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La DRIF / Le CDC Gestion Commerce remercie toutes les personnes qui ont participé à l’élaboration
de ce guide de soutien.
Pour la supervision

Nom et prénom Qualité Direction

AGLAGALE MOHAMMED Directeur CDC DRIF
GC

Pour la conception :

Nom et prénom QUALITE affectation

AMIZ AZIZA Formateur DRIF
animateur
DOURID SOUAD ISTA SETTAT
Formateur
MASROUR MARYEM SMC SMD
Formateur

Pour la validation :

Nom et prénom Qualité affectation

AMIZ AZIZA Formateur DRIF
animateur
AMENSSAG ABDELLATIF Formateur DRIF
animateur

N.B :
Les utilisateurs de ce document sont invités à communiquer à la DRIF / CDC GESTION COMMERCE
toutes les remarques et suggestions afin de les prendre en considération pour l’enrichissement et
l’amélioration de ce manuel.

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Préambule
« Une main sans la tête qui la dirige est un instrument aveugle ; la tête sans la main qui
réalise reste impuissante »
Claude Bernard

Les Travaux Pratiques sont une méthode de formation permettant de mettre en application des
connaissances théoriques, la plupart du temps en réalisant des exercices, études de cas, simulations,
jeux de rôles, révélations interactives.
L’objectif de ce manuel est une initiation à l’acquisition des techniques de base permettant de mettre
en évidence les transferts et les techniques mises en œuvre au niveau de la séance de cours et d’adapter
les supports pédagogiques en fonctions des techniques étudiées.
Chaque séance de cours est divisée en deux parties :
• Une partie théorique dont nous rappelons les principaux points à traiter,
• Une partie pratique qui comprend au moins deux TP à réaliser par les stagiaires à titre
individuel ou en sous-groupes.
Les sujets abordés ici sont totalement interdépendants et présentent une complexité croissante. Il est
donc très conseillé d’assurer une présence continue. Toute absence portera préjudice à la
compréhension des séances ultérieures.

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LA SEQUENCE N°3 : LE BILAN COMPTABLE
EXERCICE N°1 :
La situation de l’entreprise BEN ALI au 31/2/2020 se présente comme suit : (montant en MAD)
ELEMENTS MONTANTS
Matériel de transport 90 000
Banque (fonds déposés) 48 500
Marchandises en stocks 42 600
Caisse 11 800
Fournisseurs 18 600
Clients 25 700

TAF : Présenter le bilan de cette entreprise ?

CORRECTION :
Bilan au 31/12/2020
Actif Montants Passif Montants
C2 /ACTIF IMMOBILISE C1/FINANC. PERMANENT
Matériel de transport 90000 Capital personnel 200000
C3/ACTIF CIRCULANT H.T C4/PASSIF CIRCULANT H.T
Marchandises 42600 Fournisseurs 18600
Clients 25700
C5/TRESORERIE ACTIF
Banque 48500
Caisse 11800
Total 218600 Total 218600

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EXERCICE N°2 :
Le 03 avril 2020, trois associés décident de créer l’entreprise « Driss ELEC » dont l’objet sera la
vente en gros du matériel électrique :
▪ Monsieur Driss apporte 350000 MAD
▪ Monsieur Ben Larbi apporte 250000 MAD
▪ Monsieur Tazi apporte 250000 MAD
Pour démarrer l’activité, l’entreprise a besoin des éléments suivants :
▪ Un local 600000 MAD
▪ Un fonds commercial 250000 MAD
▪ Un véhicule 35000 MAD
▪ Un stock de marchandises 65000 MAD
▪ Un matériel informatique 30000 MAD
▪ Ils leurs manquent 130000 MAD.
Les fournisseurs acceptent de leur vendre à crédit des marchandises pour 65000 MAD,
et un organisme financier leur a accordé un crédit de 80000 MAD.
Après la réalisation de ces différentes opérations ; 10000 MAD sont déposés en banque
et 5000 MAD en caisse.
TAF : Présenter le bilan de démarrage de cette entreprise.
CORRECTION :
Le bilan de l’entreprise « Driss ELEC » au 03/04/2020

Actif Montants Passif Montants

ACTIF IMMOBILISE FINANC. PERMANENT
Imm. Incorporelles Capital personnel 850000
Fonds commercial 250000 Emprunt auprès des E.C 80000
Imm. Corporelles
Construction 600000
Matériel de transport 35000 65000
M.M. B& A.D 30000
ACTIF CIRCULANT H.T PASSIF CIRCULANT H.T
Marchandises 65000 Fournisseurs
TRESORERIE ACTIF
Banque 10000
Caisse 5000
Total 995000 Total 995000

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LA SEQUENSE N°4 : ANALYSE COMPTABLE DES OPERATIONS
EXERCICE N°1 :
Monsieur Ben Allaa économisé des fonds qu’il désire investir dans la création d’un commerce de
parfumerie. Voici les opérations qu’il a réalisées :
06/03 : Dépôt de ses économies en banque : 350 000 DH
10/03 : Acquisition d’un droit au bail (fonds commercial) par chèque : 30 000 DH
12/03 : Acquisition des meubles pour la boutique (installations techniques) pour 180 000 DH,
financée en partie par un crédit (+ 1 an) de 140 000 DH et en partie parla remise d’un chèque de
40 000 DH.
14/03 : Acquisition d’une voiture qu’il paiera plus tard 45 000 DH.
20/03 : Il achète des marchandises pour 60 000 DH, il verse immédiatement un chèque de 20 000 DH
le reste à crédit.
24/03 : Retrait de la banque pour alimenter la caisse : 2 000 DH.
28/03 : Il règle la voiture par chèque.
Travail à faire :
1. Présenter le bilan de l’entreprise de Mr Ben Alla au 06/03 ?
2. Analyser les opérations en ressources et emplois ?
3. Présenter le bilan de l’entreprise de Mr Ben Alla au 31/03 ?

CORRECTION :

1. Analyse des opérations du mois de mars :

Dates Emplois Ressources
06/03 Banque : 350000 Capital personnel : 350000
16/03 fonds commercial : 30000 Banque : 30000
Frs d’immobilisations :140000
12/03 Install. techniques : 180000
Banque : 40000
Dette sur acquisition des immobilisations :
14/03 Mat. Transport : 45000
45000
Banque : 20000
20/03 Marchandises : 60000
Fournisseurs :40000
24/03 Caisse : 2000 Banque : 2000
Dette sur acquisition des immobilisations :
28/03 Banque :45000
45000

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2. Le bilan de l’entreprise « Ben Alla » au 31/03:
Actif Montants Passif Montants
ACTIF IMMOBILISE FINANC. PERMANENT
Imm. Incorporelles Capital personnel 350000
Fonds commercial 30000 Fournisseurs d’immobilisations 140 000
Imm. Corporelles
I.T.M.O 180000
Matériel de transport 45000
ACTIF CIRCULANT H.T PASSIF CIRCULANT H.T 40 000
Marchandises 60000 Fournisseurs
TRESORERIE ACTIF
Banque 213000
Caisse 2000
Total 530000 Total 530 000

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LA SEQUENCE N°5 : LE COMPTE
EXERCICE N°1 : LE COMPTE COMPTABLE ET LE BILAN COMPTABLE
La situation patrimoniale de l’entreprise ATLAS.SA crée le 01/03/2020, se présente comme suit :
▪ Matérieletoutillage : 20000,00MAD
▪ Matérieldebureau :10000,00 MAD
▪ Caisse :5000,00 MAD,
▪ Clients :10000,00 MAD
▪ Avoirsenbanque :30000,00MAD
▪ Fournisseur : 5000,00MAD,
▪ Stockdemarchandises20000,00MAD
▪ Local commercial : 200000,00MAD
▪ Emprunt : 50000,00MAD
▪ Capital : à déterminer
Au cours du mois Mars 2020, l’entreprise a réalisé les opérations suivantes :
01/03 : Achats de marchandises 6000,00 MAD. ½ par la banque et le reste à crédit. FactureDoit n°30
;
03/03 : Versement de 3000,00 MAD à titre de caution par chèque n° BMCE N° 25 à laRADEMA ;
05/03 : Ventes de marchandises 8000,00 MAD. ½ par la banque et le reste en espèces. FactureDoit
n°10 ;
07/03 : Encaissement, par virement, des intérêts bancaires 3500,00 MAD. Avis de crédit n° 111 ;
08/03 : Recouvrement d’une créance du client 2500,00 MAD par la banque. Chèque n°143;
12/03 : Règlement par chèque n° BMCE n° 34 des frais publicitaires 2500,00 MAD;
14/03 : Paiement des frais de transport 1500,00 MAD par chèque n° BM35
18/03 : Reçu un avis de débit relatif au remboursement de l’emprunt 20000,00 MAD;
20/03 :Achat de timbres postaux en espèces 1200,00 MAD. Pièce de caisse n° 112;
22/03 : Paiement de frais de réparation par chèque n° BMCE 145, valeur 1500,00 MAD;
24/03 : Vente de marchandises contre la banque 5000,00 MAD ; FactureDoit n°120
28/03 : Règlement d’une dette fournisseur par chèque 2000,00 MAD. Chèque n° BMCE147;
30/03 : Versement d’espèces à la banque 2500,00 MAD ; Pièce de caisse n° 113;
31/03 : Règlement des salaires par virement bancaire 18000,00 MAD ; Avis de débit n° 09.
31/03: Stock final demarchandises :40000,00MAD
Travail à faire
1) Etablir le bilaninitial ?
2) Enregistrer les opérations ci-dessus dans les comptesschématiques ?

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3) Etablir le bilan final au 31/03/2020 et déterminer le résultat net del’exercice ?

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CORRECTION :

1) Bilan initial de la société ATLAS.SA au 01/03/2020

ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS

C2 Actif immobilisé C1 Financement permanent
23 Immobilisations corporelles 11 Capitaux propres
232 Constructions 200000,00 111 Capital social ou personnel
235 Mobilier, matériel de 1111 Capital social 230000,00
bureau et aménagements 14 Dettes de financement
divers 148 Autres dettes de
2332 Matériel et outillage 20000,00 1481 financement
2352 Matériel de bureau 10000,00 Emprunts auprès des 50000,00
établissements de crédit

C3 Actif circulant HT C4 Passif circulant HT

31 Stocks 44 Dettes du passif circulant
311 Marchandises 441 Fournisseurs et comptes
3111 Marchandises (groupe a) 20000,00 rattachés
34 Créances de l’actif circulant 4411 Fournisseurs 5000,00
342 Clients st comptes rattachés
3421 Clients 10000,00

C1 Trésorerie C1 Trésorerie
51 Trésorerie d’actif 55 Trésorerie du passif
514 Banques, trésorerie générale
et chèques postaux débiteurs
5141 Banques (solde débiteur) 30000,00
516 Caisses, régies d'avances et
accréditifs
5161 Caisses 5000,00
TOTAL ACTIF 28500,00 TOTAL PASSIF 285000,00

Capital = Total d’actif – Total des dettes = 285000,00 – 55000,00 = 230000,00 MAD

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2) Les comptes schématiques:

D 1111: Capital C D 4411 : Fournisseurs C

SC : 230000,00 SI : 230000,00 28/03 : 2000,00 SI : 5000,00
SC : 6000,00 01/03 : 3000,00

D 1481 : Emprunts AEC C D 4411 : Constructions C

18/03 : 10000,00 SI : 50000,00 SI : 200000,00 SD : 200000,00
SC : 40000,00

D 2332 : Matériel et outillage C D 3421 : Clients C

SI : 20000,00 SD : 20000,00 SI : 10000,00 08/03 : 2500,00
SD : 7500,00

D 2352: Matériel de bureau C D 3111 : Stocks de Mses C

SI : 10000,00 SD : 9500,00 SI : 20000.00 31/03 : 20000.00
31/03 : 40000.00 SD : 4000.00

D 5161: Caisse C D 6114: Variation de Stocks de Mses. C

SI : 5000,00 20/03 : 1200,00 01/03 : 20000,00 31/03 : 40000,00
05/03 : 4000,00 30/03 : 2500,00 SC : 20000,00
SD : 5300,00

D 6145: Frais postaux C D 6111 : Achats de Mses C

20/03 :1200,00 SD : 1200,00 01/03 : 6000,00 SD : 6000,00

D 2486: Dépôts et caut versés C D 7111 : Vente de Mses C

03/03 : 3000,00 SD : 3000,00 SC : 13000,00 05/03 : 8000,00
24/03 : 5000,00

D 6134: Entretien et réparation C D 6144 : Publicité PRP C

22/03 : 1500,00 SD : 1500,00 12/03 : 2500,00 SD : 2500,00

D 6142: Transport C D 6171 : Rémunération du personnel C

14/03 :1500,00 SD : 1500,00 31/03 : 18000,00 SD : 18000,00

D 7381: Intérêts et Pdts Assimiles C

SC : 3500,00 07/03 : : 3500,00

D 5141 : Banque C
SI : 30000,00 01/03 : 3000,00
05/03 : 4000,00 03/03 : 3000,00
05/03 : 3500,00 12/03 : 2500,00
08/03 : 2500,00 14/03 : 1500,00
24/03 : 5000,00 18/03 : 10000,00
30/03 : 2500,00 22/03 : 1500,00
31/03 : 4000,00 28/03 : 2000,00
31/03 : 18000,00
SD : 10000,00

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3) Bilan final de la société ATLAS.SA au 01/03/2020

ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS

C2 Actif immobilisé C1 Financement permanent
23 Immobilisations corporelles 11 Capitaux propres
232 Constructions 200000,00 111 Capital social ou personnel
235 Mobilier, matériel de 1111 Capital social 230000,00
bureau et aménagements 14 Dettes de financement
divers 148 Autres dettes de
2332 Matériel et outillage 20000,00 1481 financement
2352 Matériel de bureau 10000,00 Emprunts auprès des 40000,00
24 Immobilisations financières établissements de crédit
248 Autres créances financières 119 Résultat net de l'exercice
2486 Dépôts et cautionnements 3000,00 1191 Résultat net de l'exercice +19800,00
versées (Solde Créditeur)

C3 Actif circulant HT C4 Passif circulant HT

31 Stocks 44 Dettes du passif circulant
311 Marchandises 441 Fournisseurs et comptes
3111 Marchandises (groupe a) 40000,00 rattachés
34 Créances de l’actif 4411 Fournisseurs 6000,00
342 circulant
3421 Clients st comptes
rattachés
Clients 7500,00
C1 Trésorerie C1 Trésorerie
51 Trésorerie d’actif 55 Trésorerie du passif
514 Banques, trésorerie générale
et chèques postaux débiteurs
5141 Banques (solde débiteur) 10000,00
516 Caisses, régies d'avances et
accréditifs
5161 Caisses 5300,00
TOTAL ACTIF 295800,00 TOTAL PASSIF 295800,00

▪ Résultat net = Total actif - Totalpassif= 295800,00 – 276000,00= +19800,00 MAD

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LA SEQUENSE N°6 : LE COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES

EXERCICE N°1 : CPC
Les comptes de résultat de l’entreprise MENARA.SARL au 31/12/2019 présentent les comptes
suivants :
ELEMENTS MTS ELEMENTS MTS
Achats de marchandises 300000,00 Pénalités et amendes 3000,00
Entretien et réparation 5000,00 Transport 5000,00
Services bancaires 1500,00 Subvention d’exploitation 4000,00
Rémunération du personnel 120000,00 Dégrèvement d’impôts 3500,00
Charges sociales 15000,00 Publicité 1500,00
Impôts et taxes 6500,00 Ventes de marchandises 500000,00
Escompte obtenu 4000,00 Stocks de marchandises au31/12/19 12000,00
Intérêt des emprunts et dettes 4000,00 RRR obtenus 6000,00
Intérêts et produits assimiles 5000,00 RRR accordés 7000,00

Travail à faire :
1) Le CPC de l’entreprise MENARA.SARL au 31/12/2019 ; sachant que l'impôt sur les
sociétés est de 10% et Stocks de marchandises au01/01/2019 est de 22000 MAD.
CORRECTION :
▪ Achats revendus de marchandises = Achats de marchandises - Δ de stocks de
marchandises - RRR obtenus
▪ Achats revendus de marchandises = 300000 - (12000 - 22000) - 6000 = 304000 MAD
▪ Vente de marchandises = Vente de marchandises - RRR accordés
▪ Vente de marchandises = 500000 -7000 = 493000 MAD
▪ Résultat d’exploitation = Produits d’exploitations - Charges d’exploitations
▪ Résultat d’exploitation = 493000 - 458500 = 34500 MAD
▪ Résultat financier = Produits financiers - Charges financières
▪ Résultat financier = 9000 - 4000 = 5000 MAD
▪ Résultat courant = Résultat d’exploitation + Résultat financier
▪ Résultat courant = 34500 + 5000 = 39500 MAD
▪ Résultat non courant = Produits non courants - Charges non courantes
▪ Résultat non courant = 3500 - 3000 = 500 MAD
▪ = Résultat courant + Résultat courant
▪ Résultat avant impôts = 39500 + 500 = 40000 MAD
▪ Résultat après impôts = Résultat avant impôts – impôts sur résultats
▪ Résultat après impôts = 40000 – 40000*10% = 36000 MAD

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1) Le CPC l’entreprise MENARA.SARL au 31/12/2019

LES POSTES MONTANTS

71 Produits d'exploitation
711 Ventes de marchandises (en l'état) 493000.00
712 Ventes de biens et services produits 0.00
713 Variation de stocks de produits (+/-) 0.00
714 IMMO. Produite. Par l'entreprise. Pour elle même 0.00
EXPLOITATION

716 Subventions d'exploitation 4000.00

718 Autres produits d'exploitation 0.00
719 Reprises d'exploit. : transfert de charges 0.00
Total I 493000.00
61 Charges d'exploitation
611 Achats revendus de marchandises 304000.00
612 Achats consommés de mat. et fournitures 0.00
6134/614 Autres charges externes 13000.00
616 Impôts et taxes 6500.00
617 Charges de personnel 135000.00
618 Autres charges d'exploitation 0.00
619 Dotations d'exploitation 0.00
Total II 458500.00
81 Résultat d'exploitation (I - II) 34500.00
73 Produits financiers
732 Produits des titres de participation. Et immobilisations 5000.00
733 Gains de change 0.00
FINANCIER

738 Intérêts et autres produits financiers 4000.00

739 Reprises financières : transferts de charges 0.00
Total III 9000.00
63 Charges financières
631 Charges d'intérêts 4000.00
633 Pertes de change 0.00
638 Autres charges financières 0.00
639 Dotations financières 0.00
Total IV 4000.00
83 Résultat Financier (IV - V) 5000.00
84 Résultat Courant (III + VI) 39500
75 Produits non courants
751 Produits des cessions d'immobilisations 0.00
756 Subventions d'équilibre 0.00
NONCOURANT

757 Reprises sur subventions d'investissement 0.00

758 Autres produits non courants 3500.00
759 Reprises non cour. : transferts de charges 0.00
Total V 3500.00
65 Charges non courantes
651 Valeurs nettes d'amortissements des immobilisations cédées 0.00
656 Subventions accordées 0.00
657 Autres charges non courantes 0.00
658 Dotations non cour. Aux amortissements. Et provisions. 3000.00
Total VI 3000.00
85 Résultat non courant (VIII - IX) 500.00
86 Résultat avant impôts (VII + X) 40000.00
670 Impôts sur résultats 4000.00
88 Résultat Net (XI - XII) 36000.00

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LA SEQUENCE N°7 : LE CADRE COMPTABLE

EXERCICE N°1 :
Préciser pour les opérations ci-dessous, effectuées par l’entreprise SIGMA au titre de l’exercice 2020,
les principes comptables à mettre en œuvre pour la présentation des états de synthèse :
Au 31/12, lors d’inventaire, le cours boursier des 1000 actions BMCE, achetées pour 200000 MAD
le 10/01/2012, s’élève à 190 MAD l’une.
Au 31/12, la position du client JAMAL est la suivante : JAMAL n’a pas encore réglé la facture de
vente n° 580 de valeur 25000 MAD.Mais, il a versé le 25/12 une avance de 5000 MAD sur
une nouvelle commande. Le comptable de l’entreprise entend faire figurer à l’actif du bilan une
créance nette de 20 000 MAD.
Le 15/12, l’entreprise a réglé en espèces le loyer du premier trimestre de l’année 2021.

