Rapport de stage BNETD/DFC/2023

SOMMAIRE

DEDICACE
REMERCIEMENTS
AVANT-PROPOS
INTRODUCTION
PREMIERE PARTIE : PRESENTATION, ORGANISATION DU BNETD
ET DU DEPARTEMENT D’ACCUEIL FINANCES COMPTABILITE
(DFC)
CHAPITRE I : PRESENTATION ET ORGANISATION DU BNETD
I. PRESENTATION DU BNETD
1. Historique du BNETD
2. Missions du BNETD
II. ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT DU BNETD
1. Les pôles, cellules et départements techniques
2. Les départements opérationnels
3. Les départements d’appui
CHAPITRE 2 : PRESENTATION ET ORGANISATION DU SERVICE
D’ACCUEIL (DFC)
I. PRESENTATION DU DEPARTEMENT FINANCES
COMPTABILITE
1. Mission du DFC
2. Organisation du DFC
II. LE SERVICE COMPTABILITE FINANCIERE
1. La coordination Paie- Agences-Caisse (COPAC)
2. La coordination Fournisseur -Client (COFOC)

DEUXIEME PARTIE : TRAITEMENT DES FACTURES CLIENTS ET

ANALYSE DES COMPTES CLIENTS

1 BTS FINANCECOMPTABILITE
Rapport de stage BNETD/DFC/2023

CHAPITRE1 : TRAITEMENT COMPTABLES DES FACTURES

CLIENTS
I. GENERALITES SUR LES FACTURES
1. Notion de facture
2. Etablissement de la facture
3. Etablissement du décompte
4. Décompte à dérogation
II. PROCESSUS DE TRAITEMENT D’UNE FACTURE CLIENT
1. Imputation de la facture
2. Compte auxiliaire et Code analytique
3. Saisir de la facture
4. Rangement de la facture
5. Règlement de la facture
CHAPITRE 2 : ANALYSE DES COMPTES CLIENTS
I. PROCEDURE D’ANALYSE D’UN COMPTE CLIENT
1. Le lettrage
2. Etablissement d’une fiche d’analyse client
3. Le rapprochement du chiffre d’affaire
4. La circularisation
II. ENCAISSEMENT DES FACTURES CLIENTS
1. Encaissement par mandat
2. Encaissement par affacturage, titrisation, compensation
3. Encaissement par chèque
4. Encaissement en espèces

TROISIEME PARTIE : CRITIQUES ET SUGGESTIONS

CRITIQUES
SUGGESTIONS

CONCLUSION

2 BTS FINANCECOMPTABILITE
Rapport de stage BNETD/DFC/2023

DEDICACE
A la mémoire de ma mère femme sage qui n’est plus de ce monde, sans oublier
ma grande mère qui continue de me soutenir financièrement comme moralement
et surtout à toutes ces personnes qui m’ont aidé de près ou de loin afin que je
sois ce que je suis.

3 BTS FINANCECOMPTABILITE
Rapport de stage BNETD/DFC/2023

REMERCIEMENTS

Je souhait exprimer ma gratitude envers le créateur pour avoir facilité le

déroulement de mon stage au sein d’une organisation de qualité et dans les
conditions optimales, ce qui a rendu possible la rédaction de ce [Link] tiens à
remercier chaleureusement toutes les personnes qui ont contribué a la réussite de
ce stage, notamment :

 M. Kinapara Coulibaly Directeur Général du BNETD

 M. Koné Alain Directeur du DFC
 M. Lepry Patrice Chef comptable
 M. Kablan Wilfried mon maitre de stage avec qui j’ai beaucoup appris et
surtout à m’organiser dans l’exécution des différentes tâches
 Mme Yeo Chantal pour sa collaboration
 M. Kouadio Fabien pour son état d’esprit
 M. Kouamé Stéphane pour son organisation dans la conduite du travail
 Mme Oueyo Thérèse pour ses conseils de mère
 Je tiens également à remercier tous les autres agents du BNETD qui m’ont
aidé de près comme de loin et ont facilité mon intégration
 Mes collègues stagiaires pour leur disponibilité et surtout pour
l’atmosphère qui régnait durant tout le stage

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Rapport de stage BNETD/DFC/2023

AVANT-PROPOS

Le BTS (Brevet de Technicien Supérieur) est un diplôme qui se prépare en deux

années de formation dans les grandes écoles. Il se fait en deux étapes qui sont :
la partie théorique et la partie pratique. Tout d’abord la partie théorique qui est
sans doute la plus importante se fait à l’école et est soldé par l’obtention du
diplôme, avec la mention admissible. La deuxième partie qui est la partie
pratique se fait suite à l’admissibilité dans des entreprises, afin de confronter la
théorie qui s’est fait à l’école aux réalités de l’entreprise. Cela permet d’acquérir
plus de compétences à travers la validation du diplôme acquis à l’examen. C’est
dans ce cadre qu’il nous a été permis d’effectuer un stage de 04 mois au service
comptabilité du Bureau National d’Etudes Techniques et de Développement
(BNETD) ; afin de parfaite notre formation et de nous imprégner des réalités du
monde professionnel.

