Les anciens sujets de BAC de Comptabilité – Commerce et corrigés *** BEMBUS-MALI

BEMBUS-MALI
Au service de la Nation
« Le savoir est la plus grande des richesses : on le donne sans réussir à l'épuiser »

Bemba dit Bamba TRAORE

Enseignant Chercheur, économètre, gestionnaire de la politique économique
Tél : (00223) 69 - 50-23-20/ 76 - 43-95-33 mèl : [email protected]

Corrigés des Sujets d’examen

De 2014 à 2022

Comptabilité
Commerce

TESCO

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Correction de Comptabilité BAC – 2021 / TSECO / BEMBUS – MALI
Première partie : Comptabilité Générale 15 points
Exercice 1 : Calculs justificatifs : Factures
Factures du 01-03-N Factures du 14-04-N Factures du 30-05-N
Machine indust 6 080 000 Véhicule de tourisme Terrain nu 975 000
Remise 10 % -608 000 6 100 000 Honoraire 72 000
Escompte 3% -164 160 Frais transp 310 000 Frais 55 000
Prix définitif 5 307 840 Assurance 230 000 Coût d’achat 1 102 000
Frais d’inst 112 000 Honoraire 195 000 TVA 18% 22 860
Coût d’achat 5 419 840 Droit de douane 804 000 Net à payer 1 124 860
TVA 18% 975 571,2 Droit d’eng 175 000
Net à payer 6 395 411,2 Coût d’achat
7 814 000
TVA 18% 1 333 620
Net à payer
9 147 620
Factures du 25-05-N Factures du 06-06-N Factures du 20-06-N
Bureau 30 titres BAKATRA 52 actions 2 600 000
Matière 315 000 2 250 000 Comm 104 000
Frais 112 000 Frais 3% TAF 17% 17 680
Coût de production 427 000 67 500 Coût d’achat 2 721 680
TVA 18% 76 860 TAF 17% 11 475
Impôt de bourse 2 500
Coût d’achat 2 331 475
Enregistrement au journal
Dates
01-03-N 2411 Mat industriel 5 419 840
4451 TVA 975 571,2
482 F d’inv E à payer 6 395 411,2
Svt Acq de machine
14-04-N 245 Matériel de trspt 9 147 620
481 Fournisseur d’inv 9 147 620
Svt acq de voit de tou
20-05-N 2441 Matériel industriel 427 000
4451 TVA récup 76 860
722 Prod immob 427 000
443 TVA facturée 76 860
(production interne)
30-05-N 22 Terrain 1 102 000
4451 TVA 22 860
521 Banque 1 124 860
Svt Achat terrain nu
06-06-N 261 Titres participation 2 328 975
641 Impôt 2 500
521 Banque 2 331 475
Svt Achat de titres
20-06-N 502 Actions 2 600 000
5026 Frais 121 680
521 Banque 2 721 680
Svt achat de titres

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Exercice 2 : Amortissement

1.- Ecriture d’acquisition de bâtiment

------------------- 31/12---------------------------
231 Bâtiment 15 000 000
4451 TVA 2 700 000
239 Bâtiment en cours 9 000 000
722 Production immobilisée 6 000 000
4431 TVA 2 700 000
Svt Bâtiment
------------------------ ------------------------

2.- Date de création de la société

Matériel de transport
TOYOTA : Vo = 2 000 000 taux = 25% n
Peugeot : Vo = 7 000 000 taux = 25% n-2
2 000 000∗25∗𝑛 7 000 000∗25∗(𝑛−2)
+ = 3 250 000
100 100
500 000 n + 1 750 000 n – 3 500 000 = 3 250 000  n = 3 ans
On trouve n = 3 ans soit la date de création le 01-01-2017

3.- Le taux d’amortissement du mobilier

Matériel A : Vo = 25 800 000 – 5 800 000 = 20 000 000 n = 3 ans
Matériel B : Vo = 5 800 000 n = 1 an
20 000 000∗𝑇∗3 5 800 000∗𝑇∗1
+ = 12 337 500
100 100
600 000T + 58 000T = 12 337 500  T = 18,75%

4.- Dotation au 31-12-2020

Bâtiment : 15 000 000 * 4%*5,5/12 = 275 000

Matériel et mobilier :
A = 20 000 000 * 18,75% = 3 750 000
B  5 800 000*18,75% = 1 087 500 total = 4 837 500

Matériel de transport
Toyota  2 000 000 * 25% = 500 000
Peugeot  7 000 000*25% = 1 750 000 total 2 250 000

-------------------- 31/12/2020 -------------------------------

681 Dotation 7 087 500
2831 Amortissement Bâtiment 275 000
2844 Amortissement M et M 4 837 500
2845 Amortissement MT 2 250 000
Svt Dotation 2020
-------------------------------- ---------------------------

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Comptabilité Analytique : BAC – 2021 / TSECO
Calculer le coût unitaire de chaque entrée
1.-/ Coût unitaire de chaque entrée (0,25 x 3 = 0,75 pts)
10-07 : Achat de 70 sacs : CU = 1200 + 40 = 1 240 F
18-07 : Achat de 31 sacs : CU = 1240 + 40 = 1 280 F
25-07 : Achat de 22 sacs : CU = 1130 + 40 = 1 170 F
2.-/ Fiche de Stocks (0,50 par ligne * 9 = 3,6 pts)
Dates Libellés Entrées Sorties Stocks
Q CU Mt Q CU Mt Q CU Mt
01/07 SI 43 1070 46 000
05/07 BS 15 - - - 25 1070 26750 18 1070 19 250
10-07 BE 05 70 1240 86800 - - - 88 1205 106050
15-07 BS 16 - - - 13 1205 15665 75 1205 90385
18-07 BE 06 31 1280 39680 - - - 106 1227 130065
20-07 BS17 - - - 34 1227 41718 72 1227 88347
22-07 BS 18 - - - 18 1227 22086 54 1227 66261
25-07 BE07 22 1170 25740 - - - 76 1211 92001
31-07 BS19 - - - 34 1211 41174 42 1211 50827
Total 123 152 220 124 147 393
Note : le Coût moyen est arrondi au franc près.
Le stock final = 42 sacs au coût total de 50 827 F
Vérification : Stock final = Stock initial + ∑ Entrées – ∑ Sorties
- En quantité  43 + 123 – 124 = 42 sacs
- En valeur  46 000 + 152 220 – 147 393 = 50 827 F

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Corrigés comptabilité commerce BAC – 2020
Solution dossier 1 (voir le chapitre sur les effets de commerce)
Solution dossier 2
A.- Acquisition 6 pts

Facture : 0,5 * 6 = 3 points Enregistrement : 3 points

Factures 03 ----01-05 --------
Machine A2 : 4 250 000 2411 Mat industriel 4 500 000
Frais 250 000 4451 TVA récup 810 000
Coût d’achat 4 500 000 481 Frs d’inv 4 310 000 0,5
TVA 18% 810 000 Svt Acq Mach A2
Net à payer 4 310 000
Logiciel 1 500 000 -------- 07-05 ------ 0,5
Frais 15 000 2131 Logiciel 1 515 000
Coût d’achat 1 515 000 4451 TVA 272 700
TVA 18% 272 700 552 ME-TP 893 850
Net à payer 1 787 700 481 Frs d’inv 893 850
Terrain 12 000 000 ---- 13-05------- 0,5
Remise 2% 240 000 222 Terrain 12 342 400
Escompte 1% 117 600 4451 TVA 36 000
Droit M 500 000 481 Fours d’inv 12 378 400
Honoraire 200 000 Svt acq de terrain
Coût d’achat 12 342 400
TVA 18% 36 000
Net à payer 12 378 400
Imprimante 270 000 ------- 20-05----- 0,25
TVA 5% 13 500 2442 Mat info 270 000
Net à payer 283 500 4451 TVA 13 500
481 Fourn 283 500
------10-06------- 0,25
481 Four 283 500
521 Banque 283 500
Svt paiement
Titres immob 700 000 ------12-06------ 0,5
Commiss 40 950 274 Titres immob 740 950
521 Banque 740 950
Titres 800 000 ---26-06--------- 0,5
Comm 46 800 502 Actions 800 000
5026 Frais 46 800
521 Banque 846 800
Svt achat titres

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B.- Amortissement 2 pts

1.-/ Les valeurs d’origines 2 points (0,25 * 4 = 2 pts )

Machine A 2 = 4 500 000 et Machine A1 = 8 100 000 – 4 500 000 = 3 600 000
Imprimante = 270 000 et Ordinateur = 1 215 000 – 270 000 = 945 000

2.-/ Calcul des taux 2 points (1 * 2 = 2 pts )

Taux de machine A1 :
Vo = 3 600 000 taux ? n (01-06-2016 au 31-12-2018) = 31 mois ∑at = 930 000
Taux = 930 000*1200 / 3 600 000*31 = 10%

Taux de « Ordinateur » :
Vo = 945 000 taux ? n (01-09-2014 au 31-12-2018) = 52 mois ∑at = 819 000
Taux = 819 000*1200 / 945 000*52 = 20%

3.-/ Tableau d’amortissement de l’imprimante 0,8 par ligne 0,8*5 = 2 pts

Vo = 270 000 Durée : 4 ans Taux = 25 % DMS :

Périodes Base Annuité Cumul VCN

2019 270 000 270000*25*221/36000 = 41 437,5 41 437,5 228 562,5
2020 270 000 270 000*25% = 67 500 108 937,5 161 062,5
2021 270 000 270 000*25% = 67 500 176 937.5 93 562,5
2022 270 000 270 000*25% = 67 500 243 437,5 26 062.5
2023 270 000 67 500 – 41 437,5 = 26 062,5 270 000 0

4.-/ les amortissements au 31-12-2019 : 2 points

Calcul : 1 point (0,25 * 4 = 1 pt )

Mach A1 = 3 600 000 *10% = 360 000

Mach A2 = 4 500 000 *20*3 / 1200 = 225 000
Ordinateur = 945 000 *20*8 / 1200 = 126 000
Imp = 270 000 *25*221 / 36 000 = 41 437,5
Journal 1 point (0,5 *2 = 1 pt )
----------------------- 31-12-2019 -----------------
681 Dotation 752437,5
28411 Amortissement MOI 585 000
28444 Amortissement MM 167 437,5
Svt Dotation
------------------------ -----------------------------------

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Corrigés Comptabilité – Commerce TS éco BAC – 2019
Corrigés / Dossier n°2 / amortissements TS éco 2019 4 pts
1.- La Vo de l’ordinateur = 2 600 000 – 600 000 – 1 200 000 = 800 000
La Vo de l’ordinateur = 800 000 1 pt
2.- La date d’acquisition des machines : 01-01-2016 2 pts
 Meubles :
Vo = 600 000 ; Taux = 12,5% ;
n = (30-10-2016 au 31-12-2017) = 14 mois = 420 jours
600 000 𝑥 12,5 𝑥 420
∑ 𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡 1 = = 87 500
36 000
 Machines
Vo = 1 200 000 ; taux = 10% ; n = ? ;
∑ 𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡 2 = 327 500 − 87 500 = 240 000

1200 𝑥 240 000

𝑛= = 24 𝑚𝑜𝑖𝑠 soit 2 ans soit le 01-01-2016.
1 200 000 𝑥10

La date d’acquisition des machines : 01-01-2016

3.- Les écritures d’inventaire au 31-12-2018 1 pt

 Meubles  Annuité 2018 = 600 000 x 12,5% = 75 000
 Machines  Annuité 2018 = 1 200 000 x 10% = 120 000
 Ordinateur  Annuité 2018 = 800 000 x 20 x 6 / 1200 = 80 000
 Total = 75 000 + 120 000 +80 000 = 275 000
-------------31-12-2018 -----------
681 Dotation aux amortissements 275 000
2844 Amortissement du M M 275 000
Corrigés / Dossier n°3 / Rapprochement bancaire 9 pts
1.-/ E R A 2 pts
521 banque Libellés Extrait
D C D C
512 200 Solde à nouveau 327 250
8 050 Commission
Chèque 1820 122 600
Versement d’espèce 428 000
Chèque 1828 128 500
504 150 Solde rectifié 504 150
512 200 512 200 Totaux 755 250 755 250

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2.-/ Etat au 30 juin 2019 0,25 x 16 = 4 pts
521 banque Libellés Extrait
D C D C
519 250 Solde avant rapprochement 1 094 970
-143 000 Annulation / virement KONARE
314 000 Rectification / virement KONARE
242 350 Escompte traite 88, net
157 800 Encaissement traite 82, net
280 000 Virement SAMAKE
386 000 Encaissement de chèques
-400 000 Annulation / chèque 1831
200 000 Rectification / chèque 1831
-250 000 Annulation / chèque 1830
350 000 Rectification / chèque 1830
80 830 SOMAGEP
6 600 Commission et frais
Chèque 1833 364 500
730 470 Solde rectifié 730 470
1 237 150 1 237 150 Totaux 1 094 970
Journal au 30 juin 2019 0,25 x 12 = 3 pts
521 Banque -143 000 401 Fournisseur -400 000
411 Client -143 000 521 Banque -400 000
(Svt Etat / Annulation virement) (svt Etat / Annulation chèque 1831)
521 Banque 314 000 401 Fournisseur 200 000
411 Client 341 000 521 Banque 200 000
(Svt Etat / Rectification virement ) (svt Etat / Rectification chèque 1831)
521 Banque 242 350 401 Fournisseur -250 000
675 E E 12 650 521 Banque -250 000
565 E C O 255 000 (svt Etat / Annulation chèque 1830)
(svt Etat / avis de crédit d’escompte)
521 Banque 157 800 401 Fournisseur 350 000
631 E E 2 200 521 Banque 350 000
512 E à l’enc 160 000 (svt Etat / Rectification chèque 1830)
(svt Etat / avis de crédit d’escompte)
521 Banque 280 000 605 Autres achats 68 500
411 Client 280 000 4452 TVA 12 330
(Svt Etat / virement) 521 Banque 80 830
521 Banque 386 000 631 Frais bancaire 6 600
514 Enc chèque 386 000 521 banque 6 600
(svt Etat / Encaissement chèque) (Svt Etat / Commission et frais)

