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 SOMMAIRE


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 DEDICACE……………………………………………………………………………I

 REMERCIEMENT……………………………………………………………………II

 AVANT-PROPOS……………………………………………………………………III

 INTRODUCTION……………………………………………………………………IV

PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DE LE STRUCTURE D’ACCUEIL

I. HISTORIQUE DU CABINET

II. LES SERVICES

III. L’ORGANISATION

DEUXIEME PARTIE : ETABLISSEMENT DES DECLARATIONS FISCALES ET

SOCIALES D’UNE PME

ETABLISSEMENT DES DECLARATIONS FISCALES ET SOCIALES D’UNE

OFFICINE EN PHARMACIE

I. LES DIFFERENTS REGIMES D’IMPOSITION D’UNE PME

1. Le régime de l’entreprenant

2. Le régime de l’entreprenant

3. Le régime réel simplifié d’imposition

4. Le régime réel normal d’imposition

II. ETABLISSEMENT DES DECLARATIONS FISCALES

III. ETABLISSEMENT DES DECLARATIONS SOCIALES

TROISIEME PARTIE : REMARQUES ET SUGGESTIONS

CONCLUSION…………………………………………………………………….

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 I. LES DIFFERENTS REGIMES D’IMPOSITION D’UNE PME

La loi définit la Petite et Moyenne Entreprise (PME), comme toute entreprise,

productrice de biens et /ou de service marchands, qui emploie en permanence moins
de deux cents (200) personnes et qui réalise un chiffre d'affaires annuel hors taxes
n'excédant pas un milliard de francs CFA.

1. Le régime de l’entreprenant

Le régime de l’entreprenant est applicable aux entreprises dont le chiffre d’affaire

annuel toutes taxes comprises n’excède pas 50.000.000. Frs CFA.
Ces entreprises sont soumises à la taxe communale de l’entreprenant lorsque leur
chiffre d’affaires ne dépasse pas 5.000.000 de francs CFA et à la taxe d’Etat de
l’entreprenant lorsque le chiffre d’affaires est compris entre 5.000.001 et 50.000.000.
Frs CFA.
La taxe communale est déterminée par application de 2% ou 2,5% selon l’activité.
Quant à la taxe d’Etat, le taux de 5% du chiffre d’affaires.

2. Le régime des microentreprises

Le régime de microentreprises est applicable aux contribuables dont le chiffre

d’affaire annuel toutes taxes comprises est compris entre 50.000.001. et 200.000.000.
Frs Cfa.
Leur impôt se calcule au taux de 7% applicable sur le chiffre d’affaires annuel toutes
taxes comprises. Ce taux est ramené 5% pour les adhérents des CGA.
Les contribuables de ce régime peuvent opter pour le régime du réel simplifié
d’imposition à condition qu’ils réalisent un chiffre d’affaires toutes taxes comprises
de 100.000.000. Frs Cfa.

3. Le régime réel simplifié d’imposition

Le régime réel simplifié est applicable aux contribuables dont le chiffre d’affaire
annuel toutes taxes comprises est compris entre 200.000.001 et 500.000.000. Frs CFA.
La détermination de l’impôt n’a subi aucune modification.
4. Le régime réel normal d’imposition

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Le régime réel normal prend en compte les entreprises dont le chiffre d’affaires est
supérieur à 500.000.001. Frs Cfa.

II. ETABLISSEMENTS DES DECLARATIONS FISCALES

1. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

La TVA, ou taxe sur la valeur ajoutée, est une taxe sur la consommation qui est
appliquée à chaque étape de la chaine de production et de distribution. Elle est
calculée sur la valeur ajoutée par chaque entreprise dans la production d’un bien ou
d’un service, et est finalement supportée par le consommateur final.
En Côte d’ivoire, la TVA est réglementée par le Code Général des Impôts (CGI). Le
taux standard de TVA en Côte d'Ivoire est de 18%, mais il existe également des taux
réduits pour certains produits et services spécifiques, tels que les produits
alimentaires de base, les médicaments et les produits agricoles.

