REPUBLIQUE DU CAMEROUN PROBATOIRE : STT BLANC
Paix – Travail – Patrie Série : CG
--------------- Session : 2024
MINESEC/DRES-CENTRE Durée : 4h
--------------- Coefficient : 4
GESTION DE L’INFORMATION FINANCIERE
Matériel et document autorisés : plan des comptes OHADA et calculatrice non programmable.
NB : Avant de commencer à traiter le sujet, vérifié qu’il comporte les pages 1/10 à 10/10
L’épreuve comporte trois parties indépendantes à traiter obligatoirement par les candidats
PREMERE PARTIE : TRAVAUX D’IVENTAIRE ET APPLICATION DES
PRINCIPES COMPTABLES /32 pts
En vue de la clôture de ses comptes au 31décembre 2023, la société JORDI vous remet les
documents suivants
DOCUMENT 1 : LES IMMOBILISATIONS :
On met à votre disposition l’extrait des deux bilans successifs de la société JORDI ci-après :
Postes Bilan au 31/12/2022 Bilan au 31/12/2023
Brut Amort/prov Net Brut Amort /prov Net
Matériel de transport ? ? ? ? 22 110 000 ?
mobilier ? ? 3 375 000 ? ? 2 531 250
Autres informations :
Le matériel de transport comporte 2 véhicules :
- Peugeot 605 acquise le 1/01/2021
- TOYOTA HILUX acquise le 1/07/2021
La base amortissable de la Peugeot 605 représente le 4/5 de celle de la TOYOTA HILUX.
Les véhicules sont amortis selon le système SOFTY pour une durée de 5 ans. Les valeurs résiduelles
respectives sont de 300 000F CFA pour la Peugeot 605 et 500 000F CFA pour la TOYOTA HILUX
Le mobilier est mis en service le 1/01/2021. Il est amorti selon le système dégressif fiscal
pour une durée supérieure à 6ans.
DOCUMENT 2 : LES CREANCES : 16 POINTS
Annexe 6 : Etat des créances douteuses au 31/12/2023
Règlements TTC Dépréciation au
Clients Créances TTC 31/12/2022
2023
ABENA 572 400 214 650 35%
CAMER-I 381 600 0 25%
KAFA 429 300 95 400 50%
FOKEU 190 800 0 50%
Annexe 6 ter : Correspondance relative aux créances
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SOCIETE DE RECOUVREMENT DES CREANCES DU CAMEROUN
B.P. 422 YAOUNDE
A
Monsieur le Directeur Général de la Sté JORDI
B.P. 220 Yaoundé
Objet : Evaluation des risques
sur créances douteuses
Monsieur le Directeur Général,
Suite à votre correspondance du 26 décembre 2023 dont l’objet est repris en marge,
nous vous communiquons les informations suivantes :
M. ABENA : sa situation s’est améliorée ; vous perdrez le sixième (1/6) du solde de la
créance ;
Madame FOKEU : Cette cliente a une situation pire que celle antérieure ; par conséquent,
vous pouvez récupérer au plus le quart de la créance.
M. KAFA : sa situation s’est améliorée davantage ce dernier temps ; toutefois, il est
prudent de constituer une dépréciation de 25 % pour parer à toute éventualité.
CAMER-I : la faillite de ce client est clôturée ; la totalité de sa créance est perdue.
Pour le client ZANG, débiteur de 400 000 F H.T., votre inquiétude est fondée ; en
conséquence, la perte sur cette créance est estimée à 25 %.
Le client TIKI débiteur de 214 650 F TTC est en faillite depuis Août 2021 ; son bilan se résume
ainsi :
Actif : Valeur de réalisation des biens : 6 000 000 FCFA
Passif :
Créanciers privilégiés (salariés, fisc) : 4 000 000 FCFA
Autres créanciers (dont l’entreprise : 8 000 000 FCA
Veuillez agréer, Monsieur le Directeur Général, nos sincères salutations.