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Corrections de Comptabilité : TS.ECO 2018
Dossier n°1 : Effets de Commerce
TAF 1
Goujon SA
BP 290-BKO
03/O6/17 Doit
Facture N°50 Ets KANE
BP031BKO
Marchandises 9 900 000
Remise 5% 495 000
Net Commercial NC 9 405 000
TVA 18% 1 692 900
Net à payer (à crédit) 11 097 900

03/06/17 11 097 900

411 Clients
701 Vente de marchandises 9 405 000
443 TVA facturée 1 692 900
(Suivant facture N° 50)
03/06/17
601 Achat de marchandises 7 448 000
445 TVA récupérable 1 354 320
6015 Transport sur achat 224 960
4094 Emballages à rendre 121 680
521 Banque 3 000 000
571 Caisse 1 500 000
402 Fournisseur, effet à payer 4 500 000
773 Escompte obtenu 148 960
(Suivant facture N° 78)
TAF 2
08/06/17
412 Clients, effet à recevoir 11 097 900
411 Clients 11 097 900
(Suivant création LC N° 150)
Annexe n°2 : La lettre de change LC N° 150

Contrôle Bamako le Echéance Montant

11 097 900 08/ 06/17 30/06 / 17 BPF 11 097 900
Contre cette lettre de change, veuillez payez
Goujon SA
A l’ordre de : BP 290-BKO

La somme indiquée ci-dessus

(valeur en marchandise Onze million quatre-vingt-dix-sept mille neuf cent
francs CFA)
Acceptation --------------- Tiré ---------------- Signature du tireur
Aval Ets KANE TIMBRE
. BP031BKO FISCAL
------------Domiciliation ----------
N° 150 BOA Siège BAMAKO

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TAF 3
08/06/17
415 Clients, effet escompté non échu 11 097 900
412 Clients, effet à recevoir 11 097 900
(Svt remise LC N° 150 à l’escompte)

TAF 4
Calcul du montant net : Net = 11 097 900 – 52 650 = 11 045 250
20/06/17
521 Banque 11 045 250
675 Escompte des effets de commerce 52 650
565 Escompte de crédit ordinaire 11 097 900
(Suivant avis de crédit N°0333)

TAF 5
31/08/17
565 Escompte de crédit ordinaire 11 097 900
415 Clients, effet escompté non échu 11 097 900
(Suivant annulation LC N° 150)

Dossier n°2 : Acquisition et amortissement

 Détermination de la date de création de la société :
𝟑𝟔 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 ×𝒏×𝟏𝟐,𝟓
28 125 000 = ; n=75 mois soit 6 ans et 3 mois  Date de création 01-10-2010
𝟏 𝟐𝟎𝟎

 Enregistrement des opérations d’acquisition

01/09/17
2441 Matériel de bureau 4 134 000
445 TVA récupérable 744 120
481 Fournisseur d’investissement 4 878 120
(Suivant acquisition)
01/10/17
274 Titres immobilisés 523 000
521 Banque 523 000
(Suivant acquisition de 10 titres)
01/09/17
502 Actions 1 500 000
5026 Frais des actions 70 200
521 Banque 1 570 200
(Suivant acquisition de 20 titres)
 Calcul et enregistrement des amortissements de l’exercice
Matériel de bureau:
31/12/2017
681 Dotations aux amortissements 4 775 600
2841 Amort du matériel industriel 4 500 000
2844 Amort du matériel et mobilier 275 600
(Suivant amortissements de 2017)

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Dossier n°3 : Comptabilité analytique
Tableau de répartition des charges indirectes

Eléments Centres Principaux

Approvisionnement Atelier2 Distribution
TARS 1 400 000 4 900 000 1 685 200
Nature U.O Tonne de MP achetées Heure de MOD 100f du chiffre d’affaires
Nombre U.O 28 1 400 134 816
Coût d’U.O 50 000 3 500 12,5

Résultat analytique du Biscuit Conditionné vendu

Eléments Biscuit Conditionné

Q CU Montant
Chiffre d’affaires 16 852 800 13 481 600
Coût de revient 16 852 650 10 953 800
Résultat analytique 16 852 150 2 527 800

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Corrigés de comptabilité commerce BAC – TS éco 2017
1ère Partie exercice 1 : effets de commerce et acquisition de biens
-------- 02/04 ------ ---- 30-05 ------
252 Avance et acompte 700 000 482 Frs d’inv, E à P 1 424 000
521 Banque 700 000 521 Banque 1 424 000
(svt Avance versée) (svt AD T 0020)
---------- 15-04 ------- ------ 31-05 -----
241 - 1 800 000 521 Banque 1 197 660
445 MOIC 324 000 631 Frais bancaire 2 340
252 TVA récupérable 700 000 512 Effet à l’enc 1 200 000
481 Avance 1 424 000 (AV LCn°042)
Frs d’investissement --- 12-06 ------
(svt Réc de F V99) 274 Titres immob 1 035 100
481 ------------ d° ----------- 1 424 000 521 Banque 1 035 100
482 - 1 424 000 (titres SAMA)
Fournisseur d’inv
--- 16-06 -------
Frs d’inv, effet à
565 ECO 2 600 000
payer
415 EENE 2 600 000
(traite n°0020 )
(svt / BO n°75)
------- 30 – 04 -------
415 EENE 2 600 000
412 Client, effet à 2 600 000
recevoir
(svt BO n°75 remis
à l’escompte)
-------- 02-05 --------
521 Banque 2 539 160
675 Escompte effet 60 840
565 ECO 2 600 000
(svt l’avis de crédit)
-------- 26 – 05 -------
512 Effet à 1 200 000
412 l’encaissement 1 200 000
Client, effet à
recevoir
(LC n°042 à l’enc)

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1ère Partie / exercice 2 : Amortissements BAC-TS éco 2017
Vo = 9 000 000 ; A15 = 1 800 000 ; VCN15 = 1 350 000  ∑ 𝐴𝑚𝑜𝑟𝑡15 = 7 650 000
1.- Le taux d’amortissement du matériel indusriel
𝑉0 ∗𝑡 100∗1 800 000
𝐴15 = 100  𝑡𝑎𝑢𝑥 = 9 000 00 = 20%
2.- La date d’acquisition de la machine
𝑉 ∗𝑡∗𝑛 7 650 000∗1200
∑ 𝐴𝑚𝑜𝑟𝑡15 = 0  𝑛 = 9 000 000∗20 = 51 𝑚𝑜𝑖𝑠 soit 4 ans et 3 mois
1200
Date de mise en service le 01er octobre 2011.
3.- Tableau d’amortissement
Périodes Base Annuité ∑ 𝑨𝒎𝒕𝒔 VCN
2011 9 000 000 450 000 450 000 8550 000
2012 9 000 000 1 800 000 2 250 000 6 750 000
2013 9 000 000 1 800 000 4 050 000 4 950 000
2014 9 000 000 1 800 000 5 850 000 3 150 000
2015 9 000 000 1 800 000 7 650 000 1 350 000
2016 9 000 000 1 800 000 9 000 000 0
4.- Enregistrement de la dotation 2016
----------------- 31/12/2016 -----------
681 Dotation aux amortissements 1 350 000
Amortissement du Matériel industriel 1 350 000
Svt dotation

Corrigé de 2ème partie : Comptabilité analytique BAC – TS éco 2017

1.- Le coût unitaire = prix unitaire + frais d’achat unitaire

Achat du 10/05 : CU = 1 200 + 50 = 1 250
Achat du 18/05 : CU = 1 240 + 50 = 1 290
Achat du 25/05 : CU = 1 130 + 50 = 1 180

2.- Fiche de stock selon la méthode PESPS

Entrée Sorties Stocks
Date Q CU Montant Q CU Montant Q CU Montant
01-05 S int - - - - - - 45 1060 47 700
05-05 BS01 - - - 27 1060 28 620 18 1060 19 080
10-05 BE01 72 1250 90 000 - - - 18 1060 109 080
72 1250
15-05 BS11 - - - 15 1060 15 900 3 1060 93 180
72 1250
18-05 BE02 33 1290 42 570 - - - 3 1060
72 1250 135 750
33 1290
20-05 BS12 - - - 3 1060 44 430 39 1250 91 320
33 1250 33 1290
22-05 BS13 - - - 20 1250 25 000 19 1250 66 320
33 1290
25-05 BE03 24 1180 28320 - - - 19 1250
33 1290 94 640
24 1180
31-05 BS14 - - - 19 1250 45 680 16 1290 48 960
17 1290 24 1180

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Corrigés / Etat de rapprochement bancaire / TS éco – 2016
Etat de rapprochement antérieur
521 Banque Libellés Extrait de compte
D C D C
375 400 Solde à nouveau 500 000
Chèque 401 124 600
375 400 Solde rectifié 375 400
375 400 375 400 Totaux 500 000 500 000
Etat de rapprochement au 31/12/2015
521 Banque Libellés Extrait de compte
D C D C
236 380 Solde avant 329 012
rapproch
129 050 Effets encaissés
105 000 Encaissement chèque
23 954 Domiciliation EDM
1 150 Frais de tenue
212 754 Domiciliation téléph
Chèque 403 24 600
Chèque 404 71 840
232 572 Solde rectifié 232 572
470 430 470 430 Totaux 329 012

Le journal
------------ 31/12/2015 --------- 129 050
521 Banque 5 175
631 Frais 134 225
512 Effet à encaisser
(svt Etat de rapprochement)
605 Autres achat (EDM) 20 300
445 TVA récup 3 654
Banque 23 654
521 (svt Etat de rapprochement)
628 Frais de téleph 180 300
445 TVA récup 32 454
521 Banque 212 754
(svt Etat de rapprochement)
631 Frais bancaire 1 150
521 Banque 1 150
(svt Etat de rapprochement)
521 Banque 105 000
514 Chèque à l’encaissement 105 000

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Corrigés / Exercice 2 : Acquisitions et amortissement / TS éco-2016
a.-) Acquisitions
------------ 20/02/2015 ---------
252 Avance 700 000
521 Banque 700000
(svt Avance versée)
----------01/04/2015 -----------
241 MOIC 1 800 000
445 TVA récup 324 000
252 Avance 700 000
481 Fournisseur d’investissement 1 424 000
(Svt facture )
-------- 01/05/ 2015 ------------
481 Fournisseur d’investissement 1 424 000
521 Banque 1 424 000
(Svt chèque n°00235)
--------- 12/06/2015 ---------
274 Titres immobilisés 1 023 000
521 Banque 1 023 000
Prix d’achat : 50*20 000 = 1 000 000
Commission 2%*1000000= 20 000
TAF 15%*20 000 = 3 000
Coût d’achat = 1 023 000
--------- 28/06/2015 ---------
502 Titres de placement 450 000
5026 Frais sur actions 15 525
521 Banque 465 525
Prix d’achat : 25*18 000 = 450 000
Commission 3%*450 000= 13 500
TAF 15%*13 500 = 2 025
Coût d’achat = 465 525

b.-) Amortissement : Vo = ?; taux = 100/5 = 20% ; DMS : n ?

𝑉 ∗𝑡𝑎𝑢𝑥
Rappels de formules : 𝑉𝐶𝑁𝑁 − 𝑉𝐶𝑁𝑁+1 = 𝐴𝑛𝑛𝑢𝑖𝑡é 𝑁 = 0 100
1.-) Valeur d’origine du lot d’ordinateurs
𝑉0 ∗20
VCN 2013 – VCN 2014 = annuité 2014  𝐴 = 4 000 000 − 3 100 000 = 100
100∗900 000
𝑉0 = = 4 500 000
20
2.-) Sa date d’acquisition
 𝑉𝐶𝑁 = 𝑉0 − ∑ 𝑎𝑡  ∑ 𝑎𝑡 = 𝑉0 − 𝑉𝐶𝑁 = 4 500 000 − 4 000 000 = 500 000
𝑉 ∗𝑡𝑎𝑢𝑥∗𝑛 1200∗ 500 000
 ∑ 𝑎𝑡 = 0 1200  𝑛 = 4 500 000∗20 = 6 𝑚𝑜𝑖𝑠 𝑒𝑡 20 𝑗𝑜𝑢𝑟𝑠, avant 31/12/2013.
 La date d’acquisition : 11 juin 2013
---------- 31/12/2015 -------------
681 Dotation aux amortissements 900 000
2841 Amort MOIC 900 000
Svt dotation 2015

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Corrigés / Deuxième partie : Comptabilité analytique/ TS éco -2016
Répartition des charges indirectes
Gestion Achats Atelier Ventes
Totaux primaires 160 000 820 000 1 972 000 480 000
Gestion -160 000 80 000 48 000 32 000
Totaux secondaires 0 900 000 2 020 000 512 000
Nature d’unité d’œuvre Kg de matières Produits 10 produits vendus
achetées fabriqués
Nombre UO 3 000 2 500 320
Coût UO 300 808 1 600
1-Coût d’achat des matières
Eléments Matières
Q CU Montant 5-Coût de revient des produits S vendus
Achat 3 000 550 1 650 000 Eléments S
Approvis 3 000 300 900 000 Q CU Montant
Coût d’achat 3 000 850 2 550 000 CPPV 3 200 2 400 7 680 000
2-Inventaire permanant des matières Distribution 320 1 600 512 000
Eléments Matières CR 3 200 8 192 000
Q CU Montant 6-Résultat analytique des produits S vendus
SI 1 000 900 900 000 Eléments S
Coût d’ach 3 000 850 2 550 000 Q CU Montant
Total 1 4 000 862,5 3 450 000 CA 3 200 2 750 8 800 000
Coso 2 700 862,5 2 328 750 CR 3 200 8 192 000
SFR 1 300 862,5 1 121 250 Résultat analytique 3 200 608 000
Dif invent - - -
Total 2 4 000 862,5 3 450 000
3-Coût de production des produits S
Eléments Produit S
Q CU Montant
Consommation 2 700 862,5 2 328 750
MOD 250 4 805 1 201 250
Frais Atelier 2 500 808 2 020 000
Coût de Prod 2 500 2 220 5 550 000
4-Inventaire permanant des produits
Eléments Produit S
Q CU Montant
SI 1 500 2 700 4 050 000
Coût Production 2 500 2 220 5 550 000
Total 1 4 000 2 400 9 600 000
CPPV 3 200 2 400 7 680 000
SFR 800 2 400 1 920 000
Dif inventaire - - -
Total 2 4 000 2 400 9 600 000