CORRECTION :
1. Principe de prudence
2. Principe de carté (non compensation)
3. Principe de spécialisation

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LA SEQUENCE N°10 : LE JOURNAL

EXERCICE 1 : LE JOURNAL
L’entreprise ATLAS.SA est spécialisée dans la commercialisation des produits cosmétiques. Sa
situation au 01/01/2020 comprend les éléments suivants :
▪ Mobilier de bureau : 50 000 MAD
▪ Fonds commercial : 400 000 MAD
▪ Bâtiments : 1 250 000 MAD
▪ Matériel de transport : 250 000 MAD
▪ Marchandises (en stock) : 82 000 MAD
▪ Banque : 300 000 MAD
▪ Caisse : 173 000 MAD
▪ Dettes fournisseurs : 45 000 MAD
▪ Etat créditeur : 20 000 MAD
▪ Créances clients : 50 000 MAD
Au cours de l’exercice 2020, l’entreprise a effectué les opérations suivantes :
15/01/20 : Ventes de marchandises contre chèque : 80 000 MAD
21/01/20 : Retrait de la banque pour alimenter la caisse : 15 000 MAD
10/02/20 : Règlement par chèques bancaires des frais suivants :
▪ Le loyer d’un magasin : 4 500 MAD
▪ Frais de publicité : 3 500 MAD
▪ Prime d’assurance : 2 500 MAD
15/02/20 : Acquisition d’un micro-ordinateur pour 12 500 MAD réglée comme suit : 50% par
chèque et le reste à crédit sur 6 mois.
10/03/20 : Paiement par chèque les honoraires de l’expert-comptable : 17 000 MAD
15/03/20 : Retours de marchandises par divers clients : 15 000 MAD
25/03/20 : L’entreprise a emprunté auprès de sa banque : 200 000 MAD
10/04/20 : Achats de marchandises à crédit : 55 000 MAD
12/05/20 : Ventes de marchandises contre chèques : 90 000 MAD
05/06/20 : Règlement par chèques :
▪ Réparation d’un véhicule : 250 MAD
▪ Achat de timbres fiscaux : 150 MAD
▪ Facture de téléphone : 1 100 MAD
▪ Facture d’électricité et d’eau : 500 MAD
25/06/20 : Reçu une commission en espèces : 13 500 MAD

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05/07/20 :Achat par l’intermédiaire de la banque de 200 actions émises par la société
« SOMACA » à 110 MAD l’une
01/09/20 : Virement bancaire en faveur des fournisseurs : 20 000 MAD
06/10/20 : Paiement en espèces de la quittance d’électricité : 800 MAD
10/10/20 : Paiement des salaires par virement bancaire 25 000 MAD
15/12/20 : Payer en espèces les frais suivant :
▪ Assurances pour véhicules : 25 000 MAD
▪ Commissions d’intermédiaires : 2 700 MAD
▪ Taxe urbaine (d’habitation) : 2 600 MAD
▪ Taxe professionnelle : 1 000 MAD
31/12/20 : Payé les charges sociales par chèques bancaires :
▪ Salaire des employés : 30 000 MAD
▪ Cotisations de sécurité : 15 800 MAD
▪ Assurances groupe : 9 000 MAD
▪ Cotisations aux caisses de retraite : 12 000 MAD
N.B : Le Stock Final de marchandises : 52 600 MAD
Travail à faire :
1) Etablir le bilan du 01/01/2020 ?
2) Passer au journal général les écritures nécessaires ?

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CORRECTION :

1) Le bilan initial de l’entreprise ATLAS.SAau 01/01/2020

Le bilan de lasociété:ATLAS.SA clos: 01/01/2020
ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS
C2 Actif immobilisé C1 Financement permanent
22 Immobilisations 11 Capitaux propres
incorporelles 111 Capital social ou personnel
223 Fonds commercial 1111 Capital social 2490000.00
2230 Fonds commercial 40000.00
234 Matériel de transport
2340 Matériel de transport
235 Mobilier, matériel de 250000.00
bureau et aménagements
divers
2351 Mobilier de bureau 50000.00

C3 Actif circulant HT C4 Passif circulant HT

31 Stocks 44 Dettes du passif circulant
311 Marchandises 441 Fournisseurs et comptes
3111 Marchandises (groupe a) 82000.00 rattachés
34 Créances de l’actif circulant 4411 Fournisseurs 45000.00
342 Clients st comptes rattachés 445 Etat créditeur
3421 Clients 50000.00 4452 Etat impôts ; taxes et assimilés 20000.00

C1 Trésorerie C1 Trésorerie
51 Trésorerie d’actif 55 Trésorerie du passif
514 Banques, trésorerie générale
et chèques postaux débiteurs
5141 Banques (solde débiteur) 300000.00
516 Caisses, régies d'avances et
accréditifs
5161 Caisses 173000.00
TOTAL ACTIF 2555000.00 TOTAL PASSIF 2555000.00

2) Le Journal de l’entreprise ATLAS.SA

01/01/2020
2230 Fond commercial 400000
2321 Bâtiments 1250000
2340 Matériels de transport 250000
2351 Mobilier de bureau 50000
3111 Marchandises 82000
3421 Clients 50000
5141 Banque 300000
5161 Caisse 173000
1111 Capital social 2490000
4411 Fournisseurs 4000
4452 Etat créditeur 20000
Réouverture du compte de bilan

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01/01/2012
6114 Variation des stocks de M/ses 82 000
3111 M/ses 82 000
Annulation des SI
15/01/2012
5141 Banque 80 000
7111 Vente de M/se 80 000
Chèque n° : …
21/01/2012
5161 Caisse 15 000
5141 Banque 15 000
10/02/2012
6131 Locations et charges locatives 4 500
6144 Publicité, publications et relations publiques 3 500
6134 Primes d'assurances 2 500
5141 Banque 10 500
Chèque n° : …
15/02/2012
2355 Matériel informatique 12 500
5141 Banque 6 250
4441 Dettes acquisitions d’immobilisations 6 250
Chèque n° : …
10/03/2012
6136 Rémunérations d'intermédiaires et honoraires 17 000
5141 Banque 17 000
Chèque n° : …
15/03/2012
7111 Vente de M/ses 15 000
3421 Client 15 000
25/03/2012
5141 Banque 200 000
1481 Emprunts auprès des E.C 200 000
10/04/2012
6111 Achat de M/ses 55 000
4411 Fournisseurs 55 000
12/05/2012
5141 Banque 90 000
7111 Vente de M/ses 90 000
Chèque n° : …
05/06/2012
6133 Entretien et réparation 250
6167 Impôts et taxes D.A 150
6145 Frais postaux 1 100
6125 Achats non stockés de M et F 500
5141 Banque 2 000
Chèque n° : …

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25/06/2012
5161 Caisse 13 500
7127 Ventes de produits accessoires 13 500
PC n° : …
05/07/2012
3500 TVP 22 000
5141 Banque 22 000
01/09/2012
4411 Fournisseurs 20 000
5141 Banque 20 000
06/10/2012
6125 Achats non stockés de M et F 800
5161 Caisse 800
PC n° : …
10/10/2012
6171 Rémunération du personnel 25 000
5141 Banque 25 000
15/12/2012
6134 Primes d’assurance 25 000
6136 Rémunérations d'intermédiaires et honoraires 2 700
6161 Impôts et taxes directs 3 600
5161 Caisse 31 300
PC n° : …
31/12/2012
6171 Rémunérations du personnel 30 000
6174 Charges sociales 21 000
6176 Charges sociales diverses 15 800
5141 Banque 66 800
Chèque n° : …
31/12/2012
3111 M/ses 52 600
6114 Variation stock de M/ses 52 600
Constatation des SF

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EXERCICE N° 2 : LE JOURNAL
La situation de l’entreprise GHITA.SA se présente au 01 Octobre ainsi :
Somme Somme en
Intitulé des comptes Intitulé des comptes
en MAD MAD
Banque SD 140000,00 Fournisseurs et comptes rattachés 95000,00
Caisse 36000,00 Frais de constitution 40000,00
Titres de participation 60000,00 Installations techniques 50000,00
Clients 44000,00 Matières premières 90000,00
CNSS 15000,00 Produits finis 40000,00
Fonds commercial 140000,00 Local 260000,00
Capital personnel à déterminer ?
Durant le mois d’octobre, il a effectué les opérations suivantes :

Dates Opérations Montants

02/10 Emprunt auprès d’un établissement financier remboursable dans 12 ans 160 000
Achat de matières premières. Facture n°B20 ; réglé 1/3 par chèque
03/10 30 000
n°S23 et le reste à crédit. Montant global
05/10 Acquisition d’un véhicule utilitaire à régler dans 15 mois. Facture F304 72 000
Vente d’une commande de produits finis. Facture n°S12, réglé 20% en
06/10 55 000
espèce, 30% par chèque et le reste à crédit. Montant global
08/10 Règlement d’une dette fournisseur en espèce (PC n°111) 3 700
Reçu chèque n°Z113 d’un client comme avance sur une commande à
10/10 4 000
livrer dans 20 jours
Paiement en espèces (PC n°112, 113, 114, 115,116) :
▪ Timbres postaux 150
▪ Timbres fiscaux 360
12/10
▪ Quittance d’électricité 870
▪ Note de téléphone 1100
▪ Frais de réparation 2320
14/10 Règlement par chèque n°S24 les frais d’annonce dans une revue 2800
16/10 Reçu avis de crédit n°AV43 concernant les intérêts bancaires 1970
20/10 Recouvrement du solde de la créance du 06/10 par chèque
22//10 Paiement en espèce, la taxe locale (PC n°117) 830
26/10 Paiement des intérêts bancaires 1250
27/10 Achat de matières premières. Facture n°B22 à crédit 25 300
28/10 Accordé un prêt à un salarié par chèque n° S25 remboursable dans 2 ans 15 800
29/10 Livraison de la commande relative à l’avance du 10/10. facture n°S13 38 400
31/10 Règlement des salaires du mois par virement bancaire n°G65 96 000

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Travail à faire :
1) Etablir le bilande l’entreprise GHITA.SA au 01/10 ?
2) Enregistrer les opérations effectuées dans le livre journal de l’entreprise sachant que le stock
au 31/10 est évalué comme suit :
▪ Matières premières : 82000,00 MAD ▪ Produits finis : 48000,00 MAD
CORRECTION :
1) Le bilan du l’entreprise GHITA.SAau 01/10/N ?

ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS

C2 Actif immobilisé C1 Financement permanent
21 Immobilisations en non- 11 Capitaux propres
valeurs 111 Capital social ou personnel
211 Frais préliminaires 1111 Capital social 790000,00
2111 Frais de constitution 40000,00
22 Immobilisations
incorporelles
223 Fonds commercial
2230 Fonds commercial 140000,00
23 Immobilisations corporelles
232 Constructions
2321 Bâtiments 260000,00
233 Mobilier, matériel de
bureau et aménagements
divers
2331 Installations techniques 50000,00
24/25 Immobilisations financières
251 Titres de participations
2510 Titres de participations 60000,00

C3 Actif circulant HT C4 Passif circulant HT

31 Stocks 44 Dettes du passif circulant
312 Matières et fournitures 441 Fournisseurs et comptes
consommables rattachés
3121 Matières premières 90000,00 4411 Fournisseurs 95000,00
315 Produits finis 444 Organismes sociaux
3151 Produits finis 40000,00 4441 Caisse nationale de sécurité 15000,00
34 Créances de l’actif circulant sociale
342 Clients st comptes rattachés
3421 Clients 44000,00

C1 Trésorerie C1 Trésorerie
51 Trésorerie d’actif 55 Trésorerie du passif
514 Banques, trésorerie générale
et chèques postaux débiteurs
5141 Banques (solde débiteur) 140000,00
516 Caisses, régies d'avances et
accréditifs
5161 Caisses 36000,00
TOTAL ACTIF 900000,00 TOTAL PASSIF 900000,00

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2) Le Journal de l’entreprise GHITA.SAau 31/10/N

01/10/N
2111 Fais de constitution 40 000
2230 Fonds Commercial 140 000
2320 Constructions 260 000
2331 Installation technique 50 000
2510 Titres de participation 60 000
3121 Matières premières 90 000
3151 Produits finis 40 000
3421 Clients 44 000
5141 Banque 140 000
5161 Caisse 36 000 790 000
1117 Capital personnel 95 000
4411 Fournisseurs 15 000
4441 CNSS
Réouverture des comptes de bilan
01/10/N
6124 Variation des stocks de matières et fournitures 90 000
7132 Variation des stocks de biens produits 40 000
3121 Matières premières 90 000
3151 Produits finis 40 000
Annulation du SI
02/10/N
5141 Banque 160 000
1481 Emprunt auprès établissements de crédits 160 000
Avis de crédit
03/10/N
6121 Achat de matières premières 30 000
5141 Banque 10 000
4411 Fournisseurs 20 000
Facture n° B20
05/10/N
2340 Matériel de transport 72 000
1486 Fournisseur d’immobilisation 72 000
Virement n°G40
06/10/N
5161 Caisse 11 000
5141 Banque 16 500
3421 Clients 27 500
71221 Ventes de produits finis 55 000
Facture n° S12
08/10/N
4411 Fournisseurs 3 700
5161 Caisse 3 700
PC n° 111
10/10/N
5141 Banque 4 000
4421 Client, A.A reçu sur commandes en cours 4 000
Chèque n° Z113

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12/10/N
6145 Frais postaux et frais de télécom 1 250
6167 Impôts, taxes et D.A 360
6125 Achats non stockés de M et F 870
6133 Entretien et réparations 2 320
Caisse 4800
PC n° 112, 113,114
14/10/N
6144 Publicité, publications et relations publiques 2 800
5141 Banque 2 800
Chèque n°S24
16/10/N
5141 Banque 1 970
7381 Intérêts et produits 1 970
assimilés
Encaissement des intérêts
20/10/N
5141 Banque 27 500
3421 Clients 27 500
Recouvrement du solde
22/10/N
6161 Impôts et taxes directs 830
5161 Caisse 830
PC n°117
26/10/N
6311 Intérêts des emprunts et dettes 1 250
5141 Banque 1 250
Prélèvement des intérêts
27/10/N
6121 Achat de matières premières 25 300
4411 Fournisseurs 25 300
Facture n°B22
28/10/N
2441 Prêts au personnel 15 800
5141 Banque 15 800
Chèque n°S25
29/10/N
4421 Client, A.A reçu sur commandes en cours 4 000
3421 Clients 34 400
71221 Ventes de produits finis 38 400
Facture n° S13
31/10/N
6171 Rémunérations du personnel 96 000
5141 Banque 96 000
Virement n° G65
D°
3121 Matières premières 82 000
3151 Produits finis 48 000
6124 Variation des stocks de matières et fournitures 82 000
71321 Variation des stocks de biens produits 48 000
Constatation du SF

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 TP

LES ETUDES DE CAS :

ETUDE DE CAS N°1 : COVID 19.SA

L’entreprise COVID19 .SAest spécialisée dans la commercialisation des produits pharmaceutiques

et parapharmaceutiques. Sa situation au 01/01/2020 comprend les éléments suivants :
▪ Mobilier de bureau : 50 000 MAD
▪ Fonds commercial : 400 000 MAD
▪ Bâtiments : 1 250 000 MAD
▪ Matériel de transport : 250 000 MAD
▪ Marchandises (en stock) : 82 000 MAD
▪ Banque : 300 000 MAD
▪ Caisse : 173 000 MAD
▪ Dettes fournisseurs : 45 000 MAD
▪ Etat créditeur : 20 000 MAD
▪ Créances clients : 50 000 MAD
Au cours de l’exercice 2020, l’entreprise a effectué les opérations suivantes :
15/01/20 : Ventes de marchandises contre chèque : 80 000 MAD
21/01/20 : Retrait de la banque pour alimenter la caisse : 15 000 MAD
10/02/20 : Règlement par chèques bancaires des frais suivants :
▪ Le loyer d’un magasin : 4 500 MAD
▪ Frais de publicité : 3 500 MAD
▪ Prime d’assurance : 2 500 MAD
15/02/20 : Acquisition d’un micro-ordinateur pour 12 500 MAD réglée comme suit : 50% par
chèque et le reste à crédit sur 6 mois.
10/03/20 : Paiement par chèque les honoraires de l’expert-comptable : 17 000 MAD
15/03/20 : Retours de marchandises par divers clients : 15 000 MAD
25/03/20 : L’entreprise a emprunté auprès de sa banque : 200 000 MAD
10/04/20 : Achats de marchandises à crédit : 55 000 MAD
12/05/20 : Ventes de marchandises contre chèques : 90 000 MAD
05/06/20 : Règlement par chèques :
▪ Réparation d’un véhicule : 250 MAD
▪ Achat de timbres fiscaux : 150 MAD
▪ Facture de téléphone : 1 100 MAD
▪ Facture d’électricité et d’eau : 500 MAD

DRIF/ CDC – GC Page 25 sur 103

 TP
25/06/20 : Reçu une commission en espèces : 13 500 MAD
05/07/20 :Achat par l’intermédiaire de la banque de 200 actions émises par la société
« SOMACA » à 110 MAD l’une
01/09/20 : Virement bancaire en faveur des fournisseurs : 20 000 MAD
06/10/20 : Paiement en espèces de la quittance d’électricité : 800 MAD
10/10/20 : Paiement des salaires par virement bancaire 25 000 MAD
15/12/20 : Payer en espèces les frais suivant :
▪ Assurances pour véhicules : 25 000 MAD
▪ Commissions d’intermédiaires : 2 700 MAD
▪ Taxe urbaine (d’habitation) : 2 600 MAD
▪ Taxe professionnelle : 1 000 MAD
31/12/20 : Payé les charges sociales par chèques bancaires :
▪ Salaire des employés : 30 000 MAD
▪ Cotisations de sécurité : 15 800 MAD
▪ Assurances groupe : 9 000 MAD
▪ Cotisations aux caisses de retraite : 12 000 MAD
N.B : Le Stock Final de marchandises : 52 600 MAD
Travail à faire :
1) Etablir le bilan du 01/12/2020 ?
2) Passer au journal général les écritures nécessaires ?
3) Etablir le Grand livre au 31/12/2020 ?
4) Etablir la Balance au 31/12/2020 ?
5) Etablir le bilan final au 31/12/2020 ?
6) Etablir le CPC au 31/12/2020 ?

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CORRECTION D’ETUDE DE CAS N°1 : COVID 1.SA

1) Le bilan initial deL’entreprise COVID 19 .SAau 01/01/2020
Le bilan de lasociété:COVID 19 .SA clos: 01/01/2020
ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS
C2 Actif immobilisé C1 Financement permanent
22 Immobilisations 11 Capitaux propres
incorporelles 111 Capital social ou personnel
223 Fonds commercial 1111 Capital social 2490000.00
2230 Fonds commercial 40000.00
234 Matériel de transport
2340 Matériel de transport
235 Mobilier, matériel de 250000.00
bureau et aménagements
divers
2351 Mobilier de bureau 50000.00

C3 Actif circulant HT C4 Passif circulant HT

31 Stocks 44 Dettes du passif circulant
311 Marchandises 441 Fournisseurs et comptes
3111 Marchandises (groupe a) 82000.00 rattachés
34 Créances de l’actif circulant 4411 Fournisseurs 45000.00
342 Clients st comptes rattachés 445 Etat créditeur
3421 Clients 50000.00 4452 Etat impôts ; taxes et assimilés 20000.00

C1 Trésorerie C1 Trésorerie
51 Trésorerie d’actif 55 Trésorerie du passif
514 Banques, trésorerie générale
et chèques postaux débiteurs
5141 Banques (solde débiteur) 300000.00
516 Caisses, régies d'avances et
accréditifs
5161 Caisses 173000.00
TOTAL ACTIF 2555000.00 TOTAL PASSIF 2555000.00

1) Le Journal de l’entreprise COVID 19 .SA

01/01/2020
2230 Fond commercial 400000
2321 Bâtiments 1250000
2340 Matériels de transport 250000
2351 Mobilier de bureau 50000
3111 Marchandises 82000
3421 Clients 50000
5141 Banque 300000
5161 Caisse 173000
1111 Capital social 2490000
4411 Fournisseurs 4000
4452 Etat créditeur 20000
Réouverture du compte de bilan

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 TP
01/01/2012
6114 Variation des stocks de M/ses 82 000
3111 M/ses 82 000
Annulation des SI
15/01/2012
5141 Banque 80 000
7111 Vente de M/se 80 000
Chèque n° : …
21/01/2012
5161 Caisse 15 000
5141 Banque 15 000
10/02/2012
6131 Locations et charges locatives 4 500
6144 Publicité, publications et relations publiques 3 500
6134 Primes d'assurances 2 500
5141 Banque 10 500
Chèque n° : …
15/02/2012
2355 Matériel informatique 12 500
5141 Banque 6 250
4441 Dettes acquisitions d’immobilisations 6 250
Chèque n° : …
10/03/2012
6136 Rémunérations d'intermédiaires et honoraires 17 000
5141 Banque 17 000
Chèque n° : …
15/03/2012
7111 Vente de M/ses 15 000
3421 Client 15 000
25/03/2012
5141 Banque 200 000
1481 Emprunts auprès des E.C 200 000
10/04/2012
6111 Achat de M/ses 55 000
4411 Fournisseurs 55 000
12/05/2012
5141 Banque 90 000
7111 Vente de M/ses 90 000
Chèque n° : …
05/06/2012
6133 Entretien et réparation 250
6167 Impôts et taxes D.A 150
6145 Frais postaux 1 100
6125 Achats non stockés de M et F 500
5141 Banque 2 000
Chèque n° : …

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 TP

25/06/2012
5161 Caisse 13 500
7127 Ventes de produits accessoires 13 500
PC n° : …
05/07/2012
3500 TVP 22 000
5141 Banque 22 000
01/09/2012
4411 Fournisseurs 20 000
5141 Banque 20 000
06/10/2012
6125 Achats non stockés de M et F 800
5161 Caisse 800
PC n° : …
10/10/2012
6171 Rémunération du personnel 25 000
5141 Banque 25 000
15/12/2012
6134 Primes d’assurance 25 000
6136 Rémunérations d'intermédiaires et honoraires 2 700
6161 Impôts et taxes directs 3 600
5161 Caisse 31 300
PC n° : …
31/12/2012
6171 Rémunérations du personnel 30 000
6174 Charges sociales 21 000
6176 Charges sociales diverses 15 800
5141 Banque 66 800
Chèque n° : …
31/12/2012
3111 M/ses 52 600
6114 Variation stock de M/ses 52 600
Constatation des SF

