EL BAZI MOHAMED

7ème Teste
Dossier I :
Une entreprise souhaite présenter son budget de trésorerie pour les Quatre Premiers mois de l’année N+1. Pour le présenter, elle
doit respecter les étapes suivantes :
- Présentation du budget des ventes
- Présentation du budget des achats
- Présentation du budget des autres charges externes
- Présentation du budget des frais de personnel
- Budget de TVA
- Budget de trésorerie
Tous les chiffres sont présentés en KDH L’entreprise prévoit réaliser une CA (HT) suivant pour les 12 mois de l’année N+1
- Janvier : 420,00 - Février : 530,00
- Mars : 360,00 - Avril : 620,00
- Mai : 480,00
- La TVA sur les ventes est à 20% sur le chiffre d’affaire et l’entreprise encaisse 40% de son chiffre d’affaire au comptant, le solde
le mois suivant. On prévoit d’encaisser en janvier la créance figurant au bilan de clôture soit 700kdh
 La valeur des achats revendus représente 50% du chiffre d’affaire et l’entreprise ne souhaite pas voir son niveau de stock varier,
Elle se fait livrer avec un mois d’avance ce qu’elle prévoit de vendre. Exemple :
 les achats nécessaires pour réaliser les ventes du mois de mars doivent être livrés en février,
 Les achats sont réglés pour 50% au comptant le reste à 30 jours et le pourcentage des achats assujettis est le même que celui des
ventes, la dette bilan de 2 000 payable en janvier N+1
 Les autres charges externes représentent 15% du CA de la période retenue, la TVA moyenne étant à 20%, ils sont réglés en
moyenne à 30 jours, l’entreprise réglera la dette de 300 au bilan du 31/12/N en janvier N+1
 En début d’année, l’entreprise compte acquérir au Maroc une immobilisation d’une valeur totale de 360(TTC, TVA 20%) et un
équipement dont certain éléments seront acquis à l’étranger, ce dernier programme étant estimé en valeur TTC à 240 TTC taux
moyen de TVA de cet équipement est évalué à 20%
 Les frais de personnel représentent respectivement pour l’ensemble des mois de l’année N+1) :
- Janvier : 58,00 - Février : 64,00
- Mars : 70,00 - Avril : 75,00
- Les charges sociales patronales représentent 45% du brut et les retenues salariales 10% du salaire brut ; il reste une dette sociale
au bilan de 99 décaissables en janvier N+1, les salaires sont décaissables en fin de mois et les charges sociales le 15 du mois
suivant
 L’entreprise supporte des agios à 16% calculés sur le découvert moyen.
 Le montant mensuel de ces agios est inscrit directement en fin de mois au débit du compte de l’entreprise
 Elle est prévu de distribuer 40% du résultat net du dernier exercice en Avril N+1,(Résultat de l’exercice N : 300) et d’affecter le
reste en capitaux propres
 L’entreprise doit rembourser une annuité de 800 sur le crédit qui lui a été consenti le 1 er juillet N (l’emprunt de 5 000kdh au taux
de 10%)
 La TVA à payer au titre d’un mois doit être réglée avant le 20 du mois suivant, la TVA à payer au titre du mois décembre N
représente 118kdh Les acomptes d’IS : représente les montants suivants :
- 1er acompte : 44 : date de paiement 15 mars
- 2eme, 3eme et 4eme acompte : 38
 L’IS pour l’année N est de 150, l’entreprise n’a versé en N que 90 d’acomptes d’IS le solde est payable le 15 avril
 Elle prévoit de décaisser 150 en impôts et taxes en juin, à titre de simplification, on considère que ces impôts se rapportent
totalement à l’année N 40
 L’entreprise commence la période avec une trésorerie négative de 300 et souhaite connaître le niveau théorique de sont découvert
en fin de période, elle dispose de 15kdh en disponibilité mais préfère ne pas prévoir l’utilisation de ces capitaux Pour simplifier, la
dotation aux amortissements sera calculer en prenant 10% de la valeur des immobilisations à la clôture du bilan
Annexe : Bilan 31-12-N
Actif Exercice Passif Exercice
Bruts A&P Nets
Immobilisations 27 000,00 18 700,00 8 300,00 Capital social 4 258,00
Stock 3 670,00 3 670,00 Résultat net 300,00
Clients 700,00 700,00 Emprunt(1) 5 300,00
Acomptes de l’IS 90,00 90,00 Intérêts à payer 250,00
Caisse 15,00 15,00 Fournisseurs des achats 2 000,00
Fournisseurs des ACEXT 300,00
Dettes sociales 99,00
TVA à payer 118,00
IS à payer 150
Total 31 475,00 18 700,00 12 775,00 Total 12 775,00
(1) Dont découvert bancaire 300
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Dossier II
La société BETA-SA est une entreprise industrielle spécialisée dans la production de 2 produits A et B à partir de deux
sortes de matières premières, X et Y les données suivantes relatives au mois de juin N sont mises à votre disposition afin
de réaliser le travail demandé
1. Les stocks initiaux
Stocks Quantité Coût complet Coût spécifique
X 2 000kg 50 000 46 000
Y 3 500kg 83 000 62 500
A 1 800 unités 101 200 66 400
B 2 500 unités 123 000 98 000
2. Les achats de matières premières du mois :
- X : 12 000kg à 12dh/kg
- Y : 10 000kg à 10dh/kg
3. La consommation des matières premières
- X : 13 000kg dont 7 000 pour A