5 BTS FINANCECOMPTABILITE
Rapport de stage BNETD/DFC/2023

PREMIEREPARTIE :
PRESENTATION ET
ORGANISATION DU BNETD

INTRODUCTION

6 BTS FINANCECOMPTABILITE
Rapport de stage BNETD/DFC/2023

La Côte d’Ivoire depuis son accession à l’indépendance, s’est dotée de structures

compétentes pour promouvoir son développement. On peut citer entre autres le
Bureau National d’Etudes Techniques et de Développement (BNETD) qui,
depuis sa création, est l’organe privilégié du Gouvernement de Côte d'Ivoire,
chargé de l’accompagner dans ses travaux d’études et de contrôle, de
conception, de conseils et dans la mise en œuvre des grands projets de
développement. Le volet pratique de notre formation s’est déroulé au service
comptabilité financière du BNETD et est sanctionné par ce présent rapport ayant
pour thème : LE TRAITEMENT COMPTABLE DES FACTURES CLIENTS
ET ANALYSE DES COMPTES CLIENTS : cas du BNETD. Le développement
de ce thème se fera en trois (03) parties. La première sera consacrée à la
présentation du BNETD de manière générale, en ce qui concerne ses
attributions, son organisation et son fonctionnement. Ensuite nous montrerons
comment se fait le traitement comptable des factures clients et l’analyse des
comptes clients au BNETD. Et pour finir, nous mettrons en évidence les atouts
et les difficultés du service d’accueil puis nous tenterons d’apporter quelques
solutions.

I. PRESENTATION DU BNETD

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Rapport de stage BNETD/DFC/2023

En 1960, le jeune Etat Ivoirien devait se doter de moyens de conception pour

stimuler et coordonner son développement. Dans le domaine des études, il créa
le BNETD (Bureau National d'Etudes Techniques et de Développement), une
grande innovation qui se révéla grâce aux hommes qui l'animèrent, un moyen
puissant et très efficace de l'intervention de l'Etat. Créé par décret du 31 juillet
1964, le BNETD ne deviendra véritablement opérationnel qu'en 1966. Les
études menées par le BNETD permirent à l'AURA (Atelier d'Urbanisme de la
Région d'Abidjan) d'encadrer le développement rapide de la capitale ABIDJAN,
en s'appuyant sur un schéma. Ce premier BNETD disparut suite au remaniement
ministériel de 1977 où apparaissait un nouveau Ministère : celui des Travaux
Publics, des Transports, de la Construction et de l'Urbanisme. La fusion de
toutes ces compétences assignées à ce ministère permit de faciliter la
planification du développement urbain, d'améliorer l'efficacité des études et du
contrôle, de rationaliser les investissements, de développer les échanges d'idées
et les échanges de personnel entre des secteurs complémentaires et qui
s’interfèrent. Ce Ministère mit en place deux structures :

- le Bureau Central d'Etudes Techniques (BCET) né des cendres du BNETD

devrait assurer les mêmes objectifs.

- la Direction et Contrôle des Grands Travaux (DCGTX) qui finalement donna

la monture définitive de l'actuel BNETD (Bureau National d’Etudes Techniques
et de Développement). En 1978, en pleine période de croissance économique
soutenue par les cours des matières premières en Côte d'Ivoire, feu Félix
Houphouët Boigny, premier Président ivoirien eut l'ingénieuse idée de créer la
Direction et Contrôle des Grands Travaux, (la DCGTx) qui deviendra plus tard
le Bureau National d'Études Techniques et de Développement (le BNETD). Cet
établissement public à caractère administratif d'alors, aujourd'hui société d'état,
situé à Abidjan dans la commune de Cocody, en bordure de la lagune ébrié, avec
une vue superbe sur la commune du Plateau est unique en son genre. Il a pour

8 BTS FINANCECOMPTABILITE
Rapport de stage BNETD/DFC/2023

objectif de "favoriser une meilleure maîtrise de l'investissement public" en Côte

d'Ivoire. Grâce à une vaste expérience acquise au fil du temps et une expertise
solide dans la réalisation des études et le contrôle des projets d’intérêt public
pour la maîtrise des coûts, de la qualité et des délais, le BNETD se positionne
comme l’instrument essentiel en matière de conseil du gouvernement pour la
mise en œuvre des grands projets de développement. Dans tous les domaines, la
même mission, les mêmes objectifs : concevoir, superviser, contrôler, conseiller
et garder les critères d’exigence qui sont les siens depuis sa création. A travers le
parcours des différents Directeurs Généraux, découvrons l'histoire du
BNETD...De la gauche vers la droite on a :

- Mr. Antoine Césario de septembre 1978 à juillet 1992

- Mr. Philippe Serey-Eiffel de juillet 1992 à avril 1994
- [Link] Thiam d’avril 1994 à février 1999
- Mr. Adou antoine de février 1999 à novembre 2000
- Mr. Ahoua DON Mello de novembre 2000 à avril 2011
- Mr. Kra Koffi pascal d’avril 2011 à décembre 2015

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Rapport de stage BNETD/DFC/2023

Depuis décembre 2015 il est dirigé par Mr Kinapara Coulibaly à qui revient
désormais la charge de faire revivre à cette institution une ère nouvelle pour un
accompagnement efficient a la réalisation de l’ambitieux Programme National
de Développement 2016-2020.