SOCIETE DE RECOUVREMENT DES CREANCES DU CAMEROUN
DOCUMENT 3 : AUTRES REGULARISATIONS
La provision pour risques et charges de 650 000F a été créée l’exercice précédent pour faire face
à une amende fiscale qui a été payée en décembre ;
Le stock de fournitures de bureau non stockables s’élève à 250 000 F ;
Il reste à payer les redevances téléphoniques du mois de novembre et décembre ; montant
mensuel estimé, 75 000 F ;
La facture de AES SONEL du mois de décembre est attendue, montant probable : 120 000 F ;
Le 1er octobre dernier, l’entreprise a payé la prime semestrielle multirisque, montant : 480 000 F
et la prime annuelle du matériel de transport qui s’est élevée à 360 000 F ;
Dans le stock de marchandises à l’inventaire figurent des marchandises d’une valeur de 448 000
F HT reçues sans facture.
Le solde du compte 5712 « caisse en devise » est de 15 800$ acheté à 650FCFA/$. Le cours du
dollar au 31/12/2023 est de 450FCFA
Le portefeuille titres de la société contient 80 titres de participation acquis à 42 000FCFA l’unité
et 50 titres de placement acquis à 12 000FCFA. Les valeurs boursières au 31/12/2023 sont
respectivement de 38 500FCFA et 11 000F CFA.
L’inventaire extra comptable fait ressortir qu’un lot de 200 KG de marchandises achetés à 2 500 F le kg, ne
peut être vendu qu’à 2 800 F le kg. Le taux de marque est estimé à 25%
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TRAVAIL A FAIRE N°1
1.1 Calculer les bases amortissables des deux véhicules et en déduire les valeurs d’origine 6 pts
1.2 Calculer le taux d’amortissement et la valeur d’origine du mobilier 4 pts
1.3 Présenter l’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2019 6 pts
en vous servant des annexes 6 et 6 bis (annexe 7 à rendre avec la copie).
1.4 Passer au journal de la société JORDI toutes les écritures de régularisation qui 16 pts
s’imposent
DEUXIEME PARTIE : ELABORATION DES ETATS FINANCIRS /24 pts
L’entité « LA GLOIRE DIVIN » BP 843 YAOUNDE Tél. : 675 21 55 33 NiU
M411554245 vous communique en annexe 2 l’extrait de la balance des comptes à deux
colonnes au 31 décembre 2023
TRAVAIL A FAIRE N° 2 :
A l’aide de la balance et du tableau de correspondance (annexes 8 et 9 à exploiter),
24 pts
remplir le compte de résultat en annexe 10 (à rendre avec la copie)
DEUXIEME PARTIE : COMPTABILITE ANALYTIQUE DE GESTION :
/24 pts
La Société FASA est spécialisée dans la fabrication de siège (avant) de voiture qu’elle
vent aux fabricants d’automobiles. Elle fabrique deux catégories de sièges : les sièges de
velours et les sièges en cuir, à partir de tube de métal, de bloc de mousse et de tissu velours et
cuir. Le processus de fabrication est le suivant :
- Le tube en métal est mis en forme et assemble dans l’atelier 1 pour constituer
l’armature complète des sièges
- Les blocs de mouse sont découpés et pressés dans l’atelier 2 pour constituer la
garniture complète des sièges
- Les armatures et garnitures ainsi obtenues passent sans stockage intermédiaire dans
l’atelier 3 où les sièges sont montés puis recouverts, soit en cuir, soit en velours
Pour le mois de mai 2023, on dispose les informations suivantes :
STOCK AU 1ER MAI :
Tube de métal : 20 000 Mètres d’une valeur de 489 500
Tissu cuir : 10 000 mètres à 77,96 F le mètre
Siège en cuir : 5 000 sièges à 348,50F l’unité
Sièges en velours : 2 000 sièges à 283,07 F l’unité
Encours atelier 2 : 2 640F
ACHAT DU MOIS DE MAI
Tube de métal : 250 000 mètres à 25 F le mètre
Bloc de mousse : 12 100 mètres à 40 F le mètre
Tissu cuir : 80 000 mètres à 80F le mètre
Tissu velours : 150 000 mètres à 55F le mètre
CONSOMMATION POUR UN SIEGE :
Tube de métal : 4 mètres
Bloc de mousse : 0,2 mètres
Tissu velours et cuir : 3 mètres
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MAIN D’ŒUVRE DIRECTE (MOD) :
Atelier 1 : 2,5 minutes par armature complète à 31,20 F l’heure
Atelier 2 : 1 minutes par garniture complète à 32 F l’heure
Atelier 3 : 7 800 heures à 30 F l’heure pour les deux catégories de sièges, réparties
proportionnellement aux quantités produites.
