Royaume du Maroc vps! Steet! a oo sta Saree otis » i: 7 bee cpa ay a ———-——_, re, IN SAR foto eel] Slo = NOTE DE SERVICE ‘rep, Objet: Dispositions fiscales de la loi de finances n° 38-07 pour l'année budgétaire 2008. Larticle 8 de la loi de finances n° 38-07 pour l’année budgétaire 2008 a introduit des modifications au Code Général des Impéts ainsi que de nouvelles mesures fiscales. Les articles 8 bis, 9 et 10 de la méme L.F prévoient également d'autres dispositions relatives aux promoteurs immobiliers qui construisent des logements a faible valeur immobiliére, a la taxe judiciaire et a la taxe sur les contrats d’assurances. I- DISPOSITIONS RELATIVES AU CODE GENERAL DES IMPOTS A- Livre d’Assiette et de Recouvrement 1- Mesures spécifiques a l’impét sur les sociétés ns relatives aux fonds ne disposant ique 1-1 Clarification des disposi pas de la personnalité juris Les dispositions de larticle 2-I-4° du C.G.I. relatives aux fonds créés par voie législative ou par convention et ne jouissant pas de la personnalité morale ont été complétées par une disposition visant a préciser que les organismes gestionnaires & qui la gestion de ces fonds est confiée, sont tenus d’établir une comptabilité séparée au titre de chacun des fonds gérés faisant ressortir les charges et les produits desdits fonds. De plus, aucune compensation ne peut étre opérée entre le résultat desdits fonds et celui de 'organisme gestionnaire. 1-2 Extension de l’abattement de 100% aux dividendes de source étrangére Les dispositions de article 6-I-C-i° du C.G.1. ont été complétées pour permettre d’uniformiser le traitement fiscal applicable aux dividendes percus par les sociétés marocaines quelle que soit leur origin y 0.64, e 25/12/2007 aisAinsi, les dividendes et autres produits de participation similaires de source étrangére versés, mis 2 la disposition ou inscrits en compte des sociétés soumises ou exonérées de I1.S. vont bénéficier de l'abattement de 100% au méme titre que les dividendes de source marocaine. Cette nouvelle mesure est applicable aux dividendes de source étrangére versés, mis a la disposition ou inscrits en compte desdites sociétés & compter du 01/01/2008. 1-3 Clarification des conditions d’application de l'imposition forfaitaire des sociétés holding offshore. article 7 du C.G.1. a été complété par un paragraphe VIII relatif aux conditions d'application aux sociétés holding offshore de l’impét forfaitaire de 500$ US prévu & larticle 19-III-C du C.G.I. Cette mesure vise & reprendre dans le C.G.I. les conditions en vigueur qui ont été omises lors de I’élaboration de ce code en 2007. En effet, ces conditions qui ont été instituées par les articles 27 et 34-II de la loi n° 90-58 relative aux places financiéres offshore, sont insérées dans le C.G.I. en conformité avec le principe du regroupement de toutes les dispositions fiscales dans un seul texte. Ainsi, pour bénéficier de limpét forfaitaire précité, les sociétés holding offshore doivent satisfaire aux trois (3) conditions suivantes - avoir pour objet exclusif la gestion de portefeuille de titres et la prise de participation dans des entreprises ; = avoir un capital libellé en monnaies étrangéres ; - effectuer leurs opérations au profit des banques offshore ou de personnes physiques ou morales non résidentes en monnaies étrangéres convertibles. 1-4 Réduction du taux de ILS. Larticle 8 de la loi de finances 38-07 précitée a modifié les taux de ILS. prévu a Varticle 19-I-(A et B) du C.G.I. comme suit : - 37% en ce qui concerne les établissements de crédit et organismes assimilés, Bank Al Maghrib, la Caisse de Dépét et de Gestion (C.D.G.) ainsi que les sociétés d’assurances et de réassurances ; - 30% pour les autres sociétés. [Link], le 25/12/2007 2gPar dérogation aux dispositions de l'article 163-II du C.G.I., les nouveaux taux s‘appliquent au titre des exercices ouverts & compter du 01/01/2008 et dont les résultats sont déclarés & compter du 1* janvier 2009. En ce qui concerne les acomptes verser durant l’exercice 2008, ils seront calculés sur la base de l’impat payé en 2007 au taux en vigueur (soit 35% ou 39,6%), soit sur la base de la cotisation minimale si elle lui est supérieure. Toutefois, la régularisation de imposition sera effectuée sur la base du taux de 30% ou de 37%, selon le cas, lors du dépét de la déclaration en 2009. 