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Corrigé de la 1ère Partie BAC – 2015 /
Corrigé du sujet 1 / Effets de commerce
---------------------28-03--------------- 401 ……………….11 460 460
601--------------- 9 797 000 402 ------------------ 11 460 460
445--------------- 1 763 460 415 ……………. 1 497 420
401 ----------------- 11 460 460 412 …………….. 1 497 420
------------------ 31/03 --------------- 521………………….
411…………… 1 497 420 675…………………..14 212
701 ------------- 1 269 000 565 …………………1 497 420
443 ………………. 228 420 565 …………………… 1 497 420
-------------------- 02-04 ----------------- 415 ……………… 1 497 420
412 …………….1 497 420
411 ……………… 1 497 420
Annexe 1 : La lettre de change ou la traite
Contrôle …………… le Echéance Montant
…………… ..…./ …../…… ...../ …. / …. BPF ………………
Contre cette lettre de change, veuillez payez
Acceptation ………………………………….
Ou Aval …………………………………
………………………. A l’ordre ………………………………..
de :
La somme indiquée ci-dessus (valeur en francs CFA)
……………………………………………………………………………….
*
Tiré Signature du tireur
…………………………………..
………………………………….. TIMBRE
Domiciliation FISCAL
…………………………………..
N° ……
Annexe 2 : Le Billet à ordre BO
Contrôle …………… le Echéance Montant
…………… ..…./ …../…… ...../ …. / …. BPF ………………
Contre le présent BILLET à ORDRE, nous paierons
………………………………….
POUR AVAL A l’ordre …………………………………
de : …………………………………..
La somme indiquée ci-dessus (valeur en francs
CFA)
*SOUSCRIPTEUR Signature du souscripteur
………………………………
………………………………. TIMBRE
DOMICILIATION FISCAL
………………………………
N° ……

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Exercice n°2 : Acquisitions de biens-Amortissements

A°) Acquisitions de biens (5 points)

Calculs
Prix d’achat 6 500 000 -------- 01/07/2014 ------- 7 475 000
DD 15% 975 000 245 Matériel de transport 1 345 500
Coût d’achat = 7 475 000 445 TVA 8 820 500
TVA 18% 1 345 500 481 Fournisseurs
Net à payer = 8 820 500 (Svt acquisition)
PA 80*7200 : 576 000 ------ 03/08/2014 ------
Commission : 32 000 261 612 800
TAF 15% : 4 800 521 612 800
Coût d’achat : 612 800 (Svt achat de 80 titres)
PA 70*5400 : 378 000 ----- 20/08/2014 ----
Commission : 7 560 502 Titre de plac 378 000
TAF 15% : 1 134 5026 Frais 8 694
Coût d’achat : 521 Banque 386 694
(svt achat de 70 titres)

B°) Amortissements (5 points)

2°) Déterminons le taux d’amortissement du matériel de transport

Vo = 4 625 000 ; ∑ 𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡 = 1 850 000 ; n = (01er janvier 2012 au 31 déc 2013) = 2 ans
𝑉 ∗𝑡𝑎𝑢𝑥∗𝑡𝑒𝑚𝑝𝑠 (𝑛) 100∗∑ 𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡
Formule de l’amort linéaire ∑ 𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡 = 0  𝑡𝑎𝑢𝑥 =
100 𝑉0 ∗𝑛
100∗∑ 𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡 100∗1 850 000
𝑡𝑎𝑢𝑥 = = = 20%
𝑉0 ∗𝑛 4 625 000∗2
3°) Calculons puis enregistrons dans le journal les dotations au 31/12/2014
Dotations de 2014 : Matériel de transport (Renault et Mercedes) :
𝑉0 ∗𝑡𝑎𝑢𝑥∗1 4 625 000∗20∗1
𝐷𝑜𝑡𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒𝑠 𝑚𝑎𝑡é𝑟𝑖𝑒𝑙𝑠 𝑎𝑛𝑐𝑖𝑒𝑛𝑠 2014 = = = 925 000
100 100
𝑉0 ∗𝑡𝑎𝑢𝑥∗1𝑚𝑜𝑖𝑠 7 475 000∗25∗6
𝐷𝑜𝑡𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛 2014 𝑑𝑒 𝐶𝑎𝑚𝑖𝑜𝑛𝑒𝑡𝑡𝑒 = = = 934 375
1200 1200
Camionnette : taux = 100/ 4 = 25% n( 01er juillet 2014 au 31 déc 2014) = 6 ans
Total des amortissements = 1 859 375
L’enregistrement comptable de la dotation devient : 1point
D C Libellés D C
31/12/2014
681 Dotations aux amorts/Immob 1 859 375
2845 Amorts matériel de transport 1 859 375
(Suivant dotation aux amorts)

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Deuxième partie : Comptabilité analytique, méthode FIFO ou PEPS
Dates Elts Entrées Sorties Stocks
Q CU Mt Q CU Mt Q CU Mt
01/04 SI 700 225 157 500
02/04 BS n°49 100 225 225 000 600 225 135 000
03/04 BE n°60 400 210 84 000 600 225 135 000
400 210 84 000
06/04 BS n°50 500 225 112 500 100 225 22 500
400 210 84 000
13/04 BS n°51 100 225 22 500
300 210 63 000 100 210 21 000
18/04 BE n°61 500 220 110 000 100 210 21 000
500 220 110 000
20/04 BS n°52 100 210 21 000
100 220 22 000 400 220 88 000
24/04 BS n°53 290 220 63 800 110 220 24 200
27/04 BE n°62 300 215 64 500 110 220 24 200
300 215 64 500
30/04 BS n°54 110 220 24 200
170 215 36 550 130 215 27 950

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Solution / Première partie / Comptabilité générale/ BAC -2014
Exercice 1 : Etat de rapprochement bancaire
521 banque Extrait
D C D C
2 599 620 SAR 1 969 470
874 580 Escompte traite n°80, net
-405 600 Annulation chèque 116
+504 600 Rectification chèque 116
45 430 Domiciliation ORANGE
Versement d’espèce 550 000
Chèque 117 450 000
1 869 470 Solde rectifié 1 869 470
2 744 050 2 744 050 Totaux 2 419 470 2 419 470
Journal
---------- 31/ 12 --------
521 874 580
675 25 420
565 900 000
(svt escompte traite)
------------ 31/ 12 -----
401 -405 600
521 -405 600
(annulation chèque 116)
------------- 31 /12 ----------
401 * 504 600
521 504 600
(rectification chèque 116)
------------ 31/12 --------------
628 38 500
445 6 930
521 45 430
(Svt Domiciliation ORANGE)
Explications / Etat de rapprochement :
Les étapes à suivre :
 Calcul du solde avant rapprochement SAR = total débit – total crédit (si + débiteur ; si –
créditeur)
o Pour 521 Banque SAR = 1 462 000 – 4 061 620 = - 2 599 620 solde créditeur de 2 599 620
o Pour l’extrait SAR = 3 756 050 – 1 786 580 = 1 969 470 solde débiteur de 1 969 470
 Vérifier les deux soldes à nouveau : ils égaux et opposés alors on ne fait pas l’état de rapprochement
antérieur.
 Nous passons au pointage :
o Crédit extrait ↔ Débit 521 banque : escompte traite n°80 à porter au débit 874 580 ;
versement d’espèce à porter crédit extrait 550 000F.
o Débit extrait ↔ Crédit 521 banque : Annulation Chèque 116 (- 405 600) et Rectification
chèque (+504 600) à porter au crédit 521 Banque. Domiciliation ORANGE 45 430 à porter au
crédit de 521 banque. Chèque n°117 de 450 000 à porter au débit Extrait.

20
Les anciens sujets de BAC de Comptabilité – Commerce et corrigés *** BEMBUS-MALI
Solution / Première partie / Comptabilité générale/ BAC -2014
Exercice 2 : Acquisitions de biens - Amortissements

Enregistrez les opérations effectuées au cours de l’exercice :

Coût d’achat M2 = 5 579 000 ------------ 01/03 ---------
+190 000 +211 000 = 5 980 000 241 MOI 5 980 000
TVA 18% = 1 076 400 445 TVA 1 076 400
--------------- ----------------------- 481 Fournisseur d’invest 7 056 400
Titre part 80*20 000 : (acq de la machine M2)
1 600 000 ---------- 20/05 -------
Comm 2%*1600000 : 32 000 261 Titre de part 1 636 800
TAF 15%*32 000 : 4 800 521 Banque 1 636 800
Coût d’achat = 1 636 800 (acq de titre de part)
------------ ------------------ --------- 01/06 ---------
Place 110*15000 : 1 650 000 50 Titre de placement 1 650 000
Comm 3% 49 500 631 Frais bancaire 46 925
TAF 15% 7 425 521 Banque 1 706 925
Coût d’achat = 1 706 925 (achat de titre de plac)

Calcul de la valeur d’origine Vo de la machine M1

Valeur d’origine totale M 1 + M2 = 11 598 000 on sait que la Vo de M2 = 5 980 000 on peut déduire la
Vo de M1 = 11 598 000 – 5 980 000 = 5 618 000. La Vo de M1 = 5 618 000F

2- Calcul du taux d’amortissement linéaire de l’ordinateur.

𝑽𝒐∗𝒕𝒂𝒖𝒙∗𝒕𝒆𝒎𝒑𝒔 (𝒏)
Rappelons que : ∑ 𝒂𝒎𝒐𝒓𝒕 = avec taux = 100/durée et n = (DMS au 31/12/
𝟏𝟐𝟎𝟎
2012)
Poste Matériel et mobilier de bureau :
Meubles : Vo = 2 308 000 ; taux = 10% ; temps n (du 01/01/2011 au 31/12/2012) = 2 ans ou 24 mois
𝟐 𝟑𝟎𝟖 𝟎𝟎𝟎 ∗ 𝟏𝟎 ∗ 𝟐𝟒
∑ 𝒂𝒎𝒐𝒓𝒕 𝟏 = = 𝟒𝟔𝟏 𝟔𝟎𝟎
𝟏𝟐𝟎𝟎
Ordinateur : Vo = 2 400 000 ; taux = ? ; temps n (du 01/03/2012 au 31/12/2012) = 10 mois
𝟐 𝟒𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 ∗ 𝒕 ∗ 𝟏𝟎
∑ 𝒂𝒎𝒐𝒓𝒕 𝟐 = = 𝟐𝟎 𝟎𝟎𝟎 𝒕
𝟏𝟐𝟎𝟎
Somme des sommes d’amortissement = 711 600
461 600 + 20 000 t = 711 600  t = 12,5%
Le taux d’amortissement de l’ordinateur = 12,5%
3 / Calcul et enregistrez les amortissements (constants) au 31/12/2013.
MOI ------ 31/12 –
Machine M1 : 5 618 000*10%=561800 681 Dot amort 1 184 717
Machine M2 : 2841 Amort MOI 1 184 717
5 980 000*12,5%*10/12=622 917 (svt Dota
MOI)
------ ------
Matériels et mobilier 681 Dot amort 530 800
Meubles : 2 308 000*10% = 230 800 2844 Amort MM 530 800
Ordinateur : 2 400 000*12,5% = 300 000

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Solution / Deuxième partie / Comptabilité analytique / BAC -2014
Comptabilité analytique (5 points) : Calculs des coûts
1/ Calcul des coûts d’unité d’œuvre

Tableau de répartition des charges indirectes

Eléments Centres principaux
Approvisionnement Atelier Distribution
Total secondaire 1 400 000 4 900 000 1 685 200
Nature de l’unité Tonne de matières Heure de MOD 100F de chiffre
d’œuvre premières achetées d’affaires
Nombre U O 28 1 400 134 816
Coût U O 50 000 3 500 12,5

2/ Présentez les différents tableaux de calcul conduisant au résultat analytique de la période :

Tableau 1 : Coût d’achat des matières Tableau 3 : Coût de production

Q CU Montant Q CU Montant
Achat 28 3 120 000 Conso 23,6 166 000 3 917 600
Approv 28 50 000 1 400 000 MOD 1400 750 1 050 000
Atelier 1400 3 500 4 900 000
Coût d’achat 28 4 520 000
Coût de P° 17232 9 867 600
Tableau 2 : Compte de stocks des matières
Tableau 4 : Compte de stocks de produit fab
Q CU Montant
Q CU Montant
Stock initial 4 792 000
Stock initial 3000 1 760 000
Coût d’achat 28 4 520 000
Coût de P° 17232 9 867 600
Total 1 32 166 000 5 312 000
Total 1 20 232 575 11 627 600
Consommation 23,6 166 000 3 917 600
Stock final 8,4 166 000 1 394 400 CPPV 16 852 575 9 689 900
Stock final 3380 575 1 943 500
Total 2 32 166 000 5 312 000
Différence 0 575 -5 800
5312000
𝐶𝑀𝑃 = = 166 000 Total 2 20 232 575 11 627 600
32
11 627 600
𝐶𝑀𝑃 = = 574,71 ≈ 575
20 232

Tableau 5 : Coût de revient CR

Q CU Montant
C P PV 16 852 9 689 900
Distribution 134 816 12,5 1 685 200
Coût de Revient 16 852 11 375 100
Tableau 6 : Résultat analytique
Q CU Montant
Chiffre d’aff 16 852 800 13 481 600
Coût de revient 16 852 11 375 100
Résultat ana 16 852 2 106 500

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CASTORS GRAND – DEVOIR 2019 – 2020
12-03-2019 Comptabilité et Commerce Durée 3 heures

Le sujet comprend deux dossiers indépendants mais obligatoires

Dossier n°1 : Etat de Rapprochement Bancaire 5 points
Vous êtes chargé d’effectuer le rapprochement bancaire puis enregistrer au journal.

