PROPOSITION DE CORRIGE FISCALITE/FCGE BTS 2022 (60/60)
Dossier 1 : Droit d’enregistrement 25 pts
1- Déterminons les droits relatifs aux apports
Analyse des apports
Monsieur ABY
Fonds commercial : 16 000 000
Immeuble : 20 000 000
Matériel et mobilier : 18 000 000
Stock de marchandise : 4 000 000
Apport brut : 58 000 000 2pts
ATO : 8 000 000 1pt
APS : 50 000 000 2pts
Capital = 50 000 000 / 0,5 = 100 000 000 2pts
M. BOURAHIMA
Espèce : 12 000 000
Banque : 8 000 000
APS = 20 000 000 2pts
M. CLOBOU
Fonds de commerce : X
Bâtiment : 14 000 000
Espèce : 4 000 000
Apport brut : X + 18 000 000 1pt
ATO : 6 000 000 1pt
APS : X + 12 000 000 2pts
APS = 30% x 100 000 000 = 30 000 000 2pts
X + 12 000 000 = 30 000 000
X = 30 000 000 – 12 000 000
X = 18 000 000
Fonds de commerce = 18 000 000 2pts
Eléments et calculs DP DF
I-Droit d’apport
10 000 000 Exonéré
(100 millions – 10 millions) x 0,3% 270 000 2pts
II-Droit de mutation
M. ABY (ATO = 8 000 000)
Marchandise : 4 000 000 1pt 18 000
Immeuble : 4 000 000 x 4% 160 000 1pt
M. CLOBOU (ATO= 6 000 000)
Espèce : 4 000 000 1pt 18 000
Bâtiment : 2 000 000 x 4% 80 000 1pt
III-DPF
(20 000 000 + 14 000 000) x 1,2% 408 000 1pt
TOTAL 918 000 18 000
Le droit dû relatif aux apports est de 918 000 1pt
Dossier 2 : TVA 35 pts
1- Les pourcentages (proratas) de déduction applicables en année N :
- Secteur 1 : 1,00 ou 100% 1pt
- Secteur 2 : aucun pourcentage 1pt
- Aux biens et services utilisés simultanément : 0,94 ou 94% 1pt
2- Calcul de la TVA due au titre de juin N (1pt par réponse = 32 points)
Eléments et calculs TVA collectée TVA déductible
1-Ventes et encaissements
Secteur 1 : Articles de bureau et services bureautiques
a- Vente d’articles de bureau : 8 500 000 x 18% 1530 000 1pt
b- Vente au Mali : 12 200 000 Exonérée 1pt
c- Vente d’articles de bureau : 6 000 000 x 18% 1 080 000 1pt
d- Vente à des organisations internationales 3 000 000 Exonérée 1pt
e- Vente au Ministère : 1 800 000 x 18% 324 000 1pt
f- Paiement de prestation de services : (1770 000/1,18) x 270 000 1pt
18%
Secteur 2 : Produits divers exonérés de TVA
a- Facturation des produits : 2 950 000 Exonérée 1pt
b- Chèque reçu : 2 124 000 Exonérée 1pt
2-Factures Fournisseurs
Secteur 1 : Articles de bureau et services bureautiques
a- Véhicule de livraison : 8 000 000 x 18% 1pt 1 440 000
b- Carburant : 500 000 x 9% 1pt Non déductible
c- Autres biens achetés : 1 200 000 x 18% 1pt Non déductible
d- Acquisition de fauteuils : 1 500 000 x 18% 1pt Non déductible
e- Achat d’articles de bureau : 6 000 000 x 18% 1pt 1 080 000
f- Achat de fournitures : 600 000 x 18% 1pt 108 000
Secteur 2 : Produits divers exonérés de TVA
g- Achat d’emballages : 600 000 x 18% 1pt Non déductible
h- Achat de stylos : 150 000 x 18% 1pt Non déductible
i- Achat de produits divers : 3 500 000 1pt Exonéré
Secteurs 1 et 2 :
j- Acquisition d’un photocopieur : 1 800 000 x 18% x 94% 1pt 304 560
k- Achat de divers biens : 500 000 x 18% 1pt Non déductible
l- Règlement Facture CIE : 250 000 x 18% x 94% 1pt 42 300
m- Achat de divers articles : 350 000 x 18% 1pt Non déductible
n- Entretien et réparations :
Réglé : 50% x 900 000 x 18% x 94% 1pt 76 140
A crédit : 50% x 900 000 x 18% x 94% 1pt Au règlement
o- Acquisition de 3 matériels : 2 400 000 x 18% x 94% 1pt 406 080
p- Paiement service bancaire : 52 000 x 10% x 94% 1pt 4 888
q- Achat de mobilier de bureau : 2 500 000 x 18% 1pt Non déductible
r- Paiement AGIO bancaire : 30 000 x 10% x 94% 1pt 2 820
3-Cessions diverses
1- Terrain à bâtir : 85 000 000 Exonérée 1pt
2- Matériel d’emballage : 10 000 000 x 18% 1 800 000 1pt
3- 100 Titres de participation : 8 000 000 Exonérée 1pt
4- 80 Titres de placement : 7 200 000 Exonérée 1pt
TOTAL 5 004 000 3 464 788
TVA due = 5 004 000 – 3 464 788 – 400 000 = 1 139 212 1pt