PRODUCTION DU MOIS :
Sièges velours : 35 000
Sièges cuir : 25 000
VENTES DU MOIS :
Sièges velours : 2 000
Sièges cuir : 30 000
STOCK AU 31 MAI :
Tube de métal : 30 000 Mètres
Bloc de mousse : 100 mètres
Tissu cuir : 15 000 mètres
Tissu velours : 45 000 mètres
Siège en cuir : 7 000 unités
Sièges velours : 9 998 unités
Encours atelier 2 : 4 520F
Le comptable de la société a déjà commencé le calcul des coûts complets de la comptabilité
analytique (voir annexe 14). Les sorties sont évaluées au coût unitaire moyen pondéré
TRAVAIL A FAIRE N° 3 :
Terminer le tableau de répartition des charges indirectes annexe 15 (à
3.1 6 pts
rendre avec la copie)
Calculer les coûts de production des armatures complètes annexe 16 (à
3.2 3 pts
rendre avec la copie)
Calculer les coûts de production des garnitures complètes annexe 17 (à
3.3 4 pts
rendre avec la copie)
Calculer les coûts de production des deux catégories de sièges annexe 18 (à
3.4 7 pts
rendre avec la copie)
Calculer les coûts de revient des deux catégories de sièges, en faisant
3.5 4 pts
apparaître e coût hors production annexe 19 (à rendre avec la copie)
Annexe 14 :
coûts d’achat des matières
TUBE DE METAL BLOC DE MOUSSE
ELEMENTS
Qtés PU Mt Qtés PU Mt
achat 250 000 25 6 250 000 12 100 40 484 000
appro 62 500 0,60 37 500 4 840 0,60 2 904
coût d'achat 250 000 25,15 6 287 500 12 100 40,24 486 904
TISSU CUIR TISSU VELOURS
ELEMENTS
Qtés PU Mt Qtés PU Mt
achat 80 000 80 6 400 000 150 000 55 8 250 000
appro 64 000 0,60 38 400 82 500 0,60 49 500
coût d'achat 80 000 80,48 6 438 400 150 000 55,33 8 299 500
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Compte de stock des tubes en métal et du tissu cuir
TUBE DE METAL TISSU CUIR
ELEMENTS
Qtés PU Mt Qtés PU Mt
stock initial 20 000 489 500 10 000 779 600
entrées 250 000 6 287 500 80 000 6 458 400
nouveau stock 270 000 25,10 6 777 000 90 000 80,20 7 238 000
sorties 240 000 25,10 6 024 000 75 000 80,20 6 015 000
stock final 30 000 25,10 753 000 15 000 80,20 1 203 000
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Annexe 8 : extrait de la balance des comptes a deux colonnes au 31 décembre 2018
N°
Intitulés des comptes Débit Crédit
CPTE
601 Achat de marchandises 74 000 000
6015 Frais sur achats 900 000
6019 RRR obtenu sur achat de marchandises 175 000
602 Achat de matières premières et fournitures liées 120 000 000
6025 Frais sur achats 5 000 000
6031 Variation stocks marchandises 3 000 000
6032 Variation stocks de matières premières 2 000 000
605 Autres achats 14 000 000
612 Transport sur vente 850 000
622 Locations et charges locatives 4 800 000
624 Entretiens, réparations et maintenance 6 000 000
625 Prime d’assurance 1 200 000
6265 Documentation générale 400 000
627 Publicité, publication, relations publiques 1 300 000
628 Frais de télécommunication 3 000 000
631 Frais bancaire 3 000 000
632 Rémunération d’intermédiaires et de conseils 2 900 000
638 Autres charges externes 3 800 000
641 Impôts et taxes 6 000 000
648 Autres impôts et taxes 5 000 000