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2) Le Grand livre del’entreprise COVID 19 .SA

▪ Les comptes de passif

D 1111: Capital social C D 4411 : Fournisseurs C

SC : 2490000.00 SI : 2490000.00 06/10 :20000.00 SI : 45000.00
SC : 80000.00 10/04 :55000.00

D 1481 : Emprunt auprès E CC D 4452 : Etat impots,taxes et assimiléeC

SC : 200000.00 25/03 : 200000.00 SC : 20000.00 SI : 20000.00

D 4481 : Dettes sur Acq des ImC

SC : 6250.00 15/02 : 6250.00

▪ Les comptes d’actif

D 2340 : Matériel de transport C D 2321 : D Bâtiments C

SI : 250000.00 SD : 250000.00 SI : 125000.00 SC : 1250000.00

D 2352: Matériel de bureau C D 3111: Stocks de Mses. C

SI : 50000.00 SD : 50000.00 SI : 82000.00 31/03 : 82000.00
31/03 :52600.00 SD : 52600.00

D 2355: Matériel informatique C D 2230 : Fond commercial C

15/02 : 12500.00 SD : 12500.00 SI : 400000.00 SD : 400000.00

D 3421: Clients C D 3500 : TVP C

SI : 50000.00 15/03 :15000.00 05/07 : 22000.00 SD : 22000.00
SD : 35000.00

D 5141: Banque C D 5161 : Caisse C

SI :300000.00 21/01 : 15000.00 SI : 173000.00 06/10 : 800
15/01 :80000.00 10/02 : 10500.00 21/01 :15000.00 15/02 : 31300
25/03 :200000.00 15/02 : 6250.00 15/06 :13500.00 SD : 163400.00
12/05 :90000.00 10/03 : 17000.00
05/06 : 2000.00
05/07 : 22000.00
01/09 : 20000.00
10/10 : 25000.00
31/12 : 66800.00
SD : 485450.00

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▪ Les comptes de charges

D 6114: Variation stocks de Mses C D 6111 : Achats de Mses C

01/01 :80000.00 31/12 : 52600.00 01/04 : 55000.00 SD : 55000.00
SD :29400.00

D 6136: Rémunération I H C D 6111 : Achats N S de M F C

10/03 :17000.00 SD : 19700.00 05/06 : 500.00 SD : 1300.00
15/12 : 2700.00 06/10 :800.00

D 6131: Locations et charges loc C D 6134 : Primes d’assurances C

10/02 : 4500.00 SD : 4500.00 10/02 : 2500.00 SD : 27500.00
15/12 : 25000.00

D 6134: Entretien et réparation C D 6144 : Publicité PRP C

05/06 : 250.00 SD : 250.00 10/02 : 3500.00 SD : 3500.00

D 6145: Frais postaux C D 6171 : Rémunération du personnel C

05/06 :1100.00 SD : 1100.00 10/10 : 25000.00 SD : 55000.00
31/12 : 30000.00

D 6167: Impôts taxes DA C D 6161 : Impôts taxes directs C

05/06 :150.00 SD : 150.00 15/12 : 3600.00 SD : 3600.00

D 6174: Charges sociales C D 6176 : Charges sociales diverses C

31/12 :21000.00 SD : 21000.00 31/12 : 15800.00 SD : 15800.00

▪ Les comptes de Produits

D 7111 : Vente de marchandises C D 7127 : Ventes de PdtsAcc C

15/03 : 15000.00 15/01 : 80000.00 SC : 13500.00 25/06 : 13500.00
SC : 155000.00 12/05 : 90000.00

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3) La balance de l’entreprise COVID 19 .SA au 31/12/2020

N° Mouvements Soldes Finaux

Intitulé de compte
Compte Débits Crédits Débiteurs Créditeurs
1111 Capital social 2490000
1481 Emprunt A E C 200000 200000
2230 Fonds commercial 400000
2320 Constructions 1250000
2340 Matériel de transport 250000
2532 Matériel de bureau 50000
2355 Matériel informatique 12500 12500
3111 Marchandises 52600 82000 52600
3421 Clients 15000 35000
3500 TVP 22000 22000
4411 Fournisseurs 20000 55000 80000
4452 Etats impôts taxes et assimiles 20000
4481 Dettes sur acquisitions des Immob 6250 6250
5141 Banque 370000 184550 485450
5161 Caisse 28500 32100 169400
6111 Achats de marchandises 55000 55000
6114 V des stocks de marchandises 82000 52600 29400
6125 Achats non stockés de M.F 1300 1300
6131 Locations et charges locatives 4500 4500
6133 Entretiens et réparations 250 250
6134 Primes d’assurance 27500 27500
6136 Rémunération intermédiaires et H 19700 19700
6144 Publicité, relations publiques 3500 3500
6145 Frais postaux, Frais de télécom 1100 1100
6167 Impôts, taxes et droits assimilés 150 150
6161 Impôts et taxes directs 3600 3600
6171 Rémunérations du personnel 55000 55000
6174 Charges sociales 21000 21000
6176 Charges sociales diverses 15800 15800
7111 Vente de marchandises 15000 170000 155000
7127 Ventes et produits accessoires 13500 13500
TOTAL 811000 811000 2964750 2964750

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4) Le Bilan de l’entreprise COVID 19 .SA au 31/12/2020

ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS

C2 Actif immobilisé C1 Financement permanent
22 Immobilisations incorporelles 11 Capitaux propres
Fonds commercial 111 Capital social ou personnel
223 Fonds commercial 40000.00 1111 Capital social 2490000.00
2230 Immobilisations corporelles 119 Résultat net de l'exercice
23 Constructions 1199 Résultat net de l'exercice (-) 69800.00
232 Bâtiments 1250000.00 (solde Débiteur)
2321 Matériel de transport 14 Dettes de financement
234 Matériel de transport 250000.00 148 Autres dettes de
2340 Mobilier, matériel de bureau financement 200000.00
235 et aménagements divers 1481 Emprunts auprès des
Matériel de bureau 50000.00 établissements de crédit
2352 Matériel informatique 12500.00
2355

C3 Actif circulant HT C4 Passif circulant HT

31 Stocks 44 Dettes du passif circulant
311 Marchandises 441 Fournisseurs et comptes
3111 Marchandises 52600.00 rattachés
34 Créances de l’actif circulant 4411 Fournisseurs 80000.00
342 Clients st comptes rattachés 445 Etat créditeur
3421 Clients 35000.00 4452 Etat impôts taxes et assimiles 20000.00
35 TVP 448 Autres créanciers
350 TVP 4481 Dettes sur Acqui sur des Im 6250.00
3500 TVP 22000.00
C1 Trésorerie C1 Trésorerie
51 Trésorerie d’actif 55 Trésorerie du passif
514 Banques, trésorerie générale et
chèques postaux débiteurs
5141 Banques (solde débiteur) 485450.00
516 Caisses, régies d'avances et
accréditifs
5161 Caisses 169400.00
TOTAL ACTIF 2726950.00 TOTAL PASSIF 2726950.00

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5) Le CPC de l’entreprise COVID 19 .SA au 31/12/2020

LES POSTES MONTANTS

71 Produits d'exploitation
711 Ventes de marchandises (en l'état) 155000.00
712 Ventes de biens et services produits 13500.00
713 Variation de stocks de produits (+/-) 0.00
714 IMMO. Produite. Par l'entreprise. Pour elle même 0.00
EXPLOITATION

716 Subventions d'exploitation 0.00

718 Autres produits d'exploitation 0.00
719 Reprises d'exploit. : transfert de charges 0.00
Total I 168500.00
61 Charges d'exploitation
611 Achats revendus de marchandises 84400.00
612 Achats consommés de mat. et fournitures 1300.00
6134/614 Autres charges externes 56550.00
616 Impôts et taxes 3750.00
617 Charges de personnel 91800.00
618 Autres charges d'exploitation 0.00
619 Dotations d'exploitation 0.00
Total II 237800.00
81 Résultat d'exploitation (I - II) (-) 69300.00
73 Produits financiers
732 Produits des titres de participation. Et immobilisations 0.00
733 Gains de change 0.00
738 Intérêts et autres produits financiers 0.00
FINANCIER

739 Reprises financières : transferts de charges 0.00

Total III 0.00
63 Charges financières
631 Charges d'intérêts 0.00
633 Pertes de change 0.00
638 Autres charges financières 0.00
639 Dotations financières 0.00
Total IV 0.00
83 Résultat Financier (IV - V) 0.00
84 Résultat Courant (III + VI) (-) 69300.00
75 Produits non courants
751 Produits des cessions d'immobilisations 0.00
756 Subventions d'équilibre 0.00
NONCOURANT

757 Reprises sur subventions d'investissement 0.00

758 Autres produits non courants 0.00
759 Reprises non cour. : transferts de charges 0.00
Total V 0.00
65 Charges non courantes
651 Valeurs nettes d'amortissements des immobilisations cédées 0.00
656 Subventions accordées 0.00
657 Autres charges non courantes 0.00
658 Dotations non cour. Aux amortissements. Et provisions. 0.00
Total VI 0.00
85 Résultat non courant (VIII - IX) 0.00
86 Résultat avant impôts (VII + X) (-) 69300.00
670 Impôts sur résultats 0.00
88 Résultat Net (XI - XII) (-) 69300.00

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ETUDE DE CAS N°2 : MAMAN AMINA.SA

La situation de l’entreprise MAMAN AMINA.SA se présente au 01/10/2020 ainsi :

Somme Somme
Intitulé des comptes Intitulé des comptes
en MAD en MAD
Banque SD 140 000 Fournisseurs et comptes rattachés 95 000
Caisse 36 000 Frais de constitution 40 000
Titres de participation 60 000 Installations techniques matériel et outillage 50 000
Clients 44 000 Matières premières 90 000
CNSS 15 000 Produits finis 40 000
Fonds commercial 140 000 Local 260 000

Durant le mois d’octobre, il a effectué les opérations suivantes :

Dates Opérations Montants

02/10 Emprunt auprès d’un établissement financier remboursable dans 12 ans 160 000
Achat de matières premières. Facture n°B20 ; réglé 1/3 par chèque
03/10 30 000
n°S23 et le reste à crédit. Montant global
05/10 Acquisition d’un véhicule utilitaire à régler dans 15 mois. Facture F304 72 000
Vente d’une commande de produits finis. Facture n°S12, réglé 20% en
06/10 55 000
espèce, 30% par chèque et le reste à crédit. Montant global
08/10 Règlement d’une dette fournisseur en espèce (PC n°111) 3 700
Reçu chèque n°Z113 d’un client comme avance sur une commande à
10/10 4 000
livrer dans 20 jours
Paiement en espèces (PC n°112, 113, 114, 115,116) :
▪ Timbres postaux 150
▪ Timbres fiscaux 360
12/10
▪ Quittance d’électricité 870
▪ Note de téléphone 1100
▪ Frais de réparation 2320
14/10 Règlement par chèque n°S24 les frais d’annonce dans une revue 2800
16/10 Reçu avis de crédit n°AV43 concernant les intérêts bancaires 1970
20/10 Recouvrement du solde de la créance du 06/10 par chèque
22//10 Paiement en espèce, la taxe locale (PC n°117) 830
26/10 Paiement des intérêts bancaires 1250
27/10 Achat de matières premières. Facture n°B22 à crédit 25 300
28/10 Accordé un prêt à un salarié par chèque n° S25 remboursable dans 2 ans 15 800
29/10 Livraison de la commande relative à l’avance du 10/10. facture n°S13 38 400
31/10 Règlement des salaires du mois par virement bancaire n°G65 96 000

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Travail à faire :
1) Etablir le Bilan initial de l’entreprise MAMAN AMINA.SA au 01/10/2020 ?
2) Passer le Journal général de l’entreprise MAMAN AMINA.SA?
3) Etablir le Grand livre de l’entreprise MAMAN AMINA.SA au 31/10/2020 ?
4) Etablir la Balance de l’entreprise MAMAN AMINA.SA au 31/10/2020 ?
5) Etablir le Bilan final de l’entreprise MAMAN AMINA.SA au 31/10/2020 ?
6) Etablir le CPC de l’entreprise MAMAN AMINA.SA au 31/10/2020 ?
NB :Sachant que le stock au 31/10/2020 est évalué comme suit :
▪ Matières premières : 82 000 MAD
▪ Produits finis : 48 000 MAD

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CORRECTION D’ETUDE DE CAS N°2 : MAMAN AMINA.SA

1) Le bilan de l’entreprise MAMAN AMINA.SA au 01/10/2020

ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS

C2 Actif immobilisé C1 Financement permanent
21 Immobilisations en non- 11 Capitaux propres
valeurs 111 Capital social ou personnel
211 Frais préliminaires 1111 Capital social 790000,00
2111 Frais de constitution 40000,00
22 Immobilisations
incorporelles
223 Fonds commercial
2230 Fonds commercial 140000,00
23 Immobilisations corporelles
232 Constructions
2321 Bâtiments 260000,00
233 Mobilier, matériel de
bureau et aménagements
divers
2331 Installations techniques 50000,00
24/25 Immobilisations financières
251 Titres de participations
2510 Titres de participations 60000,00

C3 Actif circulant HT C4 Passif circulant HT

31 Stocks 44 Dettes du passif circulant
312 Matières et fournitures 441 Fournisseurs et comptes
consommables rattachés
3121 Matières premières 90000,00 4411 Fournisseurs 95000,00
315 Produits finis 444 Organismes sociaux
3151 Produits finis 40000,00 4441 Caisse nationale de sécurité 15000,00
34 Créances de l’actif circulant sociale
342 Clients st comptes rattachés
3421 Clients 44000,00

C1 Trésorerie C1 Trésorerie
51 Trésorerie d’actif 55 Trésorerie du passif
514 Banques, trésorerie générale
et chèques postaux débiteurs
5141 Banques (solde débiteur) 140000,00
516 Caisses, régies d'avances et
accréditifs
5161 Caisses 36000,00
TOTAL ACTIF 900000,00 TOTAL PASSIF 900000,00

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2) Le Journal de l’entrepriseMAMAN AMINA.SAau 31/10/N

01/10/N
2111 Fais de constitution 40 000
2230 Fonds Commercial 140 000
2320 Constructions 260 000
2331 Installation technique 50 000
2510 Titres de participation 60 000
3121 Matières premières 90 000
3151 Produits finis 40 000
3421 Clients 44 000
5141 Banque 140 000
5161 Caisse 36 000 790 000
1117 Capital personnel 95 000
4411 Fournisseurs 15 000
4441 CNSS
Réouverture des comptes de bilan
01/10/N
6124 Variation des stocks de matières et fournitures 90 000
7132 Variation des stocks de biens produits 40 000
3121 Matières premières 90 000
3151 Produits finis 40 000
Annulation du SI
02/10/N
5141 Banque 160 000
1481 Emprunt auprès établissements de crédits 160 000
Avis de crédit
03/10/N
6121 Achat de matières premières 30 000
5141 Banque 10 000
4411 Fournisseurs 20 000
Facture n° B20
05/10/N
2340 Matériel de transport 72 000
1486 Fournisseur d’immobilisation 72 000
Virement n°G40
06/10/N
5161 Caisse 11 000
5141 Banque 16 500
3421 Clients 27 500
71221 Ventes de produits finis 55 000
Facture n° S12
08/10/N
4411 Fournisseurs 3 700
5161 Caisse 3 700
PC n° 111
10/10/N
5141 Banque 4 000
4421 Client, A.A reçu sur commandes en cours 4 000
Chèque n° Z113

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12/10/N
6145 Frais postaux et frais de télécom 1 250
6167 Impôts, taxes et D.A 360
6125 Achats non stockés de M et F 870
6133 Entretien et réparations 2 320
Caisse 4800
PC n° 112, 113,114
14/10/N
6144 Publicité, publications et relations publiques 2 800
5141 Banque 2 800
Chèque n°S24
16/10/N
5141 Banque 1 970
7381 Intérêts et produits 1 970
assimilés
Encaissement des intérêts
20/10/N
5141 Banque 27 500
3421 Clients 27 500
Recouvrement du solde
22/10/N
6161 Impôts et taxes directs 830
5161 Caisse 830
PC n°117
26/10/N
6311 Intérêts des emprunts et dettes 1 250
5141 Banque 1 250
Prélèvement des intérêts
27/10/N
6121 Achat de matières premières 25 300
4411 Fournisseurs 25 300
Facture n°B22
28/10/N
2441 Prêts au personnel 15 800
5141 Banque 15 800
Chèque n°S25
29/10/N
4421 Client, A.A reçu sur commandes en cours 4 000
3421 Clients 34 400
71221 Ventes de produits finis 38 400
Facture n° S13
31/10/N
6171 Rémunérations du personnel 96 000
5141 Banque 96 000
Virement n° G65
D°
3121 Matières premières 82 000
3151 Produits finis 48 000
6124 Variation des stocks de matières et fournitures 82 000
71321 Variation des stocks de biens produits 48 000
Constatation du SF

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3) Le Grand livre de l’entreprise MAMAN AMINA.SA au 31/10/2020

▪ Les comptes de passif

D 1111: Capital social C D 4411 : Fournisseurs C

SC : 790000.00 SI : 790000.00 08/10 :3700.00 SI :45000.00
SC : 136600.00 03/10 :20000.00
25/10 :25300.00

D 1481 : Emprunt auprès E CC D 4421 : Clients avances et A R CC

SC : 160000.00 02/10 : 160000.00 29/10 : 4000.00 10/10 : 4000.00

D 4441 : CNSS C D 1486 : Fournisseurs des immobC

SC : 15000.00 SI : 15000.00 SC : 72000.00 SI : 72000.00

▪ Les comptes d’actif

D 2340 : Matériel de transport C D 2321 : Bâtiments C

05/10 : 72000.00 SD : 72000.00 SI : 260000.00 SD : 260000.00

D 2111: Frais de constitution C D 2441 : Prêts au personnel C

SI : 40000.00 SD : 40000.00 28/10 : 15800.00 SD : 15800.00

D 2355: Matériel et outillage C D 2230 : Fond commercial C

SI : 50000.00 SD : 50000.00 SI : 140000.00 SD : 140000.00

D 3421: Clients C D 2510 : TP C

SI : 44000.00 20/10 :27500.00 SI : 22000.00 SD : 22000.00
06/10 : 27500.00 SD : 78400.00
29/10 : 34400.00

D 3151: Produits finis C D 3121: Matieres 1 eres C

01/10 : 40000.00 01/10 : 40000.00 01/10 : 90000.00 01/10 : 90000.00
31/10 : 48000.00 SD : 48000.00 31/10 : 80000.00 SD : 80000.00

D 5141: Banque C D 5161 : Caisse C

SI : 140000.00 03/10 : 10000.00 SI : 36000.00 08/10 : 3700.00
02/10 : 160000.00 14/10 : 2800.00 06/10 :11000.00 12/10 : 4800.00
06/10 : 16500.00 26/10 : 1250.00 22/10 : 830.00
10/10 : 4000.00 28/10 : 15800.00 SD : 37670.00
16/10 : 1970.00 31/10 : 96000.00
20/10 : 27500.00 SD : 224120.00

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▪ Les comptes de charges

D 6114: Variation stocks de MF C D 6111 : Achats de M P C

01/10 : 90000.00 31/10 : 820000.00 03/10 : 30000.00 SD : 55300.00
SD :8000.00 27/10 : 25300.00

D 6311: Intérêts des E D C D 6111 : Achats N S de M F C

26/10 :1250.00 SD : 1250.00 12/10 : 870.00 SD : 870.00

D 6134: Entretien et réparation C D 6144 : Publicité PRP C

12/10 : 2320.00 SD : 2320.00 14/10 : 2800.00 SD : 2800.00

D 6145: Frais postaux C D 6171 : Rémunération du personnel C

12/10 :1250.00 SD : 1100.00 31/10 : 96000.00 SD : 96000.00

D 6167: Impôts taxes DA C D 6161 : Impôts taxes directs C

12/10:360.00 SD : 360.00 22/10 : 830.00 SD : 830.00

▪ Les comptes de Produits

D 7111 : Vente de produits finis C D 7132 : Var de stocks de B C

06/10 : 55000.00 01/10 : 40000.00 31/10 :48000.00
SC : 93400.00 29/10 : 38400.00 SC : 8000.00

D 7381: Intérêts et Pdts Assimilés C

SC :1970.00 16/10 : 1970.00

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4) La balance de l’entreprise MAMAN AMINA.SA au 31/10/2020