Compte 5211 BDM-SA tenu par l’entreprise

Libellés D C
Solde à nouveau 1 000 000
Chèque n°57 148 000
Virement à SOW 250 000
Virement de TOURE 200 000
Chèque n°58 230 000
Chèque n°59 85 000
Chèque n°60 96 000
Virement client KY 154 000
Chèque n°61 652 000
Solde au 31-12-N
Relevé bancaire (extrait de compte)
Libellés D C
Solde à nouveau 1 000 000
Chèque n°57 143 000
Chèque n°58 230 000
Encaissement chèque 04 500 000
Chèque n°56 266 000
Virement du client KY 154 000
Chèque n°59 85 000
Prélèvement CANAL + (dont TVA 18%) 74 340
Intérêt créditeur 17 000
Avis de crédit d’escompte traite n°10, net 582 450
Frais de tenue de compte 23 000
Virement du client MAIGA 1 400 000
Solde au 31-12-N
Informations complémentaires
 Nominal de la traite n°10 : 600 000F escompte 12 000 frais 3 000 TAF 2550
Consigne :
Calcule les soldes avant rapprochement SAR
Effectue le pointage en déduire l’état de rapprochement bancaire
Journalise les opérations inscrites au compte 521 Banque

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Dossier n°2 : Effet de commerce 15 points
A.-/ Enregistre chez MOUSSOU 9 points ( 0,6 * 12)
05-03 : MOUSSOU tire la LC n°07 de 500 000 F sur SACKO au 30 mars
07-03 : TRAORE accepte la LC n°08 de 800 000 F tirée par MOUSSOU au 20 avril
10-03 : CISSE souscrit le BO n°09 de 200 000 F au profit de MOUSSOU au 25 mars
15-03 : MOUSSOU accepte le LC n°102 de 700 000 F tirée par LY au 15 avril
20-03 : MOUSSOU endosse la LC n°08 au profit de son fournisseur DOUC
21-03 : Pour payer sa facture de 900 000 F, MOUSSOU endosse la LC n°07 au profit
de son fournisseur et le solde par virement postal
25-03 : CISSE paie en espèce le BO n°09 arrivé à l’échéance
30-03 : SACKO reçoit un Avis de débit de domiciliation échue relatif à la LC n°07
15-04 : MOUSSOU reçoit de la Banque un Avis de Débit de domiciliation échue relatif
à la LC n°102 arrivée à l’échéance.
20-04 : TRAORE reçoit de la Banque un Avis de Débit de domiciliation échue relatif
à la LC n°08 arrivée à l’échéance.
30-04 : MOUSSOU remet à l’encaissement à la Banque la LC n°10 de montant ( ?),
arrivée à l’échéance ce jour.
02-05 : MOUSSOU reçoit l’Avis de crédit d’encaissement : net 326 600 F porté à votre
compte, commission 20 000 F et TAF 17%.

B.-/ Enregistrer les opérations chez TRA 6 (1*6)

07-01 : Facture n°09 à DIA reçue de TRA : marchandise 1 000 000 F TTC TVA 18%.
08-01 : TRA reçoit de DIA un de virement postal de montant égal à 55% de la somme
due.
09-01 : DIA accepte la LC n°31 échéant dans 70 jours, de montant égal au solde de la
facture.
19-01 : TRA négocie la LC n°31 à la BIM-SA aux conditions suivantes : escompte 12%,
commission 0,3%, frais fixe 5 440,5 F TTC ; TAF 17%.
25-01 : TRA reçoit l’Avis de crédit d’escompte relatif à la LC n°31
22-03 : TRA reçoit un Avis de débit impayé relatif à la LC n°31 de montant 464 040 F
nominal augmenté de frais impayé.
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Corrigé / Dossier n°1 : Etat de Rapprochement Bancaire 5 points
Calcule les soldes avant rapprochement SAR 0,25 pt
Pour la banque : SAR = 1 584 000 – 1 231 000 = 353 000
Pour l’extrait : SAR = 3 653 450– 821 340= 2 832 110
L’état de rapprochement bancaire
16 lignes (16*0.125 = 2 points)
521 Banque Extrait
D C D C
353 000 Solde Avant Rapprochement S A R 2 832 110
500 000 Encaissement chèque 04
17 000 Intérêt créditeur
582 450 Avis de crédit d’escompte traite n°10, net
1 400 000 Virement du client MAIGA
-148 000 Annulation / Chèque n°57
143 000 Rect / Chèque n°57
-230 000 Annulation / Chèque n°58
230 000 Rect / Chèque n°58
266 000 Chèque n°56
74 340 Prélèvement CANAL
23 000 Frais de tenue de compte
Chèque n°60 96 000
Chèque n°61 652 000
Virement à SOW 250 000
Virement de TOURE 200 000
2 622 450 588 340 Sous totaux 998 000 3 032 110
2 034 110 Solde rectifié 1 034 110
2 622 450 2 622 450 Totaux 3 032 110 3 032 110
Journal 11 opérations (11* 0,25 = 2,75)
521 Banque 500 000 401 Fournisseur -148 000
514 Enc CHQ 500 000 521 Baque -148 000
Svt ERB / Encaissement de chèque Svt ERB / annulation chèque 57
521 Banque 17 000 401 Fournisseur 143 000
771 Intérêts 17 000 521 Baque 143 000
Svt E R B / intérêt créditeur Svt ERB / Rectification chèque 57
521 Banque 582 450 521 Baque -230 000
675 EE 17 550 401 Fournisseur -230 000
565 ECO 600 000 Svt ERB / annulation chèque 58
Svt ERB / Avis de crédit d’escompte
521 Banque 1 400 000 401 Fournisseur 230 000
411 Client 1 400 000 521 Banque 230 000
Svt ERB / Virement client Svt ERB / Rectification chèque 58
628 Frais de téléc 63 000 401 Fournisseur 266 000
445 TVA 11 340 521 Baque 266 000
521 Banque 74 340
Svt ERB / Prélèvement CANAL Svt ERB / Chèque 56
631 Frais 23 000
521 Banque 23 000
Svt ERB frais de tenue de compte

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Corrigés / Dossier n°2 : Effet de commerce / A 9 points

---------------------- 05 – 03 -------------- ------------ 30 – 04 ----------------
412 E à R 500 000 512 E à l’enc 450 000
411 Client 500 000 412 E à R 450 000
Svt Tirage de LC 07 0,5 pt Remise à l’encaissement traite 10 1 pt
-------------------- 07 – 03 ------------------ ------------------- 02 -05 -----------------
412 E à R 800 000 521 Banque 326 600
411 Client 800 000 631 Frais 23 400
Svt tirage de LC 08 0,5 pt 512 E à l’enc 350 000
----------------------- 10 – 03 ---------------- Avis de crédit d’encaissement 1 pt
412 E à R 200 000
411 Client 200 000 Calculs justificatifs 1 pt
Svt tirage de BO 09 0,5 pt Net = VN – Commission – TAF
----------------------- 15 – 03 ---------------- VN = 326 600 + 20 000 + 20 000*17%
401 Fournisseur 700 000 VN = 350 000
402 E à Payer 700 000
Svt Acceptation de LC 102 0,5 pt
----------------------- 20 – 03 ----------------
401 Fournisseur 800 000
412 E à R 800 000
Svt Endosse LC 08 0,5 pt
----------------------- 21 – 03 ----------------
401 Fournisseur 900 000
412 E à R 500 000
530 CCP 400 000
Svt Endosse LC 07 et chèque postal 1 pt
----------------------- 25 – 03 ----------------
571 Caisse 200 000
412 E à R 200 000
Svt Encaissement de BO 09 0,5 pt
------------------- 30-03 -------------
Néant / LC 07 endossé depuisssssss 0,5
pt
-------------15 -04 --------------------
402 E à P 700 000
521 Banque 700 000
Svt Avis de D de domiciliation échue 0,5
pt
------------------- 20-04 -------------
Néant / LC 08 endossé depuisssssss 0,5
pt

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Corrigés / Dossier n°2 : Effet de commerce / B 6 points
---------------------- 07 – 01 --------------
411 Client 1 000 000 Calculs de l’AGIO 1 pt
701 Vente 847 458
443 TVA facturée 152 542
Svt Facture n°09 1 pt Nombre de jours = 70 – 10 = 60 jours
-------------------- 08 – 01 ------------------ E = 450 000*12*60 / 36 000 = 9 000
531 CCP 550 000
411 Client 550 000 Com = 450 000 * 0,3 / 100 = 1 350
Svt Virement postal 1 000 000 *55% 0,5 pt
----------------------- 09 – 03 ---------------- Frais HT = 5 440,5 / 1,17 = 4 650
412 E à R 450 000
Agio = 9 000 + 1 350 + 4 650 = 15 000
411 client 450 000
Svt tirage de LC 31 / 1 000 000 – 550 000 0,5 Agio TTC = 15 000 *1,17= 17 550
pt
----------------------- 19 – 03 ---------------- Net = 450 000 – 17 550 = 432 450
415 EENE 450 000
412 E à R 450 000
Svt Remise à l’escompte de la LC 31 0,5
pt
---------------------- 25-01 --------------------
521 Banque 432 450
675 EE 17 550
565 ECO 450 000
Svt avis de crédit d’escompte LC 31 1 pt

------------ 22 -03 -------------------

565 ECO 450 000
6312 Frais 14 040
521 Banque 464 040
Svt Avis de débit impayé 1 pt
----------------- 22 -03 ------------------
4132 Impayé 464 040
415 EENE 450 000
707 Produit acc 14 040
Svt Imputation 0,5 pt

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CASTORS Composition 1ère Période Années
01er mai 2021 2020 – 2021
TS éco Comptabilité et Commerce Durée 120’

Le sujet comprend trois (3) dossiers indépendants mais

obligatoires
Comptable stagiaire au cabinet MAIGA, le Chef vous soumet trois (3) dossiers à traiter
de l’entité BEMBUS.

Dossier n°1 : Etat de Rapprochement Bancaire 10 points

Le compte BDM.sa de la société BEMBUS est ainsi pour le mois de novembre 2020.

Dates Libellés Débit Crédit

01.11 Solde à nouveau 100 000
01.11 Chèque n° 517 ordre GOLFA 530 000
08.11 Frais informatique 34 000
11.11 Coupon échu 320 000
13.11 Chèque n°518 ordre CISSE 427 500
17.11 Remise à l’encaissement chèque SOW 300 000
21.11 Remise à l’encaissement chèque SY 200 000
25.11 Chèque n° 519 ordre DIABY 79 000
29.11 Virement du client GANO 180 000
30.11 Chèque n°520 ordre AG 52 000
30.11 Solde créditeur au 30 novembre 222 500

A la même période, le relevé de compte reçu de la BDM-SA

Dates Libellés Débit Crédit

01.11 Solde à nouveau 100 000
03.11 Chèque n° 515 295 000
09.11 Chèque n° 517 530 000
12.11 Encaissement de chèque 757 000
13.11 Chèque n° 518 417 500
15.11 Bordereau d’escompte traite n° 8 net (1) 251 320
26.11 Chèque n° 516 79 000
26.11 Prélèvement Mali-Vision (dont TVA 18%) 230 100
29.11 Remise de chèques 500 000
30.11 Encaissement de dividende 370 000
30.11 Frais de tenue de compte 16 400
30.11 Solde créditeur au 30 novembre 410 320
(1) Escompte 2 400 F, Commission 1 600 F, TAF 680 F
TVA 18% sur les activités d’exploitation
Les mouvements de l’extrait sont considérés justes.

Consigne :

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1/ Présente les états de rapprochement au 31 octobre et 30 novembre 2020 6 points
2.-/ Passe les écritures du compte 521 Banque au journal. 4 points
Note :
 le chèque n°514 de 125 000 F n’est pas encore présenté à l’encaissement.
 Un intérêt débiteur de 8 000F ne figure pas dans nos livres.

Dossier n°2 : Facturation 5 points

Complétez les factures puis enregistrez dans les livres de GOLFA

GOLFA 02/03 LANDOURE 07/03

DOIT DOIT
Facture V 26 KONE Facture V 27 GOLFA
Marchandise (brut) ? Marchandise ?
Remise 10% ? Remise 15% ?
Net commercial ? Net commercial ?
Escompte 2% ? Escompte 5% ?
Net financier ? Net financier ?
TVA 18% ? TVA 18% ?
Montant TTC ? Montant TTC ?
+ Port débours 8% de brut ? Port débours 50% de remise ?
+ Emballage 50% de port ? Emballage 50% de port ?
- Avance payée -32 532 Avance payée -182 675
Net à payer 780 000 Net à payer ?
Règlement : à crédit de 60 jours Règlement : 60 % à crédit et le reste 140 000F
par chèque bancaire

Dossier n°3 : Effets de commerce 5 points

- Le 02/03/20 : TRAORE tire une LC n°91 de 1 300 000F au 31 mai 2020, que TOURE
accepte ;
- Le 05/03/18 : TRAORE souscrit un Billet à ordre (B.O n°09) au profit de TOURE
1 900 000 F ;
- Le 15/03/20 : le billet à ordre n°09 est endossé par TOURE à l’ordre de l’Etablissement
SOW son fournisseur en marchandises.
- Le 20/04/20 : TRAORE remet la LC n°91 à l’escompte à la BMS-SA ;
- Le 21/04/20 : TRAORE reçoit un AVIS DE CREDIT relatif à la remise du 20/04,
bordereau d’escompte : escompte 15%, commission 40 200 F, TAF 17%.
- Le 31/05/20 : le client TOURE reçoit de la BMS-sa l’Avis de débit de domiciliation
échue relatif à la LC 91.

Consigne : effectue le traitement comptable chez TOURE.

