PARTIE : IMPÔT SUR LE REVENU
+ VALUES DES PARTICULIERS
+ VALUES IMMOBILIERES
+ Values concernées
→ + values réalisées par un particulier lors d’une cession d’immeubles ou de droits immobiliers
dans le cadre de la gestion de son patrimoine privé
+ Values exonérées
→cession de la résidence principale exonérée d’impôt sur la + value
→première cession d’une résidence secondaire :
-le contribuable n’est pas propriétaire de sa résidence principale depuis 4 ans
-le prix de cession doit être affecté à l’acquisition d’une résidence principale dans les 24 mois
suivant la cession
→cession de faible valeur 15000 euros
→faibles revenus :
-contribuable titulaire d’une carte d’invalidité ou pension de retraite ne sont pas imposés sur les +
values immobilières s’il n’est pas redevable de l’IFI en N-2 et le revenu fiscal N-2 ne dépasse pas
un certain seuil
→durée de détention : si un bien est détenu au moins 22 ans alors exonéré d’impôt et de PS au-
delà de 30 ans
Calcul de la + value
→calculées bien par bien de façon autonome
→Prix cession net = prix figurant dans l’acte+ charges au profit du cédant-frais de cession
Si dissimulation de prix, l’adm fiscale peut prendre en compte le prix de vente réel
→Coût d’acquisition= prix d’acquisition (dans l’acte et si gratuit valeur vénale ayant servi de base
base aux DE)
+ frais d’acquisition (pour bien acquis soit frais réels soit forfait de7,5% et
pour bien gratuit frais réel seulement)
+ certaines dépenses : - non déjà déduites des revenus soumis à l’IR
n’ayant pas de caractère locative et réalisé par une
entreprise
-constructions, réparation, agrandissement…
-si pas en mesure de justifier et immeuble + de 5ans
alors forfaitaire de 15% possible
La + value imposable
→+ value – abattement
→abattement= IR 6% par année au-delà de 5 ans et 4% la 22ème année (22 ans exonération)
PS 1,65% par année au-delà de 5 ans (30 ans exonération)
Imposition
→PS de 17,2% à compter de 2018
IR taux proportionnel de 19%
Taxes sur les + values élevées à partir de 50000 de PV pour 1 contribuable
→déclaration et paiement lors de l’enregistrement de la mutation au notaire
→SCI non soumis à l’IS relèvent des + values immobilières
+ VALUES DES PARTICULIERS SUR CESSIONS DE DROITS SOCIAUX ET VALEURS
MOBILIERES
Champ d’application
→ résultat provenant de la cession de droits sociaux ou de valeurs mobilières opérée par des
particuliers dans le cadre de la gestion de leur patrimoine privé
→ + value non concernées :
+ value pro comme cession de titres inscrits à l’actif d’une entreprise, cession de parts par
l’associé P.P d’une société art8 dans laquelle il exerce une activité pro,
+value immo comme cession de parts de l’associé de SCI non soumis à l’IS
BNC pour cession de titre opérées dans le cadre d’opérations lucratives
→opération imposable : cession à titre onéreux (vente, échange…) d’actions, d’obligations, titre
participatifs, parts de SICAV, parts sociales
Calcul de la + value
+Prix de cession net (prix convenu – frais et taxes à l’occasion de la cession)
-Coût d’acquisition (comprend les frais, droits et taxes liées à l’acquisition) (méthode CUMP)
Imposition
→imposition au titre de l’année de cession (date paiement sans importance) avec application du
PFU (12,8%) + PS (17,2%) (pas de PFNL)
→+ value nette soumise au PFU+PS= montant net des + ou – values de l’année diminué des –
values nettes antérieures de même nature
→ - value nette reportable en avant 10 ans
→option barème progressif de l’IR, c’est une option globale avec un abattement pour durée de
détention (seulement titres acquis avant 01/18 avec calcul de date à date et méthode PEPS)
50% titres détenus 2 ans au moins et – de 8 ans et 65% au-delà de 8 ans)
Départ à la retraite des dirigeants
-cession réalisées jusqu’au 31 décembre 2022
-abattement fixe 500000€ et abattement pour détention est possible si IR