1-5 Régime fiscal applicable aux exportateurs installés dans certaines provinces et préfectures Larticle 247 du C.G.1. a été complété par un paragraphe XIII qui prévoit que par dérogation aux dispositions des articles 6 (I-D-2° et II-C-1°-a)) et 165-III ci-dessus, les sociétés exportatrices bénéficient du taux de 8,75% visé a l'article 19-I-A du C.G.l. pour leur chiffre d'affaires correspondant aux opérations d’exportation réalisées au titre des exercices ouverts durant la période allant du 1 janvier 2008 au 31 Décembre 2010. A compter du 1° janvier 2011, les sociétés concernées seront soumises au taux de 17,50% pour leur chiffre d'affaires correspondant aux opérations dexportation réalisées au titre des exercices ouverts a compter de cette date. 1-6 Substitution de la réduction de 50% par un taux fixe de 17,50% ‘A compter du 01/01/2008, la réduction de 50% au titre de ILS. est remplacée par un taux fixe proportionnel de 17,50%. Ainsi, l'article 19-11 du C.G.I. relatif aux taux spécifiques a été complété par un paragraphe C qui prévoit le nouveau taux de 17,50%. Ce nouveau taux s‘applique aux contribuables suivants : 1- les entreprises exportatrices prévues a l'article 6 (I-B-1°) du C.G.I. ; 2- les entreprises qui vendent & d'autres entreprises installées dans les plates formes d’exportation des produits finis destinés a l'exportation et prévues article 6 (I-B-2°) du C.G.L. ; 3- les entreprises hdteliéres prévues larticle 6 (I-B-3°) du C.G.I. ; 4 les entreprises miniéres prévues a l'article 6 (I-D-1°) du C.G.L.; les entreprises installées dans la province de Tanger et dans certaines préfectures et provinces citées par décret et prévues a l'article 6 (I-D-2° et II-C-1°-a)) du C.G.L; 6- les entreprises artisanales prévues a l'article 6 (II-C-1°- b)) du C.G.L; [Link], le 25/32/2007 . 3/19 D7- les établissements privés d'enseignement ou de formation professionnelle prévus a Varticle 6 (II-C-1°-c)) du C.G.L.; 8- les promoteurs immobiliers prévus a l'article 6 (II-C-2°) du C.G.I. 9 Le nouveau taux s‘appliquera aux exercices ouverts a compter du 01/01/2008. 1-7 Evaluation des éléments de stocks en cas de fusion Afin d'encourager la concentration des sociétés, les dispositions de article 162 du C.G.I. ont été compiétées par un paragraphe III pour préciser que les éléments du stock de la société absorbée transférés a la société absorbante peuvent étre évalués, sur option, soit a leur valeur dorigine soit au prix du marché. Les modalités de lexercice de cette opération seront fixées par voie réglementaire au moyen d'un décret d'application. Néanmoins, au cas ol les éléments transférés n’ont pas été inscrits dans un compte de stock, l’imposition est émise au nom de la société absorbante au titre du produit supposé découler de lévaluation de ces éléments sur la base du prix du marché au moment de la fusion. Cette imposition est émise au titre de l’exercice durant lequel a eu lieu le changement d’affectation sous réserve de la pénalité et des majorations prévues aux articles 186 et 208 du C.G.I. Au cas ou cet exercice est prescrit, la régularisation est opérée sur les premiers exercices de la période non prescrite conformément aux dispositions de Varticle 232-7° du C.G.I. 1-8 Transformation des établissements publics Dans le but d’accompagner le processus de transformation des établissements publics en sociétés anonymes, les dispositions de article 161 du C.G.L. ont été complétées par un paragraphe IV qui permet, de réaliser 'opération de transformation précitée sans aucune incidence fiscale. Ainsi, Yopération de transformation d’un établissement public en S.A. est sans incidence fiscale lorsque le bilan de cléture de I'établissement concerné est identique au bilan d’ouverture de la S.A. nouvellement créée. Cette mesure s‘applique aux transformations effectuées a compter du 01/01/2008. 