3/12/2014 Chapitre 2 :L'organisation comptable
Chapitre 2 :L'organisation comptable
Chapitre 3
Site: Université Virtuelle du Sénégal
Cours: Comptabilité Générale 1
Livre: Chapitre 2 :L'organisation comptable
Imprimé par: Awa DIAKHATE
Date: Wednesday 3 December 2014, 17:08
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3/12/2014 Chapitre 2 :L'organisation comptable
Table des matières
1 L’organisation comptable
1.1 Les obligations comptables
1.2 Les documents obligatoires
1.3 Schéma de l'organisation comptable
1.4 Organisation du traitement des informations comptables
1.5 Les documents comptables de synthese
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3/12/2014 Chapitre 2 :L'organisation comptable
1 L’organisation comptable
Objectifs :
‐ Identifier les obligations comptables
‐ Identifier les documents obligatoires
‐ Mettre en œuvre un système d'organisation comptable (journal, grand livre, balance)
‐ Etablir un bilan et un compte de résultat.
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1.1 Les obligations comptables
L'organisation comptable doit au moins respecter les conditions de régularité et de sécurité
suivantes ;
1 la tenue de la comptabilité dans la langue officielle du pays et en francs CFA ;
2 l'emploi de la technique de la partie double, qui se traduit par une écriture affectant au moins
deux comptes, l'un étant débité et l'autre crédité.
Lorsqu'une opération est enregistrée, le total des sommes inscrites au débit de comptes doit être
égal au total des sommes inscrites au crédit des autres comptes ;
3 la justification des écritures par des pièces datées, conservées, classées dans un ordre défini
dans le document décrivant les procédures et l'organisation comptables, susceptibles de servir
comme moyen de preuve et portant les références de leur enregistrement en comptabilité ; une
pièce comptable, une écriture.
4 le respect de l'enregistrement chronologique des opérations.
Les mouvements affectant le patrimoine de l'entreprise sont enregistrés en comptabilité,
opé¬ration par opération, dans l'ordre de leur date de valeur comptable. Cette date est celle de
l'émission par l'entreprise de la pièce justificative de l'opération, ou celle de la réception des
pièces d'origine externe. Les opérations de même nature réalisées en un même lieu et au cours
d'une même journée peuvent être récapitulées sur une pièce justificative unique.
Les mouvements sont récapitulés par période préalablement déterminée qui ne peut excéder un
mois.
Une procédure destinée à garantir le caractère définitif de l'enregistrement de ces mouve¬ments
devra être mise en œuvre ;
5 l'identification de chacun de ces enregistrements précisant l'indication de son origine et de
son imputation, le contenu de l'opération à laquelle il se rapporte ainsi que les références de la
pièce justificative qui l'appuie ;
6 le contrôle par inventaire de l'existence et de la valeur des biens, créances et dettes de
l'entreprise. L'opération d'inventaire consiste à relever tous les éléments du patrimoine de
l'entreprise en mentionnant la nature, la quantité et la valeur de chacun d'eux à la date de
l'inventaire.
Les données d'inventaire sont organisées et conservées de manière à justifier le contenu de
chacun des éléments recensés du patrimoine ;
7 le recours, pour la tenue de la comptabilité de l'entreprise, à un plan de comptes norma¬lisé
dont la liste figure dans le SYSCOA ;
8 la tenue obligatoire de livres ou autres supports autorisés ainsi que la mise en œuvre de
procédures de traitement agréées, permettant d'établir les états financiers annuels.
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1.2 Les documents obligatoires
Les livres comptables et autres supports dont la tenue est obligatoire sont :
le livrejournal, dans lequel sont inscrits les mouvements de l'exercice. Ces mouvements sont
enregistrés chronologiquement ».
le grandlivre, constitué par l'ensemble des comptes de l'entreprise, où sont reportés ou inscrits
simultanément au journal, compte par compte, les différents mouvements de l'exercice ;
la balance générale des comptes, état récapitulatif faisant apparaître, à la clôture de l'exercice,
pour chaque compte, le solde débiteur ou le solde créditeur, à l'ouverture de l'exercice, le cumul
depuis l'ouverture de l'exercice des mouvements débiteurs et le cu mul des mouvements
créditeurs, le solde débiteur ou le solde créditeur, à la date consi
dérée ;
le livre d'inventaire, sur lequel sont transcrits le Bilan et le Compte de résultat de chaque
exercice, ainsi que le résumé de l'opération d'inventaire.
L'établissement du livrejournal et du grandlivre peut être facilité par la tenue de journaux et
livres auxiliaires, ou supports en tenant lieu, en fonction de l'importance et des besoins de
l'entreprise. Dans ce cas, les totaux de ces supports sont périodiquement et au moins une fois par
mois respectivement centralisés dans le journal et dans le grandlivre. Article 19.
Les livres comptables et autres supports doivent être tenus sans blanc ni altération d'aucune
sorte.
Toute correction d'erreur s'effectue exclusivement par inscription en négatif des éléments er
ronés ; l'enregistrement exact est ensuite opéré. Article 20.
