BREVET DE TECHNICIEN SUPÉRIEUR

COMPTABILITÉ ET GESTION

ÉPREUVE U41

ÉTUDE DE CAS

SESSION 2018
_______

Durée : 4 heures
Coefficient 6

______

Matériel autorisé :
Calculatrice selon circulaire n° 2015-178 du 1-10-2015 (BOEN n°42 du 12 novembre 2015)
relative à l’utilisation des calculatrices électroniques pour les DCG, DSCG, DEC et BTS, à
compter de la session 2018.

Document autorisé :
Liste des comptes du plan comptable général, à l’exclusion de toute autre information.

Dès que le sujet vous est remis, assurez-vous qu’il est complet.
Le sujet comporte 16 pages, numérotées de 1/16 à 16/16.
 ÉPREUVE U41 - Étude de cas

Le sujet se présente sous la forme de 4 missions indépendantes

Page de garde p. 1
Présentation de l’entreprise p. 2 à 3
MISSION 1 : Enregistrement des opérations courantes (24 points) p. 4
MISSION 2 : Gestion sociale (30 points) p. 4
MISSION 3 : Gestion des opérations de fin d’exercice (36 points) p. 5
MISSION 4 : Travaux liés au résultat 2017 (30 points) p. 5

ANNEXES

A- Documentation comptable, financière, fiscale et sociale associée à la situation

MISSION 1 : Enregistrement des opérations courantes - Annexe A1 p. 6 et 7
MISSION 2 : Gestion sociale - Annexes A2 à A5 p. 7 et 8
MISSION 3 : Gestion des opérations de fin d’exercice - Annexes A6 à A10 p. 9 à 12
MISSION 4 : Travaux liés au résultat 2017 - Annexes A11 à A16 p. 12 à 14

B- Extraits issus de la réglementation comptable, financière, fiscale et sociale en vigueur

MISSION 2 : Annexe B1 (documentation sociale) p. 15
MISSION 4 : Annexe B2 (documentation fiscale) p. 16

AVERTISSEMENTS

Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie.

Toute information calculée devra être justifiée et les démarches devront être clairement décrites.
Les enregistrements comptables devront être présentés de façon structurée et indiquer les
informations suivantes :
 Pour l’ensemble de l’opération : la date, le code journal et le libellé de l’opération ;
 Pour chaque ligne de l’opération : le numéro de compte général, le numéro de compte de tiers (le
cas échéant) et le montant au débit ou au crédit.

Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit à formuler une ou plusieurs
hypothèses, il vous est demandé de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie.

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 Présentation générale du contexte

DURIDEL SA est un magasin indépendant spécialisé dans le secteur de la grande distribution, situé dans
l’agglomération de Rouen. L’hypermarché est sous contrat de franchise avec l’enseigne française
HYSHOP et s’approvisionne en grande partie auprès de la centrale d’achat du groupe. Il dispose en
outre, d’une station-service de distribution de carburants et d’une activité de location de véhicules
utilitaires.

L’organisation fonctionnelle dans l’hypermarché est la suivante :

Direction
Président
M. DURIDEL
Secrétariat direction
Mme PAUMELLE

Comptabilité / Rayons Ressources Achats et

Services clientèle
Gestion hypermarché humaines approvisionnements
M. HAMADA
Mme JANSAY Mme DEPIERRE M. TISSIER Mme GUELUC

Développement
contrôle de Produits Photo Relations centrale
gestion/Qualité alimentaires d'achat
Location véhicules
Drive
Cours de cuisine
Comptabilité Produits non
Autres achats
générale alimentaires

Station lavage et
Trésorerie Logistique
carburants

Paie Caisses

Éléments généraux relatifs à la SA DURIDEL

Forme juridique Société Anonyme à conseil d’administration
Capital social 532 000 € (13 300 actions d’une valeur nominale de 40 €)
Effectif 132 salariés
Régime d’imposition Réel normal
Impôt sur les sociétés au taux normal à 33,1/3 % (SA DURADEL ne
Régime fiscal
bénéficie pas du taux réduit applicable aux PME)
Taux de TVA applicable en fonction de la nature de l’activité facturée :
TVA 2,1 %, 5,5 % ou 20 %
Option sur les débits pour les activités de services
Date de clôture de l’exercice
31 décembre
comptable

