RESUME DE TVA
La TVA est un impôt indirect assis sur la consommation fais en Côte d’Ivoire par les entreprise,
collectivités publique et les ménages. Elle est non cumulative c’est à dire que la charge réelle et
définitive n est supporté que par le consommateur final.
CHAMPD D’APPLICATION
La TVA est applicable sur toutes les opérations, livraison de biens et services effectuer à titre onéreux
pas un assujetti sauf
Les activités exemptées de TVA (les activités salariales, agricoles, pèches, élevages et).
Les exonérations légales
Les exonérations conventionnelles
Les exportations
CALCULS DE LA TVA COLLECTEE
La TVA collectée se calculs uniquement sur les ventes. Le calcul se fait sur trois éléments qui sont
FAIT GENERATEUR, EXIGIBILITE ET BASE D’IMPOSITION
Eléments Fait générateur Exigibilité Base d’imposition
Définition Date et acte entrainant la naissance Date de calcul de la TVA Montant sur lequel
de la TVA de l’Etat pour l’Etat, après est calculé la TVA
réalisation de l’acte (date (assiette de la TVA
ou l’Etat exige sa TVA
Achat, vente de biens A la livraison A la livraison Montant HT sur la
corporels facture
Achat, vente de Date d’exécution des travaux Au règlement Montant HT réglée
prestation de service
Importation de biens Date d’entrée des biens sur le Date de la déclaration des Valeur des biens en
territoire ivoirien biens en douane douane
+ frais de douane
+ redevance statique
Livraison à soi-même Date de mise en service ou de la Date de mise en service de Cout de production du
(achat et vente en consommation la consommation bien
même temps)
Achat, vente de Date d’exécution des travaux Date d’établissement de la Montant total HT sur la
prestation de services facture ( ici, on n’attend facture
pour les entreprises pas au règlement)
ayant l’autorisation de
DEBIT
TAUX de TVA Eléments
9% Le lait
Les pâtes alimentaires
Matériel de production de l’énergie solaire
Les produits pétrolier
10% (TOB) Les opérations bancaires
18% Pour tous les élément non cités
CALCULS DE LA TVA DEDUCTIBLE
La TVA déductible est calculée sur les achat de biens et services acquis pour les besoins d’exploitation
de l’entreprise. La déduction ne peut être effective que si la taxe est devenue exigible chez le
fournisseur.
TVA DUE = TVA COLLECTEE – TVA DEDICTIBLE.
La TVA déductible repose sur des conditions indispensables. Elle de deux nature les conditions de
fond et de forme
conditions Eléments
FOND Le bien doit :
Etre acquis pour les besoins de l’entreprise ou de l’exploitation
Ne doit pas être exclu du droit de déduction
Etre utilisé pour les opérations imposables
Etre utilisé par un assujetti
Avoir supporté la TVA
FORME La TVA doit figurer sur un document justificatif
Le règlement dit être effectuer par chèque pour les montant
supérieur à 300 000
DEDUCTION DE LA TVA POUR LES ENTREPRISE PARTIELLEMENT ASSUJETTI
Les assujettis partiels sont des personne qui exerce à la foi des activités imposable à la TVA et des
activité exonérée. Ils opèrent leur déduction physique selon les règles déjà étudiées.
REGLE DE L’AFFECTATION
Si le bien acquis est exclusivement affecté à la fabrication de produits passible de TVA, la TVA
ayant grevé de son achat est déductible en totalité.
Si le bien acquis est exclusivement affecté à la fabrication de produits exonéré de TVA,
aucune déduction de la TVA ayant grevé de son achat n’est possible.
Si le bien acquis est exclusivement affecté à la fabrication de produits passible de TVA et de
produits exonéré, la déduction est réduite au prorata.
LE CALCUL DU PRORATA
𝐂𝐇𝐈𝐅𝐅𝐑𝐄 𝐃 𝐀𝐅𝐅𝐀𝐈𝐑𝐄 𝐇𝐓
PRORATA =
𝐂𝐇𝐈𝐅𝐅𝐑𝐄 𝐃 𝐀𝐅𝐅𝐀𝐈𝐑𝐄 𝐓𝐎𝐓𝐀𝐋
Sont au numérateur :
Toutes les ventes comprenant la TVA
Les exportations de produits passible de TVA
Les prestations de service soumise à la TVA
Les vente de produit taxable mais exonérée du fait d’une convention
Les subvention d’exploitation destinée à couvrir Le prix de vente d’un produit taxable.
Services après-vente facturé et taxable
Les LASM taxable de bien ne constituant pas des immobilisations.
Sont au dénominateur :
Toutes les éléments du numérateur :
Les ventes locales de bien produit exonérer
Les exportations de bien exonérés de TVA
Le chiffre d’affaire imposé à la TOB
Les subvention d’exploitation destinée à couvrir Le prix de vente d’un produit exonéré.
Services après-vente facturer non taxable
Les LASM exonérées
Ne sont ni au numérateur dénominateur
Les achats
Les produits de placement et de portefeuilles (intérêt et dividende)
Les cession d’élément d’actif
Les subvention d’investissement ou équipement
Les affaires non commerciales (opération à caractère civil telle que les dommage et intérêt)
Les remboursements de frais (rebours)
Les livraisons à soi-même de bien immobilisé.