II-ORGANISATION DU BNETD

La haute direction du BNETD est composée des entités suivantes :

-Un Conseil d’Administration

-Une Direction Générale

-Un Secrétariat Général

-Les pôles

-Les cellules

-Les départements

1. Fonctionnement du BNETD

En termes de fonctionnement, le BNETD est subdivisé en pôles, départements,

et services. Une mission bien déterminée est assignée à chacune de ces entités
qui possèdent les compétences requises pour réaliser les objectifs du Bureau.

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Rapport de stage BNETD/DFC/2023

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Rapport de stage BNETD/DFC/2023

La Direction Générale, avec à sa tête M. KINAPARACOULIBALY, est

l'organe dirigeant du BNETD. A ce titre, elle doit animer les activités, assurer la
mise en œuvre et le suivi de la politique de développement du BNETD.
Le Directeur Général représente la société dans ses rapports avec les tiers. Ses
attributions sont déterminées tant par les statuts du BNETD que par les
résolutions du conseil d’administration.
Ainsi, le Directeur Général est chargé de :
 Coordonner toutes les activités du BNETD, principalement celles
des différents pôles ;
 Coordonner et suivre la gestion administrative, financière et
technique ;
 Représenter le BNETD dans tous les actes administratifs et
juridiques ;
 Nommer, contrôler, motiver et sanctionner le personnel (à
l'exception du Directeur Général Adjoint) ;
 Informer la tutelle (Présidence, Primature et Ministères Techniques)
des activités (Projets réalisés et évolution des projets en cours) dans le cadre
de l'assistance au gouvernement ;
 Définir l'organisation des services et en suivre l'évolution en
*fonction des objectifs ;
 Autoriser et signer toutes opérations financières dont le montant est
supérieur à 5 000 000 FCFA, notamment au titre des chèques bancaires, bons
d'engagements, lettres de commandes, de factures ... ;
 Rendre compte au Conseil d'Administration ;
 Déléguer des pouvoirs à ses collaborateurs ;
 Négocier les marchés publics et internationaux ;
 Assurer l'analyse stratégique pour l'international (risques pays,
réglementation, marchés ...) ;

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 Suivre les indicateurs de performances (tableaux de bord) de

l'entreprise dans les domaines d'activités et décider des adaptations
nécessaires
 Assister le Gouvernement dans la conception et la mise en œuvre
de sa politique de promotion des grands projets d'investissement et de
développement.

2. Les pôles, cellules et départements techniques

Les pôles sont des unités de production ayant pour mission essentielle la
réalisation des projets et marchés confiée au BNETD en fonction de leur
domaine d’intervention. Ils contribuent à la valorisation de l’expertise du
BNETD et à son approvisionnement en ressources financières. A chaque pôle
est associé des cellules ainsi que des départements techniques. Ces pôles sont au
nombre de quatre (04) à savoir :

 Pole Transports, Infrastructures, et Environnements (PTIE)

Dirigé par M. ESSAN ABOH

Ce pôle comprend deux cellules qui viennent en appui à savoir :

La Cellule Développement Commercial et Gestion de Projet dirigé par

M. COULIBALY TCHONON ;
La Cellule Administratives et Finances dirigé par M BOKO.
Et à ces cellules sont ajoutés trois départements opérationnels qui sont :

 Le Département Etudes Transports et Infrastructures (DETI)

dirigé par M. SAFER FOUAD ;
 Le Département Travaux d’Infrastructures et de Transports,
(DTIT) dirigé par M. COULIBALY DIEUDONNE.
 Le Département Environnements, Energie et Hydraulique
(DEEH), dirigé par Mr GUITTY BENOIT assisté par Mme KAKOU NAOMI.

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Rapport de stage BNETD/DFC/2023

 Pole Bâtiments et Aménagement Territorial (PBAT)

Ce pôle est dirigé par M. KAKOU PARFAIT
Ce pôle comprend des cellules ayant un caractère d’appui à savoir :

La Cellule de Développement Commercial et Gestion de Projet dirigé

par M. COULIBALY BE KAMA
La Cellule Administratives et Finances dirigé par M. TUO GERARD

A ces cellules sont ajoutés des départements techniques à savoir :

 Département de l’Urbanisme et de Développement Territorial,

(DUDT) dirigé par M. BADIE VINCENT.
 Département d’Etudes de Bâtiments (DEB) dirigé par M. NOUFE
SIE
 Département des Travaux Bâtiments (DTB) dirigé par Mm
NIAMIEN MARIE THERESE
 Pole Agriculture, Info. Géographique et Numérique (PAIGN)

Dirigé par M. KOTCHI SERGE OLIVIER,

Ce pôle comprend deux cellules à savoir :

La Cellule de Développement Commercial et Gestion de Projet dirigé

par Mme KONE KARIDJATOU
 La cellule Administrative et Finances dirigé par M. TRAORE
LAMINE.
A ces cellules sont ajoutés deux départements qui fonctionnent comme
suit :

 Le Centre d’Information Géographique et Numérique (CIGN)

dirigé par M. YATIE DIOMANDE et assisté par M. M’BRA GEORGES.
 Le Département Agriculture et Développement Rural (DADR)
dirigé par M. FIKO KOUAME.

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 Pole Innovation et Développement International (PIDI)

Ce pôle est dirigé par M. YEO ADAMA I
C’est en cela que deux départements interviennent pour mener à bien cette
mission, à savoir :
 Le Département Innovation et Développement de
Projets(DIDP) dirigé par M. TOURE IBRAHIM.
 Le Département Développement International (DDI) dirigé par
Mr. TAGRO PATRICE.

