LE BUDGET DE TRÉSORERIE

•G
109

0
Origines Éléments Janvier Février …

3680
Solde du mois précédent
(pour janvier : d’après le Solde initial 1

6921
bilan d’ouverture)

Tableau des encaissements Total des encaissements 2

28: 1
Tableau des décaissements Total des décaissements 3

4.3.1
2 – 3 Solde de la période 4

05.7
1 + 4 Solde à la fin de la période

37:1
■ Application

0758
a) Énoncé

7:10
La société Lehan met à votre disposition les informations suivantes relatives au premier trimestre

0070
« N + 1 » afin d’établir le budget de trésorerie qui en découle :

Prévisions Janvier
1110 Février Mars

Ventes hors taxes 39 000,00 45 000,00 46 000,00

PT:2

Achats hors taxes et autres charges soumises à TVA 34 000,00 42 400,00 39 000,00
Salaires nets à payer 13 800,00 14 200,00 14 200,00
:OFP

Charges sociales à payer 11 040,00 11 360,00 11 360,00

Investissements hors taxes 8 000,00
x.com

La société applique un taux de TVA de 19,60 %.

Modalités de paiement :
larvo

– 20 % des ventes sont réglées au comptant, les 80 % restant à 30 jours fin de mois ;
– les achats et autres charges soumises à la TVA sont payés à 60 jours fin de mois ;
scho

– les salaires nets sont virés le 25 du mois ;

– les charges sociales sont versées aux organismes sociaux le 15 du mois suivant ;
t.
ofpp

– la TVA est décaissée le 20 du mois suivant ;

•G
110 L ' ESSENTIEL DE LA GESTION PRÉVISIONNELLE

– l’investissement est réglé comptant.

0
3680
Postes du bilan après répartition au 31 décembre N :
– trésorerie : 50 000,00 € ;

6921
– créances clients : 18 000,00 € ;
– dette fournisseurs : 54 800,00 € dont 40 % payables en janvier et le reste en février ;

28: 1
– dettes sociales : 16 400,00 € ;

4.3.1
– TVA à décaisser 3 400,00 €.
b) Budget des encaissements

05.7
Éléments Janvier Février Mars

37:1
Encaissements d’exploitation

0758
Ventes encaissées au comptant (20 %)1 9 329 10 764 11 003
Encaissements créances clients au bilan 18 000

7:10
Encaissements créances clients : 80 % ventes budgétées2 37 315 43 056

0070
Total des encaissements 27 329 48 079 54 059
(1) (39 000 x 1,196) 0,20 ; (45 000 x 1,196) 0,20 ; (46 000 x 1,196) 0,20.
(2) (39 000 x 1,196) 0,80 ; (45 000 x 1,196) 0,80. 1110

c) Budget de TVA
PT:2

Éléments Janvier Février Mars

:OFP

TVA collectée du mois1 7 644 8 820 9 016

x.com

TVA déductible sur immobilisations du mois2 1 568

TVA déductible sur autres biens et services du mois3 6 664 8 310 7 644
larvo

Total de la TVA déductible du mois 6 664 9 878 7 644

TVA à décaisser du mois 980 – 1 058 1 372
scho

Total à décaisser dans le mois 3 400 980 0

t.

(1) (39 000 x 0,196) ; (45 000 x 0,196) ; (46 000 x 0,196). (2) (8 000 x 0,196).
ofpp

(3) (34 000 x 0,196) ; (42 400 x 0,196) ; (39 000 x 0,196).
d) Budget des décaissements
LE BUDGET DE TRÉSORERIE
•G
111

0
3680
Éléments Janvier Février Mars

6921
Décaissements d’exploitation
Paiements fournisseurs au bilan1 21 920 32 880

28: 1
Paiements fournisseurs sur achats et autres charges
budgétés2 40 664

4.3.1
Salaires 13 800 14 200 14 200
Organismes sociaux 16 400 11 040 11 360

05.7
TVA à décaisser 3 400 980

37:1
Total décaissements d’exploitation 55 520 59 100 66 224
Décaissements hors exploitation

0758
Investissements3 9 568

7:10
Total décaissements hors exploitation 9 568
Total des décaissements 55 520 68 668 66 224

0070
(1) (54 800 x 0,40) ; (54 800 x 0,60).
(2) (34 000 + 6 664).
(3) (8 000 + 1 568).
1110
e) Budget de trésorerie proprement dit
PT:2