658 Charges diverses 2 100 000
Charges pour dépréciations et provisions pour
659 1 000 000
risques à court terme d’exploitation
661 Rémunérations directes versées au personnel 20 000 000
664 Charges sociales 13 000 000
671 Intérêts des emprunts 2 300 000
681 Dotation aux amortissements 6 400 000
701 Vente de marchandises 130 000 000
702 Ventes de produits finis 250 000 000
707 Produits accessoires 2 500 000
736 Variation des stocks de produits finis 7 800 000
758 Produits divers 1 400 000
Reprise de charges pour dépréciations et provisions
759 800 000
pour risques à court terme d’exploitation
773 Escompte obtenu 100 000
Valeurs nettes comptables de cession
81 450 000
d’immobilisations
822 Produits de cession d’immobilisations 700 000
891 Impôt sur le bénéfice de l’exercice 23 000 000
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Annexe 9 : Tableau de correspondance postes/Comptes de résultat du système Normal
Réf. Numéros des comptes à
Libellés
incorporer dans les postes
TA Ventes de marchandises A + 701
RA Achats de marchandises - 601
RB Variation de stocks -/+ 6031
XA MARGE COMMERCIALE (somme TA à RB)
TB Ventes de produits fabriqués B + 702, 703, 704
TC Travaux, services vendus C + 705, 706
TD Produits accessoires D + 707
XB CHIFFRE D’AFFAIRES (A+B+C+D)
TE Production stockée (ou déstockage) -/+ 73
TF Production immobilisée + 72
TG Subvention d’exploitation + 71
TH Autres produits + 75
TI Transferts de charges d’exploitation + 781
RC Achat de matières premières et fournitures liées - 602
RD Variation de stocks -/+ 6032
RE Autres achats - 604, 605, 608
RF Variation de stocks -/+ 6033
RG Transports - 61
RH Services extérieurs - 62, 63
RI Impôts et taxes - 64
RJ Autres charges - 65
XC VALEUR AJOUTEE (XB +RA +RB) + (somme TE à RJ)
RK Charges de personnel - 66
XD EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION (XC + RK)
TJ Reprises d’amortissements, de provisions et dépréciations + 791, 798, 799
RL Dotations aux amortissements, aux provisions et dépréciations - 681, 691
XE RESULTAT D’EXPLOITATION (XD + TJ + RL)
TK Revenus financiers et assimilés + 77
TL Reprise de provisions et dépréciations financières + 797
TM Transferts de charges financières + 787
RM Frais financiers et charges assimilées - 67
RN Dotations aux provisions et aux dépréciations financières - 697
XF RESULTAT FINANCIER (somme TK à RN)
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES (XE +XF)
TN Produits des cessions d’immobilisation + 82
TO Autres produits H.A.O. + 84, 86, 88
RO Valeur comptable des cessions d’immobilisations - 81
RP Autres charges HAO - 83, 85
XH RESULTAT HORS ACTIVITES ORDINAIRES (somme TN à RP)
RQ Participation des travailleurs - 87
RS Impôt sur le résultat - 89
XI RESULTAT NET (XG + XH + RQ + RS)
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Annexe 15 : tableau de répartition des charges indirectes
Approvision
Eléments Atelier 1 Atelier 2 Atelier 3 Distribution Administration
nement
totaux S 128 304 144 000 135 000 156 000 75 000 63 302