2+ Mesures spécifiques a impét sur le revenu 2-1 Mode de détermination du profit foncier imposable En vue de tenir compte de l'ensemble des frais engagés par le cédant d’un bien immeuble lors de la détermination du profit imposable, 'a LDF pour 2008 a complété article 65 du CGI par une disposition qui permet de considérer Vindemnité d’éviction diiment justifiée comme une charge déductible. [Link], le 25/32/2007 419En contrepartie, ladite indemnité a été insérée au niveau de article 61-1-C du CGI et sera considérée comme un revenu foncier imposable chez celui qui la regoit, aprés abattement de 40%. Cette disposition est applicable aux indemnités versées 4 compter du ler janvier 2008. 2-2 Exclusion du champ d’application de I'1.R. sur profits fonciers des ventes résiliées dans les 24 heures ou par voie judiciaire Dans le cadre de |’harmonisation entre les dispositions relatives aux droits d'enregistrement et celles relatives 4 I'1.R en matiére de résiliation de ventes immobiliéres, les dispositions de la L.F. 2008 ont complété Jarticle 62-III du C.G.1, en précisant que : Vannulation d’une cession effectuée suite 8 une décision judiciaire ayant force de la chose jugée n’est pas soumise a I'LR au titre des profits fonciers ; - la résiliation 8 amiable d'une cession d’un bien immeuble, lorsque cette résiliation intervient dans les vingt quatre (24) heures de la cession initiale. Ainsi, cette résiliation & amiable, qui consiste 8 restituer le bien acquis au vendeur initial, n’est pas considérée comme une deuxiéme vente soumise 8 I.R au titre des profits fonciers, si elle intervient dans le délai susvisé. ly a lieu de préciser, toutefois, que la vente initiale demeure imposable. 2-3 Exonération du profit foncier résultant de la cession d’un logement social La LF. 2008 a exonéré te profit réalisé & l'occasion de la cession des logements dont fa superficie couverte et le prix de cession n'excédent pas respectivement 100 m2 et 200.000 dirhams et qui ont été occupés par leur propriétaire, a titre d'habitation principale depuis au moins quatre (4) ans au jour de ladite cession. Cette exonération remplace celle qui était accordée au profit réalisé & Voccasion de Ja premiére cession des locaux 4 usages exclusif d'habitation visée 4 Yarticle 63 du C.G.I. Cette disposition s'applique aux cessions effectuées & compter du 1° janvier 2008. yw DG, le 25/12/2007 5/292-4 Simplification du régime des stock-options En vue de simplifier et de rendre le régime des stock-options, plus Compatible avec |’évolution de ces produits tant au niveau national qu’international, les dispositions de la LDF 2008 ont complété les dispositions de article 57-14° du C.G.1 en prévoyant de : - rendre les titres nominatifs ; - réduire la période dindisponibilité & 3 ans & compter de la date de la levée de option; préciser que le délai d'indisponibilité ne s‘applique pas en cas de décés ou dinvalidité du salarié, Cette mesure de simplification du régime des stock-options s’applique aux options de souscription ou d’achat d’actions attribuées & compter du ler janvier 2008. 2-5 Relévement du montant des bons représentatifs des frais de nourriture A compter du 1 janvier 2008, le montant des bons représentatifs des frais de nourriture ou d’alimentation délivrés par les employeurs & leurs salariés est exonéré et ce, dans la limite de 20 dirhams par salarié et par jour de travail au lieu du montant de 10 dirhams. prévu initialement. 2-6 Taxation a I’LR des profits sur cession de valeurs mobiliéres A compter du 1 janvier 2008, les profits résultant des cessions d'actions et autres titres de capital seront soumis au taux est de 15% libératoire au lieu du taux de 10%. Par ailleurs, les profits résultant des cessions d’obligations et autres titres de créance, d’actions ou parts d’0.P.C.V.M, des valeurs mobiliéres émises par les fonds de placement collectif en titrisation (F.P.C.T) ainsi que des cessions de titres d'O.P.C.R visés & article 6 (I- A- 18°) du C.G.I. seront soumis au taux libératoire de 20%. Cette imposition aux taux précités s’applique aux profits de capitaux mobiliers de source marocaine réalisés 4 compter du ter janvier 2008. 