Éléments Janvier Février Mars

:OFP

Solde initial 50 000 21 809 1 220

x.com

Total des encaissements 27 329 48 079 54 059

Total des décaissements 55 520 68 668 66 224
larvo

Solde de la période – 28 191 – 20 589 – 12 165

Solde à la fin de la période 21 809 1 220 – 10 945

scho

Le budget de trésorerie fait ressortir une trésorerie prévisionnelle négative en mars.

t.
ofpp
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112 L ' ESSENTIEL DE LA GESTION PRÉVISIONNELLE

0
3 Équilibrage du budget de trésorerie

3680
■ Principe

6921
La situation prévisionnelle de trésorerie dégagée à la fin de chaque mois, dans le budget de tréso-
rerie, traduit soit :

28: 1
une trésorerie positive ⇒ excédent ;

4.3.1
une trésorerie négative ⇒ déficit.
L’équilibrage de la trésorerie consiste, à titre préventif, à combler les déficits et à placer les excé-

05.7
dents prévus en programmant les solutions les plus avantageuses pour l’entreprise.

37:1
L’équilibrage s’effectue à l’aide d’un tableau intitulé plan de trésorerie.
■ Gestion des déficits

0758
Un solde négatif ou déficit traduit un besoin de financement à court terme.

7:10
Pour se procurer de la trésorerie, l’entreprise peut prévoir dans un premier temps :

0070
augmentation du délai de crédit fournisseurs.
De repousser
réduction des dépenses prévisionnelles.
les décaissements
obligations cautionnées. 1110
D’avancer réduction du délai de crédit clients.
PT:2

les encaissements mesures incitatives pour règlement comptant des clients (escompte, …).
:OFP

Puis, si les solutions précédentes ne sont pas suffisantes, elle peut :

x.com

escompte des effets de commerce.

Rechercher mobilisation des créances (loi Dailly, …).
des moyens crédit de trésorerie.
larvo

de financement découvert bancaire.

à court terme affacturage.
…
scho

Ces moyens de financement engendrent des coûts financiers et des coûts de traitement qu’il faut
t.

évaluer, comparer pour effectuer les choix les plus rationnels afin de minimiser les coûts.
ofpp
■ Gestion des excédents
LE BUDGET DE TRÉSORERIE
•G
113

0
3680
Un solde positif trop important traduit une mauvaise gestion de trésorerie. Il faut alors examiner
les formes de placement à court terme les mieux adaptées (SICAV, fonds commun de placement,

6921
compte à terme, billets de trésorerie, …) afin de rentabiliser les capitaux.
■ Plan de trésorerie

28: 1
Le plan de trésorerie reprend la situation de la trésorerie finale de chaque mois fournie par le

4.3.1
budget de trésorerie et intègre les données d’équilibrage retenues.
Les nouveaux soldes prévisionnels de trésorerie fin de mois dégagés, doivent être proches de zéro

05.7
ou bien raisonnablement excédentaires.

37:1
4 Contrôle du budget de trésorerie

0758
Le contrôle budgétaire consiste à confronter :
– les encaissements et décaissements réels provenant de la comptabilité générale ;

7:10
– aux prévisions issues du budget et du plan de trésorerie.

0070
Il peut être mené de la manière suivante :

1110
Causes des écarts défavorables

les écarts sur autres budgets se répercutent sur le

PT:2

Écarts budget de trésorerie. Un écart défavorable sur les

sur autres budgets ventes entraîne un écart défavorable sur les encais-
:OFP

Analyser sements.
les
écarts sur Écarts sur le non-respect des délais de paiement par les
x.com

encaissements les décalages de clients ; le retard sur l’obtention de fonds (apport en

et paiement capital, subvention, emprunt, …).
décaissements
larvo

Écarts sur l’augmentation des taux d’intérêts ; l’augmentation

les conditions des frais de traitement ; la diminution du découvert
scho

bancaires bancaire autorisé ;…

t.
ofpp
•G
114 L ' ESSENTIEL DE LA GESTION PRÉVISIONNELLE

0
Entreprendre en fonction de la cause des écarts. Par exemple : mettre au point une relance

3680
des clients efficace, revoir les prévisions de dépenses, renégocier les conditions
actions correctives bancaires, …

6921
28: 1
Les prévisions de trésorerie peuvent être corrigées et donc actualisées à la suite du contrôle de
trésorerie effectué sur les premiers mois, pour mieux les adapter à la réalité.

4.3.1
Un budget de trésorerie actualisé au fur et à mesure s’intitule budget glissant.

05.7
37:1
0758
7:10
0070
1110
PT:2
:OFP
x.com
larvo
scho
t.
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