- Y : 9 000kg dont 4 000 pour B
4. La production du mois
- A : 11 000 unités
- B : 8 000 unités
5. Les ventes du mois
- A : 11 600 unités à 60dh l’unité
- B : 9 600 unités à 70dh l’unité
6. Les frais directs et indirects du mois
Frais indirects Frais directs
ADM ENT App Atelier Distribution Ct de Ct de Ct de Ct de
production production revient de revient de
de A de A A A
V 10 000 17 600 79 600 141 200 32 640 26 000 30 00 20 000 30 000
F 30 000 33 200 25 200 107 400 8 560 48 000 24 000 14 800 13 200
Total 40 000 50 800 104 800 248 600 41 200 74 000 54 000 34 800 43 200
ADM -100 20 20 40 20
ENT 10 30 30 30
UO Kg de MP Produits 100dh du CA
achetée fabriqué
Les sorties sont valorisées en CMUP
TAF : Calculer les différents coûts et résultat par les deux méthodes
Dossier III
On vous fournit les données suivantes de l’entreprise ABC
Date de Débit Crédit Solde Nombre de Nombre
valeur Débit Crédit jours Débiteurs Créditeurs
01/04 10 000
04/04 88 000
10/04 90 000
26/04 15 000
10/05 45 000
11/05 67 000
21/05 10 000
22/05 80 000
07/06 120 000
24/06 150 000
Taux d’intérêts débiteur : 12%
Commission de plus fort découvert : 0,05% (calculée sur le plus fort découvert mensuel)
Commission du mouvement : 0,025%
TVA : 10%
Travail à faire :
1. Calculer le montant des agios
2. Calculer le taux réel des agios
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Correction
Dossier I : Budget de Trésorerie
Budget des ventes
Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan
Ventes HT 420 530 360 620
TVA 20% 84 106 72 124
TTC 504 636 432 744
Comptant 40% 201,6 254,4 172,8 297,6
Solde 60% 302,4 381,6 259,2 446,4
Créances bilan 700
Total encaissements 901,6 556,8 554,4 556,8 446,4
Bilan prévisionnel du 30/04/N+1
 Clients : 446,4
CPC prévisionnel du 30/04/N+1
 Ventes : 1 930
Budget des Achats
Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan
Achats HT (50%CA) 265 180 310 240
TVA 20% 53 36 62 48
TTC 318 216 372 288
Comptant 60% 159 108 186 144
Solde 40% 159 108 186 144
Dettes bilan 2 000
Total décaissement 2 159 267 294 330 144
Bilan prévisionnel du 30/04/N+1
 Fournisseurs des achats : 144
CPC prévisionnel du 30/04/N+1
 Achats : 995
Budget des autres charges externes
Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan
Autres charges HT (15%CA) 63 79,5 54 93
TVA 20% 12,6 15,9 10,8 18,6
TTC 75,6 95,4 64,8 111,6
Comptant 0%
Solde 100% 75,6 95,4 64,8 111,6
Dettes bilan 300
Total décaissement 300 75,6 95,4 64,8 111,6
Bilan prévisionnel du 30/04/N+1
 Fournisseurs des autres charges externes : 111,6
CPC prévisionnel du 30/04/N+1
 Autres charges externes : 289,5
Budget des frais de personnel
Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan
Frais de personnel 58 64 70 75
Salaires bruts 40 44,14 48,28 51,72
Salaires nets 36 39,72 43,45 46,55
PP : 45% 18 19,86 21,72 23,28
PS : 10% 4 4,42 4,83 5,17
Total charges sociales 22 24,28 26,55 28,45
Dettes bilan 99 - - - -
Total décaissement 99 22 24,28 26,55 28,45
Bilan prévisionnel du 30/04/N+1
 Dettes Sociales : 28,45
CPC prévisionnel du 30/06/N+1
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 Frais de Personnel : 267
Budget de TVA
Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan
TVA Collectée 84 106 72 124
TVA déductible sur immobilisations (360+240) 100 - - -
TVA déductible sur achats 53 36 62 48
TVA déductible sur autres charges externes 12,6 15,9 10,8 18,6
Crédit de TVA - 81,6 27,5 28,3
TVA à payer -81,6 -27,5 -28,3 29,1
Dettes bilan 118 - - - -
Total décaissement 118 - - - 29,1
Bilan prévisionnel du 30/06/N+1 :
 TVA à payer : 29,1
Budget de trésorerie
Eléments Janvier Février Mars Avril
Ventes 901,6 556,8 554,4 556,8
Total encaissements 901,6 556,8 554,4 556,8
Achats 2 159 267 294 330
Autres charges externes 300 75,6 95,4 64,8
Salaires nets 36 39,72 43,45 46,55
Charges sociales 99 22 24,28 26,55
TVA à payer 118 - - -
Acquisition d’immobilisation 600 - - -
Emprunt - - - -
Reliquat de l’IS (150-90) - - - 60
Acomptes de l’IS - - 44 -
Dividendes 300x40% - - - 120
Impôts et taxes - - - -
Total décaissements 3 312 404,32 501,13 647,9
Solde -2 410,4 152,48 53,27 -91,1
Trésorerie initiale -300 -2 730,47 -2 613,38 -2 594,6
Trésorerie finale -2 710,4 -2 577,99 -2 560,11 -2 685,7
Découvert moyen -1 505,2 -2 654,23 -2 586,745 -2 640,15
Agios -20,07 -35,39 -34,49 -35,20
-27,48Trésorerie finale modifiée -2 730,47 -2 613,38 -2 594,6 -2 720,9
Bilan prévisionnel du 30/06/N+1 :
 Immobilisations brutes : 27 000 + (600/1,2) =27 500
 Amortissements : 18 700 +27 500x10%x4/12= 19 616,67
 Emprunt : 5 000
 Intérêts à payer : 5 000x10%x10/12=416,67
 Résultat non affecté : 300x60%=180
 Impôts et taxes à payer : 150x4/12= 50
 Acomptes de l’IS : 44
 Trésorerie passif : 2 720,9
CPC prévisionnel du 30/04/N+1
 Dotations aux amortissements : 27 500x10%x4/12 = 916,67
 Intérêts des emprunts et dettes : 5 000x10%x4/12=166,67
 Impôts et taxes: 150x4/12= 50
 Agios : 125,15