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Correction de composition
Dossier 1 : Etat de rapprochement bancaire
Etat de rapprochement antérieur ERA 2 points
521 Banque Extrait
D C D C
100 000 Solde à nouveau 100 000
34 000 Frais informatique
320 000 Coupon échu
180 000 Virement du client GANO
8 000 Intérêt créditeur
Chèque n° 515 295 000
Chèque n° 516 79 000
Chèque n° 514 125 000
Encaissement de chèque 757 000
Sous totaux
358 000 Solde rectifié 358 000
500 000 500 000 Totaux 757 000 757 000
Etat de rapprochement bancaire ERB 4 points
521 Banque Extrait
D C D C
222 500 Solde avant Rapprochement 410 320
251 320 Bordereau d’escompte traite
370 000 Encaissement de dividende
(427 500) Annulation / Chèque n° 518
417 500 Rectification / Chèque n° 518
230 100 Prélèvement Mali-Vision
16 400 Frais de tenue de compte
8 000 Intérêt débiteur
Chèque n° 514 125 000
Chèque n° 519 79 000
Chèque n° 520 52 000
621 320 467 000 Sous totaux 256 000 410 320
154 320 Solde rectifié 154 320
621 320 621 320 Totaux 410 320 410 320
Journal 4 points
521 Banque 251 320 401 Frs 417 500 671 intérêt 8 000
675 EE 4 680 521 Bque 417 500 521 banque
565 ECO 256 000 Svt rectification CHQ Svt intérêt débiteur 000
Svt escompte traite
521 Banque 370 000 628 frais tél 195 000
771 intérêt 370 000 445 TVA 35 100
Svt Dividende 521 Banq 230 100
Svt Prél Mali-vision
401 Frs -427 500 631 frais 16 400
521 Bque -427 500 521 Banque 16 400

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Svt annulation CHQ Svt frais de tenue

Corrigé du Dossier n°02

GOLFA 02/03 Soit X le montant Brut Journal
DOIT Marchandise X ------ ------------
Facture V 26 KONE Remise 10% -010X 411 client 780 000
Marchandise (brut) 700 000 NC 0,90 X 673 escpte 12 600
Remise 10% 70 000 Escpte 2% -0,018X 4191 avance 32 532
Net commercial 630 000 NF 0,882X 701 Vente 630 000
Escompte 2% 12 600 TVA 18% +0,15876X 707 Port 56 000
Net financier 617 400 M TTC 1,04076 X 4194 Emb 28 000
TVA 18% 111 132 Port 8% 0,08 X 443 TVA 111 132
Montant TTC 728 532 Emb 0,04X
+ Port débours 8% de brut 56 000 Avance -32 532
+ Emballage 50% de port 28 000 NàP 780 000
- Avance payée -32 532 1,04076X + 0,08X + 0,04X
Net à payer 780 000 - 32 532 = 780 000
Règlement : à crédit de 60 jours 1,16076X =812532
On trouve X = 700 000

LANDOURE 07/03 Soit X le montant Brut 0,95285X + 0,075X +

DOIT Marchandise X 0,0375X – 182 675 =
Facture V 27 GOLFA Remise 15% -015X 350 000 
Marchandise 500 000 NC 0,85 X 1,06535 X = 532 675
Remise 15% 75 000 Escpte 5% -0,0425X X = 500 000
Net commercial 425 000 NF 0,8075X Journal
Escompte 5% 21 250 TVA 18% +0,14535X 601 Achat 425 000
Net financier 403 750 M TTC 0,95285 X 6015 Frais 37 500
TVA 18% 72 675 Port 50% 0,075 X 4094 Emb 18 750
Montant TTC 476 425 Emb 0,0375X 445 TVA 72 675
Port débours 50% de remise 37 500 Avance -182 675 401 frs 210 000
Emballage 50% de port 18 750 NàP 350 000 521 Bq 140 000
Avance payée -182 675 773 escp 21 250
40% ----- 140 000
Net à payer 350 000 4091 Avan 182 675
100%---- X
Règlement : 60 % à crédit et le reste 140 000F Svt facture n°…..
NàP = 140000*100/40
par chèque bancaire NàP = 350 000

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Corrigés / Dossier n°3 : Effets de commerce 5 points
-------02-03-----------------
401 frs 1 300 000 ------------ 20-04 ------------
402 EàP 1 300 000 Néant
Svt LC 91 accepté -------------- 21 -04 ------------
----------- 05 – 03 -------------- Néant
412 EàR 1 900 000 ------------- 31 – 05 ----------
411 client 1 900 000 402 EàP 1 300 000
Svt BO tiré 521 Banque 1 300 000
----------- 15-03------------ Svt Avis de débit de dom
401 frs 1 900 000
412 EàR 1 900 000
Svt BO endossé

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Composition de la 1ère période 2020-2021 / RD
Dossier 1 : La société « CIMAR » vous soumet les documents suivants ;
401 Fournisseurs
Dates Libellés Débit Crédit
11-03 Facture n°07 de CIMAR 3 019 620
15-03 Facture n°A7 de CIMAR 1 074 331

701 Ventes de marchandises

Dates Libellés Débit Crédit
05-04 Facture n°200 à TOURE 2 300 000
07-04 Facture n°A200 à TOURE 798 560

Renseignements complémentaires :
 Facture n°07 de CIMAR : remise 9%, escompte 2% si règlement sous
huitaine, port 11 000F HT, TVA 18%.
 Facture n°A07 de CIMAR : Rabais supplémentaire 5% sur les
marchandises conservées, port remboursé 5 900 F dont TVA 18%.
 Facture n°200 à TOURE : remise 8%, port 40 000F, escompte 1%,
règlement par chèque bancaire.
 Facture n°A200 à TOURE : rabais supplémentaire 4%, port remboursé
11 440 F HT.
Consigne :
1.- Reconstitue les factures correspondantes
2.- Passer les écritures au journal de l’entreprise.

Dossier 2 : Effets de commerce

Une créance-dette d’exploitation (relation client / fournisseur) de 2 950 000F TTC
TVA 18% doit être réglée comme suit :
a.-) La moitié est payée au comptant par chèque moyennant un escompte de 2%, TVA
18%
b.-) Le solde est réglé par deux traites A et B de même valeur nominale, à échéance de
30 jours (fin du mois) et 90 jours (fin du mois).
c.-) La traite A est conservée en portefeuille, puis encaissée sans incident à l’échéance
(plus commission une commission de 5 500F HT TAF 17%.
d.-) La traite B est négociée 45 jours avant l’échéance, moyennant un taux d’escompte
(plus commission d’endos) et avec une commission de 8% de 6 000 F HT TAF 17%.
e.-) La traite revient impayée avec des frais de retour de 3 000F HT TAF 17%.
f.-) La traite B fait l’objet d’une nouvelle traite à 60 jours (fin du mois) pour laquelle le
créancier facture un timbre fiscal de 200F et des intérêts de retard à 12% l’an.

Consigne : Enregistrer les opérations chez le fournisseur.

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Dossier 3 : Rapprochement bancaire
Les opérations inscrites sur le compte 521 BOA pour le mois de décembre 2020 sont
les suivantes :
Dates Libellés Débit Crédit
01-12 Solde à nouveau 620 000
03-12 Domiciliations échues 215 000
05-12 Virement du client DICKO 125 000
07-12 Chèque n°125, Ordre DIAWARA 74 500
10-12 Chèque n°010 75 000
13-12 Chèque n°126, ordre TRAORE 80 000
15-12 Chèque n°011 62 500
23-12 Chèque n°012 55 000
25-12 Chèque n°127, ordre DIARRA 110 000
29-12 Chèque n°128, ordre BERTHE 132 400
31-12 Solde débiteur 325 600
Totaux 937 500 937 500
A la même date, l’extrait de compte reçu de la BOA est le suivant :
Dates Libellés Débit Crédit
01-12 Solde à nouveau 850 000
02-12 Chèque n°123 125 000
03-12 Impayé SIDIBE 140 000
05-12 Encaissement dividende 45 000
07-12 Prélèvement EDM (dont TVA 18%) 23 600
09-12 Chèque n°125 74 500
12-12 Frais de tenue compte 11 500
16-12 Chèques reçus 137 500
17-12 Chèque n°126 80 000
20-12 Bordereau d’escompte, traite n°5, net (1) 386 200
26-12 Chèque n°127 110 000
28-12 Bordereau d’escompte, traite n°6, net (2) 435 050
30-12 Chèque n°128 123 000
31-12 Solde débiteur 1 166 150
Totaux 1 863 750 1 863 750
(1) Valeur nominale : 400 000F escompte 12 000F, commission 1 000F TAF 800F
(2) Valeur nominale : 450 000 F escompte 11 000F, commission 2 000F, TAF 950F

Les opérations de l’extrait sont considérées comme justes.

Les chèques n°122 et n°124 dont les montants sont respectivement 95 000F et
100 000F ne sont pas encore remis à l’encaissement par les bénéficiaires.

Consigne :
Présente l’état de rapprochement au 31-12-2020, puis passe au journal les écritures qui
en découlent.

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Correction Dossier 1
D’après les données de l’exercice les 4 factures se présentent comme suit :
Les deux factures d’achat
Facture n°07 / Date : 11-03 Facture n°A07 / Date : 15-03
DOIT : CIMAR AVOIR : CIMAR
Marchandise Retour marchandise
Remise 9% Remise récup 9%
Net commercial de vente NCV N C de Retour NCR
Frais accessoire +11 000 R suppl 5% (NCV-NCR)
Net commercial de facture N C de l’AVOIR
TVA 18% Port remboursé HT 5 000
Net à payer 3 019 620 Montant HT
TVA 18%
Net à déduire 1 074 331

Journal chez le client Journal chez le client

601 Achat NCV 401 Fournisseur NàD
6015 Frais PF 773 Escompte E
4452 TVA TVA 601 Achat NCV
401 Fournisseur NàP 707 Produits PR
773 Escompte E 4452 TVA TVA

Les deux factures de vente

Facture n°200/ Date : 05-04 Facture n°A200 / Date : 07-04
DOIT : TOURE AVOIR : TOURE
Marchandise Retour marchandise
- Remise 8% - Remise récup 8%
Net commercial de vente NCV 2 300 000 N C de Retour NCR
+ Frais accessoire +40 000 + R suppl 4% (NCV-NCR)
Net commercial de facture N C de l’AVOIR 798 560
- Escompte 1% - Escompte récup 1%
Net financier Net financier de l’avoir
+ TVA 18% + Port remboursé HT 11 440
Net à payer Montant HT
+ TVA 18%
Net à déduire
Journal chez le fournisseur Journal chez le fournisseur
411 client NàP 701 Vente NCA
673 Escompte E 612 Frais remb FR
701 Vente NCV 443 TVA
707 Port PF 411 Client NàD
443 TVA TVA 673 Espte E

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Solution de l’exercice : les 4 factures
Les deux factures d’achat
Facture n°07 / Date : 11-03 Facture n°A07 / Date : 15-03
DOIT : CIMAR AVOIR : CIMAR
Marchandise 2 800 000 Retour marchandise 900 000
Remise 9% - Remise récup 9% -81 000
Net commercial de vente NCV 2 548 000 N C de Retour NCR 819 000
Frais accessoire +11 000 R suppl 5% (NCV-NCR) +86 450
Net commercial de facture 2 559 000 N C de l’AVOIR NCA 905 450
TVA 18% 460 620 Port remboursé HT 5 000
Net à payer 3 019 620 Montant HT 910 450
TVA 18% 163 881
Net à déduire 1 074 331
Explication : DOIT Soit X le brut de retour
NCF = 3 019 620 / 1.18 = 2 559 000 NCR = X – 0,09X = 0,91 X
NCV = 2 559 000 – 11 000 = 2 548 000 R suppl = 5% (NCV – NCA )
Brut = 2 548 000 / 0,91 = 2 800 000 R suppl = 0,05 (2 548 000 – 0,91X)
Explications AVOIR R suppl = 127 400 – 0,0455 X
MHT = 1 074 331 / 1.18 = 910 450 NCA = NCR + R suppl = 905 450
NCA = 910 450 – 5 000 = 905 450 NCA = 0,91 X + 127 400 – 0, 0455X = 905 450
On trouve X = 900 000
Journal chez le client Journal chez le client
601 Achat 2 548 000 401 Fournisseur 1 074 331
6015 Frais 11 000 601 Achat 905 450
4452 TVA 460 620 707 Produits 5 000
401 Fournisseur 3 019 620 4452 TVA 163 881
Les deux factures de vente
Facture n°200/ Date : 05-04 Facture n°A200 / Date : 07-04
DOIT : TOURE AVOIR : TOURE
Marchandise 2 500 000 Retour marchandise 800 000
Remise 8% 200 000 Remise récup 8% 64 000
Net commercial de vente NCV 2 300 000 N C de Retour NCR 736 000
Frais accessoire +40 000 R suppl 4% (NCV-NCR) 62 560
Net commercial de facture 2 340 000 N C de l’AVOIR 798 560
Escompte récupéré 1% 7 985,60
Net financier 790 574,4
Escompte 1% 23 400 Port remboursé HT 11 440
Net financier 2 316 600 Montant HT 802 014,4
TVA 18% 416 988 TVA 18% 144 362,592
Net à payer 2 733 558 Net à déduire 946 376,992
Explications : DOIT R suppl = 4% (NCV – NCR )
Brut = 2 300 000 / 0.92 = 2 500 000 R suppl = 0,04 (2 300 000 – 0,92 X
Explications : AVOIR R suppl = 92 000 – 0,0368 X
Soit X brut de retour : NCA = NCR + R suppl = 798 560
NCR = X – 0,08X = 0,92X NCA = 0,92 X + (92 000 – 0,0368X) = 798 560
On trouve X = 800 000
Journal chez le fournisseur Journal chez le fournisseur
411 client 2 733 558 701 Vente 798 560

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673 Escompte 23 400 612 Frais remb 11 440
701 Vente 2 300 000 443 TVA 144 362,592
707 Port 40 000 411 Client 946 376,992
443 TVA 416 988 673 Espte 7 985,60

