Chapitre 3 : les plus ou moins-values
Professionnelles
I. Les champs d’application du régime des plus ou moins-values
professionnelles :
1.
Opérations
Régime des PV ou MV Commentaires
Bien meuble corporel : dans le Le résultat fiscal de cession d’un bien
Cession d’un véhicule
champ d’application des régimes corporel ou incorporel est une PV ou
utilitaire
des PV ou MV. MV à CT.
Le résultat de cession (différence entre
Titres immobilisés inscrit à l’actif : les comptes 775600 et 675600)
Cession de titres immobilisés exclus du régime des plus ou correspondant à un bénéfice normalement
moins-values professionnelles. imposable ou à une perte normalement
déductible.
Titres de participation : dans le Le résultat fiscal de cession est un PV ou
Cession de titres de champ d’application du régime MV à CT ou LT en fonction de la durée
participation des plus ou moins-values de la détention du lot cédé (méthode
professionnelles. PEPS ou CUMP)
Le résultat net de la concession d’un
Dans le champ d’application du
Concession d’un brevet mis brevet mis au point par l’entreprise
régime des plus ou moins-values
au point par l’entreprise appartient au régime des PV à LT, quel
professionnelles.
que soit la durée de détention.
Les dotations aux provisions pour
Dépréciation de titre de
dépréciation des titres de participation
Reprise de dépréciation de participation entre dans le champ
sont assimilées à une MVLT et les
titres de participation d’application du régime des plus
reprises de provision pour
ou moins-values professionnelles.
dépréciations à des PVLT.
II. l’analyse fiscale des opérations de cessions :
2. la cession des titres immobilisés « Pacific Sport » est exclus du régime des plus ou moins-
values professionnelles :
- prix de ventes de titres (compte 755600) 79 120€
- prix d’acquisition (compte 675600) 90 720€ ou compte 271100.
- perte liée à la cession : 11 600€
Régime fiscal : cette perte est normalement déductible du résultat fiscal (excédent du
compte 675 comparé au compte 775), aucun retraitement ne sera pas effectué pour la
détermination du régime fiscal de la SAS Wind Win.
3. véhicule utilitaire :
Prix de cession compte 775200 : 6200€
Cout d’acquisition compte (VO) 2182520 : 8000€
Amortissement compte 281822 : - 2185.19€
VNC (compte 675, valeur résiduelle : 5814.81 - 5814.81€
Plus-values à CT (bien corporel) : 385.19€
3. titres de participation « sport extrême » :
- prix de vente (cpte 755600) : 3900
- prix d’achat (cpte 675600) : -3600
- plus-value à CT (détention<2ans) : 300
III. l’analyse fiscale des autres opérations qui relèvent du régime des plus ou moins-
values professionnelles :
4. concession d’un brevet mis au point par l’entreprise :
- redevance de brevet (cpte 775100) : 14 760
- dépense de gestions de la concession : 0
- résultat net : plus-value à long terme imposable à 15% : 14 760
Reprise de provision pour dépréciations de titres de participations :
- compte 786620 : la reprise de dépréciations des titres de participation « sport extrêmes »
pour 450€ est assimilé à une plus-value à long terme imposable à 0%
5.
Court Terme Long terme à 15% Long terme à 0%
éléments Moins- Moins- Moins-
Plus-values Plus-values Plus-values
values values values
Reprise de provision
Véhicule utilitaire 385
(immo00)
Titre de participation 300
« sport extrême »
(immole)
Concession d’un 14 760
brevet
Total 685 0 14 760 0 450
PVNCT = 685 PVNLT = 14 760 PVNLT = 450
6. voir déclaration 2059.
7. PVCNT de 685€ : normalement imposable à l’IS au taux normal de 33,1/3% et/ou 28%
et/ou au taux réduit des PME de 15% = donc aucun retraitement fiscal.
PVNLT de 14 760€ : imposable au taux de 15% applicable aux PVNLT, donc à déduire du
résultat fiscal.
PVNLT à 0% de 450€ : imposable au taux de 0% (donc exonéré), donc à déduire du résultat
fiscal.
Remarque : il n’y a pas de à calculer une quote part de frais et charges non déductibles
égale à 12% de la PVLT de cession des titres de participation. En effet, cette PVNLT de
450€ ne provient pas d’une cession mais de la constations d’une reprise de dépréciation.