N° Sommes Soldes
Intitulé de compte
Compte Débits Crédits Débiteurs Créditeurs
1117 Capital personnel 790 000 790 000
1481 E.A.E.C 160 000 160 000
1486 Frs d’immobilisation 72 000 72 000
2112 Frais de constitution 40 000 40 000
2230 Fonds commercial 140 000 140 000
2320 Constructions 260 000 260 000
2331 Installation technique M.O 50 000 50 000
2340 Matériel de transport 72 000 72 000
2510 Titres de participation 60 000 60 000
2441 Prêt au personnel 15 800 15 800
3121 Matières premières 172 000 90 000 82 000
3151 Produis finis 88 000 40 000 48 000
3421 Clients 105 900 27 500 78 400
4411 Fournisseurs 3 700 140 300 136 600
4421 Clients, A.A reçus /commandes 4 000 4 000
4441 CNSS 15 000 15 000
5141 Banque 349 970 125 850 224 120
5161 Caisse 47 000 9 330 37 670
6121 Achats de matières premières 55 300 55 300
6124 Variation des stocks de M.F 90 000 82 000 8000
6125 Achats non stockés de M.F 870 870
6133 Entretiens et réparations 2 320 2 320
6144 Publicité, relations publiques 2 800 2 800
6145 Frais postaux, Frais de télécom 1 250 1 250
6167 Impôts, taxes et droits assimilés 360 360
6161 Impôts et taxes directs 830 830
6171 Rémunérations du personnel 96 000 96 000
6311 Intérêts des emprunts et dettes 1 250 1 250
71221 Ventes de Produits finis 93 400 93 400
7132 Variation des stocks de biens/P 40 000 48 000 8000
7381 Intérêts et produits assimilés 1 970 1 970
TOTAL 1 699 350 1 699 350 1 276 970 1 276 970

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5) Le Bilan de l’entreprise MAMAN AMINA.SA au 31/10/2020

ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS

C2 Actif immobilisé C1 Financement permanent
21 Immobilisations en non- 11 Capitaux propres
valeurs 111 Capital social ou personnel
211 Frais préliminaires 1111 Capital social 790000.00
2111 Frais de constitution 40000.00 119 Résultat net de l'exercice
22 Immobilisations 1199 Résultat net de l'exercice
incorporelles 14 (solde Débiteur) (-) 65610.00
223 Fonds commercial 148 Dettes de financement
2230 Fonds commercial 140000.00 Autres dettes de
23 Immobilisations corporelles 1481 financement
232 Constructions Emprunts auprès des 160000.00
2321 Bâtiments 260000.00 1486 établissements de crédit
233 Mobilier, matériel de Fournisseurs des 72000.00
bureau et aménagements immobilisations
divers
2331 Installations techniques 50000.00
234 Matériel de transport
2340 Matériel de transport 72000.00
24/25 Immobilisations financières
241 Prêts immobilisés
2410 Prêts au personnel 15800.00
251 Titres de participations
2510 Titres de participations 60000.00

C3 Actif circulant HT C4 Passif circulant HT

31 Stocks 44 Dettes du passif circulant
312 Matières et fournitures 441 Fournisseurs et comptes
consommables rattachés
3121 Matières premières 72000.00 4411 Fournisseurs 136600.00
315 Produits finis 444 Organismes sociaux
3151 Produits finis 40000.00 4441 Caisse nationale de sécurité 15000.00
34 Créances de l’actif circulant sociale
342 Clients st comptes rattachés
3421 Clients 44000.00

C1 Trésorerie C1 Trésorerie
51 Trésorerie d’actif 55 Trésorerie du passif
514 Banques, trésorerie générale
et chèques postaux débiteurs
5141 Banques (solde débiteur) 224120.00
516 Caisses, régies d'avances et
accréditifs
5161 Caisses 37670.00
TOTAL ACTIF 1107990.00 TOTAL PASSIF 1107990.00

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6) Le CPC de l’entreprise MAMAN AMINA.SA au 31/10/2020
LES POSTES MONTANTS
71 Produits d'exploitation
711 Ventes de marchandises (en l'état) 93400
712 Ventes de biens et services produits 8000
713 Variation de stocks de produits (+/-) 0.00
714 IMMO. Produite. Par l'entreprise. Pour elle même 0.00
EXPLOITATION

716 Subventions d'exploitation 0.00

718 Autres produits d'exploitation 0.00
719 Reprises d'exploit. : transfert de charges 0.00
Total I 101400.00
61 Charges d'exploitation
611 Achats revendus de marchandises 0.00
612 Achats consommés de mat. et fournitures 64170
6134/614 Autres charges externes 6370
616 Impôts et taxes 1190
617 Charges de personnel 96000
618 Autres charges d'exploitation 0.00
619 Dotations d'exploitation 0.00
Total II 167730
81 Résultat d'exploitation (I - II) (-) 66330
73 Produits financiers
732 Produits des titres de participation. Et immobilisations 0.00
733 Gains de change 0.00
FINANCIER

738 Intérêts et autres produits financiers 1970.00

739 Reprises financières : transferts de charges 0.00
Total III 1970.00
63 Charges financières
631 Charges d'intérêts 1250.00
633 Pertes de change 0.00
638 Autres charges financières 0.00
639 Dotations financières 0.00
Total IV 1250.00
83 Résultat Financier (IV - V) 720.00
84 Résultat Courant (III + VI) (-) 65610.00
75 Produits non courants
751 Produits des cessions d'immobilisations 0.00
756 Subventions d'équilibre 0.00
NONCOURANT

757 Reprises sur subventions d'investissement 0.00

758 Autres produits non courants 0.00
759 Reprises non cour. : transferts de charges 0.00
Total V 0.00
65 Charges non courantes
651 Valeurs nettes d'amortissements des immobilisations cédées 0.00
656 Subventions accordées 0.00
657 Autres charges non courantes 0.00
658 Dotations non cour. Aux amortissements. Et provisions. 0.00
Total VI 0.00
85 Résultat non courant (VIII - IX) 0.00
86 Résultat avant impôts (VII + X) (-) 65610.00
670 Impôts sur résultats 0.00

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88 Résultat Net (XI - XII) (-) 65610.00

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LA SEQUENCE N° : L’ORGANISATION COMPTABLE

Cas n o 1 :
I/ L'entreprise « OMAR S.A.R.L » a pour activité l'achat et la vente des marchandises. Les éléments de son bilan
au 1er janvier N se présentent ainsi :

 Bâtiments 500 000

 Matériel de transport 200 000
 Mobilier de bureau 30 000
 Matériel de bureau 80 000
 Matériel informatique 40 000
 Stocks de marchandises 800 000
 Clients 35 000
 Titres et valeurs de placements 15 000
 Banque 40 000
 Caisses 20 000
 Capital ?
 Emprunts auprès des établissements de crédit 500 000
 Fournisseurs 60 000
Travail à faire :
 Etablir le bilan de l'entreprise au 01/01/N.

II/ Au cours du mois de janvier l'entreprise a effectué les opérations suivantes :

• 03/01 : Achat de marchandises 25.000,00 Facture B 14, réglé par chèque bancaire no T 14/05;
• 05/01 : Vente de marchandises à crédit 65.000,00 Facture S 14 ;
• 08/01 : Payé en espèces :
▪ Quittance d'électricité 600,00 (pièce caisse 01)
▪ Note de téléphone 700,00 (pièce de caisse 02).
▪ Timbres postaux 200,00 (pièce de caisse 03).
▪ Timbres fiscaux 300,00 (pièce de caisse 04).
▪ Frais de réparation 8.000,00 (pièce de caisse 05).
• 15/01 : Réglé par chèque bancaire N O S 15 la prime d'assurance 2.000,00
• 16/01 : Réglé par chèque bancaire NO S 16 le salaire d'un cadre 12.000,00
• 17/01 : Réglé par chèque bancaire NO S 17 les frais d'annonce dans une revue, facture T 130 3.000,00
• 20/01 : Ventes de marchandises 8.000,00 facture S 17 réglée par chèque bancaire No 7788.
• 25/01 : Reçu avis de crédit NO T 53 concernant des intérêts bancaires : 900,00
• 29/01 : Réglé le loyer d'un garage 2.500,00 par chèque bancaire NO S18.
• 30/01 : Reçu de la banque un avis de débit NO Z 44 concernant des intérêts 1.100,00.
N.B: Stock final de marchandises 785.000,00

Travail à faire :
1/ Passer les écritures au journal.
2/ Etablir le grand livre.
3/ Etablir la balance.

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Cas n o 2 :
Le premier Mars N, Monsieur et Madame ALAOUI créent la société « ELECTROMEC SARL » spécialisée
dans la fabrication d'articles électroniques. Ils font un apport en capital de 300.000,00 déposé dans le compte
bancaire ouvert au nom de la société chez la BMCE.
06/03 : Le financement de «ELECTROMEC » est complété par un crédit bancaire auprès de la BMCE
remboursable sur 8 ans d'une valeur 150.000,00 avis de crédit T 14.
08/03 : Acquisition d'un terrain nu pour une valeur de 75.000,00 réglé par chèque bancaire NO E 265.
10/03 : Construction d'un atelier 35.000,00 réglée par chèque NO E 266
12/03 : Achats de Matières premières pour 200.000,00 à crédit, Facture B 145.
20/03 : Achats d'un matériel de transport 130.000,00 Facture W 145 ; 30.000,00 réglé par chèque bancaire NO E
267, le reste à régler dans 7 mois.
22/03 : Retrait d'espèces de la banque pour ouvrir un compte postal 8.000,00 chèques NO E 268
24/03 : Retrait de la banque 50.000,00 pour alimenter la caisse, chèque bancaire NO E 269.
26/03 : Location d'un hangar pour le stockage de matières premières, l'entreprise a versé 4.000,00 en espèces à
titre de loyer (pièce de caisse 04) et 12.000,00 par chèque bancaire NO E 270 à titre de garantie.
27/03 : Un prêt est accordé à un employé de l'entreprise 9.500,00 en espèces (Pièce de caisse 05) à régler dans 17
mois ;
28/03 : Vente de produits finis pour 140.000,00 au comptant par chèque bancaire C 8, Facture S 78.
29/03 : Paiement, par chèque NO E 271, de la facture de la société CREDIBLE CONSULT relative aux frais de
constitution de la société 7.500,00,

30/03 : Règlement des frais de publicité pour le démarrage de l'activité 9.000,00 en espèces, (pièce de caisse 06)
31/03 : Règlement en espèces des éléments suivants :
Timbres — poste 120,00 (pièce de caisse 07)
Vignette 6.000,00 (pièce de caisse 08)
Petit outillage 1.300,00 (pièce de caisse 09)
Assurance multirisques 5.500,00 (pièce de caisse 10)
02/04 : Acquisition de deux micro-ordinateurs 28.000,00 à régler dans 16 mois ; facture 32/01.
05/04 : Location en crédit — bail d'une machine pour une période de 5 ans. L'entreprise a payé 13.000,00 à titre
de cautionnement et 12.500,00 à titre de la première redevance semestrielle (règlement par chèques bancaires no
E 272).
08/04 : Ventes de produits finis : 45.000,00 facture 579 réglée comme suit :
* 5.000,00 par chèque postal K 136
* le reste à crédit.
10/04 : L'entreprise a procédé aux réaménagements de ses locaux. Les travaux d'aménagement se sont élevés à :
17.000,00 payables par chèque bancaire NO E 273, dont :
7.000,00 pour l'atelier ;
10.000,00 pour le hangar de stockage.

18/04 : Règlement par chèques bancaires :

Quittance d'eau et d'électricité : 2.800,00 (chèque bancaire NO E 274) ;
Note de téléphone : 1.400,00 (chèque bancaire NO E 275) ;
Salaires : 21.000,00 (chèque bancaire NO E 276) ;

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19/04 : Avis de débit de la banque relatif à des intérêts du mois de mars : 4.500,00 avis débit Z765.
20/04 : Règlement par virement bancaire (W 15) des cotisations CNSS : 8.000,00.

21/04 : Retour de 17.800,00 de matières premières achetées le 12/03 Facture d'avoir NOZ 125 ;

22/04 : L'entreprise bénéficie d'un escompte pour règlement anticipé de 2.200,00 Facture d'avoir NOZ126 ;
25/04 : Paiement d'une partie de la dette fournisseur 15.000,00 par chèque bancaire NO E 277 ;
26/04 : Encaissement en espèces d'un courtage de facture S78 ;
27/04 : Avis de crédit NO 245 relatif à l'encaissement des intérêts d'un compte bancaire bloqué 6.500,00

28/04 : Un don de 22.500,00 est accordé à une association par chèque bancaire NO E 278,
29/04 : Encaissement d'une subvention d'exploitation : 25.000,00 par chèque Z57 ;
30/04 : Encaissement par chèque NO C738 d'une subvention d'équilibre de 15.600,00 ;
31/04 : Paiement, chèque NO E 279, d'une pénalité fiscale 3.500,00

N.B : D'après l'inventaire, les stocks au 30/ 04 sont évalués comme suit :
Matières premières : 75.000,00
Produits finis : 54.000,00

Travail à faire :
1/ Passer les écritures au journal de la société «ELECTROMEC Sarl».
2/ Etablir le grand livre au 30/ 04/N.
3/ Etablir la balance au 30/ 04/N.
4/ Etablir le CPC de la société « ELECTROMEC S.A.R.L » au 30/ 04/N. (Faites abstraction
de l'impôt sur le résultat).
5/ Etablir le bilan de la société « ELECTROMEC S.A.R.L» au 30/04/N.

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SOLUTION CAS NO 1
1/Le bilan au 01/01/N :

ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT

Actif immobilisé : Financement permt :
Immobilisations Capitaux propres
corporelles Capital social ou
500.000,00 1.200.000,00
Constructions personnel
200.000,00
Matériel de transport
Dettes de
Mobilier, Mat de bureau et 150.000,00 financement
AD*
Autres dettes de 500.000,00
financement
Actif circulant Passif circulant hors
hors trésorerie : trésorerie :
Stocks Dettes du passif
Marchandises 800.000,00 circulant 60.000,00
Fournisseurs et C.R.

Créances de l'actif
circulant 35.000,00
Clients et comptes
rattachés 15.000,00
Titres et valeurs de
placements
Titres et valeurs de Trésorerie :
placements Trésorerie Passif
Trésorerie :
Trésorerie Actif 40.000,00
Banques, TG et CP
débiteurs 20.000,00
Caisse, régies d'av et
accrédités
TOTAL 1.760.000,00 TOTAL 1.760.000,00

*30.000,00 + 80.000,00 + 40.000,00 150.000,00.

Capital social = Actif— Passif (sans capital)
= 1.760.000,00 560.000,00
= 1.200.000,00

2/ Le journal :

1/1 D C
2321 bâtiments 50.000,00
2340 Matériels de transport 200.000,00
2351 Mobilier de bureau 30.000,00
2352 Matériels de bureau 80.000,00
2355 Matériels informatiques 40.000,00
3111 marchandises 800.000,00

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3421 Clients 35.000,00
3.500 Titres et val de placement 15.000,00
5141 banques 40.000,00
5161 caisses 20.000,00
1111 Capital social 1.200.000,00
1481 Emprunt auprès des ébat de crédit 500.000,00
4411 Fournisseurs 60.000,00
-ouverture des comptes du bilan-
d
6114 Var de sK de M/ses 800.000,00
3111 marchandises 800.000,00
-annulation de Sk initial-
3/1
6111 achats de M/ses 25.000,00
5141 banques 25.000,00
-Achats de M/ses fact B 14-
5/1
3421 Clients 65.000,00
7111 Ventes de M/ses 65.000,00
-ventes de M/ses Fact S 14-
8/1
61251 Achats de four non stockable 600,00
6142 Frais postaux et frais de telec (700,00+200,00) 900,00
61671 Drts d’enregistrement et de Timbres 300,00
6133 Entretien et réparation 8.000,00
5161 Caisses 9.800,00
-pièce de caisse :1/2/3/4/5-
15/1
6134 Prime d’assurance 2.000,00
5141 Banques 2.000,00
-Chèque No S 15 –
16/1
6171 Rémunérations de personnel 12.000,00
5141 banques 12.000,00
-règlement salaire cheque S16-
17/1
61441 Annonces et insertions 3.000,00
5141 banques 3.000,00
-fact n 130 cheque S17-
20/1
5141 Banques 8.000,00
7111 Ventes de M/ses 8.000,00
-ventes de M/ses Fact S17-
25/1
5141 BANQUES 900,00
7381 Intérêts et pdts assim 900,00

-avis de crédit n T53-

29/1
61312 Location de construction 2.500,00
5141 banques 2.500,00
-chèques n S18-

DRIF/ CDC – GC Page 50 sur 103

 TP
31/1
6311 Intérêts des emprunts et dettes 1.100,00
5141 banques 1.100,00
-avis de debit Z44-
d
3111 Marchandises 785.000,00
6114 Var de stock de M/ses 785.000,00
-constatation du SF de M/ses-

Total général 3.474.300,00 3.474.300,00

3/ Le grand livre :
Comptes d'actif (Cl 2, Cl 3, Cl 5 -Rub 51.)

Classe 2 :
D 2355 Matériels info C I 2321 bâtiment C

1/1 40.000,00 1/1 500.000,00

SD :40.000,00 SD :500.000,00

D 2340 Mat de trsp C

1/1 200.000,00

SD :200.000,00

D 2351 Mobilier de bureau C D 2352 Matériels du bureau C Classe 3 :

1/1 30.000,00 1/1 80.000,00

SD : 30.000,00 SD : 80.000,00

D 3500 TVP C D 3111 Marchandises C

1/1 15.000,00 1/1 800.000,00

SD : 15.000,00 31/1785.000,00

SD : 785.000,00

D 3421 Client C

1/1 35.000,00

5/1 65.000,00

SD : 100.000,00

DRIF/ CDC – GC Page 51 sur 103

 TP
Classe 5 :

D 5161 Caisses C D 5141 Banques C

1/1 20.000,00 9.800,00 8/1 1/1 40.000,00 25.000,00 3/1
SD : 10.200,00 20/1 8.000,00 2.000,00 15/1

25/1 900,00 12.000,00 16/1

3.000,00 17/1

2.500,00 29/1

1.100,00 30/1

SD : 3.300,00

48.900,00 48.900,00

Comptes de passif (Cl 1, Cl 4, Cl 5 -Rub 51-)

Classe 1 :
D 1111 Capital social C
D 1481 Empaup des etab de CrC
1.200.000,00 1/1
500.000,00 1/1
SC :1.200.000,00
SC : 500.000,00

Classe 4 :
D 4411 Fournisseurs C

60.000,00 1/1

SC :60.000,00

Comptes de charges (Classe 6)

D 6114 Var de sks C

D 6111 Achat de M/ses C
1/1 800.000,00 785.000,00 31/1
31/1 25.000,00
SD : 15.000,00

DRIF/ CDC – GC Page 52 sur 103

 TP
SD : 25.000,00

D 61251 Achat de four non stackable C

8/1 600,00

SD : 600,00

D 6145 Frais postaux C

D 61671 dts d entr et tim C
8/1 20.000,00
8/1 20.000,00
SD : 900,00
SD : 300,00
D 6133 Entr et rep C
D 6134 Prime d ass C
8/1 8.000,00
15/1 2.000,00
SD : 8.000,00
SD : 2.000,00
D 6171 Rem du pers C
D 61441 Ann et insert C
16/1 12.000,00
17/1 3.000,00
SD : 12.000,00
SD : 3.000,00
D 61312 Loc de const C
D 6311 int des emp et dettes C
29/1 2.500,00
31/1 1.100,00
SD : 2.500,00
SD : 1.100,00

Comptes de produit (Classe 7)

D 7111 Ventes de M/ses C D 7381 Int et pdtsass C

65.000,00 5/1 900,00 25/1

8.000,00 20/1 SC :900,00

SC :73.000,00

4/ La Balance :
N Sommes Soldes
Cptes Intitules des comptes Débit Crédit Débiteurs Créditeurs

DRIF/ CDC – GC Page 53 sur 103

 TP
Classe 1
1111 Capital social 1.200.000,00 1.200.000,00
1481 Emprunt auprès des
Etabliss.de cred 500.000,00 500.000,00
Classe 2
2321 Bâtiments 500.000,00 500.000,00
2340 Matériels de transport 200.000,00 200.000,00
2351 Mobilier de bureau 30.000,00 30.000,00
2352 Matériels de bureau 80.000,00 80.000,00
2355 Matériels info 40.000,00 40.000,00
Classe 3
3111 Marchandises 1.585.000,00 800.000,00 785.000,00
3421 Clients 100.000,00 100.000,00
3500 Titres de val de placement 15.000,00 15.000,00
Classe 4
4411 Fournisseur 60.000,00 60.000,00
Classe 5
5141 Banque 48.900,00 45.600,00 3.300,00
5161 Caisse 20.000,00 9.800,00 10.200,00
Classe 6
6111 Achats de marchandises 25.000,00 25.000,00
6114 Variation de stk de M/ses 800.000,00 785.000,00 15.000,00
61251 Achat de four non stock 600,00 600,00
61312 Locations de construction 2.500,00 2.500,00
6133 Entretien et réparation 8.000,00 8.000,00
6134 Prime d’assurance 2.000,00 2.000,00
61441 Annonces et insertions 3.000,00 3.000,00
6145 Frais postaux et frais de
Téléc. 900,00 900,00
6167 Droits d’enregistrement et
De timbre 300,00 300,00
6171 Rémunération du personel 12.000,00 12.000,00
6311 Intérêts des emprunts et
Dettes 1.100,00 1.100,00
Classe 7
7111 Ventes de marchandises 73.000,00 73.000,00
7381 Intérêt et pdts assimiles 900,00 900,00
Totaux 3.474.300,00 3.474.300,00 1.833.900,00 1.833.900,00