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Organisation du système d’information
Le magasin utilise, depuis 2003, un Progiciel de Gestion Intégré (PGI) spécifique à la grande
distribution, disposant de nombreuses applications en lien avec le cœur de métier : gestion des achats
et approvisionnements, stocks, gestion des caisses, comptabilité, gestion de la paie.
La saisie des commandes de marchandises génère tous les flux relatifs aux achats (bons de commande,
de réception, entrées en stock et factures d’achat). Les commandes sont saisies dans le PGI sauf les
opérations relatives aux immobilisations et les dépenses de frais généraux qui sont traitées
manuellement (commande, comptabilisation et règlement).
Le suivi des immobilisations à l’inventaire est réalisé au moyen d’un logiciel distinct. Il n’est pas
directement interfacé au PGI, les informations nécessaires à la comptabilisation des amortissements
et dépréciations sont extraites sur tableur. Le fichier est ensuite importé dans le module comptable.

Extrait des procédures comptables de l’hypermarché

 Les frais accessoires sur achats sont incorporés aux comptes d’achats concernés.
 Pour les factures de location, seuls les clients réguliers ne payant pas au comptant font l’objet
de comptes de tiers.
 Les factures d’achats sont enregistrées à leur date d’émission.

Journaux utilisés Extrait du plan de comptes des tiers

Les comptes de tiers font l’objet d’une codification alphanumérique.
Code Intitulé
AC Achats Fournisseurs
IMMO Immobilisations Code tiers Libellé
VT Ventes ARA1 Aramitz Clients
BQ1 Banque - C.I.C. DEC5 Deco créations Code tiers Libellé
CAI Caisse EQU6 ÉquipMag HAND Hand Ball Club
OD Opérations diverses MAX2 Maxigaz TENN Tennis club
AN A nouveaux

Extrait du plan de comptes de l’hypermarché

La SA DURIDEL utilise les comptes du Plan Comptable Général (comptes à six chiffres) ainsi que les
comptes spécifiques suivants :
Compte Intitulé Compte Intitulé
445202 TVA intracommunautaire 5,50 % 602210 Achats combustibles (gaz…)
445203 TVA intracommunautaire 20 % 607001 Achats marchandises 2,1 %
445661 TVA déductible 2,1 % 607002 Achats marchandises 5,5 %
445662 TVA déductible 5,5 % 607003 Achats marchandises 20 %
445663 TVA déductible 20 % 607202 Achats marchandises intracom. 5.5%
445640 TVA déd. en attente de décaissement 607203 Achats marchandises intracom. 20 %
445711 TVA collectée 2,1 % 609702 Bonus Centrale d'achat 5,5 %
445712 TVA collectée 5,5 % 609703 Bonus Centrale d'achat 20 %
445713 TVA collectée 20 % 624800 Transport de fonds
445740 TVA coll. en attente d'encaissement 706003 Locations de véhicules 20 %
707001 Ventes marchandises 2,1 %
707002 Ventes marchandises 5,5%
707003 Ventes marchandises 20 %

Récemment embauché.e dans le service de comptabilité générale de l’hypermarché, vous êtes sous la
responsabilité de Madame Jansay qui vous confie quatre missions. Vous disposez dans l’entreprise de
l’adresse mail [email protected].

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MISSION 1 : ENREGISTREMENT DES OPERATIONS COURANTES Annexe A1

Les écritures des opérations d’achat et de vente du mois de décembre 2017 ont été générées par le
PGI et validées par le service comptable. Certaines opérations courantes, non prises en charge par le
progiciel, n’ont pas été comptabilisées.
Vous êtes chargé(e) d’enregistrer les opérations courantes du mois de décembre 2017.

MISSION 2 : GESTION SOCIALE Annexes A2 à A5

Annexe B1

MISSION 2A – Gestion des heures supplémentaires

Le service des Ressources Humaines vient d’achever le planning des horaires du mois de décembre et
l’a intégré dans le module de gestion de la paie du PGI. Le cas de M. Marinier, assistant au service
achats et approvisionnements, attire l’attention de Mme Jansay car il a cumulé de nombreuses heures
supplémentaires depuis le début de l’année. Le recours massif aux heures supplémentaires est une
situation inédite pour l’entreprise. La comptable s’interroge sur l’application des règles du contingent
d’heures supplémentaires et des droits au repos qui en découlent.
Elle vous demande de :
1. Calculer, à l’aide du relevé des heures effectuées par M. Marinier, le nombre d’heures
supplémentaires prévisionnelles pour décembre 2017, ainsi que le cumul annuel de ces heures ;
2. Déterminer le contingent d’heures supplémentaires applicable à l’entreprise et en déduire le
nombre d’heures de repos auquel a droit M. Marinier au 31 décembre 2017.

