Date : Novembre 2022 Classe : TLE ACC
Première ACC
INSTITUT D’ENSEIGNEMENT SECONDAIRE
Durée:DE
30BONAJINJE
mn
Evaluation N°2
BILINGUE
Coefficient : 2 Epreuve COMPTABILITE
B.P: 8017
I.E.S.B.B - BP: 8017 Deido Douala
Durée 2H Coefficient: 2
IESBB
Ce sujet comporte 4 pages numérotées de 1 à 4.
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DOCUMENTS ET MATÉRIELS AUTORISÉS
Plan Comptable OHADA
La calculatrice de poche à fonctionnement autonome, sans imprimante et sans moyen de
transmission. Les échanges ou prêts de documents ou de matériels sont interdits pendant l’épreuve.
Le sujet comporte deux dossiers indépendants à traiter obligatoirement par le candidat :
DOSSIER I: L’ELABORATION DES ETATS FINANCIERS ANNUELS D’UNE ENTREPRISE / 20 points
DOSSIER II : L’ANALYSE DES CHARGES ET L’AIDE A LA DECISION DANS UNE ENTREPRISE / 20
points
DOSSIER I : L’ELABORATION DES ETATS FINANCIERS ANNUELS D’UNE ENTREPRISE / 20
POINTS
On vous donne en annexe l’extrait de la balance par solde au 31 décembre 2021 et le compte de résultat
inachevé par le stagiaire des établissements ESET situés au marché MBOPPI comme tel:
Annexe AO1 : l’extrait du compte de résultat des ETS ESET au 31/12/2021
N° Intitulés des comptes Débits Crédits
6010 Achat de marchandises 8 350 000 970 000
6082 Achats d’emballages récupérables 84 200
621 Sous-traitance générale 200 700
6324 Honoraires 423 100
640 Impôts et taxes 181 000
658 Charges diverses 1 210 350
664 Charges sociales 463 150
681 Dotations aux amortissements d’exploitation 1 781 120
691 Dotations aux provisions d’exploitation 150 180
7010 Ventes de marchandises 534 170 19 614 170
7073 Locations 120 000
758 Produits divers 357 125
772 Revenus des participations 184 450
812 Valeurs comptables des cessions d’immobilisations 859 125
846 Abandon de créances 50 325
TRAVAIL A FAIRE :
1.1. A l’aide de l’annexe A01 et du compte de résultat inachevé, terminer le compte de
résultat en annexe RO1 18 points
1.2. Quelle est la richesse créée par les ETS ESET au cours de l’année 2021 ? 2 points
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DOSSIER II : L’ANALYSE DES CHARGES ET L’AIDE A LA DECISION DANS UNE ENTREPRISE /
20 POINTS
La SA SIM est une entité spécialisée dans l’agro-industrie. Pour améliorer la prise de décision des
responsables, le service comptable vous présente en annexe A01, le compte de résultat simplifié établi
au 31/12/2021. On vous précise en outre ce qui suit :
- Les charges financières et les dotations aux amortissements constituent des charges fixes ;
- Les impôts et taxes, les charges de personnel et les autres charges sont variables à concurrence
de 50% de leurs montants et le reste fixe ;
- Les produits financiers sont considérés comme fixes et par conséquent déduits des charges
fixes ;
TRAVAIL A FAIRE :
1.1. Reclasser les charges en fonction de leur comportement en annexe R02 4 points
1.2. Présenter le tableau de l’exploitation différentiel pour l’exercice 2021 en annexe R03 10 points
1.3. Sachant que le prix de vente unitaire est de 4 800F cfa, calculer le seuil de rentabilité en valeur
et en quantité 4 points
1.4. Calculer la date d’atteinte du seuil de rentabilité sachant que l’activité est régulière 2 points
Annexe A02 : compte de résultat simplifié de la SA SIM au 31/12/2021
Charges Produits
Achats de matières premières 29 200 000 Ventes de produits finis 48 000 000
Autres charges 4 400 000 Produits financiers 2 000 000
Impôts et taxes 800 000
Dotations aux amortissements 1 200 000
charges de personnel 3 600 000
Charges financières 7 200 000
Solde créditeur 3 600 000
Total 50 000 000 Total 50 000 000
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Annexe RO2 : tableau de reclassement des charges par variabilité (à rendre avec la copie)
Eléments Total Charges variables Charges fixes
TOTAUX
Annexe R03 : tableau d’exploitation différentiel (à rendre avec la copie)
Eléments Calculs Montants %
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Annexe R01 : compte de résultat des ETS ESET (à rendre avec la copie)
COMPTE DE RESULTAT
Désignation entité : ETS ESET Exercice clos le 31 - 12- 2021
Numéro d’identification : P123 384 099 Durée (en mois) : 12
COMPTE DE RESULTAT AU 31 DECEMBRE 2021
EXERCICE AU EXERCICE AU
REF LIBELLES NOTE 31/12/N 31/12/N-1
NET NET
TA vente de marchandises A + 21
RA Achat de marchandises - 22
RB Variation de stock de marchandises -/+ 6 -200 680
XA MARGE COMMERCIALE (Somme TA à RB)
TB Vente de produits fabriqués B + 21
TC Travaux, services vendus C + 21 300 000
TD Produits accessoires D + 21
XB CHIFFRE D'AFFAIRES (A+B+C+D)
TE Produits stockés (ou destokage) .-/+ 6
TF Production immobilisée .+ 21
TG Subventions d'exploitation .+ 21
TH Autres produits + 21
TI Transfert de charges d'exploitation + 12
RC Achats de matières premières et fournitures liées - 22
RD Variation de stocks de matières premières et fornitures liées -/+ 6
RE Autres achats - 22
RF Variation de stock d'autres approvisionnement -/+ 6
RG Transports - 23
RH Services extérieurs - 24
RI Impôts et taxes - 25
RJ Autres charges - 26
XC VALEUR AJOUTEE (XB + RA + RB) + (somme TE à RJ)
RK Charges de personnel - 27 -2 345 150
XD EXEDENT BRUT D'EXPLOITATION (XC+RK) 28
TJ Reprises d'amortissements, provisions et dépréciations + 28
RL Dotations aux amortissements, aux provisions et dépréciations - 3C&28
XE RESULTAT D'EXPLOITATIIONS (XD + TJ + RL)
TK Revenus financiers et assimilés .+ 29
TL Reprises de provisions et dépréciations financières .+ 28 /
TM Transfert de charges financières .+ 12 /
RM Frais financiers et charges assimilées - 29
RN Dotations aux provisions et aux dépréciations financières - 3C&28 /
XF RESULTATS FINANCIERS (somme TK à RN) -35 550
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES (XE +XF)
TN Produits des cessions d'immobilisations + 3D 762 125
TO Autres Produits HAO + 30
RO Valeurs comptables de cessions d'immobilisations - 3D
RP Autres charges HAO - 30
XH RESULTATS HORS ACTIVITES ORDINAIRES (somme TN à RP)
RQ Participation des travailleurs - 30
RS Impôt sur le résultat - -1 840 000
XI RESULTAT NET (XG+XH+RQ+RS)
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