Chapitre 2 – Les relations avec le
personnel et les organismes sociaux
Objectif : Savoir comptabiliser les charges liées au personnel
Introduction
Les charges de personnel :
- rémunération du personnel
- coût de la protection sociale financé à la fois par les salariés et l’entreprise
Cotisations sociales = cotisations patronales + cotisations salariales
Elles sont calculées à partir du salaire brut
Elles sont versées directement par l’entreprise
Le bulletin de paie
LE SALAIRE ET SES ACCESSOIRES
Salaire brut =
- Salaire de base +
- Heures supplémentaires +
- Primes +
- Avantage en nature soumis à cotisations
Note complémentaire sur le salaire de base
Il correspond au travail effectué sur une base de 35 heures par semaine soit une moyenne de :
35h * 52semaine / 12 mois = 151,67 heures par mois
Note sur les heures supplémentaires
Les heures supplémentaires sont rémunéeées à un taux horraire majoré :
A défaut d’accord :
- de la 36ème à la 43ème heure : majoration de 25%
- à partir de la 44ème heure : majoration de 50%
Ces heures peuvent être :
- utilisées en repos compensateur
- épargnées sur un compte épargne temps
- payées en complément de salaire
Note sur les avantage en nature
Ces avantages doivent être évalués pour être intégrés à l’assiette de calcul des cotisations
sociales
RETENUES SALARIALES ET COTISATIONS PATRONALES
Les charges sociales sur salaires ont pour objet de :
- couvrir la salariée des risques de maladies, d’invalidité, de maternité et de chômage
- et lui assurer le versement d’une pension de retraite lorsqu’il cessera son activité
Payées par l’employeur, ces charges sont supportées à la fois par le salarié et l’employeur.
Le prélèvement des cotisations salariales est réalisé par l’employeur pour le compte et à la
place du salarié (précompte)
CSG va augmenter mais le taux de cotisations sociale diminue.
Salarié content, fonctionnaire rien, retraités pas contents.
La notion de plafond
La base de calcul de certaines cotisations est plafonnée à un montant fixé par la sécurité
sociale
Plafond SS au 01/01/2018 : 3311€
Revu tous les ans, le 1er Janvier
Salaire Brut
Salaire plafonné ou tranche A 3311€ Tranche B
Si le salaire brut < 3311€ : la cotisation est calculée sur le salaire brut.
Ls entreprises regroupent en un versement unique les cotisations salariales et patronales
Les versements sont faits tous les mois (avant le 15 du mois suivant)
Remarque : - de 10 salariés : versements trimestriels
LES AUTRES RETENUES
- Les avances et acomptes : versements anticipés d’une partie du salaire au salarié
- Les oppositions : à la demande du tribunal, prélèvement d’une part du salaire d’un salarié
pour la verser à un créancier.
Salaire brut – cotisations salariales (y compris CSG et CRDS) = salaire net
Coût de l’employeur = Salaire brut (cotisations salariales + salaire net) + cotisation patronale.
Ordre de grandeur
Salaire brut * 20% = cotisations salariales
Salaire brut * 40% = cotisation patronale
Comme : salaire brut – cotisation salariales = salaire net
Pour passer du salaire brut au salaire net, on enlève 20%
Coût du travail : Salaire brut * 1,4.
La comptabilisation de la paie
La comptabilisation de la paie, c’est l’enregistrement comptable de toutes les charges de
personnel : Salaire brut, cotisations salariales et cotisations patronales.
Les documents associés aux enregistrements comptables
1 – Bulletin de salaire
2 – Le livre des salaires (ou livre de paie) :
Document récapitulatif de tous les éléments de la paie des salariés
3 – La fiche individuelle du salarié
Doc établi pour chaque salarié qui établi le salaire net imposable du mois et le salaire net
imposable cumulé.
LES COMPTES A UTILISER
Comptes de charges Nature de l’enregistrement
641 Rémunération du personnel Salaires bruts
645 Charges de sécurité sociale et de Charges sociales patronales
prévoyance
Comptes de tiers Nature de l’enregistrement
421 Personnel – Rémunérations dues Comptabilise le salaire brut et les retenues
salariales, le solde du compte représente le
salaire net
431 Sécurité sociale Charges salariales, patronales et CSG
437 Autres organismes sociaux CRDS dues pas l’entreprise
4371 – Pôle emploi
4372 – Caisse de retraite non cadre
4373 – Caisse de retraite cadre
442 contribution, impôts et taxes recouvrés Caisse de retraite
pour le compte de l’Etat
4421 Prélèvement à la source (IR)
Les étapes de comptabilisation
L’enregistrement comptable de la paie doit permettre :
- La comptabilisation des salaires bruts à la charges de l’entreprise et dus aux salariés
- La comptabilisation des retenues salariales à la charge des salariés, et de l’IR
- La comptabilisation des cotisations patronales à la charge de l’entreprise
- Le paiement des salaires « nets payés »
- Le paiement des cotisations sociales
- Le paiement au trésor public de l’IR
Acompte/Avance sur le salaire
425 Personnel - avances et acomptes X
427 Personnel - oppositions X
512 Banque X
Enregistrement salaire brut
641 Rémunération du personnel X
421 Personnel-rémunérations due X
Retenues salariales
421 Personnel-rémunération due X
425 Personnel-Avances et acompte X
427 Personnel oppositions X
431 Sécurité sociale X
4371 Pôle emploi X
4372 Retraites complémentaires ARRCO X
4373 Retraites complémentaires AGIRC X
Cotisations patronales
635 Charges de sécurité sociale X
431 Sécurité sociales X
4371 Pôle emploi X
4372 Retraite complémentaires ARRCO X
4373 Retraite complémentaires AGIRC X
Paiement salaire net
421 Personnel - Rémunération due X
512 Banque X
Paiement cotisations sociales
431 Sécurité sociale X
4371 Pôle emploi X
4372 Retraite ARRCO X
4373 Retraite AGIRC X
512 Banque X