 Éléments de déclaration de la tva

Le chiffre d’affaire total : c’est le montant de toutes les affaires réalisées ; il renferme
à la fois les produits principaux, les produits accessoires et les produits annexes.
Le chiffre d’affaire exonéré : il s’agit de toutes les affaires situées en dehors du
champ d’application de la TVA pour quelques raisons que ce soit ; le chiffre d’affaire
exonéré peut l’être en raison de la territorialité ou en raison de la convention
Le chiffre d’affaire taxable : c’est le montant du chiffre d’affaire ayant effectivement
supporté la TVA au cours de l’exercice, il s’obtient de la manière suivante :
CA Taxable = CA Total
– exportation
– les autres affaires exonérées
+ Les livraisons à soi-même
Le montant de la taxe exigible : c’est le montant de la TVA facturée au client sur la
période d’imposition. Il faut ajouter à cette TVA facturée au client la régularisation
opérée notamment la TVA à reverser. Il s’enregistre dans les comptes allant de 4431
au 4434.
Désormais, la déclaration de la TVA est opérée à partir du CA Taxable HT auquel
l’on applique le taux réel de TVA qui est de 18%

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Le montant de la taxe déductible : c’est l’ensemble de la TVA supporté sur des
opérations et enregistrer dans les comptes allant du 4451 au 4454.
S’il existe des crédits antérieurs de TVA, ils doivent être également déduits. Le
prélèvement de 10% sur les sommes en paiement par le trésor public qui sont
considéré comme des acomptes sur Impôt doivent être également déduit.
 Schéma de la déclaration
Il se présente de la manière suivante :
TVA / ventes (CA Taxable HT x 18%)
+ TVA à réserver
= TVA BRUTE DU MOIS
– TVA déductible / achat et acquisition
– Crédit de TVA antérieur
= TVA NETTE DU MOIS
– prélèvement de 10% au profit du trésor
= TVA A PAYER OU CREDIT DE TVA
 Paiement et comptabilisation de la déclaration
La déclaration doit être déposée au plus tard le 10 du mois suivant la fin de la
période qui est soit le mois, soit le trimestre. Elle doit être accompagnée des moyens
de paiement, de préférence un chèque bancaire barré à défaut du numéraire.
Les entreprises au régime du réel normal sont tenues de faire une déclaration
mensuelle de TVA ou une déclaration trimestrielle de TVA si le montant de la taxe
due est inférieur ou égal à 25.000. Cette déclaration doit être faite sur un imprimé
normalisé appelé : Taxe sur valeur ajouté, régime réel d’imposition.
Lors de la comptabilisation de la déclaration, tous les comptes de TVA c’est-à-dire du
4431 au 4434 et du 4451 au 4454 sont soldé par le compte 4441.
Lorsque le solde du compte 4441 est créditeur nous sommes en situation de TVA à
payer et le compte 4441 sera soldé par un compte de trésorerie ; par contre lorsque le
solde du compte 4441 est débiteur, il est soldé le compte 4449 : Crédit de TVA à
reporter.§§§§§§§§§§

2. La taxe spéciale d’équipements (TSE)

Initialement prévue pour une durée de trois ans depuis 2001 avec un taux de 0,08%,
La Taxe Spéciale d’Equipement est encore en vigueur aujourd’hui (2013) mais avec
un taux de 0,1%.

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C’est une taxe à la charge des entreprises sous le régime du réel simplifié et du réel
normal pour l’équipement de la DGI.

 Champ d’application, Exonération

La TSE est perçue dans les mêmes conditions que la TVA, sauf sur les livraisons à soi
même et sur les produits pétroliers

 Base et méthode de calcul

Sa base imposable(BI) est :

CA HT- Livraison à soi même-Produits pétroliers
La TSE se calcule comme suit
TSE = BI x 0, 1 %

 Date de règlement et présentation de la déclaration

La TSE se reverse avant le 10 de chaque mois, à la caisse du receveur des

Contributions indirectes de la Direction générale des Impôts.