Bilan prévisionnel du 30/04/N+1

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Actif Exercice Passif Exercice
Bruts A&P Nets
Immobilisations 27 500 19 616,67 7 883,33 Capital social 4 258
Stock 3 670 3 670 Résultat non affecté 180
Clients 446,4 446,4 Résultat net -879,99
Acomptes de l’IS 44 44 Emprunts 5 000
Caisse 15 15 Intérêts à payer 416,67
Fournisseurs des achats 144
Fournisseurs des autres CEX 111,6
Dettes sociales 28,45
TVA à payer 29,1
Impôts et taxe à payer 50
Trésorerie passif 2 720,9
Total 31 675,4 19 616,67 12 058,73 Total 12 058,73

CPC prévisionnel du 30/04/N+1

Eléments Montants
Produits
 Ventes de Marchandises 1 930
Total I 1 930
Charges
 Achats De Marchandises 995
 Autres Charges Externes 289,5
 Impôts et Taxes 50
 Frais De Personnel 267
 Dotations aux amortissements 916,67
 Charges d’intérêts 166,67
 Agios 125,15
Total II 2 809,99
Résultat I-II -879,99
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Dossier II : La Comptabilité de Gestion

1ère Méthode Coût Complet
ADM ENT APPRO Atelier Distribution
TRP 40 000 50 800 104 800 248 600 41 200
ADM -46 000 9 200 9 200 18 400 9 200
ENT 6 000 -60 000 18 000 18 000 18 000
TRS 0 0 132 000 285 000 58 400
UO Kg de MP Produits fabriqué 100dh du CA
achetée
N UO X : 12 000 A : 11 000 A : 6 960
Y : 10 000 B : 8000 B : 6 720
Total : 22 000 Total : 19 000 Total : 13 680
CUO 6 15 5