MISSION 2B – Contrôle du bulletin de salaire de janvier 2018

Afin de consolider l’équipe du service achats et approvisionnements, l’entreprise a recruté, à temps
partiel, M. Rochefort, en qualité d’assistant acheteur à compter du 1er janvier 2018. Le salarié a obtenu
l’autorisation de s’absenter pour convenance personnelle, les vendredi 19 et samedi 20 janvier 2018.
Les éléments de paie ont été saisis dans le module spécifique du PGI.

Vous devez contrôler l’exactitude des composantes de la rémunération brute de M. Rochefort.

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MISSION 3 : GESTION DES OPÉRATIONS DE FIN D’EXERCICE Annexes A6 à A10

Au cours du mois de février 2018, vous assistez Mme Jansay, responsable du service comptable de
l’hypermarché afin de réaliser les travaux d’inventaire et préparer l’établissement des comptes
annuels. Certains points restent à traiter :
- L’emprunt contracté auprès du CIC,
- Les régularisations relatives aux achats,
Mme Jansay vous demande d’effectuer les traitements relatifs à ces opérations de fin d’exercice.

MISSION 4 : TRAVAUX LIES AU RESULTAT 2017 Annexes A11 à A16

Annexe B2

MISSION 4A – Justification des réintégrations fiscales

Au début du mois de mars 2018, Mme Jansay termine les travaux de détermination du résultat fiscal.
Elle vous sollicite pour l’assister dans la constitution du dossier de révision.
Vous êtes chargé(e) de :
- Justifier le montant des réintégrations opérées sur le résultat comptable,
- Répondre par mail à une demande d’informations du dirigeant, monsieur Yvon DURIDEL

.
MISSION 4B – Projet d’affectation du résultat
Mme Jansay souhaite que vous preniez en charge le projet d’affectation du résultat de l’exercice 2017,
qui sera proposée lors de l’AGO en juin 2018. Après respect des obligations légales et statutaires, la
direction souhaite attribuer un dividende total de 23 € par action, le reste étant affecté en réserve
facultative, dont le montant sera arrondi au millier d’euros le plus proche.
Vous devez présenter le projet d’affectation du résultat de 2017.

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 A – Documentation comptable, sociale et fiscale associée à la situation

Annexe A1 – Factures à comptabiliser

ARAMITZ
Transport de fonds SA DURIDEL
14 rue Monge HYSHOP
75005 Paris Route de Dieppe
Tel : 01.46.33.09.12 76000 ROUEN

FACTURE N° FAC768965
N° de TVA : FR54832586448 N° client : 9997
Date : 06/12/2017

Prix Montant
Prestation Quantité
unitaire HT

Transport de fonds et livraisons de billets 18 33,5 603,00 €

Total HT 603,00 €
TVA 20 % 120,60 €
Règlement : 30/12/2017 Montant total TTC 723,60 €

MAXIGAZ FACTURE n°196710 du 11/12/2017

Service clients Votre référence client : 72700563
3 place des degrés
Tour Corneille HYSHOP - DURIDEL SA
92800 PUTEAUX Route de Dieppe
http : //maxigaz.fr 76000 ROUEN
N° T VA : FR85236974125 France

Prix unitaire
Quantités Prix unitaire net Montant HT
Code Désignation HT en Remise
livrées en euros en euros
euros
112 Bouteille gaz butane 5,5 kg 12 10,75 1,3 9,45 113,40
113 Bouteille gaz propane 13 kg 3 22,55 2,5 20,05 60,15
Montant HT base taxable 20 % 173,55
Montant T VA 34,71
Condition de paiement : Emballages consignés (15X5) 75,00
LCR magnétique à 30 jours Montant TTC en notre faveur 283,26

EQUIPMAG
3 Bd Roosevelt HYSHOP ROUEN - SA DURIDEL
68200 MULHOUSE Route de Dieppe
Tel : 03 76 49 12 93 76000 ROUEN
France
FACTURE N° TVA : FR47520676838
N° 20856743 N° BC 66978 - 02/11/17
Date 11/12/2017 N° BL 56777 - 11/12/17
Référence Désignation Prix unitaire Remise % Remise € Prix total HT
Matériel industriel de levage
MATINDUS
Chariot élévateur TEU ED 2,5 t 15 875,00 € 8% 1 270,00 € 14 605,00 €
668345
Mat Triplex
LIVTRANS Livraison 650,00 € - - € 650,00 €