 Comptabilisation théorique

D : 645… taxe spéciale d’équipement

C : 446… Etat, taxe spéciale d’équipement

3. La patente

Toute personne physique ou morale, ivoirienne ou étrangère qui exerce en Côte

d’Ivoire un commerce, une industrie, une profession non compris dans les
exemptions déterminées par le présent Code est assujettie à la contribution des
patentes. Donc la patente concerne l’activité commerciale exercée sur le territoire

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national. Cependant%%% la loi permet à certaines personnes d’être exemptées de la
patente par rapport au type d’activité qu’elles réalisent.
La patente comprend deux (2) droits : le droit sur le chiffre d’affaires et le droit sur la
valeur locative.

o Droit sur le chiffre d’affaire

La cotisation due pour ce droit au titre d’une année est égale à 0,5 % du chiffre
d’affaires ou des recettes brutes hors taxes de l’année précédente (chiffre d’affaires
prévisionnel pour les entreprises nouvelles). Cette cotisation ne peut être inférieure à
un montant de 300 000 francs qui constitue un minimum de perception.

Ne sont pas concernées par le minimum de perception, les entreprises de transport

public de personnes et de marchandises et les entreprises de transport mixte.

Le taux du droit sur le chiffre d’affaires de 0,5 % est porté à 0,7 % pour les
entrepreneurs de télégraphie et téléphonie par câble ou sans fils, les ports ivoiriens,
les concessionnaires de la distribution d’eau, les entrepreneurs d’enlèvement des
ordures ménagères, la poste de Côte d’Ivoire et les sociétés fournissant des
infrastructures passives de télécommunication aux opérateurs de téléphonie par la
location de pylônes.

Le maximum de perception du droit sur le chiffre d’affaires est fixé comme suit :

Uùùùù

o Droit sur la valeur locative

La valeur locative est le prix que le propriétaire retire de ses immeubles lorsqu’il les
donne à bail ou s’il les occupe lui-même, celui qu’il pourrait en tirer en cas de
location. Le taux du droit sur la valeur locative est fixé à 18,5 % de la valeur locative
des locaux professionnels. Ce taux est ramené à 16 % pour les établissements ne
relevant pas d’un périmètre communal.

La contribution des patentes est payée dans les conditions suivantes :

- la première moitié, au plus tard le 15 mars ;

- la deuxième moitié, au plus tard le 15 juillet.

o La comptabilisation de la patente

D : 64

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C : 44

4. Acompte d’impôt sur le revenu du secteur informel (AIRSI)

L’AIRSI est un acompte d’impôt prélevé par les entreprises du Réel d’imposition aux
entreprises ne relevant pas d’un régime réel d’imposition. Il a été instauré en lieu et
place de l’ASDI (Acompte Sur Divers Impôt) par l’annexe fiscale de 2005 pour lutter
contre la fraude fiscale. L’AIRSI est facturé à tous les contribuables relevant d’un
régime d’imposition autre que le régime réel d’imposition.

 Champ d’application et exonération

a. Champ d’application :

Sont soumises au taux de 5%:

- les importations effectuées par les contribuables relevant de l’impôt synthétique ou

de la taxe forfaitaire des petits commerçants et artisans ;

- les ventes effectuées par tout importateur, fabricant ou commerçant relevant d’un
régime réel d’imposition aux entreprises ne relevant pas d’un régime réel
d’imposition“.

b. Exonération

Sont exonérés du prélèvement de l’AIRSI:

- les ventes faites aux coopératives agricoles de production et assimilés ;

-l’importation de marchandises bénéficiant des franchises douanières de l’article 159

du Code des Douanes, les effets personnels reconnus comme tels par les services des
douanes ;

-les opérations de ventes portant sur l’eau, l’électricité, le gaz, les produits pétroliers
à l’exception des huiles et des graisses ;

- les achats et importations effectués par les entreprises relevant d’un régime réel
d’imposition.

c. Hors champ d’application de l’AIRSI

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Sont hors du champ d’application de AIRSI les prestations de services de toutes
natures : prestation intellectuelle, honoraire, commission, réparation, transport,
produits financiers, primes d’assurances, location des biens meubles et immeubles.