Correction Dossier 2 / Effets de commerce

Une créance-dette d’exploitation (relation client / fournisseur) de 2 950 000F TTC
TVA 18% doit être réglée comme suit :
a.-) La moitié est payée au comptant par chèque moyennant un escompte de 2%, TVA
18%
------------------------- a ---------------------------------
521 Banque 1 445 500
673 Escompte 25 000
443 TVA facturée 4 500
411 Client 1 475 000 F
2 950 000 / 2 = 1 475 000  escompte 2% * 1 475 000 = 29 500  HT = 25000
---------------------------------- -------------------------------------
b.-) Le solde est réglé par deux traites A et B de même valeur nominale, à échéance de
30 jours (fin du mois) et 90 jours (fin du mois).
------------------------------- b ------------------------------------
4121 Effet à recevoir (A) 737 500
4122 Effet à recevoir (B) 737 500
411 Client 1 475 000
Svt Création des traites A et B

c.-) La traite A est conservée en portefeuille, puis encaissée sans incident à l’échéance
(plus commission une commission de 5 500F HT TAF 17%.
--------------------------------- c ----------------------------
512 Effet à l’encaissement 737 500
4121 E à R 737 500
Svt Remise à l’encaissement à la banque
-------------------------------- c -------------------------------
521 Banque 731 065
6312 Frais 6 435
512 E à l’enc 737 500
Svt Avis de crédit d’escompte

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d.-) La traite B est négociée 45 jours avant l’échéance, moyennant un taux d’escompte
(plus commission d’endos) et avec une commission de 8% de 6 000 F HT TAF 17%.
------------------------------- d -----------------------
415 EENE 737 500
412 E à R 737 500
Svt remise à l’escompte
---------------------------- d --------------------------
521 Banque 721 851,25
675 EE 15648,75
565 ECO 737 500
Svt avis de crédit d’escompte
---------------------------- -----------------------------
e.-) La traite B revient impayée avec des frais de retour de 3 000F HT TAF 17%.
-------------------------- e ---------------------
565 ECO 737 500
6312 Frais 3 510
521 Banque 741 010
Retour impayé
-------------------------- e ------------------------------
4132 impayé 741 010
415 EENE 737 500
7078 produits 3 510
Imputation

f.-) La traite B fait l’objet d’une nouvelle traite à 60 jours (fin du mois) pour laquelle le
créancier facture un timbre fiscal de 200F et des intérêts de retard à 12% l’an.
------------------------------ f ----------------------------------
Intérêt de retard = 737 500 * 12 * 60 / 36 000 = 14 750
TVA sur intérêt de retard = 14 750*18% = 2 655
Valeur nominale de la nouvelle traite = 741 010 + 14 750 + 2 655 + 200 = 758 615
--------------------------- -------------------------
4132 impayé client 17 605
771 intérêt 14 750
443 TVA 2 655
7078 produit 200
Svt imputation
------------------------- --------------------------
412 Effet à recevoir 758 615
4132 client, impayé 758 615
Svt création de nouvel effet

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Corrigé / Dossier 3 : Rapprochement bancaire
ERA
521 banque Extrait
D C D C
620 000 Solde à nouveau 850 000
215 000 Domiciliations échues
125 000 Virement DICKO
Chèque 123 125 000
Chèque 122 95 000
Chèque 124 100 000
530 000 Solde rectifié 530 000
ERB
521 banque Extrait
D C D C
325 600 Solde avant rapprochement 1 166 150
45 000 Dividende
386 200 Escompte traite 05 net
435 050 Escompte traite 06
23 600 EDM
140 000 Impayé SIDIBE
11 500 Frais de tenues
-132 400 Annulation chèque 128
+123 000 Rectification chèque 128
Chèque 012 55 000
Chèque 122 95 000
Chèque 124 100 000
1 191 850 165 700 Sous totaux 195 000 1 221 150
1 026 150 Solde rectifié 1 026 150
Explication : chèques reçus = 137 500 = 75 000 + 62 500
Journal
521 banque 45 000 4132 impayé 140 000
771 intérêt 45 000 521 Banque 140 000
Svt encaissement dividende Svt impayé SIDIBE
521 banque 386 200 ------------- -----------------
675 EE 13 800 631 frais 11 500
565 ECO 400 000 521 Banque 11 500
Svt avis de crédit traite 05 Svt frais de tenue
521 banque 386 200 ------------ ------------------
675 EE 13 800 401 Fournisseur -132 400
565 ECO 400 000 521 Banque -132 400
Svt avis de crédit traite 06 Svt annulation de chèque
-------------------- -------------------- --------------- ----------------
605 autres achats 20 000 401 fournisseur 123 000
4452 TVA 3 600 521 Banque 123 000
521 banque 23 600 Svt rectification de chèque
Svt EDM

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Rappels de cours sur la facture après réforme

Facture d’Avoir (retour de marchandise)
Facture de DOIT Facture d’AVOIR
(Retour avec remise z% supplémentaire et port
Remise x%, escompte y%, port forfait PF remboursé PR)
Marchandise Brut Retour marchandise R Brut
Remise x% -R - Remise récup x% -RR
Net commercial de vente NC V N C de Retour NCR
Frais accessoire (Port forfait HT) PF + R suppl z% (NCV-NCR) +RS
Net commercial de facture NC F N C de l’AVOIR NCA
Escompte y% -E - Escompte récup y%*NCR -E
Net financier NF Net financier de retour NFR
TVA 18% +TVA + Port remboursé +PR
Montant HT MHT
+ TVA 18% +TVA
Net à payer NàP Net à déduire NàD
Journal chez le fournisseur Journal chez le fournisseur
411 client NàP 701 Vente NCA
673 Escompte E 612 Frais remb FR
701 Vente NCV 443 TVA
707 Port PF 411 Client NàD
443 TVA TVA 673 Espte E

Journal chez le client Journal chez le client

601 Achat NCV 401 Fournisseur NàD
6015 Frais PF 773 Escompte E
4452 TVA TVA 601 Achat NCV
401 Fournisseur NàP 707 Produits PR
773 Escompte E 4452 TVA TVA

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Rappels : Facture et Facture d’Avoir (retour de marchandise)
Facture de DOIT Facture d’AVOIR
(Retour avec remise z% supplémentaire,
Remise x%, escompte y%, port forfait PF escompte t%suppl et port remboursé PR)
Marchandise Brut Retour marchandise R Brut
Remise x% -R - Remise récup x% -RR
Net commercial de vente NC V N C de Retour NCR
Frais accessoire (Port forfait HT) PF + R suppl z% (NCV-NCR) +RS
Net commercial de facture NC F N C de l’AVOIR NCA
Escompte y% -E - Escompte récup y%*NCR -ER
+ Esc suppl t %*(NCF –NCA) +ES
Net financier NF Net financier de retour NFR
TVA 18% +TVA + Port remboursé +PR
Montant HT MHT
+ TVA 18% +TVA
Net à payer NàP Net à déduire NàD
Journal chez le fournisseur Journal chez le fournisseur
411 client NàP 701 Vente NCA
673 Escompte E 612 Frais remb FR
701 Vente NCV 443 TVA TVA
707 Port PF 673 Escmpt ES
443 TVA TVA 411 Client NàD
673 Espte ER

Journal chez le client Journal chez le client

601 Achat NCV 401 Fournisseur NàD
6015 Frais PF 773 Escompte ER
4452 TVA TVA 601 Achat NCV
401 Fournisseur NàP 707 Produits PR
773 Escompte E 4452 TVA TVA
773 escpte ES

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CASTORS GRAND – DEVOIR 2019 – 2020
12-03-2019 Comptabilité et Commerce Durée 3 heures

Le sujet comprend deux dossiers indépendants mais obligatoires

Dossier n°1 : Etat de Rapprochement Bancaire 5 points
Vous êtes chargé d’effectuer le rapprochement bancaire puis enregistrer au journal.

Compte 5211 BDM-SA tenu par l’entreprise

Libellés D C
Solde à nouveau 1 000 000
Chèque n°57 148 000
Virement à SOW 250 000
Virement de TOURE 200 000
Chèque n°58 230 000
Chèque n°59 85 000
Chèque n°60 96 000
Virement client KY 154 000
Chèque n°61 652 000
Solde au 31-12-N
Relevé bancaire (extrait de compte)
Libellés D C
Solde à nouveau 1 000 000
Chèque n°57 143 000
Chèque n°58 230 000
Encaissement chèque 04 500 000
Chèque n°56 266 000
Virement du client KY 154 000
Chèque n°59 85 000
Prélèvement CANAL + (dont TVA 18%) 74 340
Intérêt créditeur 17 000
Avis de crédit d’escompte traite n°10, net 582 450
Frais de tenue de compte 23 000
Virement du client MAIGA 1 400 000
Solde au 31-12-N
Informations complémentaires
 Nominal de la traite n°10 : 600 000F escompte 12 000 frais 3 000 TAF 2550
Consigne :
Calcule les soldes avant rapprochement SAR
Effectue le pointage en déduire l’état de rapprochement bancaire
Journalise les opérations inscrites au compte 521 Banque

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Dossier n°2 : Effet de commerce 15 points
A.-/ Enregistre chez MOUSSOU 9 points ( 0,6 * 12)
05-03 : MOUSSOU tire la LC n°07 de 500 000 F sur SACKO au 30 mars
07-03 : TRAORE accepte la LC n°08 de 800 000 F tirée par MOUSSOU au 20 avril
10-03 : CISSE souscrit le BO n°09 de 200 000 F au profit de MOUSSOU au 25 mars
15-03 : MOUSSOU accepte le LC n°102 de 700 000 F tirée par LY au 15 avril
20-03 : MOUSSOU endosse la LC n°08 au profit de son fournisseur DOUC
21-03 : Pour payer sa facture de 900 000 F, MOUSSOU endosse la LC n°07 au profit
de son fournisseur et le solde par virement postal
25-03 : CISSE paie en espèce le BO n°09 arrivé à l’échéance
30-03 : SACKO reçoit un Avis de débit de domiciliation échue relatif à la LC n°07
15-04 : MOUSSOU reçoit de la Banque un Avis de Débit de domiciliation échue relatif
à la LC n°102 arrivée à l’échéance.
20-04 : TRAORE reçoit de la Banque un Avis de Débit de domiciliation échue relatif
à la LC n°08 arrivée à l’échéance.
30-04 : MOUSSOU remet à l’encaissement à la Banque la LC n°10 de montant ( ?),
arrivée à l’échéance ce jour.
02-05 : MOUSSOU reçoit l’Avis de crédit d’encaissement : net 326 600 F porté à votre
compte, commission 20 000 F et TAF 17%.

B.-/ Enregistrer les opérations chez TRA 6 (1*6)

07-01 : Facture n°09 à DIA reçue de TRA : marchandise 1 000 000 F TTC TVA 18%.
08-01 : TRA reçoit de DIA un de virement postal de montant égal à 55% de la somme
due.
09-01 : DIA accepte la LC n°31 échéant dans 70 jours, de montant égal au solde de la
facture.
19-01 : TRA négocie la LC n°31 à la BIM-SA aux conditions suivantes : escompte 12%,
commission 0,3%, frais fixe 5 440,5 F TTC ; TAF 17%.
25-01 : TRA reçoit l’Avis de crédit d’escompte relatif à la LC n°31
22-03 : TRA reçoit un Avis de débit impayé relatif à la LC n°31 de montant 464 040 F
nominal augmenté de frais impayé.
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Corrigé / Dossier n°1 : Etat de Rapprochement Bancaire 5 points
Calcule les soldes avant rapprochement SAR 0,25 pt
Pour la banque : SAR = 1 584 000 – 1 231 000 = 353 000
Pour l’extrait : SAR = 3 653 450– 821 340= 2 832 110
L’état de rapprochement bancaire
16 lignes (16*0.125 = 2 points)
521 Banque Extrait
D C D C
353 000 Solde Avant Rapprochement S A R 2 832 110
500 000 Encaissement chèque 04
17 000 Intérêt créditeur
582 450 Avis de crédit d’escompte traite n°10, net
1 400 000 Virement du client MAIGA
-148 000 Annulation / Chèque n°57
143 000 Rect / Chèque n°57
-230 000 Annulation / Chèque n°58
230 000 Rect / Chèque n°58
266 000 Chèque n°56
74 340 Prélèvement CANAL
23 000 Frais de tenue de compte
Chèque n°60 96 000
Chèque n°61 652 000
Virement à SOW 250 000
Virement de TOURE 200 000
2 622 450 588 340 Sous totaux 998 000 3 032 110
2 034 110 Solde rectifié 1 034 110
2 622 450 2 622 450 Totaux 3 032 110 3 032 110
Journal 11 opérations (11* 0,25 = 2,75)
521 Banque 500 000 401 Fournisseur -148 000
514 Enc CHQ 500 000 521 Baque -148 000
Svt ERB / Encaissement de chèque Svt ERB / annulation chèque 57
521 Banque 17 000 401 Fournisseur 143 000
771 Intérêts 17 000 521 Baque 143 000
Svt E R B / intérêt créditeur Svt ERB / Rectification chèque 57
521 Banque 582 450 521 Baque -230 000
675 EE 17 550 401 Fournisseur -230 000
565 ECO 600 000 Svt ERB / annulation chèque 58
Svt ERB / Avis de crédit d’escompte
521 Banque 1 400 000 401 Fournisseur 230 000
411 Client 1 400 000 521 Banque 230 000
Svt ERB / Virement client Svt ERB / Rectification chèque 58
628 Frais de téléc 63 000 401 Fournisseur 266 000
445 TVA 11 340 521 Baque 266 000
521 Banque 74 340
Svt ERB / Prélèvement CANAL Svt ERB / Chèque 56
631 Frais 23 000
521 Banque 23 000
Svt ERB frais de tenue de compte

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Corrigés / Dossier n°2 : Effet de commerce / A 9 points