2-7 Réaménagement de l’imposition des revenus et profits de capitaux mobiliers de source étrangére Pour tenir compte des pratiques internationales et encourager les personnes physiques étrangéres & s‘installer au Maroc, les dispositions de la LOF 2008 ont modifié, 4 compter du 1° Janvier 2908, ‘es dispositions des articles 25, 73 et 174 en soumettant les revenus et profits de capitaux mobiliers de source étrangére aux taux spécifiques libératoires suivants : Gi, le 25/12/2007 6/19- 30% applicable aux produits des actions, part sociales et revenus assimilés ; - 20% applicable aux profits de capitaux mobiliers. Ces taux seront applicables + ~ aux revenus de capitaux mobiliers de source étrangére versés, mis a disposition Ou inscrits en compte du bénéficiaire 8 compter du 1° janvier 2008 ; ~ aux cessions de valeurs mobiliéres de source étrangére réalisées 4 compter du 1° janvier 2008. 2-8 Clarification de la déduction des cotisations pour la constitution d’une retraite complémentaire A compter du 1" Janvier 2008, les dispositions de la LDF 2008 ont complété Varticle 28 du C.G.I en précisant que la déduction, visée a article 28-III du C.G.1, est opérée au titre du salaire net imposable percu réguligrement en cours d’activité par le contribuable. Il convient de préciser que le salaire net imposable concerné_comprendra aussi bien les rémunérations mensuelles que les compléments percus en cours diannée, tels que les indemnités, primes trimestrielles..., ou bien en fin d’année comme les primes de bilan, treiziéme mois. 2-9 Evaluation des dépenses des contribuables lors de I’examen de Vensemble de la situation fiscale €—n vue de préciser la nature des dépenses devant étre prises en considération pour l’évaluation du revenu global du contribuable, les dispositions de la LDF 2008 ont complété, & compter du 1® Janvier 2008, les dispositions de l'article 29 du C.G.I. en ajoutant les titres de créance (tels que les bons de caisse) au niveau du 7° de cet article qui visait uniquement les acquisitions de valeurs mobiliéres et de titres de participation, 2-10 Application d’un taux réduit de 20% au lieu de la réduction de 50% accordée a certains secteurs d’activité A compter du 1° janvier 2008, les contribuables relevant de la catégorie des revenus professionnels et bénéficiant d'une réduction de 50% de |'impét sont soumis a un taux réduit de 20% non tibératoire. Ce taux de 20% sera applicable aux revenus professionnels acquis & compter de janvier 2008. ? [Link], le 25/22/2007 732-11 Réduction du délai de déclaration des profits fonciers A compter du ler janvier 2008, les dispositions de la L.F. 2008 ont modifié les dispositions de l'article 83 du C.G.I en ramenant le délai de déclaration et de versement de I'L au titre des profits fonciers de soixante (60) a trente (30) jours qui suivent la date de la cession ou la date de l'encaissement de 'indemnité d'expropriation. 2-12 Recouvrement par voie de retenue a la source des profits de capitaux mobiliers La LF. 2008 a modifié les dispositions de larticle 174-B du C.G.I en prévoyant le versement de la retenue, sur les profits de cessions de valeurs mobiliéres, opérés par les intermédiaires financiers habilités teneurs de comptes titres, dans le mois suivant celui de la cession a la caisse du receveur de administration fiscale. Cette mesure s'appliquera aux cessions effectuées & compter du 1° janvier 2008. 3- Mesures spécifiques a la Taxe sur la valeur ajoutée Dans le cadre de la poursuite de la réforme de la taxe sur la valeur ajoutée tendant & renforcer sa neutralité, les dispositions adoptées par la loi de finances pour année budgétaire 2008 sont les suivantes : 3-1 Taxation au taux normal de 20% des opérations de cré bail et des opérations immobiliéres Afin d'uniformiser les taux applicables en amont et en aval en vue d’abolir les situations de butoir, les modifications suivantes ont été introduites : - application du taux de 20% au lieu de 10% aux opérations de crédit-bail (leasing) ; - application du taux de 20% au lieu de 14% aux opérations de travaux immobiliers. Pour application de ce taux, il convient de rappeler que conformément aux dispositions transitoires édictées a l'article 125 du C.G.I., les sommes pergues a compter du ter janvier 2008 par les entreprises de leasing et les entreprises