SOLUTION CAS NO 2
1/Le journal
1/3

DRIF/ CDC – GC Page 54 sur 103

 TP
5141 Banques 300.000,00
1111 Capital social 300.000,00
-Apport de capital
6/3
5141 Banques 150.000,00
1481 Emprunt auprès EC 150.000,00
-Avis de crédit T 14
8/3
2311 Terrains nus 75.000,00
5141 Banques 75.000,00
-cheque E265-
10/3
2321 Bâtiments 35.000,00
5141 Banques 35.000,00
-chèques E 266-
12/3
6121 Achat de mat Prem 200.000,00
4411 Fournisseurs 200.000,00
-Fact B145-
20/3
2340 Mat de transports 130.000,00
5141 Banques 30.000,00
4482 Dettes /acq d’imm 100.000,00
-Fact W145-
22/3
5146 chèques postaux 8.000,00
5141 Banques 8.000,00
-chèques E268
24/3
5161 Caisses 50.000,00
5141 Banques 50.000,00
-Alimentation de la caisse cheque E269
26/3
61312 Locations de construction 4.000,00
5161 Caisses 4.000,00
-Loyer du mars, pièce de caisse n 4
D
2486 Dépôts et cautionnement 12.000,00
5141 Banques 12.000,00
-Garantie, chèques E270-
27/3
2411 Prêt au personnel 9.500,00
5161 Caisses 9.500,00
-pièces de caisse n 05-
28/3
5141 Banques 140.000,00
7121 Ventes de biens produits 140.000,00

-Fact S78-
29/3

DRIF/ CDC – GC Page 55 sur 103

 TP
2111 Frais de constitution 7.500,00
5141 banques 7.500,00
-Cheque E271-
30/3
2117 Frais de publicité 9.000,00
5161 Caisse 9.000,00
-pièce de caisse n06-
31/3
61451 Frais postaux 120,00
61673 Taxes sur les véhicules 6.000,00
61253 Achat de petits out et petits 1.300,00
Equipement
61341 Assurances multirisques 5.500,00
5161 Caisses 12.920,00
-pièces de caisse :07/08/09/10-
2/4
2355 Matériels informatique 28.000,00
1486 Fournisseurs 28.000,00
D’ immob
-Fact 32/01-
5/4
2486 Dépôts et cautionnement 13.000,00
Verses
61321 Redevances de crédit bail- 12.500,00
Mobilier et matériel-
5141 Banques 25.500,00
-cheque n E272-
8/4
5146 chèques postaux 5.000,00
3421 Client 40.000,00
7121 Ventes de biens 45.000,00
Pdts au M
-Fact S79-
10/4
2327 Agencement et aménagent 7.000,00
Des constructions
2356 Agencement installations et 10.000,00
Aménagent divers
5141 Banques 17.000,00
-Cheque E273-
18/4
61251 Achat de four non stockable 2.800,00
61455 Frais de téléphone 1.400,00
6171 Rémunérations du personnel 21.000,00
5141 Banques 25.200,00
-chèques n 274/275/276-
19/4
6311 Intérêts des empr et dettes 4.500,000
5141 Banque 4.500,00
-Avis débit Z765-
20/4
61741 Cotisations de sécurités soc 8.000,00

DRIF/ CDC – GC Page 56 sur 103

 TP
5141 Banques 8.000,00
-virement W 15-
21/4
4411 Fournisseurs 17.800,00
7386 Achat de mat prem 17.800,00
-factd’avoir Z125-
22/4
4411 Fournisseurs 2.200,00
7386 Escompte obtenu 2.200,00
-Fact d’avoir Z126-
25/4
4411 Fournisseurs 15.000,00
5141 Banques 15.000,00
-chèques E277-
26/4
5161 Caisses 1.500,00
71272 Commiss et court reçus 1.500,00
-Fact S78-
27/4
5141 Banques 6.500,00
7381 Intérêt et pdts assimiles 6.500,00
-Avis de crédit E245-
28/4
65861 Dons 22.500,00
5141 Banques 22.500,00
-Cheque E278-
29/4
5141 Banques 25.000,00
7161 Sub d’ explreçus de l ex 25.000,00
-Cheque Z57-
30/4
5141 Banques 15.600,00
7561 Sub d’équil reçues de l ex 15.600,00
-Cheque C738
D
65831 Pénalités et amende fisc 3.500,00
5141 Banques 3.500,00
-Cheque E279-
D
3121 Matières premières 75.000,00
61241 Var des stocks de mat 75.000,00
Premières
-constatations du stock final des matières Prem-
D
3151 Produit finis 54.000,00
71321 Variation des stocks de PF 54.000,00
-Constatation du stock des PF-

Total général 1.534.720,00 1.534.720,00

2/Le grand livre :

DRIF/ CDC – GC Page 57 sur 103

 TP
Comptes d’actif (CI 2, Cl 3, CI 5-RUB 51-)
Classe 2 :
D 2311 Terrains nus C D 2321 Bâtiment C

8/3 75.000,00 10/3 35.000,00

SD : 75.000,00 SD : 35.000,00

D 2340 Mat de trsp C

20/3 130.000,00

SD : 130.000,00

D 2111 Frais de const C D 2117 Frais de pub C

29/3 7.500,00 30/3 9.000,00

SD : 7.500,00 SD : 9.000,00

D 2411 Prêts au pers C

27/3 9.500,00

SD : 9.500,00

D 2486 Dep et caut C D 2355 Matériels info C

26/3 35.000,00 2/4 28.000,00
5/4 13.000,00 SD : 28.000,00
SD : 35.000,00 D 2327 Agen et amengt des const C
D 2356 Inst et amenagemt divers C 10/4 7.000,00
10/4 10.000,00 SD : 7.000,00
SD : 10.000,00

Classe 3:
D 3121 Mat prem C

DRIF/ CDC – GC Page 58 sur 103

 TP
31/4 75.000,00
D 3151 Produit finis C
SD : 75.000,00
31/4 54.000,00
D 3421 Clients C
SD : 54.000,00
8/4 40.000,00

SD : 40.000,00

Classe 5 : ( Rub 51)

D 5161 Caisses C
D 5146 Chèques post C
24/3 50.000,00 4.000,00 26/3
31/4 54.000,00
26/4 1.500,00 9.500,00 27/3
SD : 54.000,00
9.000,00 30/3

12.920,00 31/3

SD : 16.080,00

51.500,00 51.500,00

DRIF/ CDC – GC Page 59 sur 103

 TP
D 5141 Banques C

1/3 300.000,00 75.000,00 8/3

6/3 150.000,00 35.000,00 10/3

28/3 140.000,00 30.000,00 20/3

27/4 6.500,00 8.000,00 22/3

29/4 25.000,00 50.000,00 24/3

30/4 15.600,00 12.000,00 26/3

7.500,00 29/3

25.500,00 05/4

17.000,00 10/4

25.200,00 18/4

4.500,00 19/4

8.000,00 20/4

15.000,00 25/4

22.500,00 28/4

3.500,00 30/4

338.700,00

SD : 298.400,00

637.100,00 637.100,00

Comptes de passif (Cl 1,Cl 4,Cl 5 -Rub 55-)

Classe 1 :

D 1111 Capital social C D 1481 Emp aup des etab de Cr C

300.000,00 1/3 150.000,00 6/3

SC : 300.000,00 SC : 150.000,00
D 1486 frs d immob C

28.000,00 2/4

SC : 28.000,00

DRIF/ CDC – GC Page 60 sur 103

 TP
Classe 4 :

D 4411 Fournisseurs C D 4481 Dettes s/acquis d immob C

22/4 2.200,00 200.000,00 12/3 100.000,00 20/3

21/4 17.800,00 SC : 100.000,00

25/4 15.000,00

SC : 165.000,00

Compte de charges (Cl 6)

D 6121 Ach de Matières Prem C D 61312 Loc de costr C

12/3 200.000,00 26/3 4.000,00

SD : 200.000,00 SD : 4.000,00

D 61341 Ass multi C D 61451 Frais de postaux C

31/3 1.300,00 31/3 120,00

SD : 1.300,00 SD : 120,00

D 61253 Ach de ptt. Out et p.e C D 61673 Tax/les veh C

31/3 1.300,00 31/3 6.000,00

SD : 1.300,00 SD : 6.000,00

D 61321 Redev de crédit-bail mob et matC D 61251 Achat de four non stockabl C

5/4 12.500,00 18/4 2.800,00

SD : 12.500,00 SD : 2.800,00

D 61455 Frais de telep C D 61241 Var des sks des MP C

18/4 1.400,00 75.000,00

SD : 1.400,00 SC : 75.000,00

D 6171 Rem du pers C D 61741 Cotis de sécure sociales C

18/4 21.000,00 20/4 8.000,00

SD : 21.000,00 SD : 8.000,00

DRIF/ CDC – GC Page 61 sur 103

 TP
D 6311 Intérêt des emprunts et dettes C
D 65861 Dons C
19/4 4.500,00
28/4 22.500,00
SD : 4.500,00
SD : 22.500,00

D 65831pénalités et amendes fis C

30/4 3.500,00

SD : 3.500,00

Comptes de produits (CI 7)

D 7121 ventes de biens pdts au Maroc C D 7386 Escomp obtenu C

140.000,00 28/3 2.200,00 22/4
45.000,00 8/4 SC : 2.200,00
SC : 185.000,00 D 71272 Comm et court reçus C

1.500,00 26/4
D 7381 Intérêts et pdts ass C
SC : 1.500,00
6.500,00 27/4
D 71321 Var des stock de PF C
SC : 6.500,00
54.000,00 31/4

SC : 54.000,00

D 7161 Sub d expl reçus de l ex C D 7561 Sub d equil reçues de l ex C

25.000,00 29/4 15.600,00 30/4
SC : 25.000,00 SC : 15.600,00

DRIF/ CDC – GC Page 62 sur 103

 TP
3/La Balance au 30/04/N.
N Intitulés des comptes Sommes Soldes
Cptes débit crédit débiteur créditeurs
Classe 1
1111 Capital social 300.000,00 300.000,00
1481 Emprunt auprès des 150.000,00 150.000,00
ebat.de cre
1486 Fournisseurs d immob 28.000,00 28.000,00
Classe 2
2111 Frais de const 7.500,00 7.500,00
2117 Frais de pub 9.000,00 9.000,00
2311 Terrain 75.000,00 75.000,00
2321 Bâtiment 35.000,00 35.000,00
2327 Agen et amengt const 7.000,00 7.000,00
2340 Matériels de transport 130.000,00 130.000,00
2355 Matériels info 28.000,00 28.000,00
2356 Inst et amenagemt divers 10.000,00 10.000,00
2411 Prêts au pers 9.500,00 9.500,00
2486 Dépôts et cautionnement 25.000,00 25.000,00
Classe 3
3121 Matières premières 75.000,00 75.000,00
3151 Produit finis 54.000,00 54.000,00
3421 Clients 40.000,00 40.000,00
Classe 4
4411 Fournisseurs 35.000,00 200.000,00 165.000,00
4481 Dettes/Acqu des immob 100.000,00 100.000,00
Classe 5
5141 Banque 637.100,00 338.700,00 298.400,00
5146 Chèques postaux 13.000,00 13.000,00
5161 Caisse 51.500,00 35.420,00 16.080,00
Classe 6
6121 Achat de M P 200.000,00 17.800,00 182.200,00
61241 Vart des stks des M P 75.000,00 75.000,00
61251 Achat de four NS 2.800.00 2.800,00
61253 Ach de petits out et P.E. 1.300,00 1.300,00
61312 Locations de constr 4.000,00 4.000,00
61321 Redev de cr bail mb mat 12.500,00 12.500,00
61341 Assurances multirisques 5.500,00 5.500,00
61451 Frais postaux 120,00 120,00
61455 Frais de telep 1.400,00 1.400,00
61673 Taxes sur les véhicules 6.000,00 6.000,00
6171 Rémunération du pers 21.000,00 21.000,00
61741 Cotisation de sécurités 8.000,00 8.000,00
soc
6311 Intérêt des ED 4.500,00 4.500,00
65831 Pénalités et amende fisc 3.500,00 3.500,00
65861 Dons 22.500,00 22.500,00
Classe 7
7121 Ventes de biens pdts 185.000,00 185.000,00
Maroc
71272 Commiss et court reçus 1.500,00 1.500,00
71321 Variation du stock de PF 54.000,00 54.000,00
7161 Sub d expl reçues de l’ex 25.000,00 25.000,00

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7381 Intérêt et pdts assimiles 6.500,00 6.500,00
7386 Escomptes obtenue 2.200,00 2.200,00
7561 Subventions d’équilibre 15.600,00 15.600,00
reçues
1.534.720,00 1.534.720,00 1.107.800,00 1.107.800,00

4/ Le C.P.C. au 30/04/N.
Produit d’exploitation
Ventes de biens et services produits (1) 186.500,00
Variations des stocks de produits 54.000,00
Subventions d’exploitation 25.000,00
1 total produit d’exploitations 265.500,00
Charges d’exploitations
Achats consommes de mat et fournitures (2) 111.300,00
Autres charges externes (3) 23.520,00
Impôts et taxes 6.000,00
Charges de personnels (4) 29.000,00
2 total charges d’exploitations 169.820,00
3 résultatsd’exploitations (1-2) 95.680,00
Produit financier
Intérêt et autres produit financiers (5) 8.700,00
6 total produit financiers (5) 8.700,00
Charges financiers
Charges d’intérêts 4.500,00
5total charges financières 4.500,00
6 résultats financiers (4-5) 4.200,00
7 résultats courant (6+3) 99.800,00
Produit non courant
Subventions d’équilibre 15.600,00
8 total produit non courant 15.600,00
Charges non courantes
Autres charges non courantes (6) 26.000,00
9 total charges non courantes 26.000,00
10 resultat non courant (8-9) -10.400,00
11 résultat avant impôt (7+10) 89.480,00

(1) 185.200.00+1.500,00=186.500,00
(2) 182.200,00-75.000,00+2.800,00+1.300,00=111.300,00
(3) 4.000,00+12.500,00+5.500,00+120,00+1.400,00=23.520,00
(4) 21.000,00+8.000,00=29.000,00
(5) 6.500,00+2.200,00=8.700,00
(6) 3.500,00+22.500,00=26.000,00

5/ Le bilan au 30/04/N.
ACTIF Montant PASSIF Montant
Actif immobilise Financement permanent
Immobilisation en non valeurs Capitaux propres
Frais préliminaires(1) 16.500,00 Capital social ou personnel 300.000,00
Immobilisations corporelles Résultat net de l’exercice 89.480,00
Terrain 75.000,00 Dettes de financement
Constructions (2) 42.000,00 Autres dettes de financ (5) 178.000,00
Matériels de transports 130.000,00

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Mob, mat de bur et AD(3) 38.000,00
Immobilisations financières
Prêts immobilises 9.500,00
Autres créances financières 25.000,00
Actif circulant hors trésorerie Passif circulant hors trésorerie
Stocks Dettes du passif circulant
Matières et fournit consom 75.000,00 Fournisseurs et C.R. 165.000,00
Produit finis 54.000,00 Autres créanciers 100.000,00
Créances de l’actif
Circulant
Clients et comptes rattaches 40.000,00
Trésorerie
Trésorerie actif
Banques, TG et CP débit (4) 311.400,00
Caisse, régies d’avances… 16.080,00
TOTAL 832.480,00 TOTAL 832.480,00
(1) 7.500,00+9.000,00=16.500,00
(2) 35.000,00+7.000,00=42.000,00
(3) 28.000+10.000,00=38.000,00
(4) 298.400,00+13.000,00=311.400,00
(5) 150.000,00+28.000,00=178.000,00

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LA SEQUENCE N° : LA FACTURATION

Cas n o 1 :
La société « ALIMAX Sarl » a réalisé les opérations suivantes durant le mois de septembre :
Le 05/09, l'entreprise reçoit la facture suivante de son fournisseur <<Cap Sys>>.
CAP Sys
Doit : ALIMAX Sarl
Facture no 6290 Le 05 septembre
M/SES, Brut = 24.000,00
Rem 5% = ?
NC = ?
TVA 20% = ?
Port = 400,00
TVA/ port 14% = ?
Net à payer dans 60 jours fin du mois = ?

Le 09/09 : La société « ALIMAX Sarl » commande des marchandises à la société « M, Sys » et verse par
chèque bancaire n0XJ48128 une avance de 5.000,00.
Le 12/09 : La société « M. Sys » adresse à la société « ALIMAX Sarl » la facture n0 8971 suivante :
M. Sys
Doit : ALIMAX Sarl
Facture no 8971 Le 12 septembre
M/SES, Brut = 40.000,00
Escompte 5% = ?
NF = ?
TVA 20% = ?
NET TTC = ?
Avance versée = 5.000,00
Net à payer dans 45 jours fin du mois = ?

Le 15/09 : La société « ALIMAX Sarl » a acquis différents mobiliers de bureau aux établissements « SARA
Bur » et a reçu la facture suivante :
SARA. Sys
Doit : ALIMAX Sarl
Facture no 7396 Le 15 septembre
Mobiliers réf. AZ 963 = 40.000,00
Frais d’installation = 10.000,00
TVA 20% = ?
NET TTC = ?
Acompte versé le 30/08 = 30.000,00
Net à payer dans 18 jours = ?

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 TP
Le 20/09 : La société « ALIMAX Sarl » adresse à son client « PIP. Sys » la facture de vente suivante n o 10593.
ALIMAX Sari
Doit PIP. Sys
Facture no 10593 Le 20 septembre
MISES, Brut : = 50.000,00
Remise 2,5% = ?
NC 1 = ?
Remise 1% = ?
NC 2 = ?
Port facturé = 500,00
TVA 20% = ?
Net à payer 60 jours = ?

Le 25/09 : ALIMAX a acheté en espèces des fournitures de bureau et a reçu la facture suivante n 0 5811.
MANAR Bur.
Doit : ALIMAX Sari
Facture no 5811 Le 25 septembre
Rames de papier (60 x 2) = 120,00
Rubans (5 x 80) = 400,00
Montant Brut = ?
Rem 5% = ?
NC = ?
T.V.A 20% = ?
Net à payer en espèces = ?

Le 30/09 : ALIMAX établit la facture de retour (avoir) suivante à son client « PIP Sys » no 3522
ALIMAX Sarl
Avoir : PIP. Sys
o
Facture n 3522 Le 30 septembre
MISES, Brut = 15.000,00
Rem 2,5 % = ?
NC 1 = ?
Rem 1% = ?
NC 2 = ?
TVA 20% = ?
Net à déduire = ?

Travail à faire :
1/ Enregistrer les opérations au journal de la société « ALIMAX Sarl »
2/ Présenter l'extrait du journal de l'entreprise « PIP Sys » pour les opérations du 20/09 et le 30/09.

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Cas n o 2 :
La société Anonyme « RAM. Ind » a réalisé en novembre un chiffre d'affaires hors taxes de 1.080.000,00 (HT).
L'entreprise vend des produits soumis à deux taux de TVA.
Pour le mois de novembre, les ventes de la société ont été comme suit :
- 30 % du C.A au taux réduit de TVA (7 %).
- 70 % du C.A au taux normal de TVA.
Au titre du même mois, la société a procédé aux achats suivants :
- 100.000,00 (HT) de marchandises au taux réduit de TVA (7 %),
- 200.000,00 (HT) de marchandises au taux normal de TVA.
- Une voiture de service (de tourisme) au prix de 180.000,00 TTC.
- Mobilier de bureau : 100.000,00 (HT) au taux normal de TVA.
Travail à faire :
1/ Etablir la déclaration de TVA pour le mois de Novembres.
2/ Passer les écritures relatives à cette déclaration.

Cas n o 3 :
L'entreprise « NAJLAA. FOR » a réalisé durant trois mois successifs les opérations suivantes :

Opérations Janvier Février

- Ventes de marchandises (HT):

* Au taux de 20 % 60.000,00 180.000,00
* Au taux de 7 % 30.000,00 60.000,00

-Autres charges (HT)

*Au taux de 20% Au *Au taux de 7% 60.000,00 70.000,00
24.000,00 30.000,00
-Achats d'immobilisations (HT) : (Au taux de 20%) 25.000,00 15.000,00

Travail à faire :
1/ Etablir les déclarations de Janvier et de Février.
2/ Comptabiliser les déclarations de Janvier et de Février.
3/ Enregistrer le paiement de la TVA due du mois de Février par chèque bancaire no ZX32456
Date de paiement : 18/03.

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Cas n° 4 :
L'entreprise « ATLAS CAFCO » spécialisée dans la fabrication et la commercialisation de « Mortadelle
alimentaire», a réalisé les opérations suivantes durant le mois de Mars et Avril
Le 01/03 : Reçu la facture no 39532 de la société « SIBOCHA » contenant :
* 700 Kg de viande « bas morceaux »1(1) à 30,00 DH /Kg-
* 400 Kg de viande « morceaux de choix » à 50,00 DH /Kg
* Remise de 10 % puis 5%, et escompte 2 %.
* Transport payé en espèces 1.000,00,
* TVA sur transport 14 %.

