Leçon : Le bordereau d’escompte
Compétences attendues :
- Définir le bordereau d’escompte ;
- Etablir le bordereau d’escompte ;
- Calculer l’agio sur bordereau.
I- NOTION DE BORDEREAU D’ESCOMPTE ET CALCUL DE L’AGIO
1- Définition du bordereau d’escompte
Le bordereau de remise est un tableau ou sont inscrites les caractéristiques des effets négociés.
Le banquier possède alors au calcul de l’agio et porte le montant net de la négociation au crédit du
compte de son client.
2- L’agio sur bordereau d’escompte
On peut citer comme composantes de l’agio sur bordereau :
- L’escompte ;
- La commission d’endossement ;
- La commission d’encaissement ;
- La commission de service ;
- La commission de manipulation ;
- La commission de bordereau (elle est un pourcentage de la valeur nominale de chaque effet)
- La commission fixe ou frais fixes ;
- Les commissions spéciales ;
- La TVA sur agio (Elle s’applique sur le montant de l’agio hors taxe c’est-à-dire la somme de
l’escompte et des commissions).
Remarques : En général, seule la commission d’endossement est proportionnelle au temps. La
commission d’encaissement n’existe pas dans certaines grandes villes. Les effets négociés dans ces villes
sont dits au pair ; Ainsi donc, les effets négociés au pair ne supportent pas de commission
d’encaissement.
Application : Soient les effets suivants négociés auprès de la banque Société Générale Cameroun (SGC)
de Yaoundé au 20 avril 2017 par la société X :
- 300 000 FCFA, Bertoua au 24/04, commission d’encaissement 2% ;
- 360 000 FCFA, Yaoundé au 28/05, commission d’encaissement 2% ;
- 300 000 FCFA, Douala au 17/06, commission d’encaissement 4% ;
- 270 000 FCFA, Edéa au 27/06, commission d’encaissement 2%.
Autres conditions d’escompte : taux d’escompte 6% ; commission d’endossement 1% par effet ;
commission de service 1,5% pour les effets de Douala et Yaoundé ; commission de bordereau 500 FCFA
par effet ; minimum de 8 jours par effet ; deux jours de banque ; TVA 19,25% sur agio HT.
Travail à faire : Etablir le bordereau d’escompte : date de valeur 20/04/2017.
N.B : Seule la commission d’endossement est proportionnelle au temps. Arrondir tous les résultats
décimaux au franc inférieur.
Solution : Calculs annexes
- Les escomptes sont :
!"" !!!×!×!" !"# !!!×!×!"
Effet 1 : e! = !"###
= 𝟓𝟎𝟎 𝐅𝐂𝐅𝐀 ; Effet 2: e! = !"###
= 𝟐𝟒𝟎𝟎 𝐅𝐂𝐅𝐀
!"" !!!×!×!" !"# !!!×!×!"
Effet 3 : e! = !"###
= 𝟑𝟎𝟎𝟎 𝐅𝐂𝐅𝐀 ; Effet 4: e! = !"###
= 𝟑𝟏𝟓𝟎 𝐅𝐂𝐅𝐀
- Les commissions d’encaissement sont :
300 000×2% + 360 000×2% + 300 000×4% + 270 000×2% = 𝟑𝟎𝟔𝟎𝟎 𝐅𝐂𝐅𝐀
- La commission de service : 360 000 + 300 000 = 660 000 ×1,5% = 𝟗𝟗𝟎𝟎 𝐅𝐂𝐅𝐀
- Les commissions d’endossement sont :
!"" !!!×!×!" !"# !!!×!×!"
Effet 1 : e! = !"###
= 𝟖𝟑 𝐅𝐂𝐅𝐀 ; Effet 2: e! = !"###
= 𝟒𝟎𝟎 𝐅𝐂𝐅𝐀
!"" !!!×!×!" !"# !!!×!×!"
Effet 3 : e! = !"###
= 𝟓𝟎𝟎 𝐅𝐂𝐅𝐀 ; Effet 4: e! = !"###
= 𝟓𝟐𝟓 𝐅𝐂𝐅𝐀
- Les commissions de bordereau total : 500 x 4 = 2000 FCFA
- Agio HT sur bordereau :
Agio HT = escompte + commissions soit agio HT = 9050 + 44008 = 𝟓𝟑 𝟎𝟓𝟖 𝐅𝐂𝐅𝐀
Société Générale Cameroun Yaoundé (SGC)
Effet à l’escompte Destinataire
Remise du 20 avril 2017 Compte N°…….
N° Montant effet Lieu de Echéances Durées Escompte Endos.
paiement
1 300 000 Bertoua 25/04 10 500 83
2 360 000 Yaoundé 28/05 40 2400 400
3 300 000 Douala 17/06 60 3000 500
4 270 000 Edéa 27/06 70 3150 525
Totaux 1230 000 - - - 9050 1508
Valeur nominale : 1230 000
Escompte : 9 050
Endossement : 1 508
Encaissement : 30 600
Bordereau : 2 000
Service : 9 900
Agio HT : 53 058
TVA 19,25% : 10 213
Agio TTC : 63 271
Net d’escompte 1166 729
N.B : le net d’escompte est le montant net porté au crédit du compte client dans la banque après une
négociation complète d’un effet ou d’un groupe d’effets.