de travaux immobiliers, en paiement des travaux ou des services entiérement exécutés et facturés aux taux respectifs de 10 et de 14% avant cette date, sont soumises au régime fiscal applicable a la date d’exécution de ces opérations. Les contribuables concerés par lesdites dispositions, et pour lesquels le fait générateur est constitué par l’encaissement, doivent adresser avant le ler mars 2008 au service local des impéts dont ils relevent, une liste nominative des clients débiteurs au 31 décembre 2007, en indiquant pour chacun d’eux, le montant des sommes dues au titre des affaires soumises au taux de la taxe sur !a valeur ajoutée de 10 ou de 14% en vigueur au 31 décembre 2007. DG, le 25/12/2007 8/19La taxe due par les contribuables au titre des affaires visées ci-dessus sera acquittée au fur et & mesure de lencaissement des sommes dues. 3-2 Réduction du délai de remboursement a trois (3) mois Dans le but d’améliorer la situation de la trésorerie des entreprises bénéficiant du remboursement de la TVA et de renforcer leur compétitivité au niveau international, le délai de remboursement est réduit de 4 4 3 mois. 3-3 Exonération a ['importation des engins, équipements et matériels militaires acquis par I'Administration de la Défense Nationale La loi de finances pour ‘année 2008 a prévu, a compter du 1° janvier 2008 |'exonération a importation des engins, équipements et matériels militaires dans le cadre de I’article 123 du C.G.I. 3-4 Limitation du régime suspensif aux entreprises exportatrices Dans le cadre de la rationalisation de l'application du régime suspensif prévu & article 94 du C.G.I, le bénéfice dudit régime est limité aux seules entreprises exportatrices des produits et services présentant les garanties nécessaires en matiére de transparence et qui seront catégorisées conformément aux criteres prévus par le décret pris pour l’application de la taxe sur la valeur ajoutée. 3-5 Remboutsement de la TVA en faveur des entreprises de crédit-bail (leasing) Dans le cadre de la réforme de la TVA visant la rationalisation et la modernisation de ladite taxe a travers le renforcement de son efficacité et sa neutralité notamment par la réduction des situations de butoir de crédit, les entreprises de crédit-bail bénéficient a compter du ter janvier 2008 du remboursement du crédit de TVA non imputable, né a partir de ladite date en application des dispositions de article 103-4° du C.G.I. 3-6 Remboursement relatif 4 I'habitat social a faible valeur immobiliére Les promoteurs immobiliers qui réalisent dans les conditions prévues a Varticle 247-XII, des programmes de construction de logements a faible valeur immobiliére dont la superficie varie entre 50 et 60 m? et le prix de cession n’excéde pas 140.000 DH, bénéficient du remboursement de la T.V.A. prévu & l'article 103 du CGI. [Link], le 25/12/2007 9/183-7. Harmonisation de I’application de l’exonération des acquisitions des biens d’équipement dans le cadre des conventions portant sur des projets d’investissement d’un montant égal ou supérieur 4 200 millions de dirhams ‘A compter du 1* janvier 2008, I'exonération des biens d’investissement, matériels et outillages acquis dans le cadre des conventions d'investissement portant sur un montant égal ou supérieur 4 200 millions est accordée pendant une durée de 36 mois 4 compter du début d’activité des entreprises concernées. 4- Mesures spécifiques aux droits d’enregistrement 4-1 Intégration dans le texte relatif aux droits d'enregistrement des dispositions relatives 4 la taxe sur ies actes et conventions La taxe sur les actes et conventions (T.A.C.) prévue par l'article 9 de la LF. pour l'année 2006 est intégrée dans les dispositions relatives aux droits d'enregistrement. Concrétement, cette intégration s'est traduite par le réaménagement des taux proportionnels prévus par l'article 133 du C.G.1. qui sont fixés comme suit : 6%, au lieu de 5% (art. 133-I- A) ; 3%, au lieu de 2,50% (art. 133- I- B) ; 1,50%, au lieu de 1% (art. 133-I-C) ; 1%, au lieu de 0,50% (art. 133- I- D). Ces taux s'appliquent aux actes et conventions conclus & compter du 1° janvier 2008. 