Coût d’achat des MP

Eléments X Y
Q CU M Q CU M
Prix d’achat 12 000 12 144 000 10 000 10 100 000
Frais d’achat 12 000 6 72 000 10 000 6 60 000
Coût d’achat 12 000 18 216 000 10 000 16 160 000

Fiche de stock des MP

Eléments X Y
Q CU M Q CU M
SI 2 000 50 000 3 500 83 000
Entrées 12 000 18 216 000 10 000 16 160 000
Total 14 000 19 266 000 13 500 18 243 000
Sorties Pour A 7 000 19 133 000 5 000 18 90 000
Sorties pour B 6 000 19 114 000 4 000 18 72 000
SF 1 000 19 19 000 4 500 18 81 000
Total 14 000 19 266 000 13 500 18 243 000

Coût de production des produits finis fabriqués

Eléments A B
Q CU M Q CU M
MP X utilisée 7 000 19 133 000 6 000 19 114 000
MP Y utilisée 5 000 18 90 000 4 000 18 72 000
CD de production 74 000 54 000
CI de production 11 000 15 165 000 8 000 15 120 000
Coût de production 11 000 42 462 000 8 000 45 360 000

Fiche de stock des PF

Eléments A B
Q CU M Q CU M
SI 1 800 101 200 2 500 123 000
Entrées 11 000 42 462 000 8 000 45 360 000
Total 12 800 44 563 200 10 500 46 483 000
Sorties 11 600 44 510 400 9 600 46 441 600
SF 1 200 44 52 800 900 46 41 400
Total 12 800 44 563 200 10 500 46 483 000

Coût de revient et résultat analytique

 EL BAZI MOHAMED
Eléments A B
Q CU M Q CU M
CPPFV 11 600 44 510 400 9 600 46 441 600
CD de distribution 34 800 43 200
CI de distribution 6 960 5 34 800 6 720 5 33 600
Coût de production 11 600 50 580 000 9 600 54 518 400
CA 11 600 60 696 000 9 600 70 672 000
Résultat analytique 11 600 10 116 000 9 600 16 153 600

2ème Méthode Coût Spécifique

ADM ENT APPRO Atelier Distribution
TRP 10 000 17 600 79 600 141 200 32 640
ADM -12 000 2 400 2 400 4 800 2 400
ENT 2 000 -20 000 6 000 6 000 6 000
TRS 0 0 88 000 152 000 41 040
UO Kg de MP Produits fabriqué 100dh du CA
achetée
N UO X : 12 000 A : 11 000 A : 6 960
Y : 10 000 B : 8000 B : 6 720
Total : 22 000 Total : 19 000 Total : 13 680
CUO 4 8 3

Coût d’achat des MP

Eléments X Y
Q CU M Q CU M
Prix d’achat 12 000 12 144 000 10 000 10 100 000
Frais d’achat 12 000 4 48 000 10 000 4 40 000
Coût d’achat 12 000 16 192 000 10 000 14 140 000

Fiche de stock des MP

Eléments X Y
Q CU M Q CU M
SI 2 000 46 000 3 500 62 500
Entrées 12 000 16 192 000 10 000 14 140 000
Total 14 000 17 238 000 13 500 15 202 500
Sorties Pour A 7 000 17 119 000 5 000 15 75 000
Sorties pour B 6 000 17 102 000 4 000 15 60 000
SF 1 000 17 17 00 4 500 15 67 500
Total 14 000 17 238 000 13 500 15 202 500

Coût de production des produits finis fabriqués

Eléments A B
Q CU M Q CU M
MP X utilisée 7 000 17 119 000 6 000 17 102 000
MP Y utilisée 5 000 15 75 000 4 000 15 60 000
CD de production 74 000 54 000
CI de production 11 000 8 88 000 8 000 8 64 000
Coût de production 11 000 32,36 356 000 8 000 35 280 000

Fiche de stock des PF

Eléments A B
 EL BAZI MOHAMED
Q CU M Q CU M
SI 1 800 66 400 2 500 98 000
Entrées 11 000 32,36 356 000 8 000 35 280 000
Total 12 800 33 422 400 10 500 36 378 000
Sorties 11 600 33 382 800 9 600 36 345 600
SF 1 200 33 39 600 900 36 32 400
Total 12 800 33 422 400 10 500 36 280 000

