Série 5
Questions de cours :
1- Citez deux types de sociétés assujetties à l’IS sur option.
2- Citez deux types de personnes exclues de l’IS.
3- Quel est le délai d’option à l’IS pour les sociétés soumises sur option ?
4- Quel est le délai de dépôt des déclarations suivantes :
- Déclaration d’existence ;
- Déclaration de cessation temporaire ;
- Déclaration du de cessation totale d’activité suivie de liquidation ;
- Déclaration des produits des actions, parts sociales et revenus assimilés
- Déclaration pays par pays.
5- Quelles sont les rémunérations à déclarer par une société dans la déclaration de rémunérations
allouées à des tiers, prévue par l’article 151 du CGI.
6- Quel est l’effet juridique du défaut de dépôt de la déclaration à produire en cas d’ouverture de la
procédure de redressement ou de liquidation judiciaire ?
7- Quelles sont les obligations comptables des entreprises non résidentes prévues par le CGI ?
8- Citez les cas d’imposition d’une société par voie de rôle.
9- Quelle est la majoration à appliquer dans le cas d’imposition d’office pour défaut ou retard dans le
dépôt des déclarations du résultat fiscal ou du chiffre d’affaires?
10- Quelle est la sanction à appliquer en matière d’assiette dans les cas suivants :
- Dépôt tardif de la déclaration d’existence ;
- Défaut de mention du numéro d'article du rôle d'imposition des clients à la taxe professionnelle
sur les factures ou les documents en tenant par les sociétés qui pratiquent des ventes en tournée ;
- Infraction aux dispositions relatives au règlement des transactions dont le montant est égal ou
supérieur 20 000 DH ;
- Infraction en matière de déclaration des rémunérations versées à des personnes non résidentes ;
- Défaut de présentation de l'état explicatif de l’origine du déficit ou du résultat nul déclaré ;
- Défaut de dépôt ou de dépôt incomplet de la déclaration pays par pays.
11- Quelle est l’application à appliquer en matière de recouvrement dans les cas suivants :
- Si la liste nominative de l’ensemble des détenteurs de leurs actions ou parts sociales produite par
les sociétés à prépondérance immobilière comporte des omissions ou des inexactitudes ;
- Défaut de dépôt de la déclaration des rémunérations versées à des personnes non résidentes ;
- Infraction aux dispositions relatives à la retenue à la source.
Exercice 1 :
Le CPC, au titre des exercices 2020 et 2021, de la société EXTRA IMMO SARL de promotion immobilière,
créée le 15/07/2020, suivants :
Exercice 2020 2021
Chiffre d’affaires 2 260 000 8 900 000
Résultat fiscal 160 000 -250 000
Produits courant hors amortissement Positif Positif
T.A.F. :
1. Calculer l’impôt dû au titre de l’exercice 2020.
2. Procéder à la liquidation de l’impôt au titre de l’exercice 2021.
Exercice 1 :
1
Un équipement a été acheté le 16/05/2015 pour un montant de 2 000 000,00 Dhs, dont la durée
d’utilisation est estimée à 4 ans.
Déterminer les dotations d’amortissement dégressif.
Exercice 2 :
Le groupe « SUCCESS » est constitué de plusieurs sociétés dont STE GLORY SARL est la Société mère. Son
organigramme est le suivant.
STE GLORY
95% SARL 96%
70%
STE QUEEN 20% STE REDEMPTION
SARL SNC
STE ANT SAS
90% 95%
STE GOLDEN 10% STE CASTLE SARL
SARL (Ste étrangère)
STE SHINING
SCA
Questions :
1. Quelles sont les conditions d’éligibilité pour bénéficier de la neutralité fiscale en cas de transfert d’un
bien d’investissement au sein d’un groupe de sociétés ?
2. Quelles sont les sociétés du groupe SUCCESS qui peuvent bénéficier du régime de la neutralité fiscale
en cas de transfert de bien d’investissement entre eux ? Motivez votre réponse.