---------------------- 05 – 03 -------------- ------------ 30 – 04 ----------------
412 E à R 500 000 512 E à l’enc 450 000
411 Client 500 000 412 E à R 450 000
Svt Tirage de LC 07 0,5 pt Remise à l’encaissement traite 10 1 pt
-------------------- 07 – 03 ------------------ ------------------- 02 -05 -----------------
412 E à R 800 000 521 Banque 326 600
411 Client 800 000 631 Frais 23 400
Svt tirage de LC 08 0,5 pt 512 E à l’enc 350 000
----------------------- 10 – 03 ---------------- Avis de crédit d’encaissement 1 pt
412 E à R 200 000
411 Client 200 000 Calculs justificatifs 1 pt
Svt tirage de BO 09 0,5 pt Net = VN – Commission – TAF
----------------------- 15 – 03 ---------------- VN = 326 600 + 20 000 + 20 000*17%
401 Fournisseur 700 000 VN = 350 000
402 E à Payer 700 000
Svt Acceptation de LC 102 0,5 pt
----------------------- 20 – 03 ----------------
401 Fournisseur 800 000
412 E à R 800 000
Svt Endosse LC 08 0,5 pt
----------------------- 21 – 03 ----------------
401 Fournisseur 900 000
412 E à R 500 000
530 CCP 400 000
Svt Endosse LC 07 et chèque postal 1 pt
----------------------- 25 – 03 ----------------
571 Caisse 200 000
412 E à R 200 000
Svt Encaissement de BO 09 0,5 pt
------------------- 30-03 -------------
Néant / LC 07 endossé depuisssssss 0,5
pt
-------------15 -04 --------------------
402 E à P 700 000
521 Banque 700 000
Svt Avis de D de domiciliation échue 0,5
pt
------------------- 20-04 -------------
Néant / LC 08 endossé depuisssssss 0,5
pt

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Corrigés / Dossier n°2 : Effet de commerce / B 6 points
---------------------- 07 – 01 --------------
411 Client 1 000 000 Calculs de l’AGIO 1 pt
701 Vente 847 458
443 TVA facturée 152 542
Svt Facture n°09 1 pt Nombre de jours = 70 – 10 = 60 jours
-------------------- 08 – 01 ------------------ E = 450 000*12*60 / 36 000 = 9 000
531 CCP 550 000
411 Client 550 000 Com = 450 000 * 0,3 / 100 = 1 350
Svt Virement postal 1 000 000 *55% 0,5 pt
----------------------- 09 – 03 ---------------- Frais HT = 5 440,5 / 1,17 = 4 650
412 E à R 450 000
Agio = 9 000 + 1 350 + 4 650 = 15 000
411 client 450 000
Svt tirage de LC 31 / 1 000 000 – 550 000 0,5 Agio TTC = 15 000 *1,17= 17 550
pt
----------------------- 19 – 03 ---------------- Net = 450 000 – 17 550 = 432 450
415 EENE 450 000
412 E à R 450 000
Svt Remise à l’escompte de la LC 31 0,5
pt
---------------------- 25-01 --------------------
521 Banque 432 450
675 EE 17 550
565 ECO 450 000
Svt avis de crédit d’escompte LC 31 1 pt

------------ 22 -03 -------------------

565 ECO 450 000
6312 Frais 14 040
521 Banque 464 040
Svt Avis de débit impayé 1 pt
----------------- 22 -03 ------------------
4132 Impayé 464 040
415 EENE 450 000
707 Produit acc 14 040
Svt Imputation 0,5 pt

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CASTORS Composition 1ère Période Années
01er mai 2021 2020 – 2021
TS éco Comptabilité et Commerce Durée 120’

Le sujet comprend trois (3) dossiers indépendants mais obligatoires

Comptable stagiaire au cabinet MAIGA, le Chef vous soumet trois (3) dossiers à traiter
de l’entité BEMBUS.

Dossier n°1 : Etat de Rapprochement Bancaire 10 points

Le compte BDM.sa de la société BEMBUS est ainsi pour le mois de novembre 2020.

Dates Libellés Débit Crédit

01.11 Solde à nouveau 100 000
01.11 Chèque n° 517 ordre GOLFA 530 000
08.11 Frais informatique 34 000
11.11 Coupon échu 320 000
13.11 Chèque n°518 ordre CISSE 427 500
17.11 Remise à l’encaissement chèque SOW 300 000
21.11 Remise à l’encaissement chèque SY 200 000
25.11 Chèque n° 519 ordre DIABY 79 000
29.11 Virement du client GANO 180 000
30.11 Chèque n°520 ordre AG 52 000
30.11 Solde créditeur au 30 novembre 222 500

A la même période, le relevé de compte reçu de la BDM-SA

Dates Libellés Débit Crédit

01.11 Solde à nouveau 100 000
03.11 Chèque n° 515 295 000
09.11 Chèque n° 517 530 000
12.11 Encaissement de chèque 757 000
13.11 Chèque n° 518 417 500
15.11 Bordereau d’escompte traite n° 8 net (1) 251 320
26.11 Chèque n° 516 79 000
26.11 Prélèvement Mali-Vision (dont TVA 18%) 230 100
29.11 Remise de chèques 500 000
30.11 Encaissement de dividende 370 000
30.11 Frais de tenue de compte 16 400
30.11 Solde créditeur au 30 novembre 410 320
(1) Escompte 2 400 F, Commission 1 600 F, TAF 680 F
TVA 18% sur les activités d’exploitation
Les mouvements de l’extrait sont considérés justes.
Consigne :
1/ Présente les états de rapprochement au 31 octobre et 30 novembre 2020 6 points
2.-/ Passe les écritures du compte 521 Banque au journal. 4 points
Note :

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 le chèque n°514 de 125 000 F n’est pas encore présenté à l’encaissement.
 Un intérêt débiteur de 8 000F ne figure pas dans nos livres.

Dossier n°2 : Facturation 5 points

Complétez les factures puis enregistrez dans les livres de GOLFA

GOLFA 02/03 LANDOURE 07/03

DOIT DOIT
Facture V 26 KONE Facture V 27 GOLFA
Marchandise (brut) ? Marchandise ?
Remise 10% ? Remise 15% ?
Net commercial ? Net commercial ?
Escompte 2% ? Escompte 5% ?
Net financier ? Net financier ?
TVA 18% ? TVA 18% ?
Montant TTC ? Montant TTC ?
+ Port débours 8% de brut ? Port débours 50% de remise ?
+ Emballage 50% de port ? Emballage 50% de port ?
- Avance payée -32 532 Avance payée -182 675
Net à payer 780 000 Net à payer ?
Règlement : à crédit de 60 jours Règlement : 60 % à crédit et le reste 140 000F
par chèque bancaire

Dossier n°3 : Effets de commerce 5 points

- Le 02/03/20 : TRAORE tire une LC n°91 de 1 300 000F au 31 mai 2020, que TOURE
accepte ;
- Le 05/03/18 : TRAORE souscrit un Billet à ordre (B.O n°09) au profit de TOURE
1 900 000 F ;
- Le 15/03/20 : le billet à ordre n°09 est endossé par TOURE à l’ordre de l’Etablissement
SOW son fournisseur en marchandises.
- Le 20/04/20 : TRAORE remet la LC n°91 à l’escompte à la BMS-SA ;
- Le 21/04/20 : TRAORE reçoit un AVIS DE CREDIT relatif à la remise du 20/04,
bordereau d’escompte : escompte 15%, commission 40 200 F, TAF 17%.
- Le 31/05/20 : le client TOURE reçoit de la BMS-sa l’Avis de débit de domiciliation
échue relatif à la LC 91.

Consigne : effectue le traitement comptable chez TOURE.

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Correction de composition
Dossier 1 : Etat de rapprochement bancaire
Etat de rapprochement antérieur ERA 2 points
521 Banque Extrait
D C D C
100 000 Solde à nouveau 100 000
34 000 Frais informatique
320 000 Coupon échu
180 000 Virement du client GANO
8 000 Intérêt créditeur
Chèque n° 515 295 000
Chèque n° 516 79 000
Chèque n° 514 125 000
Encaissement de chèque 757 000
Sous totaux
358 000 Solde rectifié 358 000
500 000 500 000 Totaux 757 000 757 000
Etat de rapprochement bancaire ERB 4 points
521 Banque Extrait
D C D C
222 500 Solde avant Rapprochement 410 320
251 320 Bordereau d’escompte traite
370 000 Encaissement de dividende
(427 500) Annulation / Chèque n° 518
417 500 Rectification / Chèque n° 518
230 100 Prélèvement Mali-Vision
16 400 Frais de tenue de compte
8 000 Intérêt débiteur
Chèque n° 514 125 000
Chèque n° 519 79 000
Chèque n° 520 52 000
621 320 467 000 Sous totaux 256 000 410 320
154 320 Solde rectifié 154 320
621 320 621 320 Totaux 410 320 410 320
Journal 4 points
521 Banque 251 320 401 Frs 417 500 671 intérêt 8 000
675 EE 4 680 521 Bque 417 500 521 banque
565 ECO 256 000 Svt rectification CHQ Svt intérêt débiteur 000
Svt escompte traite
521 Banque 370 000 628 frais tél 195 000
771 intérêt 370 000 445 TVA 35 100
Svt Dividende 521 Banq 230 100
Svt Prél Mali-vision
401 Frs -427 500 631 frais 16 400
521 Bque -427 500 521 Banque 16 400
Svt annulation CHQ Svt frais de tenue

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Corrigé du Dossier n°02
GOLFA 02/03 Soit X le montant Brut Journal
DOIT Marchandise X ------ ------------
Facture V 26 KONE Remise 10% -010X 411 client 780 000
Marchandise (brut) 700 000 NC 0,90 X 673 escpte 12 600
Remise 10% 70 000 Escpte 2% -0,018X 4191 avance 32 532
Net commercial 630 000 NF 0,882X 701 Vente 630 000
Escompte 2% 12 600 TVA 18% +0,15876X 707 Port 56 000
Net financier 617 400 M TTC 1,04076 X 4194 Emb 28 000
TVA 18% 111 132 Port 8% 0,08 X 443 TVA 111 132
Montant TTC 728 532 Emb 0,04X
+ Port débours 8% de brut 56 000 Avance -32 532
+ Emballage 50% de port 28 000 NàP 780 000
- Avance payée -32 532 1,04076X + 0,08X + 0,04X
Net à payer 780 000 - 32 532 = 780 000
Règlement : à crédit de 60 jours 1,16076X =812532
On trouve X = 700 000

LANDOURE 07/03 Soit X le montant Brut 0,95285X + 0,075X +

DOIT Marchandise X 0,0375X – 182 675 =
Facture V 27 GOLFA Remise 15% -015X 350 000 
Marchandise 500 000 NC 0,85 X 1,06535 X = 532 675
Remise 15% 75 000 Escpte 5% -0,0425X X = 500 000
Net commercial 425 000 NF 0,8075X Journal
Escompte 5% 21 250 TVA 18% +0,14535X 601 Achat 425 000
Net financier 403 750 M TTC 0,95285 X 6015 Frais 37 500
TVA 18% 72 675 Port 50% 0,075 X 4094 Emb 18 750
Montant TTC 476 425 Emb 0,0375X 445 TVA 72 675
Port débours 50% de remise 37 500 Avance -182 675 401 frs 210 000
Emballage 50% de port 18 750 NàP 350 000 521 Bq 140 000
Avance payée -182 675 773 escp 21 250
40% ----- 140 000
Net à payer 350 000 4091 Avan 182 675
100%---- X
Règlement : 60 % à crédit et le reste 140 000F Svt facture n°…..
NàP = 140000*100/40
par chèque bancaire NàP = 350 000

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Corrigés / Dossier n°3 : Effets de commerce 5 points
-------02-03-----------------
401 frs 1 300 000 ------------ 20-04 ------------
402 EàP 1 300 000 Néant
Svt LC 91 accepté -------------- 21 -04 ------------
----------- 05 – 03 -------------- Néant
412 EàR 1 900 000 ------------- 31 – 05 ----------
411 client 1 900 000 402 EàP 1 300 000
Svt BO tiré 521 Banque 1 300 000
----------- 15-03------------ Svt Avis de débit de dom
401 frs 1 900 000
412 EàR 1 900 000
Svt BO endossé

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Composition de la 1ère période 2020-2021 / RD
Dossier 1 : La société « CIMAR » vous soumet les documents suivants ;
401 Fournisseurs
Dates Libellés Débit Crédit
11-03 Facture n°07 de CIMAR 3 019 620
15-03 Facture n°A7 de CIMAR 1 074 331

701 Ventes de marchandises

Dates Libellés Débit Crédit
05-04 Facture n°200 à TOURE 2 300 000
07-04 Facture n°A200 à TOURE 798 560

Renseignements complémentaires :
 Facture n°07 de CIMAR : remise 9%, escompte 2% si règlement sous
huitaine, port 11 000F HT, TVA 18%.
 Facture n°A07 de CIMAR : Rabais supplémentaire 5% sur les
marchandises conservées, port remboursé 5 900 F dont TVA 18%.
 Facture n°200 à TOURE : remise 8%, port 40 000F, escompte 1%,
règlement par chèque bancaire.
 Facture n°A200 à TOURE : rabais supplémentaire 4%, port remboursé
11 440 F HT.
Consigne :
1.- Reconstitue les factures correspondantes
2.- Passer les écritures au journal de l’entreprise.

Dossier 2 : Effets de commerce

Une créance-dette d’exploitation (relation client / fournisseur) de 2 950 000F TTC
TVA 18% doit être réglée comme suit :
a.-) La moitié est payée au comptant par chèque moyennant un escompte de 2%, TVA
18%
b.-) Le solde est réglé par deux traites A et B de même valeur nominale, à échéance de
30 jours (fin du mois) et 90 jours (fin du mois).
c.-) La traite A est conservée en portefeuille, puis encaissée sans incident à l’échéance
(plus commission une commission de 5 500F HT TAF 17%.
d.-) La traite B est négociée 45 jours avant l’échéance, moyennant un taux d’escompte
(plus commission d’endos) et avec une commission de 8% de 6 000 F HT TAF 17%.
e.-) La traite revient impayée avec des frais de retour de 3 000F HT TAF 17%.
f.-) La traite B fait l’objet d’une nouvelle traite à 60 jours (fin du mois) pour laquelle le
créancier facture un timbre fiscal de 200F et des intérêts de retard à 12% l’an.

Consigne : Enregistrer les opérations chez le fournisseur.