4-2 Autres mesures Ii s'agit de : ~ |'uniformisation des taux applicables aux acquisitions de locaux construits 4 un taux unique de 3%, au lieu des taux de 2,50% et de 1% (article 233 (I- B- 3°) ; - Tuniformisation des taux applicables aux constitutions et augmentations de capital des sociétés & un taux unique de 1,50%, au lieu du taux de 0,50% ou de 0,25% (art. 133 (I C- 11°) ; - institution d'un seul droit fixe de 200 dirhams, appticable a toutes les opérations qui relevaient des droits fixes de 100, 200 ou 300 DH. Lradoption de cette derniére mesure a nécessité, au niveau de article 135 du CG. : o DG, e 25/12/2007 19/19* une nouvelle numérotation des actes et opérations assujettis au droit fixe de 200 DH ; * le regroupement, dans un méme alinéa, des dispositions relatives aux : Y baux et locations, cessions de baux et sous locations dimmeubles ou de fonds de commerce (article 135- 8°) du C.G.L.) ; ¥ actes de prorogation ou de dissolution des sociétés (article 135- 10°) du méme code. - harmonisation du traitement fiscal des sentences arbitrales avec celui applicable aux décisions de justice (art. 127 (I- C- 3°). - application du tarif de droit commun concernant les actes ci-aprés : * les acquisitions de terrains affectés & la réalisation d'un projet dinvestissement autre que de lotissement ou de construction, prévues auparavant par l'article 129 (IV- 1° du C.G.I. ; + la prise en charge du passif affectant les apports dans les cas de constitution ou d'augmentation de capital des sociétés d'investissement et des sociétés holding, prévue auparavant par l'article 129 (IV- 8°- d) et e) duCG.L.; * les actes de constitution des sociétés constituées des chambres de commerce et diindustrie, des chambres dvartisanat ou des chambres d'agriculture dont relévent {es centres de gestion de comptabilité agréés, prévus auparavant par l'article 129- IV- 9° du C.G.I. ; + les actes de transfert d'entreprises publiques au secteur privé, préyus auparavant par l'article 129- IV- 16° du C.G.1. ; ‘+ les actes constatant les opérations de crédit de la Caisse marocaine des marchés et les actes de cession ou délégation de ces créances au profit de ladite caisse (art. 129 (V- 5° et 6°) du C.G.1.) ; * les contrats constatant la vente a crédit des véhicules automobiles (art. 129- V- 7° du C.G.I.). Les trois derniers actes ci-dessus, n’étant pas assujettis obligatoirement & Venregistrement, peuvent étre enregistrés sur option, sous forme de réquisition écrite par les parties ou l'une d’entre elles. - obligation pour les secrétaires greffiers de transmettre 8 linspecteur des impéts chargé de {‘enregistrement : y DL, fe 25/12/2007 11/19*une expédition certifiée conforme a [original des jugements, arréts ordonnances et sentences arbitrales comportant l'une des mutations et conventions visées a l'article 127- I du C.G.I., dans le délai de trois (3) mois visé a l'article 128- II du méme code ; + les originaux des actes judiciaires et extraordinaires qui, par leur nature ou en raison de leur contenu, sont soumis au D.E. proportionnels, dans le délai de trente (30) jours prévu a l'article 128- I du méme code ; une copie de tout acte produit en justice obligatoirement soumis a enregistrement en vertu de l'article 127 du C.G.I. et qui ne comporte pas les références de son enregistrement, dans un délai de trente (30) jours de la date de cette production (article 137- IV du C.G.I.). Cette obligation de transfert s‘applique : ~ aux jugements, arréts, ordonnances et sentences arbitrales rendus & compter du 1® janvier 2008 ; - aux actes judiciaires et extrajudiciaires établis et aux actes produits a compter du ter janvier 2008. 