 Autres départements techniques.

Il s’agit du Département Economie Finances et Industrialisation dirigé

par M. KOFFI PATERNE et assisté par Mme KOUAKOU JOSTER. Ils sont
chargés de la planification macroéconomique des statistiques de la
programmation et la mobilisation des ressources financières.

3. Les Départements d’Appui

Ils ont pour mission essentielle de mettre à la disposition des départements

opérationnels leurs compétences selon le domaine d’intervention. Ils contribuent
à la valorisation de l’expertise du BNETD par son appui en termes de ressources
humaines, de gestion financière, d’assistance juridique et d’amélioration de
l’image de marque. Ils sont au nombre de cinq (05). Ce sont :

 Département Contrôle Interne et Audit ; (DCIA)

Dirigé par Mm SORO SITA,

 Département Marché et Affaires Juridiques (DMAJ)

Dirigé par M. SERY GNOLEBA
 Département des Ressources Humaines (DRH)

Dirigé par M. SORO BEN LADJI

17 BTS FINANCECOMPTABILITE
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 Département Logistique et Système d’Information (DLSI)

Dirigé par M. AHONZO KOBLE

 Département des Finance et de la comptabilité (DFC)

Dirigé par M. KONE ALAIN

CHAPITRE 2 : PRESENTATION ET ORGANISATION DU SERVICE

D’ACCUEIL (DEPARTEMENT FINANCES COMPTABILITE)

I. Présentation du Département Finances Comptabilité (DFC)

1. Mission
Le département Finances Comptabilité avec pour Directeur M. KONE ALAIN
en charge le traitement des opérations comptables et financières. Parmi ses
missions figurent la gestion des ressources financières du BNETD ; la tenue de
la comptabilité, l’élaboration et le suivi de l’exécution du budget, et la
coordination du suivi du recouvrement des prestations, un appui logistique aux
autres départements. Ses activités sont variées. Le Département des Finances et
de la Comptabilité effectue des opérations d’achats, d’investissement, gère le
patrimoine de la société, présente aux administrateurs de la société des comptes
annuels fiables, prépare l’assemblée générale, effectue des opérations de
trésorerie, établi des états financiers de fin d’exercice, effectue les travaux de
clôture, produit les arrêtés et clôtures des comptes et documents comptables de
fin d’exercice à transmettre à l’administration.

2. Organisation du Département Finances Comptabilité

Ce département est subdivisé en 5 services dont chacun joue un rôle bien

précis :

18 BTS FINANCECOMPTABILITE
 Rapport de stage BNETD/DFC/2023

 Le service comptabilité financière : chargé d’assurer toutes les opérations

financières et comptables depuis les opérations courantes jusqu’à la production
des états financiers annuels (bilan, compte de résultat) en passant par la
production des états mensuels. Il établit également les déclarations fiscales de
la société (TVA, TSE) etc…
 Le service recouvrement et suivi : s’occupe des factures clients et le suivi des
conventions signées par le BNETD avec les partenaires ;
 Le service contrôle budgétaire et reporting : chargé de l’exécution budgétaire ;
 Le service trésorerie : chargé de toutes les opérations de banque et de caisse, du
suivi des comptes bancaires avec l’établissement mensuel des états de
rapprochement bancaire
 Le service convention : chargé de suivre les assistants techniques et les vieilles
créances.
II. LE SERVICE COMPTABILITE FINANCIERE
Il est subdivisé en deux coordinations qui sont :

1- La coordination Paie – Agences-Agences. (COPAC)

1.1 La comptabilité Caisse

Elle est chargée de tout ce qui est en rapport avec la caisse centrale, Il s’agit de :
- La gestion des pièces de caisses c’est-à-dire toutes opérations liées à la
caisse en terme d’entrée et de sorties de flux
- Réception des justificatifs des pièces de caisses accompagnées d’un
brouillard
- Analyse du compte caisse
- Analyse extracomptable et lettrage du compte des caisses à justifier
1.2 La comptabilité Paie
Elle s’occupe de toutes les activités liées aux salaires et l’analyse des
comptes. En outre, elle est également chargée de :

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Rapport de stage BNETD/DFC/2023

- Réceptionner les différents états de paie ;

- Analyser les comptes de salaires, retenues, impôts etc.

1.3 La comptabilité Agences

Elle s’occupe des succursales du BNETD (Benin, Gabon, République du Congo
et Guinée Equatoriale). Elle est chargée de vérifier l’exactitude, la conformité,
et la concordance des états financiers des différentes agences par rapport à celle
du siège. Elle est donc chargée de :
- Suivre la comptabilité des agences à Abidjan
- Assurer la coordination des activités liées à la caisse et les différentes
agences.

2-La coordination fournisseur – client (COFOC)

Elle est chargée de superviser et gérer le portefeuille client et fournisseur.

Elle est subdivisée en trois (03) sous-sections :
- Comptabilité fournisseur (Achats) ;
- Comptabilité client (Ventes) ;
- Gestion des immobilisations.
2.1Comptabilité fournisseur

Elle a en charge les taches suivantes :

- La réception des factures de loyers, fournisseurs et consultants ;
- Le traitement comptable des factures de loyers, fournisseurs et
consultants ;
- La déclaration de la TVA, de la Taxe Spéciale d’équipement (TSE) et de
la redevance de l’Autorité Nationale de la Régulation des Marchés Publics
(ANRMP)
- L’analyse des comptes fournisseurs.