Total HT TVA 20 % Total TTC Acomptes Montant dû Echéance

15 255,00 € 3 051,00 € 18 306,00 € 2 000,00 € 16 306,00 € 11/01/2018

Paiement par virement à 30 jours

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 Annexe A1 (suite) – Factures à comptabiliser

DEC O C RE ATIONS FAC TURE 2408

Boulevard P aepsemlaan 36-38
1 932 Zaventem, Belgique DURIDE L S A - HYS HOP
E -mail : [email protected] Route de Dieppe
TVA : BE 0428.01 7.561 76000 ROUE N
France

Date Document n° N° client Vendeur N°TVA client

20/1 2/201 7 VE N/756322 DUR1 Thomas FR47520676838
Article Description P rix unitaire Quantité Montant
1 089 P lateau rond couleur argent 3,5 50 1 75,00 €
1 024 É toiles scintillantes 4,28 40 1 71 ,20 €
P aiement comptant Total à payer 346,20 €

HYSHOP - LOCATION
SA DURIDEL
Route de Dieppe Tennis club de la forêt verte
76000 ROUEN Place Eugène Delacroix
France 76230 ISNEAUVILLE
N° TVA : FR47520676838
http :// hyshop.fr

FACTURE n° F00 01022 du 22/12/2 017

Prix
Détails de la location Quantité HT
unitaire
Location : Véhicule utilitaire
Immatriculé : FE-988-GO
Date de début : 22/12/2017 14:00
Date de fin : 22/12/2017 18:00
Durée de location : 1/2 journée 34,00 €
Total parcouru : 178 km 178 0,20 € 14,20 €

Règlement 30/12/2017 Total HT TVA 20 % TTC

TVA acquittée sur les débits 48,20 € 9,64 € 57,84 €

Annexe A2 – Relevés des heures extraits du PGI

 Décompte des heures travaillées en novembre et décembre de M. Marinier

Décompte des heures (selon relevé réel et intégration du planning)
Matricule :1733 Contrat : CDI 16/12/2017
Nom : MARINIER Horaire mensuel : 151,67 h 17:24
Prénom : Camille
Décompte des heures du : 1er novembre 2017 Au : 30 novembre 2017
N° sem Semaine 44 Semaine 45 Semaine 46 Semaine 47 Semaine 48
Novembre

M J V S D
L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D L M M J
Jours
1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
heures 8 7 9 8 7 8 8 8 8 7 8 8 8 8 8 9 9 8 8 7 8 8
Décompte des heures du : 1er décembre 2017 Au : 31 décembre 2017
N° sem Semaine 48 Semaine 49 Semaine 50 Semaine 51 Semaine 52
Décembre

V S D L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D
Jours
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
heures 8 8 9 9 10 9 8 8 7 8 9 7 9 8 8 7 8 7 7 8 7 8

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 Annexe A2 (suite) – Relevés des heures extraits du PGI
 Récapitulatif annuel des heures supplémentaires effectuées en 2017 par M. Marinier
Relevé des heures supplémentaires mensuelles
Matricule : 1733 Contrat : CDI 16/12/2017
Nom : MARINIER Horaire mensuel :151,67 h 17:24
Prénom : Camille
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre

Heures sup/mois 16 18 21 30 19 17 23 0 19 19 19
Cumul HS 16 34 55 85 104 121 144 144 163 182 201

Annexe A3 – Extrait du contrat de travail de Monsieur Rochefort

Il a été convenu entre SA DURIDEL […], d’une part
Et
Monsieur ROCHEFORT Bruno […], d’autre part
[…]
Horaire de travail :
La durée du travail hebdomadaire est fixée à 24 heures, réparties comme suit :
Mardi Jeudi Vendredi Samedi
7 heures 7 heures 7 heures 3 heures
Rémunération :
- Le salaire de base mensuel est fixé à 1 248 euros […]

