Les cotisations au Maroc

2020

Travailleurs salariés
Le financement du régime est assuré par des contributions patronales et salariales assises sur
les salaires.

Au titre de l'Assurance Maladie Obligatoire (AMO), une cotisation de 2,26 % sur l'ensemble
des salaires est à la charge des employeurs, y compris ceux qui assurent une couverture
médicale à titre facultatif à leurs employés. La charge de cette cotisation patronale est
compensée par une diminution d'un point de la cotisation sur les allocations familiales.

Taux de cotisations au 1er janvier 2020

Part Part
Risques patronale salariale Plafond Total
Maladie-maternité (prestations en 0,67 % 0,33 % 6 000 1%
espèces), décès MAD1
Pension 7,93 % 3,96 % 6 000 MAD 11,89 %
Prestations familiales 6,40 % - pas de 6,40 %
plafond
AMO de base2 1,85 % - pas de 1,85 %
plafond
AMO obligatoire - Solidarité 2,26 % 2,26 pas de 4,52 %
plafond
Indemnité pour perte d'emploi 0,38 % 0,19 % 6 000 MAD 0,57 %
Taxe de formation professionnelle 1,6 % - pas de 1,6 %
plafond
Total 21,09 % 6,74 % 27,83 %
1 Au 16 avril 2020, 1 dirham marocain (MAD) vaut 0,0901 euro

2 Les entreprises qui disposent d'une couverture médicale groupe avant le démarrage de
l'Assurance Maladie Obligatoire - AMO (1er mars 2006), sont exonérées partiellement du
paiement de la cotisation. Elles ne paient que le taux correspondant à la solidarité. Pour
pouvoir bénéficier de cette exonération, les entreprises doivent retourner tous les ans à la
CNSS, un Formulaire Réf.325-1-03 «Attestation de bénéfice d'une couverture
médicale» qui doit, au préalable, être dûment remplie et cachetée par l'organisme
assureur.

Le régime des travailleurs salariés couvre les salariés et apprentis de l'industrie, du commerce,
de l'artisanat, des professions libérales, des coopératives agricoles, de la sylviculture, les
personnes employées par les propriétaires d'immeubles et les marins pêcheurs.
 Depuis le 1er janvier 2020, le salaire minimum brut est de :

 14,13 MAD par heure dans les secteurs de l'industrie, du commerce et des professions
libérales, soit 2 698,83 MAD par mois pour 191 heures,

 73,22 MAD par jour soit 1 830 MAD par mois dans le secteur de l'agriculture.

Pour les salariés de la Fonction publique, le salaire minimum brut est de 3 300 MAD par mois
au 1er janvier 2020.

La durée légale de travail est de 44 heures par semaine pour les activités non agricoles.

La cotisation maladie des retraités bénéficiaires d'une pension d'un montant égal ou supérieur
à 500 MAD par mois est fixée à 4 % de l'ensemble des pensions de base ; elle est précomptée
directement par l'organisme débiteur de la pension.

Assurés volontaires
Tout assuré a le droit de souscrire une assurance volontaire, à conditions :

 d'être assujetti au régime obligatoire pendant au moins 1 080 jours continus ou discontinus
(3 ans 1/2 en cas d'emploi régulier à temps plein) ;

 de ne plus exercer d'activité salariée ;

 de déposer une demande de souscription à l'assurance volontaire dans un délai maximum de

12 mois à compter de la date de cessation de l'assujettissement obligatoire.

Taux de cotisations au 1er janvier 2020

Risques Taux Plafond
Pension de retraite 12,89 % 6 000 MAD
Couverture maladie (AMO base + obligatoire) 4,52 % Salaire de référence1
1 Le salaire de référence pris en considération pour le calcul des cotisations correspond au
salaire moyen des 6 derniers mois déclarés à la CNSS au moment de l'assujettissement de
l'assuré au régime de sécurité sociale. Ce salaire ne peut en aucun cas être inférieur au
SMIG.

Travailleurs non-salariés
Taux de cotisations au 1er janvier 2020
Risques Taux
Pension de retraite 10 %
Couverture maladie (AMO base + obligatoire) 6,37 %
La cotisation au titre des 2 régimes, AMO et retraite des travailleurs non salariés, est
déterminée sur la base du revenu forfaitaire applicable à la catégorie, à la sous catégorie ou
au groupe de catégorie dont ils relèvent.

Le revenu forfaitaire de chaque catégorie est fixé dans le décret spécifique de chaque
catégorie.

L'assiette forfaitaire est indexée sur le Smig, par catégorie socioprofessionnelle, entre 1,75 x
Smig et 2,75 x Smig.

En ce qui concerne la retraite, un travailleur non salarié peut choisir, lors de son inscription,
une assiette de cotisation supérieure au revenu forfaitaire applicable à la catégorie ou la
sous-catégorie dont il relève. Il peut également modifier son assiette de cotisation une fois
par an, soit en revenant à l'assiette de cotisation applicable à la catégorie ou la sous-catégorie
dont il relève, soit changer son assiette de cotisation par un revenu forfaitaire supérieur à celui
applicable à la catégorie ou la sous-catégorie dont il relève. Dans ce cas, le travailleur non
salarié concerné doit déposer sa demande à la CNSS 60 jours avant la date d'entrée en
vigueur du changement spécifié dans la demande.