Le 03/03 : Vente à crédit de mortadelle 4.500 unités à « MARJANE » à 50,00 l'unité, remise 5 %, transport
forfaitaire 800,00 DH, TVA 20 %, (Facture no 12451).
Le 07/03 : La société « ATLAS CAFCO » renvoie 150 Kg de viande « bas morceaux » avariées et reçoit la
facture d'avoir no 5249 sur laquelle un rabais de 5 % est obtenu sur les viandes « bas morceaux » conservées.
Le 10/03 : L'entreprise achète à crédit (8 mois) un ordinateur pour 20.000,00 HT, frais d'installation 1.200,00
TTC, TVA 20 %, (facture no 9666).
Le 12/03 : Acquisition d'une machine de production à 1.080.000,00 TTC (TVA 20 %) payée 180.000,00 au
comptant par chèque bancaire no 5151 et le reste payable dans 15 mois (facture no 1487).
Le 14/03 : Réglé par chèques bancaires no 5152, 5153, 5154 les Factures suivantes :
* L'eau 2.140,00 TTC dont 140,00 de TVA.
* Honoraires de comptable 30000900 (HT), TVA 20%
* Publicité « AXA. PUB » 3.000,00 TTC, TVA 20%.
Le 19/03 : Paiement en espèces des frais de réparation des installations technique 5.000,00 (HT), TVA 20%,
(pièce de caisse no 501).
Le 24/03 : Vente de 400 unités de mortadelles à « METRO » (Facture no 13452), payée moitié par chèque
bancaire et moitié à crédit, dont le montant net à payer (TTC) est de 170.304,00, après des frais de transport
facturés de 800,00, une remise de 10 % et un escompte de 2 % (TVA 20 %).
Le 28/03 : Encaissement par chèque bancaire no 504302 de la créance de «MARJANE » après un escompte de
règlement de 3 %.
Le 30/03 : Retour de 200 unités de Mortadelle par « METRO », l'entreprise lui adresse le jour même la facture
d'avoir no 859.
Le 01/04: Règlement par chèque bancaire no 5155 de la moitié de la dette restante de l'entreprise « SIBOCHA
» sous déduction d'un escompte de 3 %.
Le 03/04 : Achat à crédit de 500 Kg de viande à la boucherie moderne au prix unitaire de 35,00 pour le Kg ,
remise 4 % et 2 %, transport payé en espèces 500,00, TVA sur transport 14%, ( Facture no 6454).
Le 10/04 : Payé par chèques bancaires no 5156, 5157 les rémunérations du personnel 15.900,00, le loyer du
magasin de stockage du mois d'avril 5.000,00,
Le 15/04 : Achat par l'intermédiaire de la banque de 50 actions de placements « KIT. Tech » à 500,00 1'une,
commission 1 % de la valeur de l'achat, TVA sur commission 10 %.
Le 18/04 : Acquisition au comptant par chèque bancaire no 5158 d'un mobilier de bureau 25.000,00 (HT), TVA
20 % (Facture 2088).
Le 21/04 : Vente à crédit de 1000 unités de mortadelles à crédit à « ACIMA » au prix de 50,00 1'unité, remise 2

1
La viande est exonérée de la TVA.

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 TP
%, TVA 20 %, transport payé en espèces 400,00 , TVA sur transport 14 % ( Facture no 13453).
Le 23/04 : Achat de fournitures de bureau non stockables en espèces 1.500,00 (HT), TVA 20%, (Facture no
20551) (Pièce de caisse no 502).
Le 25/04 : Acquisition d'une machine à écrire 14.000,00 (HT), TVA 20 %, réglé 2.000,00 en espèces, le reste à
crédit dans 8 mois (facture no 19337) (Pièce de caisse no 503).
Le 26/04 : Encaissement par chèque bancaire no 9877 de la créance sur « ACIMA » sous déduction d'un escompte
de 3 %.
Le 27/04 : Achat en espèces de :
- Timbres de poste 500,00 (Pièce de caisse no 504).
- Timbres de quittance 600,00 (pièce de caisse no 505).
Le 28/04 : Règlement de la prime d'assurance 9.000,00 et de la vignette d'une voiture 6.000,00 par chèque bancaire
no 5159 et 5180.
Le 30/04 : Versé par chèque bancaire no 5161 d'un dépôt de garantie à « LYDEC » 1.200,00.

Travail à faire:
1/ Enregistrer ces opérations au journal de l'entreprise « ATLAS CAFCO ».

Solution « Cas no 1 »
1/ Journal « ALIMAX Sarl » :
Le 05/09
MB = 24.000,00
Rem 5% = 1.200,00 (24.000,00 x 5% )
NC = 22.800,00
TVA 20% = 4.560,00 (22.800 x 20% )
Port = 400,00
TVA 14% = 56,00 (400,00 x 14%)
Net à payer ( 60 jours) =27.876,00

05/09
6111 Achat de m/ses 22.800,00
61425 Transport / achats 400,00
34552 Etat TVA recup /ch 4.616,00
(4.560,00+56,00)
4411 Fournisseurs 27.816
-Facture no 6290-

Le 09/09 :
09/09
3411 Frs-avances et acomp Versés /comm d expl 5.000,00

5141 Banque 5.000,00

o
-chèque n XJ48128-

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Le 12/09 :
MB = 40.000,00
Escompte 5% = 2.000,00 (40.000,00 X 5% )
NF = 38.000,00
TVA 20 % = 7.600,00
Montant ( TTC) = 45.600,00
Avance verse = -5.000,00
Net à payer ( 45 jours ) = 40.600,00

12/09
6111 Achats de m/ses 40.000,00
34552 Etat TVA récup /ch 7.600,00
7386 Escompte obtenus 2.000,00
3411 Frs-Av et acomp 5.000,00
4411 verses 40.600,00
Fournisseurs
-Facture no 8971-

Le 15/09
Mobilier = 240.000,00
Frais d’acquisition = 10.000,00
Cout d’acquisition = 250.000,00
TVA 20% = 50.000,00 (250.000,00 x 20 %)
Net (TTC) = 300.000,00
Acomptes = -30.000,00
Net à payer (18 mois) = 270.000,00

15/09
2351 Mobilier de bureau 250.000,00
34551 Etat TVA recup/immob 50.000,00
2397 Av et acomptes versés/comm. 30.000,00
d’immob. corporelles
1486 Fournisseurs d immobilisations 270.000,00
-Facture no 7396-

Le 20/09 :
MB = 50.000,00
Rem 2.5 % = 1.250,00
NC 1 = 48.750,00
Rem 1 % = 487,50
NC 2 = 48.262,50
Port facture = 500,00
Total ( HT ) = 48.762,50
TVA 20% = 9.752,00
Net a payer (60 jours ) = 58.515,00

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20/09
3421 Clients 58.515,00
7111 Ventes de m/ses 48.262,00
71276 Ports et frais Access fac (1) 500,00
4455 Etat TVA facturée 9.752,00
-Facture no 10593-
(1) NB : on peut utiliser seulement le compte 7127 (vente de produit accessoires).

25/09 :
MB = 520,00
(400,00+120,00)
Rem 5 % = 26,00
NC = 494,00
TVA 20 % = 98,80
Net a payer (espèces) = 592,80

25/09
61254 Achat de four. de bureau (2) 494,00
34552 Etat TVA récup/ch 98,80
5161 Caisse 592,80
-Facture no 5811-
(2) NB : on peut utiliser le compte 6125 (achat non stockes de matières et fournitures).

Le 30/09 :
MB = 15.000,00
Remise 2,5 % = 375,00
NC 1 = 14.625,00
Remise 1 % = 146,25
NC 2 = 14.478,75
TVA 20 % = 2.895,75
Net a déduire = 17.374,50

30/09
7111 Ventes de marchandises 14.478,75
4455 Etat TVA facturée 2.895,75
3421 Clients 17.374,50
-Facture no 3522-

2/Le journal << PIP Sys >> :

20/09
6111 Achats de marchandises 48.262,50
61425 Transports sur achats 500,00
34552 Etat TVA recup /ch 9.752,50
4411 Fournisseurs 58.515,00
-Facture no 10593-

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30/09
4411 Fournisseurs 17.374,00
6111 Achat de marchandises 14.478,75
34552 Etats TVA récup/ch 2.895,75
-Facture no 3522-

Solution « Cas no 2 »
1/ Déclaration de TVA du mois de Novembre :
TVA Facturée :
1.080.000,00 x 30 % x 7 % = 324.000,00 x 7 % = 22.680,00
1.080.000,00 x 70 % x 20 % = 756.000,00 x 20 % = 151.200,00

Total TVA facturée = 173.880,00

TVA Récupérable (Déductible) :

*TVA récupérable sur immobilisations :
Mobilier : 100.000,00 x 20 % = 20.000,000
Voiture de tourisme : La TVA sur la voiture de tourisme n'est pas déductible (récupérable)

*TVA récupérable sur charges :

- 100.000,00 x 7 % = 7.000,00
- 200.000,00 X 20 % = 40.000,00
47.000,00

Total TVA récupérable : (20.000,00 + 47.000,00) = 67.000,00

TVA à payer (TVA due) = 173.880,00 - 67.000,00 = 106.880,00

2/Ecriture comptable :
30/11
4455 Etat TVA facturée 173.880,00
34551 Etat TVA récup/Immobilisations 20.000,00
34552 Etat TVA récup/ch 47.000,00
4456 Etat TVA due 106.880,00
-Suivant déclarations Novembre-

Solution « Cas no 3 »
1/ La déclaration de Janvier :
TVA facturée 60.000,00 x 20 % = 12.000,00
30.000,00 x 7 % = 2.100,00
Total = 14 100,00
*T VA récupérable sur immobilisation : 25.000,00 X 20 % = 5.000,00
*T VA récupérable sur autres charges : 60.000,00 x 20 % =12.000,00
24.000,00 x 7 % = 1.680,00
Total = 13.680,00

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* TVA due (ou crédit) = 14.100,00 - 5.000,00 -13.680,00 = - 4.580,00 (Crédit de TVA)
1/ La déclaration de février :
TVA facturée 180.000,00 x 20 % = 36.000,00
60.000,00 x 7 % = 4.200,00
Total = 40.200,00
*T VA récupérable sur immobilisation : 15.000,00 X 20 % = 3.000,00
*T VA récupérable sur autres charges : 70.000,00 x 20 % =14.000,00
30.000,00 x 7 % = 2.100,00
Total = 16.100,00
* TVA due (ou à payer) = 40.200,00 - 3.000,00 - 16.100,00 – 4.580,00(1) = 16.520,00 (TVA due)
(1) : 4.580,00 (Crédit de TVA de janvier)

2/ Ecritures comptables :
• Pour Janvier, on a un crédit de TVA de 4.580,00
31/01
4455 Etat TVA facturée 14.100,00
3456 Etat crédit deTVA 4.580,00
34551 Etat TVA récup/immob 5.000,00
34552 Etat TVA récup /ch 13.680,00
-Suivant déclaration de janvier

• Pour Février, on a une TVA due de 16.520.00

28/02
4455 Etat TVA facturée 40.200,00
34551 Etat TVA récup/immob 3.000,00
34552 Etat TVA récup /ch 16.100,00
3456 Etat, crédit de TVA 4.580,00
4456 Etat, TVA due 16.520,00
-Suivant déclaration de Février -

3/Paiement TVA de Février :

18/03
4456 Etat, TVA due 16.520,00
5141 Banque 16.520,00
-Cheque no ZX32456-

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Solution « Cas no 4 »

Le 01/03 :
Viande < bas morceaux > 700 x 30,00 = 21.000,00
Viande morceaux de choix 400 x 50.00 = 20.000,00
M. B. = 41.000,00
Remise 10 % (41.000,00 x 10 %) =- 4.100,00
NC 1 = 36.900,00
Rem 5 % (36.900,00 x 5 %) = - 1.845,00
NC 2 = 35.055,00
Escompte 2 % (35.055,00 x 2 % ) = -701,10
NF = 34.353,90
Port = +1.000,00
TVA/port 14 % = +140,00
Net à payer TTC = 35.493,90

Précision : La viande est exonérée de la TVA

01/03
6121 Achat de mat premières 35.055,00
61425 Transport sur achat 1.000,00
34552 Etat TVA récup /ch 140,00
7386 Escomptes obtenus 701,10
4411 Frs 35.493,90
<<SIBOCHA>>
-Facture no 39532

Le 03/03 :
MB = 225.000,00 (4.500,00 x 50,00)
Rem 5 % = 11.250,00 (225.000,00 x 5 %)
NC = 213.750,00
Port facturé = 800,00
Montant (HT) =214.550,00
TVA 20 % = 42.910,00 (214.550,00 x 20 %)
Net à payer (TTC) = 257.460,00

03/03
3421 Client MARJANE 257.460,00
7121 Ventes de biens produits 21.750,00
71276 Ports et frais accessoires facturés 800,00
4455 Etat TVA facturée 42.910,00
-Facture no 12451-

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Le 07/03 :
1ère méthode : Séparation en deux factures :
*Facture de retour :
Viande << bas morceaux>> (150 x 30,00) = 4.500,00
Remise 10 % = 450,00
NC 1 = 4.050,00
Remise 5 % = 202,50
NC 2 = 3.847,50
Escompte 2 % = 76,95
Net à déduire =3.770,55
NB : Le transport ne fait pas l’objet d’avoir.
*Facture de réduction hors facture :
- Calcul du NC 2 de la viande <<bas morceaux>> de la facture no 39532 :
MB (700 x 30,00) = 21.000,00
Remise 10% = 2.100,00
NC 1 = 18.900,00
Remise 5% = 945,00
NC 2 = 17.955,00

- Calcul du reste de la viande <<bas morceaux>> en Net Commercial (NC) :

(17.955,00 - 3.847,50 = 14.107,50)
*Calcul du Rabais :
Rabais (14.107,50 x 5 %) = 705,375
Escompte 2 % = 14,1075
Net à déduire = 691,2675

07/03
4411 Fournisseurs 3.770,55
7386 Escomptes obtenus 76,95
6121 Achat matières premières 3.847,50
-Avoir n° 5249-
d
4411 Frs << SIBOCHA >> 691,2675
7386 Escomptes obtenus 14,1075
6129 R.R.R obtenus 705,375
o
-avoir n 5249-

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 TP
2ème méthode : une seule facture (retour et réduction hors facture)
MB = 4.500,00
Remise 10 % = 450,00
NC 1 = 4.050,00
Remise 5 % = 202,50
NC 2 = 3.847,50
Rabais (14.107,50 x 5 %) ( 1 ) = +705,375
Net à déduire (brut) = 4.552,875
Escompte 2% (4.552,875 x 2 %) = -91,0575
Net à déduire = 4.461,8175

(1) (17.955,00-3.847,50= 14.107,50)

07/03
4411 Frs SIBOCHA 4.461,8175
7386 Escomptes obtenus 91,0575
6121 Achat de matières premières 3.847,50
6129 R.R.R obtenus 705,375
-Avoir no 5249-

Le 10/03 :
Ordinateur =20.000,00
Frais d’acquisition (1.200,00/1,2) = 1.000,00
Coût d’acquisition = 21.000,00
TVA 20 % = 4.200,00
Net à payer =25.200,00
10/03
2355 Mat. informatique 21.000,00
34551 Etat TVA récup/immob 4.200,00
4481 Dettes /acquisitions d’immobilisations 25.200,00
-Facture n° 9666-

Le 12/03 :
Net à payer TTC = 1.080.000,00
Net à payer HT = 1.080.000,00/1,2 = 900.000,00
TVA 20% = 180.000,00
Net à payer TTC = 1.080.000,00

Chèque bancaire A crédit (15 mois)

180.000,00 900.000,00
12/03
2331 Installations techniques 900.000,00
34551 Etat TVA récup/immob 180.000,00
5141 Banques 180.000,00
1486 Frs d’immobilisations 900.000,00
-Facture no 1487-
Le 14/03 :

Eau TTC = 2.140,00 Honoraires (HT)= 3.000,00 Publicité TTC=3.000,00

TVA 7 % = -140,00 TVA 20% = Pub HT = 2.500,00 (3.000,00/1,2)
600,00
Montant (HT) = 2.000,00 TVA = 500,00 (2.500,00 X 20%)
DRIF/ CDC – GC Net à payer TTC = Page 77 sur 103
3.600,00
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14/03
61251 Achats de fournitures non stockables 2.000,00
61365 Honoraires 3.000,00
6144 Publicité, publications et relations publiques 2.500,00
34552 Etat TVA récup /ch 1.240,00
(140,00 + 600,00 + 500,00)
5141 Banques 8.740,00
o
-Chèques n 5152, 5153, 5154-

Le 19/03 :
Frais de réparation = 5.000,00
TVA 20% = 1.000,00
Net à payer (TTC) = 6.000,00

19/03
61332 Entretien et réparation des biens mobiliers 5.000,00
34552 Etat TVA récup /ch 1.000,00
5161 Caisses 6.000,00
-Pièce de caisse n° 501-

Le 24/03 :
Mortadelle 4.000 x 40,00 = 160.000,00* (144.000,00/1-0,1 = 160.000,00)
Remise 10 % = 16.000,00
NC 1 = 144.000,00 (141.120,00/1-0,02)
Escompte 2% = 2.880,00
NF = 141.120,00 (141.920,00-800,00)
Port facturé = 800,00
Montant (HT) = 141.920,00 (170.304,00/1,20)
TVA 20% = 28.384,00
Net à payer (TTC) = 170.304,00
*(Prix = 160.000,00 / 4.000,00 = 40,00)
170.304,00
Chèques bancaires=85.152,00 à crédit=85.152,00
24/03
3421 Clients METRO 85.152,00
51111 Chèques en portefeuilles 85.152,00
6386 Escomptes accordés 2.880,00
7121 Ventes de biens produits 144.000,00
71276 Ports et frais accessoires 800,00
4455 Facturés
Etat TVA facturée 28.384,00
-Facture no 13452

Le 28/03 :
Créances<<MARJANE>> = 257.460,00
Escompte 3% (TTC) = 7.723,80
Escompte (HT) = -6.436,50 (7.723,80/1,2)
TVA 20% = 1.287,30
Le restant de la créance = 249.736,20 (257.460,00 - 7.723,80)

DRIF/ CDC – GC Page 78 sur 103

 TP
24/03
51111 Chèques en portefeuilles 249.736,20
6386 Escomptes accordés 6.436,50
4455 Etat TVA facturée 1.287,30
3421 Client MARJANE 257.460,00
-Chèque bancaire no 504302-

Le 30/03 :
MB (200 x 40,00)* = 8.000,00
Remise 10 % = 800,00
NC = 7.200,00
Escompte 2% = 144,00
NF = 7.056,00
TVA 20% = 1.411,20
Net à déduire (TTC) = 8.467,20
* Le prix d’un kg est 40,00 (voir facture n 13452, opération du 24/03)
30/03
7121 Ventes de biens produits 7.200,00
4455 Etat, TVA facturée 1.411,20
6386 Escompte accordés 144,00
3421 Clients 8.467,20
<<METRO>>
o
-Avoir n 859

Le 01/04 :
4411 fournisseurs <<SIBOCHA>>
07/03 3.770,55 35.493,90 01/03
07/03 691,2675
SC : (dettes restante) 31.032,0825

Dettes restantes <<SIBOCHA>> = 31.032,0825

Escompte = 930,96 (31.032,0825 x 3%)
Net à payer a <<SIBOCHA>> = 30.101,1225 (31.032,0825-930,96)

01/04
4411 Frs <<SIBOCHA>> 31.032,0825
7386 Escomptes obtenus 930,96
5141 Banque 30.101,1225
-Chèque no 5155-

Le 03/04 :
MB =17.500,00 (500 x 35,00)
Remise 4 % = 700,00 (17.500,00 x 4 %)
NC 1 =16.800,00
Rem 2% = 336,00
NC 2 =16.464,00
Port = 500,00
TVA/port = 70,00
Net à payer (TTC) = 17.034,00

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03/04
6121 Achat de matières premières 16.464,00
61425 Transports sur achat 500,00
34552 Etat TVA récup /ch 70,00
4411 Frs <<B.Moderne>> 17.034,00
o
-Facture n 6454-

Le 10/04 :
10/04
6171 Rémunération du personnel 15.900,00
6131 Location et charges locatives 5.000,00
5141 Banques 20.900,00
-Chèques no5156 et 5167-

Le 15/04 :
Actions =25.000,00 (50,00 x 500)
Commission = 250,00 (25.000,00 x 1 %)
TVA/Commission 10% = 25,00
Net à payer 25.275,00
(Somme prélevée par la banque)
15/04
3500 T.V.P 25.000,00
6147 Services bancaires 250,00
34552 Etat TVA récup /ch 25,00
5141 Banque 25.275,00

Le 18/04 :
Mobiliers = 25.000,00
TVA 20% = 5.000,00
Net a payer (TTC) =30.000,00

18/04
2351 Mobiliers de bureau 25.000,00
34551 Etat TVA récup /ch 5.000,00
5141 Banques 30.000,00
-Chèque bancaire no 5158 facture no 2088-

Le 21/04 :
Facture de vente
MB =50.000,00 (1.000 x 50,00)
Rem 2% = 1.000,00
NC = 49.000,00
TVA 20% = 9.800,00
Port = 400,00
TVA/port 14% = 56,00
Net à payer TTC = 59 256,00

DRIF/ CDC – GC Page 80 sur 103

 TP
Facture transport :
Transport =400,00
TVA/port 14% = 56,00
Net à payer (espèces) =456,00

21/04
61426 Transport sur ventes 400,00
34552 Etat TVA récup /ch 56,00
5161 Caisses 456,00
3421 Client <<ACIMA>> 59.256,00
7121 Vente de biens produits 49.000,00
4455 Etat TVA facturée 9.800,00
61426 Transport sur ventes 400,00
34552 Etat TVA récup /ch 56,00
-Facture no 13453-