1 mètre 1 mètre Heure de Sièges
Nature de l'UO 100 F d'achat CPPV
traité traité MOD vendus
Nombre d’UO
Coût d’UO
Annexe 16 : coûts de production des armatures complètes
ARMATURES COMPLETES
ELEMENTS
Qtés PU Mt
Annexe 17 : coûts de production des garnitures complètes
GARMATURES COMPLETES
ELEMENTS
Qtés PU Mt
Annexe 18 : coûts de production des sièges
SIEGE EN CUIR SIEGES VELOURS
ELEMENTS
Qtés PU Mt Qtés PU Mt
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Annexe 19 : coûts de revient des sièges
SIEGE EN CUIR SIEGES VELOURS
ELEMENTS
Qtés PU Mt Qtés PU Mt
CPPV
COUT HORS PRODUCTION
Distribution
Administration
Coût de revient
Annexe 7 : état des créances douteuses et irrécouvrables
CREANCES Règlement SOLDES Dépréciations au TVA à
CLIENTS TTC Perte HT régula
31/12/ 31/12/ riser
TTC HT TTC HT
2022 2023
ABENA 572 400
CAMER-I 381 600
KAFA 429 300
FOKEU 190 800
ZANG 477 000
TIKI 214 650
TOTAUX
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Annexe 10 (à rendre avec la copie)
COMPTE DE RESULTAT
Désignation entité : ……………………… ………. Exercice clos le 31-12- ……………………
Numéro d’identification : ……………………….. Durée (en mois) : ………………………
COMPTE RESULTAT AU 31 DECEMBRE
EXERCICE EXERCICE
REF LIBELLE NOTE AU AU
S 31/12/N
NET 31/12/N-
NET
TA vente de marchandises + 21
RA Achat de marchandises - 22
RB Variation de stock de marchandises -/+ 6
XA MARGE COMMERCIALE (Somme TA à RB)
TB Vente de produits fabriqués B + 21
TC Travaux, services vendus C + 21
TD Produits accessoires D + 21
XB CHIFFRE D'AFFAIRES (A+B+C+D)
TE Produits stockés (ou déstockages) -/+ 6
TF Production immobilisée 21
TG Subventions d'exploitation 21
TH Autres produits + 21
TI Transfert de charges d'exploitation + 12
RC Achats de matières premières et fournitures liées - 22
RD Variation de stocks de matières premières et fournitures liées -/+ 6
RE Autres achats - 22
RF Variation de stock d’autres approvisionnements -/+ 6
RG Transports - 23
RH Services extérieurs - 24
RI Impôts et taxes - 25
RJ Autres charges - 26
XC VALEUR AJOUTEE (XR + RA + RB) + (somme TE à RJ)
RK Charges de personnel - 27
XD EXEDENT BRUT D'EXPLOITATION (XC+RK) 28
TJ Reprises d'amortissements, provisions et dépréciations + 28
RL Dotations aux amortissements, aux provisions et dépréciations - 3C&28
XE RESULTAT D'EXPLOITATIIONS (XD + TJ + Rlà
TK Revenus financiers et assimilés 29
TL Reprises de provisions et dépréciations financières - 28
TM Transfert de charges financières - 12
RM Frais financiers et charges assimilées - 29
RN Dotations aux provisions et aux dépréciations financières - 3C&28
XF RESULTATS FINANCIERS (somme TK à RN)
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES
TN Produits et cessions d'immobilisations + 3D
TO Autres Produits HAO + 30
RO Valeurs comptables de cessiions d'immobilisations - 3D
RP Autres charges HAO - 30
XH RESULTATS ACTIVITES ORDINAIRES (somme TN à RP)
RQ Participation des travailleurs - 30
RS Impôt sur le résultat -
XI RESULTAT NET (XG+XH+RQ+RS)
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