FICHE DE TD à rendre (PAR GROUPE DE 5 ETUDIANTS)

CAS 1: Les trois (3) principaux états financiers du système normal

La balance après inventaire au 31/12/N de C.T.I.S SA se présente comme suit en KF :

MOUVEMENTS
SOLDES AU
EXERCICE SOLDES AU 31/12/N
1/1/N
N°
CPTE LIBELLES DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

101 Capital social 300 000 300

11 Réserves 250 715 965

13 Résultat net 715 715

162 Emprunts aup. des E.C 000 500 500

166 Intérêts courus 150 150

191 Prov. pour litiges 200 500 700

211 Frais de R&D 000 000 000

231 Bâtiments 825 000 825

244 Matériel et mobilier 150 500 650

245 Matériel de transport 500 500 500 500

272 Prêts au personnel 000 500500

2831 Amortis.des bâtiments 400 750 150

2844 Amorts.du Mat et Mob 200 300 500

2845 Amorts.du matériel de trspt 750 800 000 950

311 M/ses en stock 500 400

500 400
321 Matières 1ères en stock 000 400 000 400

33 Autres approv. 250 600

250 600
361 Produits finis 000 000 500
500
 391 Dépréciations des M/ses 100 150 250

401 Fournisseurs 4 100 17 500 15 100 1 700

411 Clients ordinaires 9 325 18 400 20 300 7 425

4162 Créances douteuses 2 000 1 800 1 750 2 050

421 Personnel, avance et acompte 1 250 3 500 3 950 800

422 Pers, rémunérations dues 1 850 6 000 6 450 2 300

431 Sécurité sociale 125 580 730 275

441 Etat, impôt sur les bénéfices 3 750 3 750

443 Etat, TVA facturée 26 500 26 500

444 Etat, TVA due 1 250 17 500 19 300 3 050

445 Etat, TVA récupérable 9 580 9 580

447 Etat, imp.retenus à la source 250 2 540 2 750 460

476 Charges constatées d’avance 750 1 250 750 1 250

477 Produits constatés d’avance 210 210 175 175

478 Ecarts de conversion-actif 500 650 500 650

481 Frs d’investissement 1 250 1 250 1 500 1 500

491 Dépréciation des créances clts 1 250 400 1 650

5211 Banque, SGBS 2 450 27 300 22 800 6 950

571 Caisse 450 35 500 32 750 3 200

601 Achats de M/ses 48 410 350 48 060

602 Achats de mat.1ères 30 000 30 000

6031 Variation de st.de M/ses 500 600 100

6032 Variation de st.de MP 2 000 2 400 400

6033 Var. de st.des autres approv. 250 400 150

604 Ach.stockés de M&F csmables 4 000 4 000

605 Autres achats 835 835

608 Achats d’emballages 500 500

61 Transports 3 250 3 250

62 Services extérieurs 7 300 7 300

63 Autres services extérieurs 9 450 9 450

64 Impôts et taxes 4 320 4 320

65 Autres charges 800 800

66 Charges de personnel 8 155 8 155

671 Intérêts des emprunts 1 600 1 600

676 Pertes de change 250 250

681 Dotat° aux amorts.d’exploit. 8 050 8 050

701 Ventes de M/ses 68 845 68 845

702 Ventes de produits finis 71 000 71 000

706 Services vendus 2 800 2 800

707 Produits accessoires 4 150 4 150

72 Production immobilisée 3 500 3 500

736 Var.de stock de prod.finis 500 500

75 Autres produits 200 200

771 Int. des prêts et créances div. 500 500

776 Gains de change 250 250

791 Rep.de prov.et dépr.d’exploit. 500 500

81 Valeur cptble des Cess°d’imm. 2 500 1 800 700

82 Prod.des cess° d’immob. 1 750 1 750

85 Dotations HAO 3 500 3 500

86 Reprises HAO 1 250 1 250

TOTAUX 71 950 71 950 354 895 354 895 228 470 228 470
TRAVAIL A FAIRE : Présenter les trois principaux états financiers au 31/12/N notamment

- Le bilan
- Le compte de résultat
- Le Tableau des flux de trésorerie.

CAS 2 : Bilan fonctionnel

Vous disposez du bilan de l’E/se ALPHA au 31/12/N en milliers de francs:
ACTIF PASSIF

Immob. incorp. 3400 800 2600 Capital 2200

Immob. corp. 9600 1800 7800 Réserves 5200
Immob. fin. 700 - 700 Résultat Net 1800
Stocks 2000 200 1800 Prov. régl. 300
Clients 4500 300 4200 Emprunt 8200
Autres créances 900 - 900 Prov. pour Rsq. & Ch. 400
Ch. const. d'avance 200 - 200 Frs, D.E.C 1900
Ecart de Conv.Actif 500 - 500 Dettes fisc. et social. 300
Titres de placement 800 - 800 Dettes diverses 100
Disponibilités 1000 - 1000 Prod. const. d'avance 100
Totaux 23600 3100 2050 Total 20500

Travail à Faire: Etablir le bilan fonctionnel et analyser-le.