Le 23/04 :
MB =1.500,00
TVA 20% = 300,00
Net à payer =1.800,00

23/04
6125 Achats non stockés de matières et fournitures 1.500,00
34552 Etat TVA récup /ch 300,00
5161 Caisses 1.800,00
-Pièce de caisse no 502 Facture no 20551-

Le 25/04 :
Machine à écrire : 14.000,00
TVA 20 % : 2.800,00
Net à payer : 16.800,00

2.000,00 en espèces 14.800,00 à crédit

25/04
2352 Matériel de bureau 14.000,00
34552 Etat TVA récup /ch 2.800,00
5161 Caisses 2.000,00
4481 Dettes /acquisition d’immobilisations 14.800,00
-Facture n 19337, Pièce de caisse no 503-

Le 26/04 :
Créance <<ACIMA>> =59.256,00
Escompte 3% (TTC) = 1.777,68
Net à payer <<ACIMA>> =57.478,00
Escompte (HT) = 1.777,68/1,2 = 1.481,40
TVA = 1.777,68 - 1.481,40 = 296,28

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26/04
51111 Chèques en portefeuille 57.478,32
6386 Escompte accordes 1.481,40
4455 Etat TVA facturée 296,28
3421 Clients ACIMA 59.256,00
-Chèque bancaire no 9877-

Le 27/04 :
27/04
61451 Frais postaux 500,00
61671 Droit d’enregistrement et 600,00
De timbres
5161 Caisse 1.100,00
-pièces de caisses no 504 et 505-
Le 28/04 :
28/04
6134 Prime d’assurance 9.000,00
61673 Taxes sur les véhicules 6.000,00
5141 Banques 15.000,00
-chèque bancaire no 5159 et no 5160-

Le 30/04 :
30/04
2486 Dépôt et cautions ver 1.200,00
5141 Banque 1.200,00
Chèque bancaire no5161

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LA SEQUENCE N° : LES REGLEMENTS

Cas n o 1 :
L'entreprise « OMARI » spécialisée dans le commerce des appareils électroménagers, a réalisé les opérations
suivantes :
Le 02/03 : Facture no 513 adressée au client « ZAIDI », montant brut 25.000,00, rabais 5%, TVA 20 %
Le 04/03 : Virement bancaire de 15.000,00 du client « SAFIRI » (avis de crédit n0 T 00400). Celui-ci accepte
pour solde de son compte une lettre de change n 032 de 2.200,00, échéance le 05/04.
Le 05/03 : La cliente « NABILA » souscrit un billet à ordre no 15 de 7.500,00 en règlement de sa dette.
Le 06/03 : Le fournisseur « M. JAAFAR» adresse une facture no 1312 (montant brut 15.000,00 remise 2%, TVA
20%).
Le 07/03 : La société « OMARI » remet à l'escompte l'effet no 32
Le 11/03 : Réception du bordereau d'escompte correspondant à la remise du 07/03. Taux 10%, commissions 20,00
(HT), TVA 10%.
Le 13/03 : Remise à l'encaissement de la lettre de change no 15 de valeur nominale 7.500,00.
Le 15/03 : Le fournisseur « SAIR » nous accorde une ristourne de 15.000,00 (HT) (TVA20%) sur l'ensemble des
opérations du mois de février, facture d'avoir n0134.
Le 17/03 : Réception du bordereau d'encaissement correspondant à la remise du 13/03, commission 40,00 (HT),
TVA 10%.
Le 26/03 : « SAFIRI » avertit la société qu'il ne pourra pas payer l'effet no 32 à l'échéance prévue du 05/04. Il
demande de proroger celle-ci jusqu'au 30/04. «OMARI », ne pouvant récupérer l'effet à sa banque où il a été
escompté, avance à « M.SAFIRI » les fonds nécessaires au règlement et tire, pour se couvrir, une nouvelle lettre
de change no 33 à échéance le 30/ 04, d'un nominal égal à celui de la précédente, majoré des intérêts de retard à 9
%, des frais postaux 40,00 et du timbre fiscal 20,00.
Le 30/03 : Acceptation de la lettre de change no 33.
Le 05/04 : Echéance de l'effet no 32 remis à l'escompte le 07/03.

Travail à faire :
Passer les écritures nécessaires au journal de l'entreprise
« OMARI ».

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Cas n o 2 :
La société « SAFARI », entreprise industrielle, a effectué les opérations suivantes.
Le 02/04 : Achat à crédit de matières premières à « SYSTEME S.A » de 25.500,00 (HT). Remise 2%, facture no
B 134, TVA 20%.
Le 07/04 : Vente de produits finis 45.000,00 (HT) au client « AMS » Remise 2%, escompte 3%, facture : X013,
TVA 20%. 50% réglé par chèque (NO C0014), le reste à crédit.
Le 08/04 : L'entreprise reçoit la lettre de change no T30 du fournisseur « SYSTEME », échéance 15/05.
Le 10/ 04 : L'entreprise « SAFARI » retourne la lettre de change no T30 acceptée.
Le 15/04 : Le client « AMS » souscrit un billet à ordre R45, en règlement du solde de la facture X013, échéance
15/06.
Le 16/04 : Présentation du billet à ordre R45 à l'escompte auprès de la BMCE.
Le 18/04 : La banque envoie le bordereau d'escompte no 9300 relatif à la négociation du 16/04, taux d'intérêts 8%,
commission 30,00 (HT) TVA 10%.
Le 20/04 : Vente d'une commande de produits finis au client « AZA » montant brut 60.000,00 (HT), rabais 5%,
remise 10%, escompte 5%, facture no X014, TVA 20%. 50% réglé par chèque no T 1314, le reste par souscription
d'un billet à ordre R 15 : échéance 30/05.
Le 25/ 04 : « SAFARI » endosse le billet à ordre R 15 au fournisseur « RACHID » en règlement d'une facture du
mois de mars.

Travail à faire :
Passer les écritures nécessaires au journal de l'entreprise « SAFARI ».

Cas no 3 :
A l'ouverture des comptes le 1er janvier, l'entreprise « OTEX S.A.R.L » possède un portefeuille d'effets composé
de six lettres de change et d'un billet à ordre.
Echéa Tiré ou
Nature Valeur nominale
nce souscripteur
12 Lettre de change 20/03 45.000,00 SABER
07 Lettre de change 20/01 25.000,00 AJATEX
20 Lettre de change 30/01 80.000,00 AMS
25 Lettre de change 20/05 35.000,00 JABIR
32 Lettre de change 15/05 70.000,00 AYOUB
75 Lettre de change 30/07 12.000,00 ABX
60 Billet à ordre 15/05 8.500,00 RATOC

Durant le mois de janvier « OTEX S.A.R.L » a effectué les opérations suivantes :

Le 04/01 : Vente à crédit à « SGEO » de produits finis 56.000,00 (HT), remise 5%, TVA 20%, facture no T0015.
Le 05/01 : Achat réglé par chèque de fournitures de bureau stockées 1.200,00 (HT), TVA 20%, Facture 13/04.
Le 10/01 : « OTEX » tire la lettre de change no 16 au 31/03 sur « SGEO » qui l'accepte le jour même.
Le 12/01 : « OTEX» endosse la lettre de change no 20 à l'ordre du fournisseur « CTTH»
Le 16/01 : « OTEX » remet à l'encaissement la lettre de change no 07.
Le 20/01 : Le client « SAY » endosse à notre ordre un billet à ordre no I l de
35.000,00 au10/04 (souscrit par « HAMID»)
Le 22/01 : Reçu avis d'encaissement de la remise de la lettre de change no 07, commission 70,00 (HT), TVA 10%.
Le 24/01 : Le client « AMS » avise « OTEX SARL » qu'il ne pourra pas payer la LC no 20.
Le 25/01 : « OTEX » adresse un virement bancaire au client « AMS » pour qu'il puisse payer l'effet endossé et
lui adresse un nouvel effet (LC no 27), au 15/03, qu'il accepte (intérêt de retard 8%, (rais de timbre 80,00).

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 TP
Le 26/01 : Achat à crédit chez « SABER » de matières premières ; montant brut 125.000,00 (HT), TVA 20%,
Facture 58/16.
Le 27/01 : Vente au comptant, montant brut 13.200,00 (HT), réglé par chèque bancaire sous escompte de 2%,
remise 5%, TVA 20%, facture T 0016.
Le 28/01 : En paiement de la dette de « SABER », l'entreprise lui endosse les lettres de change no 25 et no 32 et
accepte pour le solde la lettre de change no 17.
Le 29/01 : Présentation de la lettre de change no 12 à l'escompte.
Le 31/01 :Avis de crédit, relatif à la négociation de la lettre de change no 12, taux d'intérêt 10%, commission 60,00
(HT), TVA 10%.

Travail à faire :

1/ passer les écritures nécessaires au journal de l'entreprise

« OTEX
2/ Etablir l'état des effets de commerce au 31/01.

Cas no 4 :
Les opérations suivantes ont été effectuées entre l'entreprise « MISBAH » et l'entreprise « NAHA » :
Le 15/ 03 : « MISBAH» vend des marchandises (facture no B35005) à « NAHA ». Montant but 24.000,00 remise
5%, TVA 20%. Le règlement est fait par :
- Acceptation d'une traite no 40 de 14.000,00 au 15/05 ;
- Le solde par chèque bancaire no T0014.
Le 20/ 03 : « MISBAH » remet à l'escompte la lettre de change no 40.
Le 23/ 03 : « MISBAH » reçoit le bordereau d'escompte (005/14) qui mentionne 10% d'escompte et 132,00 (TTC)
de commissions. (TVA 10%).
Le 10/ 05 : « NAHA » fait savoir à « MISBAH » qu'elle ne pourra honorer le 15/ 05 la traite no 40.
Le 13/ 05 : « MISBAH » avance à « NAHA », par virement bancaire no 007, la somme de 14.000,00 et tire sur «
NAHA » une nouvelle traite n o 41 à échéance le 30/ 06 comprenant, outre le nominal, des intérêts de retard au
taux de 18% l'an ; échéance de la LC n o 41 le 30/06 .
Le 14/ 05 : « NAHA » accepte la LC n o 41.
Le 15/ 05 : « NAHA » règle la LC no 40 par chèque bancaire no T0070.
Le 20/ 05 : « MISBAH » remet à l'escompte la LC no 41.
Le 22/05 :« MISBAH» reçoit le bordereau d'escompte no Z 145, mentionnant d'escompte et 90,00 (HT) de
commission TVA 10%.
Le 02/ 07 : La banque avise « MISBAH » que l'effet tiré sur « NAHA » au 30/ 06 (LC no 41) est resté impayé et
retient 120,00 (HT) de frais, (TVA 10%). Le 04/ 07 : « MISBAH » demande à « NAHA », avant poursuites
judiciaires, de lui régler tout ce qu'elle lui doit.
Le 05/ 07 : « NAHA » règle la LC no 41, majorée des frais d'impayé, par chèque bancaire n o T0097.

Travail à faire :
1/ Passer les écritures nécessaires au journal de « MISBAH».
2/ Passer les écritures nécessaires au journal de « NAHA».

Cas no 5 :
Le chef du service comptabilité de l'entreprise « ZAOUI Cie », spécialisée dans la broderie, vous communique,

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 TP
l'état des effets de commerce au 31 décembre N :
Effets inscrits dans le Effets inscrits dans le Effets inscrits dans
compte: compte: le compte:
« 3425 clients effets à « 4415 fournisseurs « 5113 effets encaisser
recevoir » effets à payer » ou à l'encaissement
»
Le change L.C ou B.O Mt L.C Mt
Ou
L.C. no42 17.000,00 L.C. no 33tirée 23.000,00 N036 tirée 22.000,00
tirée sur ALI par sur
ANOUAR au ZAKIA au
au
22/01 06/01
30/03
B.O.n033 12.500,00 BO n0 25 14.000,00 NO 38 25.000,00
souscrit par souscrit à tirée sur
AYOUB
MERIEM l'ordre de
au 06/01
au HAYAT au
28/03 10/02
domicilié à
Crédit du
Maroc
L.C. no 56 20.000,00 L.C. no 16 tirée 12.500,00
tirée sur par KARIMI au
ADAM au 20/02
15/02 domiciliée à
CM

Au cours des mois janvier et février N, les opérations suivantes ont été effectuées par l'entreprise « ZAOUI
Cie » :
02/01 : « ZAOUI Cie » achète à « BRAHIM » des matières premières à crédit : Montant brut : 9.000,00 (HT),
remises 5%, et 3%. Port forfaitaire : 400,00 (HT), TVA : 20% ; facture no Y 130.

03/01 : « ZAOUI Cie » tire sur « KAMAL » la lettre de change n o 57 de 10.500,00 payable au 10/03, acceptée
le jour même, et souscrit un billet no 35 à l'ordre de « BRAHIM » au 15/06.
10/01 : « ZAOUI Cie » achète 3 machines à coudre à 12.000,00 (HT) l'une, TVA 20% ; facture no T31 payable :
1/3 dans 3 mois, le reste dans 17 mois.
12/01 : « ZAOUI Cie » reçoit de la banque l'avis d'encaissèrent des effets no 36 et 38 ; commission de 20,00 HT
par effet, TVA au taux de 10%, avis d'encaissement W38.
20/01 : « ALI » sollicite un report d'échéance de l'effet no42.
L'entreprise accepte, annule l'effet et le remplace par un nouvel effet no 58 payable au 30/04 en tenant compte des
intérêts de prorogation au taux de 10% de la récupération du prix du timbre fiscal de 20,00 et de la TVA au taux
normal.
27/01 : « ZAOUI Cie » remet à l'escompte la lettre de change n o 57.

28/01 : « ZAOUI Cie » facture à « HAMID » des produits finis pour

17.000,00 (HT), remises 6% et 3%, port forfaitaire : 500,00 (HT), TVA 20% ; facture n o W 136 payable dans
60 jours.
29/01 : « HAMID » règle la moitié de la facture W 136, sous escompte de I % par chèque bancaire n o 3577,
(avoir S37).

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 TP
01/02 : « ZAOUI Cie » achète à « HAYAT » un lot de matières premières : 18.000,00 remise 3%, port forfaitaire
300,00 (HT), TVA 200/0 (facture K30).
02/02 : « ZAOUI Cie» reçoit de la banque le bordereau d'escompte de L.C no57. Les conditions d'escompte
sont : Taux d'escompte : 12%, commission d'escompte : 35,00 (HT), TVA au taux de 10% avis de crédit no35.

03/02 : « ZAOUI Cie » endosse à l'ordre de « HAYAT» le B.O. no 33, le reliquat sera payé en espèces.
05/02 : « ADAM » sollicite un report d'échéance de l'effet no 56. Comme cet effet a déjà été endossé, l'entreprise
lui avance, par virement bancaire (W4500), le montant de l'effet et tire sur lui une nouvelle lettre de change o59
payable au 29/03 en tenant compte des intérêts de prorogation au taux n de 12%, de la récupération du timbre
fiscal de 25,00 et de la TVA au taux de 20%.
10/02 : « ZAOUI Cie » règle par chèques bancaires les dépenses suivantes :
* L'eau : 1.500,00 HT (TVA au taux de 7%), chèque noW1360,
* Téléphone : 3.240,00 TTC (TVA au taux 20%), chèque no W1361 , *Les frais de publicité dans la revue
« Veille textile » : 14.400,00 TTC(TVA 20%), chèque nOW1362.
22/02 : Avis de domiciliation Z376 reçu de la banque relatif au paiement de l'effet no 16, commission 45,00
(HT), TVA 10%.

Travail à faire :
Enregistrer au journal de l'entreprise « ZAOUI Cie » les opérations des mois : janvier et
février N.

Solution Cas n o 1
Le 02/03 :
Facture no 513 : Client « ZAIDI»

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 TP
MB (HT)…………………………………………………………………………………………25.000,00
Rabais 5%..........................................................................................1.250,00
N.C………………………………….…………………………………………………………….23.750,00
TVA 20%............................................................................................4.750,00
Net à payer (TTC) ………………………………………………………………28.500,00

Le 06/03 :
Facture no 1312 : Fournisseur «JAAFAR »
MB (HT)………………………………………………………………………………………………15.000,00
Remise 2%................................................................................................300,00
N.C………………………………………………………………………………………………………14.700,0
0
TVA 20% ……………….…………………………………………………………………… ……….2.940,00
Net à payer TTC)……………………………………………………………… ……………
……….17.640,00

Le 11/03 :
Escompte de l’effet no 32
Valeur nominal (1)……………………………………………………...2.200,00
Taux d’escompte ………………………………………………………….17,72 (2.200,00 x 10% x
29/360)
Commission ( HT)……………………………………………………..…..20,00
Agios (HT)………….................................................................................337,72
TVA 10%.......................................................................................................3,77 (37,72 x 10%)
Agios (TTC) (2)...........................................................................................41,49
Net a votre crédit (1)-(2)……………………………….……………..2.158,51

Date de remise à l’escompte 07/03………………………………………………………………24j

Echéance ………………… .05/04………………………………………...………………………5j
Total………………………………………………………………………………………….……29j

Le 15/03 :
Facture d’avoir no 134
Ristourne
………………………………………………………………………..15.000,00
TVA 20%...............................................................................................3.000,00
Net a votre crédit……………………………… .……………….….18.000,00

Le 17/03 :
Bordereaux d’encaissement de la L C no 15
Valeur nominal (1)……………………………………………………………….7.500,00
Commission ……………..………………………………………………………….40,00
TVA 10 %....................................................................................................................4,00
Commission(TTC)(2).……………….……………………………………….…….44,00
Net a votre crédit (1)-(2)………..…………………………..……………….… 7.456,00

Le 30/03
Renouvellement de l’effet no 32
Valeur de l’ancien effet ………………………………..2.200,00
Intérêts de retard ………………………………………….13,75 2.200,00 x 9% x (25*j/360)

DRIF/ CDC – GC Page 88 sur 103

 TP
Frais postaux ………………………………………….….40,00
Timbre fiscal……………………………………………...20,00
TVA (20% x 13,75)……………………………………..….2,75
La valeur du nouvel effet …..………………….……..2.276,50
*Du 05/04 au 30/04

02/03
3421 Client « ZAIDI» 28.500,00
7111 Vente de M/ses 23.750,00
4454 Etat TVA facturée 4.750,00
-facture no 513
04/03
5141 Banque 15.000,00
3421 Client « SAFIRI» 15.000,00
o
-Avis de C n T00400-
d
3425 Clients –effetsa recevoir 2.200,00
3421 Client « SAFIRI» 2.200,00
o
-LC n 32 acceptée-
05/03
3425 Client –effets a recevoir 7.500,00
3421 Client «NABILA» 7.500,00
-BO no 15-
06/03
6111 Achat de M/ses 14.700,00
34552 Etat TVA recup/ch 2.940,00
4411 Frs 17.640,00
«JAAFAR»
-Facture no1312
07/03
Aucune écriture
11/03
5141 Banques 2.158,51
6147 Services bancaires 20,00
6311 Intérêts des emprunts et Dettes 17,72
34552 Etat TVA récupérable/Charges 3.77
5520 Crédits d’escompte 2.200,00
-escompte de LC n32
13/03
5113 Effets à encaisser ou à l’encaissement 7.500,00
Client effets à recevoir 7.500,00
3425 -remise à l’encaissement LC 15-
15/03
4411 Fournisseur «SAIR» 18.000,00
34552 Etat TVA récup/ Charges 3.000,00
R.R.R obtenus sur achats 15.000,00
6119 -fact avoir no 134-

17/03
5141 Banques 7.456,00
6147 Services bancaires 40,00
34552 Etat TVA récupérable/charges 4.00

DRIF/ CDC – GC Page 89 sur 103

 TP
5113 Effets à encaisser ou à 7.500,00
l’encaissement
-bordereau d’encaissement LC 15-
26/03
3421 Client «SAFIRI» 2.200,00
5141 Banque 2.200,00
-avance des fonds-
30/03
3425 Client effet à recevoir 2.276,50
3421 Client «SAFIRI» 2.200,00
7381 Int et produits assimilés 13,75
6167 Impôts, taxes et droit assimilés* 20,00
Frais post et F de Timbres * 40,00
6145 Etat TVA facturée 2,75
-acceptation de la LC 33-
4455 05/04
5520 Crédit d’escompte 2.200,00
3425 Client effets à recevoir 2.200,00
o
-LC n 32 échue-
*on peut créditer <<71973 T.C.E. autres charges externes>>.