Annexe A4 – Extrait du bulletin de paie du mois de janvier de M. Rochefort

SA DURIDEL BULLETIN DE PAIE

HYSHOP Rouen
Route de Dieppe Période de paie du 01/01/2018 au 31/01/2018
76000 ROUEN Paiement : Par virement
Etablissement : Etablissement principal Convention collective : IDCC 2216 - Convention
SIREN : 475206768 NAF : 47.11F collective nationale du commerce de détail et de
URSSAF : 965323961039001011 Rouen gros à prédominance alimentaire
Code salarié : 1927 ROCHEFORT Bruno
Emploi : Assistant acheteur 8, rue de l'avenir
Type de contrat : CDI temps partiel 76000 ROUEN
Date d'embauche : 01/01/2018
Elément Libellé Base Tx. SAL. Mt. SAL. Tx PAT. Mt. PAT.
SALBASE SALAIRE DE BASE 104 12,000 1 248,00
ABS Absence du ven. 19 au sam. 20 janv. 2018 -7 12,116 - 84,81
SALBRUT SALAIRE BRUT 1 163,19

Annexe A5 – Calendrier de janvier 2018

Janvier 2018
L M M J V S D
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31

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Annexe A6 - Régularisation de l’emprunt CIC

Le 18 février 2018
Bonjour,
Je n’ai pas eu le temps de finaliser les écritures relatives à l’emprunt du CIC. Il
apparaît que, suite à l’intégration du relevé bancaire, l’échéance du mois de
décembre 2017 a été comptabilisée en compte d’attente par le PGI. Par ailleurs,
aucune écriture d’inventaire n’a été constatée pour cet emprunt. Le tableau
d’amortissement est dans le dossier informatique du PGI.
Merci de procéder aux régularisations nécessaires.
F. Jansay

Extrait du journal de banque :

Numéro de compte
Journal Date Libellé de l’écriture Débit Crédit
Général Tiers
BQ1 15/12/2017 471000 Relevé bancaire n°12574 18 396,52
BQ1 15/12/2017 512000 Relevé bancaire n°12574 18 396,52

Extrait du tableau de remboursement de l’emprunt CIC

Capital restant
N° Date
Amortissements Intérêts Total à payer dû après
échéance d'échéance
échéance

25 15/12/2016 16 639,60 1 756,92 18 396,52 612 607,28

TOTAL ANNUEL 2016
26 15/01/2017 16 686,32 1 710,20 18 396,52 595 921,95
27 15/02/2017 16 732,90 1 663,62 18 396,52 579 189,05
28 15/03/2017 16 779,62 1 616,90 18 396,52 562 409,43
29 15/04/2017 16 826,46 1 570,06 18 396,52 545 582,97
30 15/05/2017 16 873,43 1 523,09 18 396,52 528 709,54
31 15/06/2017 16 920,54 1 475,98 18 396,52 511 789,00
32 15/07/2017 16 967,78 1 428,74 18 396,52 494 821,22
33 15/08/2017 17 015,14 1 381,38 18 396,52 477 806,08
34 15/09/2017 17 062,64 1 333,88 18 396,52 460 743,44
35 15/10/2017 17 110,28 1 286,24 18 396,52 443 633,16
36 15/11/2017 17 158,04 1 238,48 18 396,52 426 475,12
37 15/12/2017 17 205,94 1 190,58 18 396,52 409 269,18
TOTAL ANNUEL 2017 203 339,09 17 419,15 220 758,24
38 15/01/2018 17 253,98 1 142,54 18 396,52 392 015,20

Page 9 sur 16
Annexe A7 – Régularisation des achats de marchandises pour l’arrêté des comptes

De : [email protected] A : [email protected]
Le : 18 février 2018
Objet : arrêté des comptes au 31/12/2017 - Régularisation des achats de marchandises
Bonjour,

Pour l’arrêté des comptes au 31 décembre, il reste deux régularisations à faire : les
marchandises livrées non facturées et le bonus de notre centrale d’achat.

Certaines marchandises réceptionnées fin décembre n’ont été facturées qu’en janvier. Lors
de l’inventaire physique du 31 décembre, j’ai relevé manuellement les bons de livraison
correspondant à ces marchandises. Je vous transmets leur valorisation classée par taux de
TVA :
- Achats de marchandises HT à 5,5% = 6 988,55 €
- Achats de marchandises HT à 20% = 10 239,70 €
Je vous demande de :
1. Procéder à la régularisation comptable nécessaire,
2. Préparer une requête permettant d’extraire la liste des livraisons de 2017
(mentionnant les dates de livraison et de facturation) non encore facturée ou facturée
en 2018.

