-Métier/normes/conditions
-Doc obligatoires
-Ministère
-Autorité de régulation/ Normes
-Seuils pour CAC /compte consolidés (+ spécificité)
-Durée mission
-Spécificité EIP
-Étapes (6)
-Risques (6-BICS CD)
-Audit risk model
-2 méthodes
-Code de déontologie (5 - SIICC)
-Responsabilité
MÉTIERS
Expert-comptable : production des états financiers (mission contractuelle)
Normes suivies : OEC (ordre expert-comptable)
Conditions : droits civils, absence de condamnation, diplôme FR expert-comptable
CAC : contrôle des états financiers (mission légale), obligation de moyen, missionné par AGO
Normes suivies : H3C
Conditions : nationalité FR/UE, absence de condamnation, stage pro 3 ans
Doc obligatoires : Bilan/ CR/ annexe
+Tableau de flux de trésorerie/ variation K propres (compte consolidés)
AUDIT EN DÉTAIL
-Dépend du ministère de la justice
-Audit peut concerner : IT/ financier/ juridique/ fiscal/ social/ process
AUTORITÉ DE REGULATION
H3C (FR)/ IFAC (Monde) : Fabrique les normes : NEP (FR), ISA (Monde)
CNCC (FR) : s’assure que les normes sont appliquées
NEP/ISA : ensemble de règles qui encadrent l'action du CAC dans l'exercice de ses missions de contrôle.
MISSIONER LE CAC
Seuils : CA – 8 millions
SI 2 DE CES 3 SEUILS FRANCHIS – CAC OBLIGATOIRE
Bilan – 4 millions
Salariés - 50
Seuils comptes consolidés : CA – 48 millions
SI 2 DE CES 3 SEUILS FRANCHIS – COMPTES
Bilan – 24 millions
CONSOLIDÉS OBLIGATOIRE
Salariés 250
CAC est missionné sur 6 exercices
2 CAC signataires pour les comptes consolidés
EIP (établissement d’intérêt publique) : banque, assurance, société cotée
Notation obligatoire des auditeurs légaux
Max : 4 mandats de 6 exercices
MÉTIER DE CAC
ETAPES
-Acceptation de mission (analyse situation, s’assure indépendance et compétence)
-Lettre de mission (explique modalité de mission – calendrier, honoraire – obligatoire sur 1er exercice)
-Risques et planification (visite des lieux, évaluation des risques d’anomalies, prise connaissance des procédures de contrôle interne)
-Procédures mises en place (analyse des procédures internes et contrôle des comptes)
-Travaux de fin de mission (échange avec les dirigeants/ vérification des ajustements demandés)
-Rapport d’audit (présentation du rapport à l’AG, CAC exprime son opinion (comptes réguliers/sincère/ image fidèle)
LES RISQUES :
-Business (condition, évènement, actions qui affecte négativement les activités de l’entreprise)
-Contrôle interne (process interne pour assurer : efficacité des opérations, risk réduction, fiabilité info fin)
-Inhérent (risque qu’une erreur survienne avant intervention du contrôle interne)
-Significatif (risque inhérent avec forte probabilité et impact important)
-Contrôle (risque non détecté par le contrôle interne)
-(Non) détection (risque que les procédures d’audit ne détecte pas les anomalies)
Audit risk model : RISQUE INHÉRENT * RISQUE DE CONTRÔLE * RISQUE DE NON-DÉTECTION
2 MÉTHODES
Risque de contrôle Risque inhérent
Intervention en quelques jours ++++++ ++++++
Intervention sur une années + +
CODE DE DEONTOLOGIE
CAC EC
Indépendance (absence de lien privilégié avec
la société auditée pour garantir objectivité et X
éviter conflit d’intérêt)
Impartialité (analyse objective sans préjugé,
sans partie pris et s’affranchit de toute influence) X
Secret pro (Aucune communication sur les
informations que le CAC détient) X X
Confraternité (rapports loyaux entre et est
défendu de nuire à la profession)
X X
Compétences (connaissance théoriques et
pratiques, mise à jour des connaissances…) X X
Responsabilités
-Civile (obligation de moyen/contractuel) – D&I
-Pénale (lois – non-révélation de faits délictueux…) – amende, emprisonnement
-Disciplinaire (manquement grave à la déontologie) – suspension, radiation