57
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Dossier 3 : Rapprochement bancaire
Les opérations inscrites sur le compte 521 BOA pour le mois de décembre 2020 sont
les suivantes :
Dates Libellés Débit Crédit
01-12 Solde à nouveau 620 000
03-12 Domiciliations échues 215 000
05-12 Virement du client DICKO 125 000
07-12 Chèque n°125, Ordre DIAWARA 74 500
10-12 Chèque n°010 75 000
13-12 Chèque n°126, ordre TRAORE 80 000
15-12 Chèque n°011 62 500
23-12 Chèque n°012 55 000
25-12 Chèque n°127, ordre DIARRA 110 000
29-12 Chèque n°128, ordre BERTHE 132 400
31-12 Solde débiteur 325 600
Totaux 937 500 937 500
A la même date, l’extrait de compte reçu de la BOA est le suivant :
Dates Libellés Débit Crédit
01-12 Solde à nouveau 850 000
02-12 Chèque n°123 125 000
03-12 Impayé SIDIBE 140 000
05-12 Encaissement dividende 45 000
07-12 Prélèvement EDM (dont TVA 18%) 23 600
09-12 Chèque n°125 74 500
12-12 Frais de tenue compte 11 500
16-12 Chèques reçus 137 500
17-12 Chèque n°126 80 000
20-12 Bordereau d’escompte, traite n°5, net (1) 386 200
26-12 Chèque n°127 110 000
28-12 Bordereau d’escompte, traite n°6, net (2) 435 050
30-12 Chèque n°128 123 000
31-12 Solde débiteur 1 166 150
Totaux 1 863 750 1 863 750
(1) Valeur nominale : 400 000F escompte 12 000F, commission 1 000F TAF 800F
(2) Valeur nominale : 450 000 F escompte 11 000F, commission 2 000F, TAF 950F

Les opérations de l’extrait sont considérées comme justes.

Les chèques n°122 et n°124 dont les montants sont respectivement 95 000F et
100 000F ne sont pas encore remis à l’encaissement par les bénéficiaires.

Consigne :
Présente l’état de rapprochement au 31-12-2020, puis passe au journal les écritures qui
en découlent.

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Correction Dossier 1
D’après les données de l’exercice les 4 factures se présentent comme suit :
Les deux factures d’achat
Facture n°07 / Date : 11-03 Facture n°A07 / Date : 15-03
DOIT : CIMAR AVOIR : CIMAR
Marchandise Retour marchandise
Remise 9% Remise récup 9%
Net commercial de vente NCV N C de Retour NCR
Frais accessoire +11 000 R suppl 5% (NCV-NCR)
Net commercial de facture N C de l’AVOIR
TVA 18% Port remboursé HT 5 000
Net à payer 3 019 620 Montant HT
TVA 18%
Net à déduire 1 074 331

Journal chez le client Journal chez le client

601 Achat NCV 401 Fournisseur NàD
6015 Frais PF 773 Escompte E
4452 TVA TVA 601 Achat NCV
401 Fournisseur NàP 707 Produits PR
773 Escompte E 4452 TVA TVA

Les deux factures de vente

Facture n°200/ Date : 05-04 Facture n°A200 / Date : 07-04
DOIT : TOURE AVOIR : TOURE
Marchandise Retour marchandise
- Remise 8% - Remise récup 8%
Net commercial de vente NCV 2 300 000 N C de Retour NCR
+ Frais accessoire +40 000 + R suppl 4% (NCV-NCR)
Net commercial de facture N C de l’AVOIR 798 560
- Escompte 1% - Escompte récup 1%
Net financier Net financier de l’avoir
+ TVA 18% + Port remboursé HT 11 440
Net à payer Montant HT
+ TVA 18%
Net à déduire
Journal chez le fournisseur Journal chez le fournisseur
411 client NàP 701 Vente NCA
673 Escompte E 612 Frais remb FR
701 Vente NCV 443 TVA
707 Port PF 411 Client NàD
443 TVA TVA 673 Espte E

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Solution de l’exercice : les 4 factures
Les deux factures d’achat
Facture n°07 / Date : 11-03 Facture n°A07 / Date : 15-03
DOIT : CIMAR AVOIR : CIMAR
Marchandise 2 800 000 Retour marchandise 900 000
Remise 9% - Remise récup 9% -81 000
Net commercial de vente NCV 2 548 000 N C de Retour NCR 819 000
Frais accessoire +11 000 R suppl 5% (NCV-NCR) +86 450
Net commercial de facture 2 559 000 N C de l’AVOIR NCA 905 450
TVA 18% 460 620 Port remboursé HT 5 000
Net à payer 3 019 620 Montant HT 910 450
TVA 18% 163 881
Net à déduire 1 074 331
Explication : DOIT Soit X le brut de retour
NCF = 3 019 620 / 1.18 = 2 559 000 NCR = X – 0,09X = 0,91 X
NCV = 2 559 000 – 11 000 = 2 548 000 R suppl = 5% (NCV – NCA )
Brut = 2 548 000 / 0,91 = 2 800 000 R suppl = 0,05 (2 548 000 – 0,91X)
Explications AVOIR R suppl = 127 400 – 0,0455 X
MHT = 1 074 331 / 1.18 = 910 450 NCA = NCR + R suppl = 905 450
NCA = 910 450 – 5 000 = 905 450 NCA = 0,91 X + 127 400 – 0, 0455X = 905 450
On trouve X = 900 000
Journal chez le client Journal chez le client
601 Achat 2 548 000 401 Fournisseur 1 074 331
6015 Frais 11 000 601 Achat 905 450
4452 TVA 460 620 707 Produits 5 000
401 Fournisseur 3 019 620 4452 TVA 163 881
Les deux factures de vente
Facture n°200/ Date : 05-04 Facture n°A200 / Date : 07-04
DOIT : TOURE AVOIR : TOURE
Marchandise 2 500 000 Retour marchandise 800 000
Remise 8% 200 000 Remise récup 8% 64 000
Net commercial de vente NCV 2 300 000 N C de Retour NCR 736 000
Frais accessoire +40 000 R suppl 4% (NCV-NCR) 62 560
Net commercial de facture 2 340 000 N C de l’AVOIR 798 560
Escompte récupéré 1% 7 985,60
Net financier 790 574,4
Escompte 1% 23 400 Port remboursé HT 11 440
Net financier 2 316 600 Montant HT 802 014,4
TVA 18% 416 988 TVA 18% 144 362,592
Net à payer 2 733 558 Net à déduire 946 376,992
Explications : DOIT R suppl = 4% (NCV – NCR )
Brut = 2 300 000 / 0.92 = 2 500 000 R suppl = 0,04 (2 300 000 – 0,92 X
Explications : AVOIR R suppl = 92 000 – 0,0368 X
Soit X brut de retour : NCA = NCR + R suppl = 798 560
NCR = X – 0,08X = 0,92X NCA = 0,92 X + (92 000 – 0,0368X) = 798 560
On trouve X = 800 000
Journal chez le fournisseur Journal chez le fournisseur
411 client 2 733 558 701 Vente 798 560

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673 Escompte 23 400 612 Frais remb 11 440
701 Vente 2 300 000 443 TVA 144 362,592
707 Port 40 000 411 Client 946 376,992
443 TVA 416 988 673 Espte 7 985,60

Correction Dossier 2 / Effets de commerce

Une créance-dette d’exploitation (relation client / fournisseur) de 2 950 000F TTC
TVA 18% doit être réglée comme suit :
a.-) La moitié est payée au comptant par chèque moyennant un escompte de 2%, TVA
18%
------------------------- a ---------------------------------
521 Banque 1 445 500
673 Escompte 25 000
443 TVA facturée 4 500
411 Client 1 475 000 F
2 950 000 / 2 = 1 475 000  escompte 2% * 1 475 000 = 29 500  HT = 25000
---------------------------------- -------------------------------------
b.-) Le solde est réglé par deux traites A et B de même valeur nominale, à échéance de
30 jours (fin du mois) et 90 jours (fin du mois).
------------------------------- b ------------------------------------
4121 Effet à recevoir (A) 737 500
4122 Effet à recevoir (B) 737 500
411 Client 1 475 000
Svt Création des traites A et B

c.-) La traite A est conservée en portefeuille, puis encaissée sans incident à l’échéance
(plus commission une commission de 5 500F HT TAF 17%.
--------------------------------- c ----------------------------
512 Effet à l’encaissement 737 500
4121 E à R 737 500
Svt Remise à l’encaissement à la banque
-------------------------------- c -------------------------------
521 Banque 731 065
6312 Frais 6 435
512 E à l’enc 737 500
Svt Avis de crédit d’escompte

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d.-) La traite B est négociée 45 jours avant l’échéance, moyennant un taux d’escompte
(plus commission d’endos) et avec une commission de 8% de 6 000 F HT TAF 17%.
------------------------------- d -----------------------
415 EENE 737 500
412 E à R 737 500
Svt remise à l’escompte
---------------------------- d --------------------------
521 Banque 721 851,25
675 EE 15648,75
565 ECO 737 500
Svt avis de crédit d’escompte
---------------------------- -----------------------------
e.-) La traite B revient impayée avec des frais de retour de 3 000F HT TAF 17%.
-------------------------- e ---------------------
565 ECO 737 500
6312 Frais 3 510
521 Banque 741 010
Retour impayé
-------------------------- e ------------------------------
4132 impayé 741 010
415 EENE 737 500
7078 produits 3 510
Imputation

f.-) La traite B fait l’objet d’une nouvelle traite à 60 jours (fin du mois) pour laquelle le
créancier facture un timbre fiscal de 200F et des intérêts de retard à 12% l’an.
------------------------------ f ----------------------------------
Intérêt de retard = 737 500 * 12 * 60 / 36 000 = 14 750
TVA sur intérêt de retard = 14 750*18% = 2 655
Valeur nominale de la nouvelle traite = 741 010 + 14 750 + 2 655 + 200 = 758 615
--------------------------- -------------------------
4132 impayé client 17 605
771 intérêt 14 750
443 TVA 2 655
7078 produit 200
Svt imputation
------------------------- --------------------------
412 Effet à recevoir 758 615
4132 client, impayé 758 615
Svt création de nouvel effet

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Corrigé / Dossier 3 : Rapprochement bancaire
ERA
521 banque Extrait
D C D C
620 000 Solde à nouveau 850 000
215 000 Domiciliations échues
125 000 Virement DICKO
Chèque 123 125 000
Chèque 122 95 000
Chèque 124 100 000
530 000 Solde rectifié 530 000
ERB
521 banque Extrait
D C D C
325 600 Solde avant rapprochement 1 166 150
45 000 Dividende
386 200 Escompte traite 05 net
435 050 Escompte traite 06
23 600 EDM
140 000 Impayé SIDIBE
11 500 Frais de tenues
-132 400 Annulation chèque 128
+123 000 Rectification chèque 128
Chèque 012 55 000
Chèque 122 95 000
Chèque 124 100 000
1 191 850 165 700 Sous totaux 195 000 1 221 150
1 026 150 Solde rectifié 1 026 150
Explication : chèques reçus = 137 500 = 75 000 + 62 500
Journal
521 banque 45 000 4132 impayé 140 000
771 intérêt 45 000 521 Banque 140 000
Svt encaissement dividende Svt impayé SIDIBE
521 banque 386 200 ------------- -----------------
675 EE 13 800 631 frais 11 500
565 ECO 400 000 521 Banque 11 500
Svt avis de crédit traite 05 Svt frais de tenue
521 banque 386 200 ------------ ------------------
675 EE 13 800 401 Fournisseur -132 400
565 ECO 400 000 521 Banque -132 400
Svt avis de crédit traite 06 Svt annulation de chèque
-------------------- -------------------- --------------- ----------------
605 autres achats 20 000 401 fournisseur 123 000
4452 TVA 3 600 521 Banque 123 000
521 banque 23 600 Svt rectification de chèque
Svt EDM

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Rappels de cours sur la facture après réforme

Facture d’Avoir (retour de marchandise)
Facture de DOIT Facture d’AVOIR
(Retour avec remise z% supplémentaire et port
Remise x%, escompte y%, port forfait PF remboursé PR)
Marchandise Brut Retour marchandise R Brut
Remise x% -R - Remise récup x% -RR
Net commercial de vente NC V N C de Retour NCR
Frais accessoire (Port forfait HT) PF + R suppl z% (NCV-NCR) +RS
Net commercial de facture NC F N C de l’AVOIR NCA
Escompte y% -E - Escompte récup y%*NCR -E
Net financier NF Net financier de retour NFR
TVA 18% +TVA + Port remboursé +PR
Montant HT MHT
+ TVA 18% +TVA
Net à payer NàP Net à déduire NàD
Journal chez le fournisseur Journal chez le fournisseur
411 client NàP 701 Vente NCA
673 Escompte E 612 Frais remb FR
701 Vente NCV 443 TVA
707 Port PF 411 Client NàD
443 TVA TVA 673 Espte E

Journal chez le client Journal chez le client

601 Achat NCV 401 Fournisseur NàD
6015 Frais PF 773 Escompte E
4452 TVA TVA 601 Achat NCV
401 Fournisseur NàP 707 Produits PR
773 Escompte E 4452 TVA TVA

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Rappels : Facture et Facture d’Avoir (retour de marchandise)
Facture de DOIT Facture d’AVOIR
(Retour avec remise z% supplémentaire,
Remise x%, escompte y%, port forfait PF escompte t%suppl et port remboursé PR)
Marchandise Brut Retour marchandise R Brut
Remise x% -R - Remise récup x% -RR
Net commercial de vente NC V N C de Retour NCR
Frais accessoire (Port forfait HT) PF + R suppl z% (NCV-NCR) +RS
Net commercial de facture NC F N C de l’AVOIR NCA
Escompte y% -E - Escompte récup y%*NCR -ER
+ Esc suppl t %*(NCF –NCA) +ES
Net financier NF Net financier de retour NFR
TVA 18% +TVA + Port remboursé +PR
Montant HT MHT
+ TVA 18% +TVA
Net à payer NàP Net à déduire NàD
Journal chez le fournisseur Journal chez le fournisseur
411 client NàP 701 Vente NCA
673 Escompte E 612 Frais remb FR
701 Vente NCV 443 TVA TVA
707 Port PF 673 Escmpt ES
443 TVA TVA 411 Client NàD
673 Espte ER

Journal chez le client Journal chez le client

601 Achat NCV 401 Fournisseur NàD
6015 Frais PF 773 Escompte ER
4452 TVA TVA 601 Achat NCV
401 Fournisseur NàP 707 Produits PR
773 Escompte E 4452 TVA TVA
773 escpte ES

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