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Rapport de stage BNETD/DFC/2023

- Déclarations fiscales, sociale

2.2 La Comptabilité Client

Cette section a en charge les tâches suivantes :

- La réception, le contrôle, l’imputation, la saisie et le classement de toutes

les factures relatives aux prestations de services passées entre le BNETD
et les tiers.
- Elle procède également à l’analyse des comptes clients
- Le rapprochement du chiffre d’affaire semestriel et annuel avec les
départements
- La gestion des immobilisations du BNETD

21 BTS FINANCECOMPTABILITE
Rapport de stage BNETD/DFC/2023

DEUXIEME PARTIE : TRAITEMENT

COMPTABLES DES FACTURES CLIENTS
ET ANALYSE DES COMPTES CLIENTS

CHAPITREI : TRAITEMENT COMPTABLES DES FACTURES

CLIENTS

I. GENERALITES SUR LES FACTURES

[Link] de facture

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Rapport de stage BNETD/DFC/2023

Une facture est un document qui prouve un achat ou une vente. Il permet au
fournisseur de recouvrer sa créance. Ainsi dans le cas de notre rapport la facture
client représente l’ensemble des prestations de services effectuées par un
département au profit d’un client.

2. Mentions obligatoires sur une facture

Une facture doit comporter les éléments suivants :

- Le nom du fournisseur
- Le non du client
- Date de la facture
- Le numéro de la facture
- Le sticker pour les assujetties à la tva
- Le numéro du compte contribuable du fournisseur
- Le numéro du registre de commerce
- Le régime d’imposition
- Le centre des impôts
- L’adresse géographique
- Le montant de la facture
- L’adresse, le numéro de téléphone
- Le logo de l’entreprise

3. Etablissement du décompte

Un décompte est la facturation fractionnée du montant d’une convention selon

l’état d’avancement des travaux. Le décompte est établi et signé par le client, le
chef du projet puis transmis au directeur du département qui réalise la prestation
également pour signature avant d’être acheminé au DMAJ pour vérification.
Après vérification le DMAJ joint au décompte un certificat pour paiement
retraçant les précédents décomptes sur le projet. Le décompte et le certificat
pour paiement sont signés par le DG ou son MANDATAIRE.

23 BTS FINANCECOMPTABILITE
Rapport de stage BNETD/DFC/2023

4. Décompte à dérogation

Le décompte à dérogation est un document établi par le fournisseur à son client

à l’absence de convention ou contrat. Signé par le DG du BNETD (fournisseur)
ensuit le maitre d’ouvrage, le ministère du budget et le ministère de l’économie
des finances. En d’autres termes, il peut être considéré comme une facture en
attente de devenir une facture officielle lorsqu’une convention sera établie.
Pendant l’attente, le décompte à dérogation est imputé et saisie dans la
comptabilité.
En cas de décompte à dérogation, les écritures à passer :
D : 418104
C : 4435
C :7061103
Lorsque nous avons une facture dont la convention est établie, nous extournons
les écritures du décompte à dérogation déjà passer puis passons une écriture
normale cette facture, ce présente comme suit :
- EXTOURNE
D : 7061103
D : 4435
C :418104
- ECRITURES NORMALE DE LA FACTURE
D : 41141
C : 4432
C : 7061101

II. PROCESSUS DE TRAITEMENT D’UNE FACTURE CLIENT

La facture client est établie par chaque pole et transmis au service recouvrement
pour être enregistré. Ainsi la facture souche est transmise au service
comptabilité pour être traiter. Dès l’arrivée de la facture à la comptabilité l’agent

24 BTS FINANCECOMPTABILITE
Rapport de stage BNETD/DFC/2023

comptable chargé des clients procède à la vérification de la liasse et s’assure du

respect des mentions obligatoires et décharge la facture.

1. Imputation de la facture

Imputer une facture consiste à attribuer des numéros de comptes aux différentes
informations présentent sur la facture. C’est aussi la transcription des
informations présente sur la facture en données comptables. Cela se fait sur une
fiche appelée (fiche d’imputation) contenant les informations suivantes :

- Le nom du journal
- Le numéro de pièce de saisir
- La date de facturation
- Le lot
- Le numéro de saisie
- La date de réception
- Numéro de compte
- Libelle
- Les montants débités et crédités
- La date de comptabilisation
- Le visa du comptable
- Visa du coordonnateur
- Visa du chef comptable

Les numéros de compte utilisés pour la comptabilisation des factures sont :

 Numéro de comptes utilisés pour les clients

- 4111 : clients privés
- 41141 : clients parapublics
- 41140 : clients ministères
- 41150 : clients bailleurs de fonds
- 41155 : clients étrangers