Solution Cas n o 2
Le 02/04 :
Facture no B 134 : Fournisseur «SYSTEME»
MB
(HT)……………………………………….………………………………………………………25.500,00
Remise 2%................................ . .............................................................................510,00
N C ………………………… …………………………………………………………………..24.990,00
TVA 20%.........................................................................................................................................4.998,00
Net à payer (TTC)………………..………………….…………………………………………..29.988,00

Le 07/04 :
Facture no X013
MB(HT)…………………………………………………………………….…………………………45.000,00
Remise 2%........................................................................................................................................... ....900,00
N C ………………………………………………...…………………….……………………… … .44.100,00
Escompte 3% ……………………………………………………….…………………………… … .1.323,00
Net financier ……………………………………………………………..………………………… 42.777,00
TVA 20%.......................................................................................................................................... ...8.555,40
Net à payer (TTC)………………………………………………………………………………… 51.332,40

25.666 à crédit , 25.666,20 par chèque no C0014

Le 18/04 :
Bordereau d’escompte du BO R45
Valeur nominal ………………………………………...25.666,20
Intérêts……………………………………………………..342,22 (25.666,20 x 8% x 60/360)

DRIF/ CDC – GC Page 90 sur 103

 TP
Commissions ………………………………………..…..….30,00
Agios (HT)…………………………………………...…….372,22
TVA 10%..................................................................... ...37,22 (342,22 + 30,00) X 10%
Agios (TTC)………………………………………………..409,44
Net a votre crédit ……………………………………....25.256,76

Date de remise à l’escompte 16/03…………………………………………………………..14j

Mai ………………………………………………………………………………………….…31j
Echéance …………………....15/06……………………………………..……………………15j
Total……………………………..…………………………..…………………………………60j

Le 20/04 :
Facture noX014
MB (HT)…………………………………………………………………..60.000,00
Rabais 5%.......................................................................................................3.000,00
N C (1)………….……………………………………..……………………57.000,00
Remise 10%.................................................................................. .................5.700,00
Net commercial(2)………………..…………………….………………….51.300,00
Escompte 5%..................................................................................................2.565,00
Net financier ………………………………...…………………….……….48.735,00
TVA 20%.......................................................................................................9.747,00
Net a payer (TTC)………………………………….……………………..58.482,00

Par billet à ordre R 15 Par chèque no T1314

29.241,00 29.241,00
02/04
6121 Achat de Mat Prem 24.990,00
34552 Etat TVA recup/ch 4.998,00
4411 Frs «SYSTEME» 29.988,00
-facture noB134-
04/04
5141 Banques 25.666,20
3421 Client «AMS» 25.666,20
6386 Escompte accorde 1.323,00
7121 Vente de pdts finis 44.100,00
4455 Etat TVA facturée 8.555,40
-facturenoX013-
8/3
Aucune écriture
10/04
4411 Frs«SYSTEME» 29.988,00
4415 Frs effects à payer «SYSTEME» 29.988,00
-LC no T30-accepter
15/04
3425 Client effets à recevoir 24.666,20
«SYSTEME»
3421 Client «AMS» 25.666,20
-BO R 45-
16/04
Aucune écriture
18/04
5141 Banques 25.256,76

DRIF/ CDC – GC Page 91 sur 103

 TP
6147 Services bancaires 30,00
6311 Intérêts des emprunts et Dettes 37,22
Etat TVA récup/charges
34552 Crédit d’escompte 25.666,20
5520 -Bordereau d’escompte no 93000 BO R45-

20/04
3421 Client «AZA» 58.482,00
6386 Escompte accorde 29.241,00
7121 Vente de pdts finis 51.300,00
4454 Etat TVA facturée 9.747,00
-facture no X014-
d
51111 Chèques en portefeuille 29.241,00
3425 Client effets à recevoir «AZA» 29.241,00
Client «AZA» 58.482,00
3421 -BO R 15/CH T 1314-
25/04
4411 Frs «RACHID» 29.241,00
3425 Client effets à recevoir «AZA» 29.241,00
-endossement du BO R15-

Solution Cas n o 3
1/ Le journal «OTEX»
Le 04/01 :
Facture n° T0015
MB (HT)…………………………………………….………………….56.000,00
Remise 5%.................................................................................................2.800,00
N.C……………………………………………………….…………….53.200,00
TVA 20%................................................................................................10.640,00
Net à payer (TTC)…………………………………………………….63.840,00

Le 05/01 :
Facture 13/04
MB (HT)…………………………………………………………………..1.200,00
TVA 20%........................................................................................................240,00
Net à payer (TTC)….……………………………………………………1.440,00

Le 22/01 :
Bordereau d’encaissement de la LC 07

DRIF/ CDC – GC Page 92 sur 103

 TP
Valeur nominal (1)………………………………..………… 25.000,00
Commission……………………………………………………….70,00
TVA 10%............................... ............................................7,00
Agios (TTC) (2)………………………..………….. …………….77,00
Net a votre crédit (1)-(2)…………….………….. …………..24.923,00

Le 25/01 :
Renouvellement de l’effet LC20
La valeur de l’ancien effet ………….80.000,00
Intérêts de retard ……………….….……782,22 80.000,00 x 8% x (44j/360)
Frais postaux ………………………… …80,00
TVA 20%.................................................156,44 (782,22 x 20%)
La valeur du nouvel effet …………81.018,66

Nombre de jours
Ancienne échéance ……..30/01…………………………1j
Février ………………………….………………………28j
Nouvelle échéance ……...15/03………………………..15j
Total…...………………………………………………..44j

Le 26/01 :
Facture 58/16
MB (HT)………….…………………… ………..125.000,00
TVA 20%.................................................................25.000,00
Net à payer (TTC)……………………… ……..150,000,00

Le 27/01 :
Facture n T0016…….
MB (HT)……………...…………………………….……………………13.200,00
Remise 5%......................................................................................................600,00
NC……………………………………………………….…………………12.540,00
Escompte 2%....................................................................................................250,80
N F ……………………………………………………..…………………12.289,20
TVA 20%......................................................................................................2.457,84
Net a payer (TTC)………………………………………………..14.747,04

Le 31/01 :
Bordereau Escompte de la LC 12
Valeur nominal (1)………………..45.000,00
Intérêts …………………………..….625,00 (45.000,00 x 10% x (50j/360)
Commission ………………………….60,00
Agios (HT)……………………..…..685,00
TVA 10%....................................... ....68,50 (625,00+60,00) x 10%
Agios (TCC) (2)……...……………753,50
Net a votre crédit (1)-(2)……….44.246,50

Date de remise à l’escompte …………………… (29/01)…… …….……2j

Février …………………………………………………………….……..28j
Echéance…………………………………...…….(20/03)…….………..20j

DRIF/ CDC – GC Page 93 sur 103

 TP
Total………………………………..……………………………….…..50j

04/01
3421 Client «SGEO» 63.840,00
7121 Ventes de biens Produits au Maroc 53.200,00
4455 Etat TVA Facturée 10.640,00
-facture n T0015-
05/01
6122 Achats de matières Et FC 1.200,00
34552 Etat TVA récup s/charges 240,00
5141 Banques 1.440,00
-facture n 13/04-
10/01
3425 Clients-effets à recevoir SGEO 63.840,00
3421 Client SGEO 63.840,00
-LC N 16-
12/01
4411 Fournisseur CTTH 80.000,00
3425 Client –effets à recevoir 80.000,00
«AMS»
Endossement LC n 20-
16/01
5113 Effets à encaisser ou à l’encaissement 25.000,00
3425 Clients effets à recevoir
«AJATEX» 25.000,00
Remise à l’encaissement de LC n07-
20/01
3425 Clients –effets à recevoir 35.000,00
3421 Clients «SAY» 35.000,00
BO n 11 «HAMID»-
22/01
5141 Banques 24.923,00
6147 Services bancaires 70,00
34552 Etat TVA récup/charges 7,00
5113 Effets à encaisser ou à l’encaissement 25.000,00
-Avis d’encaissement de LC n 07-
24/01
Aucune écriture
25/01
3421 Client AMS 80.000,00
5141 Banque 80.000,00
-avance des fonds-
d
3425 Clients effets à recevoir «AMS» 81.018,66
3421 Clients «AMS»
7381 Intérêts et produits assimilés 80.000,00
6145 Frais postaux et F de Timbres 782,22
4455 Etat TVA facturée 80,00
-LC n 27-
26/01 156,44
6121 Achat de matières Premières 125.000,00
34552 Etat TVA récup/Charges 25.000,00

DRIF/ CDC – GC Page 94 sur 103

 TP
4411 Fournisseurs 150.000,00
«SABER»
-Facture 58/16-
27/01
5141 Banques 14.747,04
6386 Escomptes accordes 250,80
7121 Vente de bien pdts au Maroc
4455 Etat TVA facturée 12.540,00
-facture n T0016..- 2.475,84
28/01
4411 Frs «SABER» 150.000,00
3425 Client effet à Recevoir 105.000,00
(35.000,00+70.000,00)
4415 Frs effets à payer 45.000,00
-Endoss LC n 25,LC n32 et acceptation LC17
29/01
Aucune écriture
31/01
5141 Banques 44.246,50
6147 Services bancaires 60,00
6311 Intérêts des emprunts et dettes 625,00
34552 Etat TVA récup/Charges 68.50
5520 Crédit d’escompte 45.000,00
-Bordereau d’escompte-

2/ Etat des effets de commerce

N Nature Echéance Valeur nominal Tire ou souscripteur
27 Lettre de charge 15/03 81.018,66 AMS
75 Lettre de charge 30/07 12.000,00 ABX
16 Lettre de charge 31/03 63.840,00 SGEO
60 Billet à ordre 15/05 8.500,00 RATOC
11 Billet à ordre 10/04 35.000,00 HAMID (SAY)
12 Lettre de charge* 20/03 45.000,00 SABER

*Escompte, mais dont l’échéance n’est pas encore parvenue.

Solution Cas n o 4

DRIF/ CDC – GC Page 95 sur 103

 TP
Le 15/03 :
Facture n B35005
MB (HT)……………………………………. ……… ….24.000,00
Remise 5%............................................................................1.200,00
N C ……………..………………………………… …….22.800,00
TVA 20%..................................................................... .....4.560,00
Net a payer (TTC)………………………… …………..27.360,00

LE 23/03 :
Bordereau d’escompte n° 005/14
Valeur nominal (1)………………………… .….14.000,00
Escompte (du 20/03 au 15/05 =56j)……………….217,78 [14.000,00 x 10% x (56/360)]
Commission (132,00/1,10)……………… ………120,00
Agios (HT)……………………… ………………...337,78
TVA 10%.......................................................... ..37,77 (217,78 + 120,00) x 10%
Agios (TTC) (2)………………… ……………….375,55
Net a votre compte (1)-(2)………………….…13.624,45

Nombre de jours :
Date de remise à l’escompte (20/03)……………………………………11j
Avril……………………………… ……………………………………30j
Echéance ………………… (15/05)……………………………………16j
Total………………………………………………………………… …56j

Le 14/05 :
Avance de fonds la traite n 41
Valeur de l’ancien effet……………………….…14.000,00
Intérêts de retard …………………………… …….322,00 14.000,00 x 18% x (46/360)
TVA 20%.................................................. .......64,40
La valeur de nouvelle traite ………… ..…….14.386,40 (LC n 41)

Nombre de jours
Ancienne échéance 15/05………………………………….16j
Nouvelle échéance 30/06………………………………….30j
Total … ………………………………………….…………46j

Le 22/05 :
Bordereau d’escompte n Z145
Valeur nominal (1)………………..14.386,40
Escompte ………… ……………….163,84 (14.386,40 x 10% x 41/360)
Commission ………………………..…90,00
Agios (HT)………… …………….….253,84
TVA 10%................................ ........25,38
Agios (TTC) (2)……… ……………279,22
Net a votre compte………… .…14.107,18

Nombre de jours
Date de remise a l’escompte………... (20/05)………………………..11j
Echéance ……………………………..(30/06)………………………..30j

DRIF/ CDC – GC Page 96 sur 103

 TP
Total……………………………………………………………………41j

Le journal «MISBAH»
15/03
3421 Clients «NAHA» 27.360,00
7111 Vente de M/ses 22.800,00
4454 Etat TVA facturée 4.560,00
-Facture B 35005-
d
3425 Clients effets à recevoir « NAHA» 14.000,00
51111 Chèques en portefeuille 13.360,00
3421 Clients «NAHA» 27.360,00
-LC n 40(15/05) ch 70014-
20/03
Aucune écriture
23/03
51441 Banques 13.624,45
6147 Services bancaire 120,00
6311 Intérêts des empr et dettes 217,78
34552 Etat TVA récup/ch 37,77
5520 Crédit d’escompte 14.000,00
-bord d’escompte n Z 145-
10/05
Aucune écriture
13/05
3425 Client «NAHA» 14.000,00
5141 Banques 14.000,00
Virement bancaire n 007-
14/05
3425 Client effets à recevoir 14.386,40
3421 Clients «NAHA» 14.000.00
7381 Intérêts et p/dts assimilés 322,00
4455 Etat TVA facturée 64,40
-LC n 41-(30/06)
15/05
5520 Crédit d’escompte 14.000,00
3425 Client effets à recevoir 14.000,00
NAHA
LC 40 échue
20/05
Aucune écriture
22/05
5141 Banques 14.107,18
6147 Services bancaire 90,00
6311 Int des empr et dettes 163,84
3455 Etat TVA récup/ch 25,38
5520 Crédit d’escompte 14.386,40
-Bordereau d’escompte n Z145-
5520 Crédits d’escompte 14.386,40
3425 Clients effets à recevoir 14.386,40
-annulation de l’effet n 41-
d

DRIF/ CDC – GC Page 97 sur 103

 TP
3421 Client «NAHA» 14.386,40
5141 banque 14.386,40
-LC 41 impayée-
d
3421 Client «NAHA» 132,00
5141 Banque 132,00
-Frais d’impayé LC 41-
04/07
Aucune écriture
05/07
51111 Chèque en Portefeuille 14.518,40
3421 Client «NAHA» 14.518,40
(14.386,40+132,00)
Ch T 0097-

2/ journal de «NAHA»
15/03
6111 Achat de M/ses 22.800,00
34552 Etat TVA récup/ch 4.560,00
4411 Frs «MISBAH» 27.360,00
-Facture n B 35005-
d
4411 FRS «MISBAH» 27.360,00
4415 Frs effets à payer 14.000,00
5141 Banque 13.360,00
-LC n 40
10/05
Aucune écriture
13/05
5141 Banque 14.000,00
4411 Frs «MISBAH» 14.000,00
-avance de fonds –
14/05
4411 Frs «MISBAH» 14.000,00
6311 int des emp et dettes 322,00
34552 Etat TVA récup/ch 64,40
4415 Frs effets à payer 14.386,40
-LC n 41-
15/05
4415 Frs effets à payer 14.000,00
5141 Banques 14.000,00
-Règlement de l’effet n 40 cheque n T0070-
05/07
4415 Frs effets à payer 14.386,40
6147 Services bancaires 120,00
34552 Etat TVA récup/ch 12,00
5141 Banques 14.518,40
-Règlement de l’effet n 41 cheque n T0097

Solution Cas n o 5

DRIF/ CDC – GC Page 98 sur 103

 TP
02/01 : Facture n Y130 :
Montant brut………………………………………9.000,00
Remise 5%.......................................... ..450,00
N C 1………………………………………………8.550,00
Remise 3%........................................ .....256,50
N C 2……………………… ……………………8.293,50
Port …………………………………………… …..400,00
Total HT ……………………………… ………..8.693,50
TVA 20%................................... .............1.738,70
Total TTC ……………………… ……………..10.432,20

10/01 : Facture n T31 :

MB : 12.000,00 X 3 =36.000,00
TVA 20% = 7.200,00
NAP =43.200,00

01/03 =14.400,00 02/03 =28.800,00

12/01 : Avis d’enc n° W38.

VN : 22.000,00 + 25.000,00=47.000,00
Commission : 20,00 x 2 = 40,00
TVA 10% = 4.00
Net a recevoir =46.956,00

02/01
6121 Achat de M P 8.293,50
61425 Transports sur achats 400,00
34552 Etat TVA récupérable sur charges 1.738,70
4411 Fournisseur 10.432,20
«BRAHIM»
-Facture n Y130-
03/01
3425 Clients effets à recevoir 10.500,00
3421 Clients «KAMA L» 10.500,00
-LC n 57-
D
4411 Fournisseurs «BRAHIM» 10.432,20
4415 Frs effets à payer 10.432,20
-BO n 35-
10/01
2332 Matériel et outillage 36.000,00
34551 Etat TVA récup sur immob. 7.200,00
1486 Frs d immob 28.800,00
4481 Dettes /acquisition d immob 14.400,00
-Facture n T31-
12/01
5141 Banques 46.956,00
6147 Services bancaires 40,00
34552 Etat TVA recup sur charges 4,00
5113 Effets à encaisser ou 47.000,00
à l’encaissement

DRIF/ CDC – GC Page 99 sur 103

 TP
-Avis d’encaissement n W38 des effets :36/38-
20/01
3421 Clients «BRAHIM» 17.000,00
3425 Clients effet à 17.000,00
recevoir
-Annulation de LC n42-

20/01 : Renouvellement de l’effet .

LC n° 58 : (Renouvellement de LC n° 42)

Valeur de l’ancien effet 17.000,00

Intérêts (17.000,00 x 10% x 31j/360) 146,38
TVA 20% 29,28
Timbre fiscal 20,28
Valeur du nouvel effet 17.195,66
Du 30/03 au 30/04
Mars (31-30) = 1
Avril =30
31 jours

20/01
3425 Clients effets a recevoir 17.195,66
3421 Client «ALI» 17.000,00
7381 Intérêts et pdtsassim 146,38
4455 Etat TVA facturée 29,28
6167 Impôts, taxes et drta ass 20,00
-LC n 58-
27/01
Aucune écriture

28/01 : Facture n° W136 :

Montant brut………………..………………………………17.000,00
Remise 6%............ .................................................................1.020,00
N C 1…………………… .……………………………15.980,00
Remise 3%.............. ..........................................479,40
N C 2………………… ……………………………………15.500,60
Port …………………… ……..………………………………..500,00
Total HT …………………………………..………………..16.000,60
TVA 20%.................... ......................................3.200,12
Total TTC ……………………………..…………………..19.200,16

28/01
3421 Client «HAMID» 19.200,72
7121 Ventes de biens produits au Maroc 15.500,60

DRIF/ CDC – GC Page 100 sur 103

 TP
7127 Ventes et pdts accessoires 500,00
4455 Etat TVA facturée 3.200,12
-Facture W136-

29/01 : Avoir S37 :

Montant
…(19.200,72/2)…………………………..9.600,36
Escompte TTC 1%...........................................96,00
Escompte HT
………………………………………………..80,00
TVA 20% (80,00 x 20%)………………….16,00
Net 9.600,36 – 96,00 = 9.504,36

29/01
5141 Banques 9.504,36
6386 Escomptes accordes 80,00
4455 Etat TVA facturée 16,00
3421 Clients «HAMID» 9.600,36
-Avoir n S37, Chèque n 3577-
30/01

01/02 : Facture n° K 30 :
Montant brut …………………………………………….. 18.000,00
Remise 3%......................................................... 540,00
NC………………………………………………………….17.460,00
Port…………………………………………………………….300,00
Total HT………………………………………………… .17.760,00
TVA 20%....................................................... ..3.552,00
Net à payer ……………………………… ……………….21.312,00

01/02
6121 Achat de M P 17.460,00
61425 Transport/achats 300,00
34552 Etat TVA récup/ch 3.552,00
4411 Frs«HAYAT» 21.312,00
-Facture n K30-

02/02 : Avis de credit n° 35

Valeur de LC 57……………………………….…….… 10.500,00
INTERETS (10.500,00x12%x42j/360,00)….… ..147,00
Commission bancaire ………………………… ….……..35,00
TVA 10% (147,00+35,00) X 10%............ .........18,20
NET………………………………… ……………………….10.299,80

02/02
5141 Banques 10.299,80
6311 Intérêts des emprunts et dettes 147,00

DRIF/ CDC – GC Page 101 sur 103

 TP
6147 Services bancaires 35,00
34552 Etat TVA récup sur charges 18,20
5520 Crédit d’escompte 10.500,00
-Bordereau d’escompte-

03/02
4411 Frs «HAYAT» 21.312,00
3425 Clients effets à recevoir ADAM 12.500,00
5161 Caisses 8.812,00
-endossement du BO 33 et pièce de caisse n°…
05/02
3421 Client ADAM 20.000,00
5141 Banque 20.000,00
-Avances de fonds vir n° W 4500-

LC n 59 : (Renouvellement de LC n 56)

Valeur de l’ancien effet 20.000,00

Intérêts (20.000,00 x 12% x 42j/360) 146,38
TVA 20% 56,00
Timbre fiscal 25,00
Valeur du nouvel effet 17.195,66
Du 15/02 au 29/03
Février (28-15) =13
Mars =30
42 jours
05/02
3425 Clients effets recevoir 20.361,00
3421 Clients ADAM 20.000,00
7381 Intérêt et pdts assimiles 280,00
4455 Etat TVA facturée 56,00
6167 Impôts, taxes et drts assimiles 25,00
-LC n 59-

10/02
61251 Achat de fournitures non stockables 1.500,00
61455 Frais de téléphone 2.700,00
61441 Annonce et insertions 12.000,00
34552 Etat TVA récup sur charges 3.045,00
(106,00+540,00+2.400,00)
5141 Banques 19.245,00
-cheque n W1360,W1361,W1362-

22/01 :Avis de domiciliation Z 376.

Valeur nominal : 12.500,00

DRIF/ CDC – GC Page 102 sur 103

 TP
Commission HT 45,00
TVA 10% 4.50
Net à votre débit 12.549,50

22/02
4415 Frs effet à payer 12.500,00
6147 Services bancaires 45,00
34552 Etat TVA récup/ch 4,50
5141 Banque 12.549,50
-Avis de dom Z 376-

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