Exercice 3 :
La société « X » au capital 2 000 000 DH entièrement libéré, spécialisé dans la commercialisation du
beurre, a dégagé un bénéfice comptable de 452 000 DH et un CA TTC 12 540 000 DH au titre de l’exercice
2022. Le CPC de la société « X » fait ressortir les éléments suivants :
1. Achats de fourniture de bureau TTC:…………………………………..…………..…………….…………………….85 000 ;
2. Facture de fourniture de bureau réglée en espèce :………………………………………………….…………….6 200 ;
3. Une provision pour créances douteuses constituée suite à la faillite d’un client :………………….15 000 ;
4. Une provision pour risque d’incendie :……………………………………………………………………….……….200 000 ;
5. Distribution de 800 cadeaux publicitaires :…………………………………………………………...................90 000 ;
6. Loyer versé comme avance de garantie :………………………………………………………………………..150 000,00 ;
7. Une redevance crédit-bail concernant une voiture BMW pour le DG pour une valeur de 450 000
TTC :…………………………………………………………………………………………………………………………………… 130 000 ;
8. Intérêts au taux 12% à un associé au titre de ses avances au compte courant, consenties pendant 8
mois (Tx fixé par le ministère des finances 5%) :………………………………………………………………….175 000 ;
9. Des dons ont été accordées par l’entreprise à :
- Association non reconnue d’utilité publique :…………………………………………….…………….60 000 ;
- Aux œuvres sociale de la société :………………………………………………………………………….…35 000 ;
10. La taxe professionnelle de l’exercice 2022, payée tardivement :
- Principal :……………………………………………………………………………………………………………..…..12 000 ;
- Pénalité :…………………………………………………………………………………………………………………….1 200 ;
- Intérêts de retard :…………………………………………………………………………………………………………750 ;
2
11. Une facture du 04/01/2022, correspondant à une vente de produits livrés le 26/12/2021, d’un
montant HT de :…………………………………………………………………………………………………………………….65 000 ;
12. Dégrèvement sur la taxe professionnelle de l’exercice :……………………………………………………….…2 800 ;
13. Dividendes reçus :…………………………………………………………………………………………………………….…..23 000 ;
14. Intérêts nets sur un compte bloqué chez la banque :………………………………….………………………..70 000 ;
15. Intérêtsconsenties pour rémunérer les avances en compte courant d’associés :
- Apport effectué par l’associé 1 le 01/09/2022 pour 500 000.
- Apport effectué par l’associé 2, le 01/04/2022 est retiré le 31/10/2022, pour un montant de
400 000.
Sachant que le taux fixé par le ministre de finance est 1,42% :…………………………………….………50 000 ;
16. Achat de marchandises dont 25% de la quantité achetée a été stockée en fin d’exercice :..…22 000 ;
A signaler qu’au titre de l’année 2022, le beurre est taxable à la TVA au taux de 14% avec droit à déduction.
T.A.F :
1. Calculer l’IS dû au titre de l’exercice 2022.
2. Calculer les acomptes à verser en 2023.
Exercice 3 :
Les déclarations et las paiements de la société STAR SARL AU font ressortir les éléments :
✓ Versements effectués au titre de l’exercice 2021 : A2 et A3 ;
✓ Versement effectués au titre de l’exercice 2020 : A1 et la moitié de A2 ;
✓ Le produit courant hors amortissements des exercices 2020, 2021 est 2022 est positif ;
✓ Ci-après les informations tirées des déclarations souscrites par la société STAR SARL au titre des
exercices 2020, 2021 et 2022 :
Exercice 2020 2021 2022
Date de dépôt de la DRF 05/02/2021 01/04/2022 23/11/2023
Chiffre d’affaires 30 000 000 75 000 000 86 000 000
Résultat fiscal 2 000 000 3 500 000 5 700 000
T.A.F :
1. Un rôle a été établie au titre de l’exercice 2021 avec date de mise en recouvrement le 30/09/2022,
déterminer le montant global émis (principal et sanctions).
2. Le 21/01/2022 le comptable de la société a procédé spontanément au versement des acomptes non
payés (A3 et A4) de l’exercice 2021, déterminer par acompte le montant qui doit être payé (principal
et sanctions)
3. Procéder à la régularisation de l’exercice 2022 au 30/06/2023.