25 BTS FINANCECOMPTABILITE
Rapport de stage BNETD/DFC/2023

- 418104 : clients factures à établir

- 41151 : client agence Benin
- 41152 : client agence Congo
- 41153 : client agence Gabon
 Pour les prestations de services
- 7021 : ventes de cartes taxables
- 70211 : ventes de cartes non taxables
- 7061 : services vendus dans l’UEMOA
- 7062 : services vendus hors UEMOA
- 7061101 : prestations de services, études et contrôles Etats taxables
- 7061102 : prestations de services, études et contrôles privés taxables
- 7061103 : prestations de services des projet Etat a dérogation taxable
- 7061601 : prestations de services, études et contrôles Etats non taxables
- 7061602 : prestations de services études et contrôles privés non taxables
- 7061603 : prestation des services des projets Etat a dérogation non taxable
- 7073 : location de salle et espace
- 7075 : prestations facture assistance technique
- 70780 : ventes d’agrément et autres prestations
- 707801 : autres produits DAO (dossier d’appel d’offres)
- 70782 : formation des DRH (direction des ressources humaines)
- 7181 : subventions reçus de l’Etat
 Pour les comptes de tva
- 4431 : tva sur ventes de marchandises
- 4432 : tva facturée sur prestations de services
- 4435 : tva facturée à l’étranger
2. Le compte auxiliaire et le code analytique
 Le compte auxiliaire ou rôle tiers

26 BTS FINANCECOMPTABILITE
Rapport de stage BNETD/DFC/2023

Le compte auxiliaire ou rôle tiers permet de renseigner sur le nom du client

afin de faire la différence entre les différents clients dans le but de faciliter le
traitement des opérations. Ainsi tous les comptes liés aux différents clients sont
précédés de la lettre C. Par exemple

- Ministère de la femme, de la famille et de l’enfant : CMFEMME

- Programme de décentralisation des universités : CPDU
- Porteobtp : CPORTEOBTP
 Le code analytique

Elément très essentiel lors de l’imputation il est utilisé pour les comptes de
gestion notamment les comptes de la classe 6 et les comptes de la classe 7. Il
comprend le département, le service attaché au département, le code de
prestation et enfin le nombre de département présent sur un projet. Par
exemple :

 B-TBCC-4050-11

B : Pôle Bâtiment et Aménagement Territorial

TB : Département Travaux de Bâtiments

CC : Service Contrôle Travaux Complexes

4050 : suivi et contrôle des travaux de réhabilitation du stade FELIX

HOUPHOUET-BOIGNY

11 : nombre d’avenant

 Exemples d’imputations dans quelques cas :

27 BTS FINANCECOMPTABILITE
Rapport de stage BNETD/DFC/2023

Cas des attestation et décomptes

DFC - Comptabilité FICHE D'IMPUTATION

Journal: OD Lot : 2999

Numéro de pièce:
B-TBCC-6000277-11 N° de saisieOD20232/02099
:
Date de la facture : 11/11/2023 Date de la saisie : 30/11/2023

N° DE COMPTE TIERS LIBELLE DEBIT CREDIT

ANALYTIQUE

418104 CMCLU DECOMPTE A DEROGATION N°06 2 360 000

4435 ASSISTANCE TECHNIQUE POUR LA CONSTRUCTION 360 000

7061103 B-TBCC-6000277-11 DES LOGEMENT SOCIAUX 2 000 000

TOTAL 2 360 000 2 360 000

NOM ET VISA DU COMPTABLE VISA COORDONATEUR VISA CHEF COMPTABLE

M. KABLAN W. Mme. YEO CHANTAL M. LEPRY P.

DATE COMPTABILISATION
11/11/2023

28 BTS FINANCECOMPTABILITE
Rapport de stage BNETD/DFC/2023

Cas des formations

DFC - Comptabilité FICHE D'IMPUTATION

Journal: VENTE Lot : 2999

Numéro de pièce:
G-RHFC-6000907-11 N° de saisie VN20232/09990
:
Date de la facture : 11/11/2023 Date de la saisie : 30/11/2023

N° DE COMPTE TIERS LIBELLE DEBIT CREDIT

ANALYTIQUE

4111 CANAH FN°FC0001097 2 360 000

4432 SUIVI ET EVALUATION DES PROJETS 360 000

70782 G-RHFC-6000907-11 2 000 000

TOTAL 2 360 000 2 360 000

NOM ET VISA DU COMPTABLE VISA COORDONATEUR VISA CHEF COMPTABLE

M. KABLAN W. Mme. YEO CHANTAL M. LEPRY P.

DATE COMPTABILISATION
11/11/2023

29 BTS FINANCECOMPTABILITE
Rapport de stage BNETD/DFC/2023

Cas des ventes de carte

DFC - Comptabilité FICHE D'IMPUTATION

Journal: VENTES Lot : 28595

Numéro de pièce: Y-ATAT-6000608-11
B-UDPU-5000089-11 N° de saisie : VEN2023/009779
Date de la facture : 26/06/2023
01/06/2023 Date de la saisie : 06/07/2023

N° DE COMPTE TIERS LIBELLE DEBIT CREDIT

ANALYTIQUE

4111 C3AU FN°FC000012345 2 000 000

VENTES DE CARTES ET PRESTATION DUDT
4431 305 085

70210 B-UDPU-5000089-11 1 694 915

TOTAL 2 000 000 2 000 000

NOM ET VISA DU COMPTABLE VISA COORDONATEUR VISA CHEF COMPTABLE

M. KABLAN W. Mme. YEO CHANTAL M. LEPRY P.

DATE COMPTABILISATION
01/06/2023

NB :

 Une facture d’avance de démarrage est une facture établie par le

fournisseur de prestation de service (BNETD) afin d’obtenir une avance
sur le montant du projet pour le démarrage des travaux. Les factures
d’avances de démarrage sont déchargées, imputées mais ne sont pas
saisies automatiquement.
 La facture d’annulation et d’actualisation permet de mettre à jour des
factures qui n’ont pas été payés durant une longue période. A cet effet une
facture d’avoir est établie pour annuler la première facture de doit qui a

30 BTS FINANCECOMPTABILITE
Rapport de stage BNETD/DFC/2023

été émise et on émet une deuxième facture de doit en rapport avec le

même projet et ayant le même montant.

