Chapitre 1 : Facture de DOIT et d’avoir, et éléments accessoires de facturation
I. Facture de DOIT :
44571- TVA collectée
44562- TVA déductible sur immobilisations
44566- TVA déductible sur autres biens et services
44551- TVA à décaisser
44567- crédit de TVA à reporter
Achat de biens :
Ventes de biens :
Vente de services :
704- Travaux
705- Etudes
706- Prestations de services
Fait générateur : achèvement travaux
44574- TVA collectée sur encaissements
Exigibilité : encaissement
TVA acquittée sur les débits :
Fait générateur : achèvement travaux
Exigibilité : achèvement travaux
Achat de services :
604- Achats d’études et prestations de services
61- Services extérieurs
62- Autres services extérieurs
Fait générateur : achèvement travaux
44564- TVA déductible sur encaissements
Déductibilité : date d’exigibilité càd encaissement
Les Rabais, Remises, Ristournes :
Net commercial = prix HT – RRR
On comptabilise le net commercial en achat chez le client, en vente chez le fournisseur
L’escompte :
Net financier= net commercial – escompte
Sur facture de vente :
665- Escomptes accordés
Le compte de produit apparaît pour le net commercial
Sur facture d’achat :
Pour les biens stockables :
Le compte de charge apparaît pour le net financier
Pour les biens non stockables :
765- Escomptes obtenus
Le compte de charge apparaît pour le net commercial
Les avances et acomptes :
Les avances et acomptes concernant des biens ne sont pas soumis à TVA !!!
4191- Clients – Avances et acomptes reçus sur commandes
4091- Fournisseurs- Avances et acomptes versés sur commandes
Les avances et acomptes concernant des prestations de services sont soumis à TVA :
44584- TVA récupérée d’avance (débit) (+ TVA coll au crédit)
44585- TVA déductible lors du paiement (crédit) (+TVA déd au débit)
(le même traitement est opéré si l’entreprise fournisseur a opté pour les débits)
II. Facture d’avoir
Si la facture de doit comporte des réductions commerciales et financières, l’avoir doit également en
tenir compte.
Il convient de distinguer les cas d’achats stockés et non stockés.
Les RRR après facturation :
Les RRR accordées ou obtenues postérieurement à la facturation doivent faire l’objet d’un avoir à
comptabiliser.
Ils se comptabilisent dans des comptes de produits et charges soustractifs (fonctionnent à l’inverse) :
Remarque : pour les prestations de service, lors de la comptabilisation on utilise TVA coll/déd sur
encaissement.
Les escomptes après facturation :
L’escompte comprend de la TVA sauf s’il est net de taxe.
On utilise le 665 et le 765, sauf pour les biens stockés où on crédite le compte de charge pour le
client.
III. Les frais accessoires :
Port
Commissions et courtages
Assurance : pas de TVA
Frais accessoires d’achat :
Achat non stocké :
Achat stocké :
On comptabilise les frais d’accessoires d’achat directement en 601 ou 607.
Si on fait un système développé, on comptabilise en 608-Frais accessoires d’achat
Frais accessoires de vente :
Ils sont comptabilisés dans le compte :
708- Produits des activités annexes
Ou
7085- Port et frais accessoires facturés