Notre centrale d’achat nous octroie une ristourne trimestrielle appelée bonus. Elle est
calculée par tranches sur le montant des achats de la période concernée. Notre interlocuteur
de la centrale d’achat a estimé le montant du bonus du 4ème trimestre 2017 à 445 940 € HT
réparti ainsi :
- 183 453 € HT pour les achats à 5,5 %
- 262 487 € HT pour les achats à 20 %
J’ai commencé à mettre en place un outil de calcul de ce bonus, sur tableur, pour contrôler
les montants annoncés par la centrale d’achat.

Je vous demande de :
1. Comptabiliser ce bonus au 31 décembre 2017.
2. Rédiger les formules qui manquent en C14, C17 et C18.

Bonne journée

F. Jansay

Annexe A8 - Extrait du modèle relationnel du PGI

TVA(CodeTVA, TauxTVA)
ARTICLE(RefArticle,LibelleArticle,Description,Conditionnement,#NumFamille, #CodeTVA)
LIVRAISON(NumLivraison,DateLivraison,#CodeFournisseur)
FACTURE(NumFact,DateFact,#CodeFournisseur,#NumLivraison)

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Annexe A9 - Mémento SQL

PROJECTION D’ATTRIBUTS
Expression Résultat Syntaxe
SELECT Spécifie les attributs que l’on veut extraire et afficher SELECT TABLE.Attribut
FROM Spécifie les tables nécessaires à la requête FROM TABLE1, TABLE2
; Indique que la requête est terminée ;

SÉLECTION
Expression Résultat Syntaxe
WHERE Précède la première jointure ou sélection WHERE TABLE.Attribut LIKE chaîne de caractères
Succède à WHERE que ce soit pour une sélection ou
AND AND TABLE.Attribut = Valeur numérique
une jointure
OR Précède une sélection (union) OR TABLE.Attribut = Valeur numérique
LIKE précède une chaîne de caractères. WHERE TABLE.Attribut LIKE chaîne de caractères
LIKE / =
= précède une valeur numérique. AND TABLE.Attribut = Valeur numérique
IS [NOT] NULL Prédicat de [non] nullité WHERE TABLE.Attribut IS [NOT] NULL
Prédicat d’intervalle
BETWEEN … AND … WHERE TABLE.Attribut BETWEEN valeur1 AND valeur 2
Équivalent à >= … AND <= …

TRI
Expression Résultat Syntaxe
ORDER BY … ASC ou La hiérarchie des clés de tri est définie par l’ordre des
ORDER BY TABLE.Attribut1, TABLE.Attribut2 ASC
DESC attributs derrière ORDER BY

CALCULS
Expression Résultat Syntaxe
Retourne la somme des valeurs d’un attribut d’une
SUM SELECT SUM (TABLE.Attribut) AS NomAlias
table
Retourne la moyenne des valeurs d’un attribut d’une
AVG SELECT AVG (TABLE.Attribut) AS NomAlias
table
MAX Retourne la valeur maximum d’un attribut d’une table SELECT MAX (TABLE.Attribut) AS NomAlias
MIN Retourne la valeur minimum d’un attribut d’une table SELECT MIN (TABLE.Attribut) AS NomAlias
AS L’attribut projeté est identifié par le nom de l’alias SELECT SUM (TABLE.Attribut) AS NomAlias

REGROUPEMENT
Expression Résultat Syntaxe
COUNT Retourne le nombre de tuples d’une table SELECT COUNT (TABLE.Attribut) AS NomAlias
Permet de faire porter les fonctions d’agrégat sur des GROUP BY TABLE.Attribut
GROUP BY
partitions de la table HAVING TABLE.Attribut = Valeur
Permet d’appliquer des prédicats de condition sur des GROUP BY TABLE.Attribut
HAVING
résultats de regroupement HAVING TABLE.Attribut = Valeur

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Annexe A10 - Extrait du tableau élaboré sur tableur pour le calcul du Bonus Centrale d’achat (BCA)

Annexe A11 – Courriel de Mme Jansay en date du 1er mars 2018

De : [email protected] A : [email protected]
Le : 01/03/2018
Objet : Justification des réintégrations fiscales et réponse à la demande de M. DURIDEL
Bonjour,
Pour compléter le dossier de révision, je vous demande de justifier le montant des deux
réintégrations fiscales suivantes :
- WE : amortissements excédentaires de 3 333 €,
- WQ : réintégrations diverses de 253 966 €.

