KALENGA NUMBIBE NAJA L2 DROIT ÉCONOMIQUE ET SOCIAL
SUJET : De L’observation De Prérogatives De L’administration Fiscale Lors du Contrôle et
Recouvrement
LES TEXTES :
En rapport avec la procédure fiscale:
«LOI N° 004/2003 DU 13 MARS 2003 PORTANT REFORME DES PROCEDURES FISCALES» ;
Ordonnance-loi n° 13/005 du 23 février 2013 modifiant et complétant certaines dispositions de la Loi
n° 004/2003 du 13 mars 2003 portant réforme des procédures fiscales ;
Ordonnance-Loi n°005/2012 du 21 septembre 2012 modifiant et complétant certaines dispositions
de la Loi n° 004/2003 du 13 mars 2003 portant réforme des procédures fiscales ;
Ordonnance-loi n°13/004 du 23 février 2013 portant abrogation de certaines dispositions de la loi
n°006/03 du 13 mars 2003 fixant les modalités de calcul et de perception des acomptes et
précomptes de l’impôt sur les bénéfices et profits ;
Loi n° 06/003 du 27 février 2006 modifiant et complétant certaines dispositions de la loi n° 04/2003
du 13 mars 2003 portant réforme des procédures fiscales ;
En rapport avec le contrôle et le recouvrement :
Ordonnance-loi n°13/003 du 23 février 2013 portant reforme des procédures relatives à l’assiette, au
contrôle et aux modalités de recouvrement des recettes non fiscales ;
Ordonnance-loi n° 010/2012 du 21 septembre 2012 portant réforme des procédures relatives à
l’assiette, au contrôle et aux modalités de recouvrement des recettes non fiscales ;
Décret n° 011/03 du 21 janvier 2011 portant interdiction de contrôle et recouvrement des impôts,
droits, taxes et autres redevances dus à l’Etat sans requête des Régies financières ;
Arrêté ministériel n° 021/CAB/MIN/FINANCES/2010 du 26 mars 2010 portant rationalisation des
missions de contrôle fiscal et des recettes non fiscales sur place ;
Décret n° 011/10 du 02 mars 2011 modifiant et complétant le Décret n° 10/14 du 29 mars 2010
portant création d’un comité de suivi des recettes.
En rapport avec la dette envers l’État :
Décret n° 20/019 du 21 août 2020 modifiant et complétant le Décret n°007/2002 du 02 février 2002
relatif au mode de paiement des dettes envers l’Etat ;
Arrêté ministériel n°018/CAB/MIN/FINANCES /2020 du 2020 portant mesures d’application du Décret
n° 20/019 du 21 août 2020 modifiant et complétant le Décret n° 007/2002 du 02 février 2002 relatif
au mode de paiement des dettes envers l'Etat ;
Circulaire ministérielle n° 662 du 1er octobre 2020 relative au mode de paiement des dettes envers
l’État ;
Décret n°007/2002 du 02 février 2002 relatif au mode de paiement des dettes envers l’Etat ;
Décret n° 20/019 du 21 août 2020 modifiant et complétant le Décret n°007/2002 du 02 février 2002
relatif au mode de paiement des dettes envers l’Etat ;
Décret n°011/20 du 14 avril 2011 modifiant et complétant le Décret n° 007/2002 du 02 février 2002
relatif au mode de paiement des dettes envers l’Etat.
En rapport avec l’administration fiscale :
27 décembre 1995. – DÉCRET n° 0058 portant création, organisation et fonctionnement de la
Direction générale des recettes administratives, judiciaires, domaniales et de participations.
(Ministère des Finances) ;
Décret n° 22/53 du 30 décembre 2022 modifiant et complétant le Décret n° 0058 du 27 décembre
1995 portant création, organisation et fonctionnement de la Direction Générale des Recettes
Administratives, Judiciaires, Domaniales et de Participations.
LE CONTEXTE :
Car dit-on sciences sans contexte n’es qu’un prétexte. Ce qu’il faut retenir de
prime abord, il n’existe pas d’impôts sans soubassement légal, par conséquent
la loi sur la procédure fiscale est de stricte application lors du contrôle et
Recouvrement.
Le recouvrement peu se définir comme étant la procédure par laquelle
l’administration Fiscale prend par force l’argent qui est dans la poche ou le
patrimoine du contribuable pour le versé dans le compte du trésor public.
Le régime fiscal congolais est déclaratif, il appartient au contribuable lui-même
de faire sa déclaration et de payer ( auto -liquidatif ) la somme due au trésor
public.
Prenons l’exemple de l’impôt professionnel sur la rémunération (IPR) pour
illustrer la procédure de recouvrement :
chaque mois le contribuable lui-même viens déclaré et payé du 1 er au 15 des
chaque mois. Comme le régime fiscal est déclaratif il n’y a pas de contraintes
(on applique le droit courant). Dépasser le délai du 1er au 15 de chaque mois
arrivé le 20 du mois l’administration fiscale dans son bureau d’accueil et de
vulgarisation Envoi la note ou le document appelé mise en demeure (MED) cinq
jours pour rappel de paiement sans pénalité ni amende. Après cinq jours
(25eme jours) le bureau procède à la taxation d’office qui à une durée de trente
jours. Arrivé le 30eme jour le bureau d’accueil et de vulgarisation fait la prise en
charge et transmets le dossier au bureau du recouvrement. Par conséquent le
droit courant cesse pour donner naissance au droit émis et commencement des
contraintes.
Le bureau de recouvrement procède à un document appelé Avis de mise en
recouvrement (AMR) qui à une durée des 15 jours à dater de la réception c’est-
à-dire signature d’accusée de réception par le contribuable. Dépasser ce délai le
bureau de recouvrement Envoi deux documents successivement 1er Doc “
contraintes signée par le receveur ” et 2eme Doc “ commandement signé par
l’huissier fiscal” qui détermine le coût ou le montant. NB : ce deux documents
ont une durée des 8 jours . Le 9eme jour l’huissier fiscal descend pour sceller
( la maison ou l’établissement) ou saisie les biens de commun accord avec le
parquet. Le receveur à deux ou trois jours de constatation pour produire ou
écrire à la banque un document appelé “Avis à tiers détenteurs” ; ce document
aura pour mission que la banque puisse chercher le compte des collaborateurs
de l’administration fiscale et retirer dans le compte des collaborateurs de
l’administration fiscale le montant due au trésor public. NB : si la banque ne
procède pas à cet travail, celui-ci va payer en lieu et place du contribuable
insolvable.
A défaut de cette procédure, le directeur de l'administration fiscale Informe le
parquet de commun accord et en invitant le bureau de la DGRAD pour procédé
à la vente aux enchères ( après saisie des biens ) ou vente publique :
-Amende pour le parquet ;
-3% pour la DGRAD ;et
-montant due au trésor public.
NB : Après la saisie des biens et que le propriétaire ne se présente pas a
l’administration fiscale le directeur de cette dernière écrit au parquet et celui-ci
donne le dernier avis.
OBJECTIFS :
Le premier est celui de confirmer le principe qui dit : il n’existe pas d’impôts
sans soubassement légal ; et Le second est celui de démontrer l’applicabilité de
ce principe dans différentes régies financières notamment la DGI, la DRLU et la
DGRAD lors du contrôle et recouvrement avec illustration des quelques impôts
(IPR, IRL, IBP,...)