CAS 3 : Analyse par le bilan
Vous disposez ci-après des bilans de la société JARAAF pour les 3 derniers exercices
31/12/N-2, 31/12/N-1 et 31/12/N :
Désignations 31/12/N-2 31/12/N-1 31/12/N

Immobilisations corporelles 186 000 190 000 195 000

Immobilisations financières 2 380 2 660 2 500

Stocks et encours 900 2 800 4 600

Créances clients 3 500 4 500 6 870

Disponibilités 220 40 30

TOTAUX 193 000 200 000 209 000

Capitaux propres 65 000 70 000 73 000

Emprunts 122 000 123 000 126 500

Provisions pour R&C 1 400 1 500 1 600

Découverts bancaires 0 500 2 500

Dettes fournisseurs 3 300 3 600 3 900

Dettes fiscales et sociales 1 300 1 400 1 500

TOTAUX 193 000 200 000 209 000

Travail à faire :

1°) Etablir le bilan en grandes masses au 31/12 de chaque exercice.

2°) Calculer pour chacun le Fonds de Roulement (FR), le Besoin en Fonds de

Roulement (BFR) et la Trésorerie Nette (TN).

3°) Commenter brièvement leur évolution et formuler au moins deux (2)

recommandations à l’endroit des dirigeants de la société.
CAS 4 : Compte de Résultat
L’entité SANTHIABA est une entreprise qui fabrique des composants spécialisés tels des
chauffages pour véhicules et plus généralement des équipements adaptés au froid utilisés
principalement par un grand groupe industriel. Elle a connu jusqu’alors une croissance
satisfaisante, liée au chiffre d’affaires réalisé avec ce groupe.

Celui-ci est en 2022 particulièrement affecté par le ralentissement général de l’activité. Ce qui
n’est pas sans conséquence sur l’entité SANTHIABA.

Au cours de l’année 2022, le dirigent de SANTHIABA constate une baisse de l’activité et

s’en inquiète. Il désire connaître la situation financière de l’entité et suivre de plus près
l’évolution du résultat net et de la trésorerie.

Travail à faire :

1°) Présenter le tableau des soldes significatifs de gestion des exercices 2021 et 2022 selon le
modèle donné en annexes.

2°) Analyser en une quinzaine de lignes l’évolution des soldes de gestion.

3°) Calculer la CAFG (Capacité d’Autofinancement Globale) en utilisant 2 méthodes

différentes en 2021 et en 2022. Interpréter.

ANNEXE 1 : Comptes de résultat des exercices 2022 et 2021 (en milliers de francs)

Produits et charges (HT) Exercice 2022 Exercice 2021

Produits d’exploitation

Ventes de produits finis 3658 3943

Variation de stock de produits finis 1162 2541

Subvention d’exploitation 1800 3500

Autres produits 1 200 1 450

Transferts de charges d’exploitation 3000 1 000

2 481 2 545
Reprise d’amortissements et de provisions

Total des produits d’exploitation 376 101 405 059

 Charges d’exploitation

Achats de mat. 1ères 79 674 84 250

Variation de stock de mat. 1ères 7 124 6 325

Variation de stock des autres approv. -350 310

Autres achats 13 000 17 000

Transports 20 000 10 120

Services extérieurs 25 000 36 000

Impôts et taxes 29 492 41 536

Autres charges d’exploitation 5 000 4 330

Charges de personnel 81 095 82 530

Dotations aux amortissements 57 260 61 956

Dotations aux provisions 25 000 20 000

Total des charges d’exploitation 342 295 364 357

Résultat d’exploitation 33 806 40 702

Produits financiers

Intérêts des prêts 850 350 900 450

Gains de change

Total des produits financiers 1 200 1 350

Charges financières

Intérêts des emprunts 15 200 12 400

Pertes de change 4 000 5 300

Dotations aux provisions 20 976 15 454

Total des charges financières 40 176 33 154

Résultat financier -38 976 -31 804

Résultat des activités ordinaires -5 170 +8 898

Produits HAO

Produits des cessions d’immobilisat° 32 388 18 750

Produits HAO constatés 10 000 9 000

Reprise de subvention d’investissement 1 516 1 448

Reprise de provisions 4 914 2 000

Total des produits HAO 48 818 31 198

Charges HAO

Valeurs comptables des cessions d’immob. 32 000 12 000

Charges HAO constatées 52 450

Dotations HAO 21 634

Total des charges HAO 32 073 13 084

Résultat HAO 16 745 18 114

Impôt sur le résultat 3 711 8 712

Résultat net 7 864 18 300

 Annexe 2 : Modèle du tableau des soldes caractéristiques de gestion

Eléments 31/12/2022 31/12/2021

Ventes de m/ses A + +
Achats de m/ses - -
+/- Var. St de m/ses +/- +/-
M.B
Ventes de prod. fab. B +
Travaux facturés C +
Sces vdus et Prod.access D +
Product° immob.
Subv.d’exploit.
Autres produits
Var.de stock des Prod. fabriqués
+
+
CHIFFRE D’AFF. (A+B+C+D) +
+/-

Achats de M.P. +
Var. St de M.P. +/-

+/- Var. St des A.A. +/-

- Achats stockés -
- Achats non stockés -
- Achats d’emb. Comm. -
- Transport -
- Services ext. -
- Impôts & Taxes -
- Autres ch. d’exploit. -
V.A
- Ch. de Personnel -
E.B.E
Transfert de ch. d’exploit. +
Rep. d’amort. & prov. A.O +
- Dotat° aux Am.& aux Pr.A.O -
(I) RT d’exploit.
Rev. fin. & Prod. Ass. +
Transfert de ch. fin. +
Rev. de prov. fin. +
- Frais fin. & ch. ass. -
- Dotat° aux prov. fin. -
(II) RT fin.
(III=I+II) RT A.O
Prod. des cessions d’immob. +
Prod. H.A.O +
Rep. de prov. H.A.O +
- V.C.C.I -
- Dotat° H.A.O -
(IV) RT H.A.O
(V=III+IV) RT Net