Coût de revient et marge sur coût spécifique

Eléments A B
Q CU M Q CU M
CPPFV 11 600 33 382 800 9 600 36 345 600
CD de distribution 34 800 43 200
CI de distribution 6 960 3 20 880 6 720 3 20 160
Coût de production 11 600 37,8 438 480 9 600 42,6 408 960
CA 11 600 60 696 000 9 600 70 672 000
Marge sur coût spécifique 11 600 22,2 257 520 9 600 27,4 263 040

2ème Méthode Coût Spécifique

ADM ENT APPRO Atelier Distribution
TRP 10 000 17 600 79 600 141 200 32 640
ADM -12 000 2 400 2 400 4 800 2 400
ENT 2 000 -20 000 6 000 6 000 6 000
TRS 0 0 88 000 152 000 41 040
UO Kg de MP Produits fabriqué 100dh du CA
achetée
N UO X : 12 000 A : 11 000 A : 6 960
Y : 10 000 B : 8000 B : 6 720
Total : 22 000 Total : 19 000 Total : 13 680
CUO 4 8 3

Coût d’achat des MP

Eléments X Y
Q CU M Q CU M
Prix d’achat 12 000 12 144 000 10 000 10 100 000
Frais d’achat 12 000 4 48 000 10 000 4 40 000
Coût d’achat 12 000 16 192 000 10 000 14 140 000

Fiche de stock des MP

Eléments X Y
Q CU M Q CU M
SI 2 000 46 000 3 500 62 500
Entrées 12 000 16 192 000 10 000 14 140 000
Total 14 000 17 238 000 13 500 15 202 500
Sorties Pour A 7 000 17 119 000 5 000 15 75 000
Sorties pour B 6 000 17 102 000 4 000 15 60 000
SF 1 000 17 17 00 4 500 15 67 500
Total 14 000 17 238 000 13 500 15 202 500

Coût de production des produits finis fabriqués

 EL BAZI MOHAMED
Eléments A B
Q CU M Q CU M
MP X utilisée 7 000 17 119 000 6 000 17 102 000
MP Y utilisée 5 000 15 75 000 4 000 15 60 000
CD de production 74 000 54 000
CI de production 11 000 8 88 000 8 000 8 64 000
Coût de production 11 000 32,36 356 000 8 000 35 280 000

Fiche de stock des PF

Eléments A B
Q CU M Q CU M
SI 1 800 66 400 2 500 98 000
Entrées 11 000 32,36 356 000 8 000 35 280 000
Total 12 800 33 422 400 10 500 36 378 000
Sorties 11 600 33 382 800 9 600 36 345 600
SF 1 200 33 39 600 900 36 32 400
Total 12 800 33 422 400 10 500 36 280 000

Coût de revient et marge sur coût spécifique

Eléments A B
Q CU M Q CU M
CPPFV 11 600 33 382 800 9 600 36 345 600
CD de distribution 34 800 43 200
CI de distribution 6 960 3 20 880 6 720 3 20 160
Coût de production 11 600 37,8 438 480 9 600 42,6 408 960
CA 11 600 60 696 000 9 600 70 672 000
Marge sur coût spécifique 11 600 22,2 257 520 9 600 27,4 263 040

Dossier III : Le Calcul des Agios

Date de Débit Crédit Solde Nombre de Nombre
valeur Débit Crédit jours Débiteurs Créditeurs
01/04 10 000 3j 30 000
04/04 88 000 78 000 6j 468 000
10/04 90 000 12 000 16j 192 000
26/04 15 000 3 000 14j 42 000
10/05 45 000 48 000 1j 48 000
11/05 67 000 19 000 10j 190 000
21/05 10 000 9 000 1j 9 000
22/05 80 000 71 000 16j 1 136 000
07/06 120 000 49 000 17j 833 000
24/06 150 000 101 000 7j 707 000
Total 388 000 - 2 401 000 1 254 000

1. Agios :
- Intérêts débiteurs : 2 401 000x12/36 000=800,33
- Commission de plus fort découvert : (78 000+71 000+101 000)x0,05%=125
- Commission des mouvements : 388 000x0,025%=97
- Total agios HT : 1 022,33
- TVA 10%= 102,23
- Agios TTC : 1 124,56
2. Taux réel
Taux réel = 1 022,33x36 000/ 2 401 000=15,33%