Etudiants
Une couverture Assurance Maladie Obligatoire - AMO étudiante pour les moins de 30 ans a
été mise en place depuis la rentrée universitaire 2015/2016. Elle couvre les étudiants
marocains et étrangers.

L'inscription est obligatoire et s'effectue via un formulaire en ligne sur le site du ministère de
l'Enseignement Supérieur de la Recherche Scientifique et de la Formation des cadres. Les frais
sont entièrement pris en charge par l'Etat pour les étudiants du secteur public et des
universités.

Les étudiants du secteur privé et des filières payantes de l'enseignement supérieur public
doivent s'acquitter d'une cotisation de 400 MAD par an perçue avec les droits d'inscription.

Le régime étudiant est géré par la Caisse Nationale des Organismes de Prévoyance Sociale
(CNOPS).
 Cotisations fiscales

L’impôt sur le revenu est un impôt direct annuel et déclaratif qui porte sur tous les revenus des
personnes physiques (ayant leur domicile fiscal au Maroc), quelle que soit leur nature et quelles que
soient les activités qui les procurent. C’est aussi un impôt progressif puisque son barème est établi de
telle sorte que le taux d’imposition est d’autant plus important que les revenus sont élevés.

Sont considérés comme revenus salariaux pour l’application de l’impôt sur le revenu :

 Les traitements.
 Les salaires.
 Les indemnités et émoluments.
 Les allocations spéciales remboursements forfaitaires de frais et autres rémunérations allouées
aux dirigeants des sociétés.
 Les pensions.
 Les rentes viagères.
 Les avantages en argent ou en nature accordés en sus des revenus précités.

Barème IR Maroc 2021/2022 mensuel

Salaire Global :
L’ensemble des rémunérations perçus par le salarié à savoir ; le salaire de base, les différentes primes
(prime d’ancienneté, prime de productivité, prime de risque…), les différentes indemnités (indemnité
de responsabilité, de déplacement, d’habillement, de logement…), les allocations familiales, les
différents avantages (en nature et en espèce).

Salaire Brut Imposable SBI :

SBI = S.G – Eléments exonérés.

– Les Eléments exonérés :

– Allocations familiales (à raison de 200 Dh chacun pour les trois premiers enfants, 36 Dh chacun pour
les trois suivants).
– Indemnités de déplacements justifiés.

Salaire Net Imposable SNI :

SNI = SBI – Différentes déductions

– Les différentes déductions :

– Les frais professionnels :

F.P = [SBI – Avantages (indemnité de logement)] x un Taux qui varie de 20% à 40% selon la profession
exercée par le salarié (généralement 20%).
Les frais professionnels sont plafonnés à 30.000 Dh/an. (2500Dh/ mois)

– Les cotisations CNSS :

Cot. CNSS = SBI * 4,29% (plafond de 3.088,8 Dh/an).

– La cotisation retraite complémentaire :

(Plafonnées à 6% du SBI).

– Les cotisations AMO (Assurance Maladie Obligatoire) :

2% de SBI pour le secteur privé.

2,5% de SBI pour le secteur public.

– Les intérêts rémunérant l’empreint contracté pour construire ou acquérir son logement affecter à
son habitation principale :

 Si il s’agit d’un logement Economique dont le prix ne dépasse pas 250.000 Dh : on déduit toute la
traite bancaire, aussi bien les intérêts que l’amortissement du principale.
 Si il s’agit d’un logement non Economique on déduit seulement les intérêts dans la limite de 10%
du SBI.

L’IGR sur salaire :

IR/Salaire = (SNI x taux correspondant) – Somme à déduire – Déductions sur charges de famille – 10%
de cotisation Assurance Vie.

– Les charges de famille :

360 Dh/an pour Enfant à charge.

360 Dh/an pour les épouses.

(Plafond : 6 individus à charges, 6*360 Dh/an)

– Le barème de calcul de l’IR :

Taux IR Maroc mensuel

SNI annuel : Taux de l’impôt : Somme à déduire :
Inférieure à 30.000 Dhs Exonérée 0
De 30.001 à 50.000 Dhs 10% 3.000
De 50.001 à 60.000 Dhs 20% 8.000
De 60.001 à 80.000 Dhs 30% 14.000
De 80.001 à 180.000 Dhs. 34% 17.200
Surplus de 180.000 Dhs. 8% 24.400

N.B : c’est l’employeur qui est tenu de verser l’IR sur salaire de son personnel à l’administration fiscale
chaque mois.

A partir de 2013 et pour 3 ans, les Revenus nets d’Impôt mensuels supérieurs à 30.000 Dhs sont
imposables à « la contribution sociale pour la solidarité » dont les taux sont :

Revenus (annuels) = RNI – IR Taux

RNI < 360.000 0%
360.000 <= RNI <= 600.000 2%
600.001<= RNI <= 840.000 4%
RNI > 840.000 6%

Revenu Net d’Impôt = Revenu Net Imposable – IR