3. Saisie de la facture

Elle consiste à transcrire toutes les informations imputées sur la facture dans le
logiciel de base. Le logiciel utilisé par le BNETD est le sage 1000 dans lequel
toutes les données sont enregistrées. Chaque facture sera saisie par lot, ce qui
permettra d’obtenir un numéro de saisie afin de faciliter le rangement.

4. Archivage de la facture

L’archivage consiste à ranger les factures dans les classeurs ou les boites
d’archives. Ainsi ces documents sont conservés de façon durable pour une
période minimum de 10 ans. Cela facilite la recherche de pièces en cas de besoin
et surtout lors des contrôles des états financiers par les auditeurs. Ce rangement
se fait par lot, par département, par date de comptabilisation, et par numéro de
saisie.

5. Règlement de la facture client

En cas de règlement d’une facture client il convient de faire la photocopie du

chèque, virement bancaire ou tout autre moyen utilisé pour le règlement et
joindre cela à la facture. Ainsi il faut signifier, sur la facture, la modalité de
règlement. Par exemple en cas de règlement total ou partiel cela doit être indiqué
sur la facture suivie de la date de règlement.

CHAPITRE II : ANALYSE DES COMPTES CLIENTS

Analyser un compte revient à justifier, à chercher à savoir les différents

mouvements qui ont impacté un compte sur une période donnée. Il existe

31 BTS FINANCECOMPTABILITE
Rapport de stage BNETD/DFC/2023

plusieurs moyens de justifier un solde notamment le lettrage, le rapprochement

du chiffre d’affaire etc.

I. PROCEDURE D’ANALYSE D’UN COMPTE CLIENT

1. Le lettrage

Lettrer un compte consiste à faire correspondre à chaque règlement la facture

qui l’a engendrée. Pour une même facture, il est possible d’avoir plusieurs
règlements. Dans ce cas le lettrage n’est possible qu’en cas de paiement total de
la créance.

2. Fiche d’analyse d’un compte client

L’analyse des comptes clients se fait dans un fichier Excel dans lequel les
informations suivantes apparaissent :

 Le montant de la convention s’il existe une convention

 Etat de la convention (approuvée ou non)
 Date de facturation
 Référence de la facture
 Montant facturé
 Date d’encaissement
 Reference de l’encaissement
 Montant encaissé
 Reste à recouvrer ou solde de la comptabilité
 Reste à facturer
 Montant à recouvrer
 Montant à régulariser
 Observations

3. Le rapprochement du chiffre d’affaire

32 BTS FINANCECOMPTABILITE
Rapport de stage BNETD/DFC/2023

Le chiffre d’affaire est le total des ventes et prestations effectués par une
entreprise sur une période donnée. Le chiffre d'affaire peut se calculer pour
n'importe quelle période, c'est-à-dire mensuellement, trimestriellement ou
annuellement. Le chiffre d’affaire du BNETD représente l’ensemble des
prestations effectuées par le BNETD avec ses différents clients. Les prestations
de services effectuées qu’elles soient encaissées totalement ou partiellement
constitue un chiffre d’affaire. Ainsi le rapprochement du chiffre au BNETD se
fait avec chaque département c’est-à-dire les départements opérationnels. Les
agents des différents départements font ressortir toutes les facturations sur une
période donnée (semestre pour le BNETD). Cette opération consiste pour le
comptable à exporter les données concernant un département dans la
comptabilité sur un fichier Excel. Après cela on fait une vérification pour voir si
les données figurent de part et d’autre. Le comptable se rend auprès des
départements après vérification pour harmoniser les différents montants obtenus
qui constitueront leur chiffre d’affaire. En cas de non concordance des différents
chiffres d’affaires cela peut être dû a plusieurs facteurs notamment :

 Avance de démarrage comptabilisé comme chiffre d’affaire

 Actualisation
 Factures non transmises à la comptabilité
 Les erreurs lors des saisies
 Comptabilisation d’un décompte

4. La circularisation

La circularisation est un procédé écrit à travers lequel, le comptable demande au

client la situation de son compte dans sa comptabilité. Il permet de savoir le

33 BTS FINANCECOMPTABILITE
Rapport de stage BNETD/DFC/2023

montant dû par le client. En effet, ce procédé permet d’attester que le travail

effectué est juste.

II. ENCAISSEMENT DES FACTURES CLIENTS

Les moyens d’encaissement utilisés par le BNETD sont multiples à savoir

les chèques, les mandants, les paiements en espèces et affacturage, titrisation,
compensation.

1. Encaissement par mandat

En termes simples, un mandat est un document émis par une administration

publique, généralement le Système Intégré de Gestion des Finances Publiques
(SIGFIP), permettant à un créancier d'être payé par le gouvernement. Ce
document confirme qu'une dette envers le créancier a été engagée dans le budget
de l'État. Le mandat devient "ordonnancé" lorsque le trésor public approuve le
paiement de cette dette pour des services fournis. Les mandats sont ensuite
transmis au trésor par les ministères concernés pour être payés par les
comptables assignataires.

