Travaux Cycles:
Clients: ça consiste au contrôle et à l'analyse de différentes pièces telles que les reçus, les factures,
les avoirs afin de justifier le solde du compte client
1. Feuilles maîtresses
2. Actualisation de la revue analytique préliminaire
3. Réconciliation balance générale / balance auxiliaire : fichiers (balance
générale + auxiliaire)
4. Revue de l’antériorité des créances : fichiers (relevé bancaire + balance
générale)
5. Confirmation externe (circularisation client)
6. Examen de Cut-off : fichiers (journal ventes + MAM + cut-off « exploiter tous
les cut-off »
7. Examen des produits constatés d’avance
8. Examen des factures à établir
9. Créances libellées en devise étrangère
10. Examen des soldes créditeurs
11. Examen des écritures
12. Réconciliation du CA compta-gestion
13. Préparer du mémorandum de section
14. Revue de la présentation et des infos en annexe
Assertions:
- S’assurer de la réalité et de l'exhaustivité du solde ressources et
créances rattachées
Exhaustivité des factures émises et des factures enregistrées, en cas de recensement imparfait des
livraisons, de mauvaise liaison entre les livraisons et la facturation, d'une interface défectueuse entre
le
journal des ventes et la comptabilité générale… ;
Evaluation des créances clients, si l'entité ne parvient pas à justifier a posteriori auprès du client les
livraisons réalisées ;
Existence des créances clients et du chiffre d'affaires, en cas d'émission de factures non justifiées ;
Séparation des exercices, en cas de décalage entre les livraisons et/ou les prestations et la
facturation.
Immobilisation corporelles :
1. Feuilles maîtresses
2. Revue analytique des postes
3. Réconciliation Balance générale / Etats des immobilisations
4. Test d’existence et d’appartenance
5. Test sur les acquisitions de l’exercice
6. Test des amortissements
7. Test des cessions de l’exercice
8. Test des immobilisations en cours
9. Vérification de la distinction entre charges et immobilisations
10. Contrôle de l’information financière
Assertions:
- S’assurer de la réalité et de la correcte évaluation des immobilisations corporelles &
incorporelles
Un mauvais suivi administratif des immobilisations et une
protection insuffisante du parc peuvent avoir une incidence
sur :
• l'existence des soldes d'immobilisations : certaines
immobilisations, présentes en comptabilité, peuvent ne
plus avoir de réalité physique à la suite d'une cession,
d'une mise au rebut ou d'un vol ;
• l'évaluation des immobilisations : le mauvais état, la
détérioration ou l'obsolescence des immobilisations
risquent de ne pas être pris en compte sur le plan
comptable par le biais d'une dépréciation appropriée.
Trésorerie: Contrôler sa trésorerie, l’auditer par la revue des rapprochements bancaires en
comptabilité C’est une étape clef qui permet également de répondre partiellement aux risques de
fraudes identifiés, que ce soit en termes de détournement d’actifs ou de manipulation des états
financiers.
1. Feuilles maîtresses
2. Revue analytique des postes
3. Rapprochements bancaires
4. Confirmation externe
5. Vérification des titres négociables
6. Vérification des espèces et des comptes en banque
7. Vérification des emprunts et des intérêts bancaires
8. Préparation du mémorandum de section
9. Présentation et informations en annexe
Assertions
Exhaustivité des paiements enregistrés,
Régularité des paiements (risque de paiements indus).
Exhaustivité et régularité des enregistrements relatifs aux
encaissements.
Capitaux propres:
1. Feuilles maîtresses
2. Revue analytique des postes : comprendre l’évolution des principaux postes
3. Contrôle de l’affectation du résultat N-1 : s’assurer de la conformité des opérations
comptables par rapport aux décisions prises
4. Contrôle du bénéfice distribuable : s’assurer de la réalité du bénéfice distribuable
5. Contrôle de la dotation des réserves légales : s’assurer du respect de la réglementation
6. Contrôle des provisions réglementées
7. Revue des PV des organes de direction (AG et CA)
8. Conclusion et mémo de section
9. Présentation et informations en annexe
Assertions:
Valider la variation des capitaux propres sur l'exercice
Valider la dotation à la réserve légale
S'assurer que les capitaux propres ne sont pas devenus inférieurs à la moitié du capital social
-Présentation : Prise de connaissance des obligations légales, réglementaires et
statutaires
- Réalité : Contrôle des pièces
- Séparation des exercices : Revue des PV de CA et AG
- Evaluation / valorisation : Revue des opérations spécifiques et contrôles des doc
justificatifs
Fournisseurs: Justifier et rapprocher les comptes de trésorerie avec les relevés bancaires et
autres justificatifs. Justifier les comptes clients et fournisseurs. Comparer et vérifier les autres
comptes ainsi que les immobilisations, emprunts et capitaux propres. Justifier les comptes de
gestion.
1. Feuilles maîtresses
2. Actualisation de la revue analytique préliminaire
3. Réconciliation Balance générale / Balance auxiliaire
4. Analyse de l’antériorité des dettes
5. Confirmation externe
6. Examen de cut-off
7. Examen des charges constatées d’avance
8. Examen des factures non parvenues
9. Dettes libellées en devises étrangères
10. Examen des soldes débiteurs
11. Examen des écritures Préparation du mémorandum de section
12. Revue de la présentation et des informations en annexe
Assertions:
- S’assurer de l'exhaustivité des dettes fournisseurs
L’évaluation des stocks et des dettes fournisseurs
▪ La régularité des achats
▪ La séparation des exercices, si l'entité ne parvient pas à estimer
les factures non parvenues à la clôture.
L'exhaustivité des enregistrements
▪ La régularité des enregistrements, dès lors que sont enregistrées de fausses factures
ou des factures ne concernant pas l'entité
▪ La séparation des exercices, en cas de recensement insuffisant des factures non
parvenues à la clôture, d'enregistrement de factures pour des prestations ou livraisons
non réalisées