Par ailleurs, notre directeur, M. Duridel, s’interroge sur la réintégration des dons dans le calcul du
résultat fiscal. Pouvez-vous rédiger un mail à son intention ([email protected]) en
expliquant d’une part le mécanisme du traitement fiscal des dons et, d’autre part, son impact
chiffré sur l’impôt sur les sociétés.

Bien à vous,

F. Jansay

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Annexe A12 – Extraits de l’imprimé 2058-A Détermination du résultat fiscal au 31/12/2017

801 362

3 333

169 702

253 966

Annexe A13 – Extrait du grand livre au 31/12/2017

Compte : MATERIEL DE TRANSPORT (218200)

Date Journal N° pièce Libellé Débit Crédit Lettrage
01/01/2017 AN 1 Solde clot. definitive 31/12/2016 33 117,61 AAA
28/02/2017 IMMO 11668 RENAULT KOLEOS 2.0 DCI 29 900,00
28/02/2017 OD 12771 Cession véhicule AC-136-XG 33 117,61 AAA
TOTAUX 63 017,61 33 117,61
Solde 29 900,00

Compte : AMORT. MATERIEL DE TRANSPORT (281820)

Date Journal N° pièce Libellé Débit Crédit Lettrage
01/01/2017 AN 1 Solde clot. definitive 31/12/2016 33 117,61 AAB
28/02/2017 OD 12771 Cession véhicule AC-136-XG 33 117,61 AAB
31/12/2017 OD 30569 Dot. Amort. KOLEOS 31/12/2017 4 983,33
TOTAUX 33 117,61 38 100,94
Solde 4 983,33

Le véhicule RENAULT KOLEOS acquis le 28/02/2017 est destiné à l’usage professionnel de M. Duridel.
Il entre dans la catégorie des véhicules de tourisme. Son taux d’émission de dioxyde de carbone est de
175 g/km et sa durée d’utilisation prévue est de 5 ans.

Annexe A14 – Informations extraites du PGI concernant les dons

- Montant du chiffre d’affaires réalisé en 2017 : 53 916 126 €

- Montant des dons effectués dans le cadre du mécénat sur l’exercice 2017 : 253 966,46 €
- Montant des dons à reporter en 2017 provenant des exercices antérieurs : 0 €.

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Annexe A15 – Extrait de la balance au 31/12/2017

SA DURIDEL V5.40.06 Licence: C3018 Exercice: 2017

Balance générale
Le 16/03/2018 12:23 Page: 1
Tout type d'écritures jusqu'au 31/12/2017
31-déc.-17
Compte Intitulé du compte
Solde Déb. Solde Créd.
101000 CAPITAL 532 000,00
106100 RESERVE LEGALE 43 837,25
106800 AUTRES RESERVES 4 259 101,49
110000 REPORT A NOUVEAU 1 432,88
120000 BENEFICE DE L'EXERCICE 801 362,00
… … … …

Annexe A16– Extrait des statuts de la SA DURIDEL

[…]
Article 6 – Apports
A la constitution, les associés ont procédé aux apports suivants :
SA MONTSOUR 531 760,00 €
M. D. DURIDEL 200,00 €
SAS HYSHOP Entreprise 40,00 €
Soit la somme en numéraire de 532 000 € (cinq cent trente-deux mille euros), correspondant à 13 300
actions de numéraire, d’une valeur nominale de 40 euros chacune, souscrites en totalité. A la
constitution, le capital est libéré à hauteur de 532 000 €.
[…]
Article 26 – Affectation des résultats
Après approbation des comptes, l'Assemblée Générale, sur proposition du conseil d'administration :
1. Constate le résultat de l'exercice,
2. Détermine le bénéfice à répartir après, le cas échéant, déduction du report à nouveau débiteur,
3. Décide d’affecter en réserve légale, conformément aux dispositions légales, 5% du bénéfice à
répartir, dans la limite du plafond de 10 % du capital social,
4. Constate un bénéfice distribuable après, le cas échéant, intégration du report à nouveau
créditeur
5. Attribue, conformément aux dispositions statutaires, un premier dividende de 5 % du capital
libéré,
6. Décide de l’affectation du solde en réserve facultative, superdividende et report à nouveau.

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 B – Documentation technique – sociale, comptable, fiscale

Annexe B 1- Documentation sociale

Mémento pratique social Francis Lefebvre 2017

§ 41190 Durée de la contrepartie obligatoire en repos
C. trav. art. L 3121-33, I-3° L 3121-38
Sous réserve de stipulations conventionnelles plus favorables, toute heure supplémentaire accomplie
au-delà du contingent annuel ouvre droit à une contrepartie obligatoire en repos fixée à :
- 50 % pour les entreprises de 20 salariés au plus ;
- 100 % pour celles de plus de 20 salariés.
[…] A défaut d’accord, le contingent annuel d’heures supplémentaires est fixé à 220 heures par salarié.