Le service de recouvrement du BNETD surveille ces paiements en obtenant une

liste des mandats ordonnancés payés chaque mois. Cette liste est signée par un
représentant du trésor public et est utilisée pour la comptabilisation au niveau du
service comptabilité.

Pour financer son fonctionnement, le BNETD reçoit des virements mensuels du

trésor public, et ces virements sont basés sur les mandats ordonnancés pris en
charge et payés par le trésor. Avant que les paiements ne soient effectués, une
vérification est réalisée, et les factures correspondantes sont associées aux

34 BTS FINANCECOMPTABILITE
Rapport de stage BNETD/DFC/2023

mandats. Ensuite, le comptable procède à la comptabilisation de ces

transactions.

A la réception de l’état des mandats soldés

Débit : 41914, Etat avance et acompte reçus

Crédit : 4114, Client Ministère (Etat)

2. Encaissement par affacturage, titrisation, compensation

 Titrisation

La titrisation est une pratique financière qui permet de transformer des créances
ou prêts en cours détenus par une entreprise ou une banque en titres financiers
négociables par le biais d’une société financière spécialisée.
 Compensation

La compensation est une pratique qui consiste à réduire le montant d'une créance
en compensant une dette due par la même partie. Cette compensation est
généralement effectuée lorsqu'une entreprise a des créances et des dettes envers
la même contrepartie, et elle est légale dans de nombreuses juridictions sous
certaines conditions.
La compensation peut simplifier la gestion des paiements et réduire les flux de
trésorerie, mais elle doit être clairement documentée et respecter les
réglementations comptables en vigueur. Elle est courante dans les relations
commerciales où les deux parties ont des obligations financières mutuelles,
comme entre clients et fournisseurs.
3. Encaissement par chèque

Le paiement des créances privées se fait principalement par chèque. Lorsqu’une

facture est réglée par chèque bancaire, la trésorerie remet une copie du
règlement au comptable qui fait une photocopie de la facture à laquelle on
adjoint le paiement effectué à la liasse. L’ensemble est transféré à la trésorerie
pour être enregistré. Aussi faut-il préciser sur la facture la date de règlement et
la banque par laquelle le règlement s’est fait. En cas de paiement partiel de la

35 BTS FINANCECOMPTABILITE
Rapport de stage BNETD/DFC/2023

créance cela doit être signifié sur la facture à travers la mention

« REGLEMENT PARTIEL ».

4. Encaissement en espèce

L'encaissement en espèces fait référence à l'acte de recevoir de l'argent liquide,

sous forme de billets de banque et de pièces de monnaie, en paiement d'une
dette, d'une facture ou dans le cadre d'une transaction commerciale.

36 BTS FINANCECOMPTABILITE
Rapport de stage BNETD/DFC/2023

TROISIEME PARTIE :
CRITIQUES ET SUGGESTIONS

37 BTS FINANCECOMPTABILITE
Rapport de stage BNETD/DFC/2023

CRITIQUES

Durant notre stage au sein du BNETD nous avons pu nous imprégner de la

bonne ambiance qui règne au sein du service finances comptabilité et surtout du
dynamisme de tous les agents du département dans la réalisation des tâches qui
leurs sont assignées. Cependant nous avons noté quelques insuffisances qui
mettent à mal le travail notamment :

 Espace insuffisant pour le rangement des classeurs et des différentes

boites d’archives
 Espace de travail trop restreint et moins confortable
 Prime de stage trop faible et ne motive pas les stagiaires
 Multiplicité des tâches empêchant une efficacité dans leur exécution

SUGGESTIONS

A travers les différentes critiques énumérées précédemment il est important de

proposer des solutions afin d’améliorer les conditions de travail :

 Evacuer les boites d’archives les plus vétustes afin de faciliter le

rangement des nouveaux classeurs et boites d’archives

38 BTS FINANCECOMPTABILITE
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 Définir clairement les taches à effectuer pour plus d’efficacité dans la

conduite du travail
 Améliorer la rémunération des stagiaires afin de leur permettre de faire
face à leurs charges respectives

La prise en compte de toutes ses remarques faites ci-dessus permettra de

résorber un tant soit peu les problèmes auxquelles sont confronter le service
comptabilité

CONCLUSION

Pendant notre période de stage au BNETD, nous avons pu constater

l’atmosphère agréable qui prévaut au sein du service de finances et de la
comptabilité, ainsi que l’enthousiasme de tous les employés du département
pour accomplir leurs missions. Cependant, nous avons identifié certaines
lacunes qui ont un impact négatif sur le travail, notamment :

 Le traitement comptable des factures clients

 L’analyse des comptes clients
 Le rapprochement du chiffre d’affaire

En plus de ses compétences pratiques, nous avons principalement assimilé des

essentielles telles que la passion pour le travail, une approche organisée de nos
tâches, et surtout, la promotion d’esprit d’équipe grâce à notre interaction avec
un personnel dynamique et courtois. Dans l’ensemble, l’efficacité du BNETD
pourrait être considérablement renforcée si l’on tient compte des observation
précédemment formulées.

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Rapport de stage BNETD/DFC/2023

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