𝐧𝐞𝐭 𝐝! 𝐞𝐬𝐜𝐨𝐦𝐩𝐭𝐞 = 𝐕𝐧 − 𝐚𝐠𝐢𝐨𝐬 𝐩𝐨𝐮𝐫 𝐮𝐧 𝐠𝐫𝐨𝐮𝐩𝐞 𝐝′𝐞𝐟𝐟𝐞𝐭𝐬
net d! escompte = 1230 000 − 63 271 = 𝟏 𝟏𝟔𝟔 𝟕𝟐𝟗 𝐅𝐂𝐅𝐀
II- TAUX REEL ET TAUX DE REVIENT D’ESCOMPTE
1- Taux réel d’escompte
Le taux réel d’escompte est le taux (T) qui, appliqué à la valeur nominale (Vn), pour une durée
de la période restant à courir exprimée en jours (n), permet d’obtenir l’agio hors taxes de sorte que :
𝟑𝟔𝟎𝟎𝟎×𝐚𝐠𝐢𝐨 𝐇𝐓
𝐓=
𝐕𝐧 ×𝐧
Application : Un effet de 60000 FCFA ayant 60 jours à courir a supporté un agio HT de 1642,4.
Travail à faire : Calculer le taux unique qu’il faut appliquer à la valeur nominale pour obtenir le montant
total de l’agio HT.
Solution : T = (36000*1642,4)/60000*60 = 16,12%
Le taux réel d’escompte permet de faire une comparaison des conditions d’escompte faites par
deux ou plusieurs banques. Il est question de déterminer la banque qui présente les meilleures conditions
pour une négociation des effets de commerce.
2- Taux de revient du Banquier (Tr)
C’est le taux qu’il faut appliquer sur la valeur actuelle HT ou TTC d’un effet pour avoir
directement le montant de l’agio HT ou Agios TTC.
𝟑𝟔𝟎𝟎𝟎×𝐚𝐠𝐢𝐨𝐇𝐓 𝟑𝟔𝟎𝟎𝟎×𝐚𝐠𝐢𝐨𝐓𝐓𝐂
𝐓𝐫𝐇𝐓 = ou 𝐓𝐫𝐓𝐓𝐂 =
𝐕𝐚𝐇𝐓 ×𝐧 𝐕𝐚𝐓𝐓𝐂 ×𝐧
Application : Calculer le taux de revient HT et le taux de revient TTC d’un effet de valeur nominale
70000 FCFA escompté dans les conditions suivantes : taux d’escompte 8%, taux d’endossement 0,4%,
commission de bordereau 0,2% de la valeur nominal de l’effet, commission d’encaissement 150 FCFA
minimum de jour à courir 76 jours.
Solution :
Solution :
- TrHT = (36000 *Agio HT) / (Va HT *n)
Escompte = (Vn *t*n) / 36000 ;
AN : Escompte = (70000 *8*76) / 36000 = 1182,2
Commission d’endossement = (70000 *0,4*76) / 36000= 59,1
Commission de bordereau = 70000*0,2 / 100 = 140
Commission d’encaissement = 150
Agios HT = 1531,3
TVA= 294,77
Agios TTC = 1826,07
Net a votre au crédit de votre compte= 68173,93
TRHT= (36000 *1531,3) / (68468,7 *76) = 10,59%
- TrTTC = (36000*Agio TTC) / (Va TTC*n) ;
Va TTC = 1531,3*1,1925 = 81648,62
TrTTC = (36000*1826,07) / (81648,62*76) = 10,59%.
DEVOIR :
Le 15 avril 2012, les effets suivants sont remis à l’escompte à la BICEC par la société NGODI –
BWEYA :
o Effet n° 4758 de nominal 2 055 000 F au 19 avril 2012 à Maroua ;
o Effet n° 4760 de nominal 23 250 F au 15 mai 2012 à Douala;
o Effet n° 4762 de nominal 517 500 F au 30 mai 2012 à Edéa ;
o Effet n° 4759 de nominal 48 750 F au 30 avril 2012 à Yaoundé;
o Effet n° 4761 de nominal 690 000 F au 30 avril 2012 à Kribi;
o Effet n° 4763 de nominal 1 239 000 au 30 mai 2012 à Garoua.
§ Le taux d’escompte est de 9 % ;
§ Le minimum de jours est de 10 jours ;
§ Le minimum d’escompte est de 300 F ;
§ Commission de bordereau : 0,05 %
§ Commission de service : 500 F par effet
§ T V A au taux de 19,25 %
§ Commission d’endos : 300 F par effet sur les effets n°4763 et n° 4758
Travail à faire :
1. Présentez ce bordereau d’escompte
2. calculer le taux réel d’escompte et le taux de revient du banquier.