 Base et méthode de calcul

La base de calcul ou base imposable (BI) de l’AIRSI est le chiffre d’affaire TTC
taxable.

Méthode de calcul de :

 La BI :

CA TTC TAXABLE= CA Hors Taxe(HT) + TVA/CA TAXABLE – CA EXONERE -

CA HORS DU CHAMP D’APPLICATION DE L’AIRSI

Pour ce qui est d’une facturation à un client on a :

BI= Montant totale de la vente Hors taxe + TVA+ Droits de douane+ Droits d’entrée
+TVA à l’importation- Frais de transport- emballages consignés-exonérations-vente
TTC hors du champ d’application ;

 L’AIRSI :

AIRSI= CA TTC Taxable (ou BI) X Taux

Ou

AIRSI Collectée=AIRSI à payer

 Date de règlement et présentation de la déclaration

L’AIRSI se reverse avant le 10 de chaque mois pour l’intégralité des prélèvements sur
ventes facturés au cours du mois précédent, à la caisse du receveur des Contributions
indirectes de la Direction générale des Impôts.

 Comptabilisation théorique

1. Collecte de l’AIRSI sur les ventes

D : 411 Clients

C : 70 Vente
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C : 4431 TVA facturée sur vente

C : 4492 Etat, acompte d'impôt sur le revenu du secteur Informel

b. Reversement de l’AIRSI aux Impôts

D : 4492 Etat, acompte d'impôt sur le revenu du secteur Informel

C : 521/571 Banque/ Caisse

5. Les impôts sur traitement de salaire

Les retenues sont les prélèvements effectués sur salaire au titre du mois de la
prestation.

- Les retenues fiscales

Les impôts sur salaire sont déterminés sur la base du salaire imposable. Pour en
savoir d'avantage sur le salaire imposable:

1 L’impôt sur le salaire (IS)

IS = [salaire brut imposable x 80%] x 1,5%

ou

IS = [salaire brut imposable x 1,2%]

2 Contribution national

Il est calculé sur la base du salaire net imposable (SNI)

SNI = [Salaire brute Imposable] x 80%

BAREME

SNI<= 50000 -------------------------------- 0%

>50000 >SNI>= 130000 ------------------------ 1,5%

130000 >SNI>= 200000 --------------------------- 5%

SNI > 200000 -------------------------------------- 10% >

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3 L'impôt général sur le revenu (IGR)

L'IGR est calculé sur la base du revenu net imposable comme suit:

R: revenu net imposable

SB: salaire brut imposable y compris les avantages en nature

N: nombre de parts détenu en fonction de la situation familiale du salarié.

Q: quotient du rapport de R/N

R = [SB x 80% - (IS+CN)] x 85%

Q: R/N

L'encadrement du quotient à l'aide du barème permet d'identifier la formule

applicable.

- Les retenues sociales

Ce sont les régimes de sécurité sociale dont la gestion est assurée par la CNPS
(prestations familiales, accidents du travail et la retraite).

Les cotisations sociales sont à la charge du salarié à hauteur de 6,3%.

Caisse de retraite à la charge de l'employeur = Salaire brut social x 7,7%

La caisse de retraite est plafonnée à 45 fois le SMIG soit 2 700 000 f CFA

NB : cette méthode de calcul de l’IGR sera plus en vigueur dès début janvier 2024 et
sera remplacer par un seul ITS et une

Schémas de comptabilisation du salaire

D : 666000 Rémunération du personnel

C : 422000 Personnel, salaries

C : 431000 CNPS

C : 447100 IGR

C: 447200 IS

C : 447300 CN

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III. ETABLISSEMENT DES DECLARATIONS SOCIALES

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