Le journal est tenu sur un registre appelé Livre Journal.
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1.3 Schéma de l'organisation comptable
SCHEMA DE L’ORGANISATION COMPTABLE
PJ : Pièces justificatives
TC : Ticket de codification ou ticket comptable
LV : Livrejournal
GL : Grand livre avec l'ensemble des comptes
BL : Balance
R : Compte de résultat
BN : Bilan
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1.4 Organisation du traitement des informations comptables
1 Les pièces justificatives
Les opérations de l’entreprise avec ses partenaires extérieurs sont obligatoirement matérialisées
par des documents (factures, documents bancaires, bulletins de salaires...). Ces documents sont
les pièces justificatives qui permettront l'enregistrement en comptabilité générale.
2 La précomptabilisation
Les informations nécessaires à l’enregistrement comptable (date, numéros de comptes, montants
et libellé de l'opération) sont inscrites sur un ticket comptable (comptabilité manuelle) ou sur un
bordereau de saisie (comptabilité informatisée).
3 Le journal
Le journal est un livre comptable sur lequel les flux sont enregistrés dans l’ordre chronologique.
Aujourd’hui, dans les entreprises, l’enregistrement au journal se fait sur informatique. En cours
de comptabilité en classe, nous utiliserons l’enregistrement traditionnel au journal comme suit :
Exemple encaissement d’un chèque de 100 000 F.
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1.5 Les documents comptables de synthese
1 La balance des comptes
La balance est la synthèse du grandlivre Elle présente pour chacun des comptes de l’entreprise,
le total des débits, le total des crédits et le solde.
Numéros Intitulé Sommes débits Sommes crédits Solde débiteur Solde créditeur
Total
Remarques :
La balance permet de vérifier le principe de la partie double.
Les comptes y sont classés dans l'ordre du plan comptable SYSCOA.
2 Le compte de résultat de l’exercice
Le résultat de l’exercice est la différence entre les produits et les charges enregistrés au cours de
l’exercice comptable. Il traduit l'activité de l'entreprise pour une période donnée (l'exercice).
Pour mettre en évidence ce résultat, on reporte les soldes des comptes de produits (classe 7) et
de charges (classe 6) en un compte unique appelé: compte de résultat de l’exercice.
Charges Sommes Produits Sommes
Total des charges
Résultat de l'exercice (bénéfice) Résultat de l'exercice (perte)
Total Total
3 Le bilan
Le bilan est un tableau représentant le patrimoine de l’entreprise à un instant donné. Il décrit :
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au passif les ressources, c'est à dire l'origine de ce patrimoine (capital, résultat, dettes). Le
passif regroupe les comptes de bilan qui ont un solde créditeur.
à l'actif les emplois, c'est à dire les biens que possède l'entreprise (immobilisations, stocks,
créances, trésorerie). L’actif regroupe les comptes de bilan qui ont un solde débiteur.
Actif Brut Amortissement Net Passif Montant
Actif Capitaux propres
immobilisé
Actif circulant Dettes
Total Total
L’actif immobilisé comprend toutes les immobilisations (classe 2)
L’actif circulant comprend tous les autres comptes de bilan qui ont un solde débiteur ex. stocks
(classe 3), certains comptes de tiers (classe 4) et les comptes financiers (classe 5).
Les capitaux propres comprennent les comptes capital (101), réserves (11) et le résultat de
l’exercice (si le résultat est un perte mettre le signe « – ».
Les dettes comprennent tous les autres comptes de bilan qui ont un solde créditeur ex. emprunts
(17) et certains comptes de tiers (classe 4).
Les logiciels de comptabilité permettent le traitement et l’édition automatique de ces documents
de synthèse.
Exemple :
L'entreprise OTT, pour tenir sa comptabilité a l'obligation de respecter les règles comptables
définies par la loi.
CAS : Le 2 avril, l'entreprise OTT a acheté des timbresposte contre espèces pour un montant de
50000 F.
ANALYSE
Quels sont les livres obligatoires nécessaires à la tenue d'une comptabilité ?
………………………….
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3/12/2014 Chapitre 2 :L'organisation comptable
L'entreprise OTT procède à l'enregistrement comptable de l'achat des timbresposte.
Dans quel livre doit être enregistrée cette opération ?
…………………………………………….
Codifier cette opération pour préparer son enregistrement.
TRAITEMENT COMPTABLE
Enregistrez cette opération au journal.
Reçu n° 231, PC n° 15
Dans quel livre doit être reportée cette écriture ?
Le grand livre
Effectuez ce report dans le grand livre.
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3/12/2014 Chapitre 2 :L'organisation comptable
A l’aide de quel document la partie double estelle vérifiée ?
……………………………………..
Quels sont les comptes annuels à établir en fin d’année ?
………………………………………
La loi imposetelle le moyen de traitement des informations comptables ?
…………………………………
Quels sont les moyens de traitement utilisés ?
……………………….
Quels sont les avantages d’une comptabilité informatisée ?
………………………………………………….
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