Convention collective nationale du commerce de détail et de gros à prédominance alimentaire

Contingent annuel d’heures supplémentaires
 Article 5.8 : Le contingent annuel d'heures supplémentaires, à compter de l'année 2003, est fixé à 180
heures.
 Article 10 - Avenant n° 37 du 28 janvier 2011
La contrepartie obligatoire en repos du fait des heures supplémentaires effectuées au-delà du
contingent annuel est fixée à :
- 50 % pour les entreprises de 20 salariés au plus ;
- 120 % pour celles de plus de 20 salariés.

Dictionnaires pratiques Revue Fiduciaire – Social 2017

Heure supplémentaire
Principe : décompte hebdomadaire – Les heures supplémentaires se décomptent par semaine civile. La
semaine civile débute du lundi à 0 h et se termine le dimanche à 24 h (C trav. art. L 3121-29 et L 3121-35).

Absence :
L’absence du salarié suspend le contrat de travail et a donc des incidences notamment sur le salaire […].

Retenues sur salaire :

En cas d’absence - Le salaire étant la contrepartie de la prestation de travail, l’employeur peut, en cas
d’absence, et sauf dispositions légales ou conventionnelles contraires, opérer une retenue sur salaire.
L’employeur doit opérer sur le salaire une retenue exactement proportionnelle à la durée de l’absence […].
La Cour de cassation n’a validé que la méthode de l’horaire réel de travail. Cette méthode consiste à faire
le rapport entre la rémunération mensuelle et le nombre d’heures effectives de travail pour le mois
considéré, sans tenir compte du nombre d’heures mensualisées, et à multiplier par ce rapport le nombre
d’heures d’absence (Cass. Soc. 11 février 1982, n°80-40359, BC V n°90).
Il faut donc rechercher le nombre d’heures ou de jours travaillés du mois pendant lesquels le salarié a été
absent ainsi que le salaire horaire ou journalier moyen de ce mois.

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 Annexe B 2- Documentation fiscale

Mémento pratique fiscal Francis Lefebvre - Édition 2017

§ 9020 Amortissement des voitures particulières
L'article 39, 4 du CGI interdit, sauf justification, la déduction de l'amortissement des véhicules de tourisme
au sens de l'article 1010 du même Code, pour la fraction de leur prix d'acquisition, taxes comprises,
supérieure à un certain montant, fonction de la date d'acquisition du véhicule et/ou de la quantité de
dioxyde de carbone émise. Ainsi, ce plafond est fixé selon le barème suivant (Loi 2016-1917 du 29-12-2016
art. 70) :

Taux (T) d'émission de dioxyde de carbone Voiture particulière acquise ou louée en

(en g/km) 2016 2017 2018
T > 200 9 900 € 9 900 € 9 900 €
155 < T ≤ 200 18 300 € 9 900 € 9 900 €
150 < T ≤ 155 18 300 € 18 300 € 9 900 €
140 < T ≤ 150 18 300 € 18 300 € 18 300 €
… … … …

§ 10700 Mécénat d'entreprise - Report de l’excédent

Lorsque les dons excèdent le plafond de 5 p. mille, l'excédent est reporté successivement sur les cinq
exercices suivants et ouvre droit à la réduction d'impôt dans les mêmes conditions, après prise en compte
des versements de l'exercice. […]

La fraction excédentaire peut être utilisée pour le paiement de l'impôt (acompte ou solde pour les
entreprises soumises à l'impôt sur les sociétés) dû au titre de l'un des cinq exercices (ou années) qui suivent.

La Revue Fiduciaire RF 1082 - Mars 2017

Détermination du résultat fiscal

§ 57 Dons Les dons et libéralités ne constituent pas, en principe, des charges déductibles à moins qu’ils ne
soient consentis dans l’intérêt direct de l’entreprise ou de son personnel.

Les dons réalisés au titre du mécénat et comptabilisés en charges doivent être réintégrés dans le résultat
fiscal. En contrepartie, l’entreprise bénéficie d’une réduction d’impôt égale à 60 % des versements pris en
compte dans la limite de 5‰ du chiffre d’affaires.

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