5- Mesures communes 5-1 Réaménagement du paragraphe relatif aux « chantiers de travaux de construction » Les dispositions des articles 6 (II-A-1° dernier alinéa) et 31-II-A (dernier alinéa) ont été modifiées par l'article 8 de la loi de finances 2008. Ainsi, les entreprises installées & I'intérieur ou en dehors des zones franches d’exportation qui réalisent des travaux de construction ou de montage dans ces zones sont imposables dans les conditions de droit commun 5-2 Réduction du nombre de chambres des cités, campus et résidences universitaires Les dispositions de larticle 6 (II-C-2°) ont été modifiées en réduisant le nombre de chambres, des cités, campus et résidences universitaires de 500 a 250. Cette nouvelle disposition s‘applique aux conventions conclues par les promoteurs immobiliers, personnes morales ou physiques avec |’Etat 4 compter du 01/01/2008. ” DG, le 25/12/2007 12/195-3 Clarification des con 17,50% et de 20% jitions d’application des taux réduits de Les dispositions de (article 7 du C.G.1. ont été complétées par un paragraphe VII qui fixe les conditions requises pour pouvoir bénéficier de application des taux de 17,50% et de 20% prévus pour les entreprises (personnes morales ou personnes physiques) qui siinstallent dans la préfecture de Tanger ou dans les autres provinces et préfectures fixées par Décret, Ainsi, ces entreprises se voient appliquer lesdits taux uniquement au titre de leurs opérations relatives aux travaux réalisées et aux ventes de produits et services rendus exclusivement dans lesdites provinces ou préfectures. Néanmoins, pour permettre lapplication progressive du taux de limpot dans ces provinces et préfectures, Yarticie 247 du C.G.I. a été complété par un paragraphe qui prévoit : 5-3-1 En matiére d’1.S. : Par dérogation aux dispositions de l'article 7-VII du C.G.L, le taux de 17,50% visé a Varticle 19-II -C du C.G.I. est applicable aux entreprises industrielles de transformation telles que définies par la nomenclature marocaine des activités promulguée par le décret n°2-97-176 du 17 ramadan 1419 (5 Janvier 1999) au titre des exercices ouverts durant la période allant du 1° Janvier 2008 au 31 décembre 2010. Pour les entreprises installées dans la province de Tanger visées a article 6 (I-D-2°) du C.G.I. et pour les entreprises installées dans les provinces et préfectures fixées par décret et prévues a article 6 (II-C-1°-a)) du C.G.L, le taux de 17,50% visé ci-dessus est majoré de deux points et demi (2,5) pour chaque exercice ouvert durant la période allant du ler Janvier 2011 au 31 Décembre 2015 ‘A compter du 1® janvier 2016, les dispositions des articles 6 (I-D-2° et I-C-1°-a) et 7-VII du C.G.1. seront abrogées. 5-3-2 En matiére d‘L.R. : Le taux de 20% visé a l'article 73( II-F-7°) du C.G.I. est applicable aux entreprises visées 2 larticle 31 (I-C-2° et II-B-1°) du C.G.I. au titre des revenus réatisés durant la période allant du tier Janvier 2008 au 31 Décembre 2010. Ce taux est majoré de deux points (2) par année durant la période allant du ter Janvier 2011 au 31 Décembre 2015. ‘A compter du 1° janvier 2026, fe baréme visé & article 73-1 ci-dessus sera applicable et Jes dispositions de article 31 (I-C-2° et II-B-1°) ci-dessus seront abrogées. ZY DG, le 25/12/2007 : 13/195-4 Bénéficiaires du régime fiscal applicable a certaines préfectures ou provinces Les dispositions des articles 6 (II-C-1°-a)) et 31 (II- B- 1°) sont modifiées par l'article 8 de la L.F. 2008. La modification vise exclure du bénéfice du taux de 17,5% ou de 20% les entreprises visées a l'article 6 (II-C-1°-a)) qui exercent leurs activités dans l'une des préfectures ou provinces fixées par décret. 5-5 Réduction de 50 % de I'l.S ou de I'lLR pour Jes promoteurs immobiliers qui construisent des programmes de 1500 logements sociaux Les promoteurs immobiliers personnes morales ou physiques qui concluent une convention avec I'Etat pour la construction de 1 500 au lieu de 2500 logements sociaux vont bénéficier pour année 2008 d'une réduction dS ou dS de 50 % applicable sur le résultat fiscal dégagé au titre de cette année. De méme, article 247-XII du C.G.I. a précisé que ces logements sociaux doivent étre réservés 8 habitation principale pour que les promoteurs concernés puissent bénéficier de 'exonération en matiére d’1.S. ou d'LR. 5-6 Suppression du taux de 7,5 % Les dispositions des articles 19 et 73-II-A du C.G.I ont été modifies par la loi de finances 2008 par Ja suppression du taux de 7,5 % applicable aux dividendes et autres produits de participation similaires distribués par les sociétés installées dans es zones franches d'exportation et provenant d’activités exercées dans lesdites zones, et versées & des résidents. Ainsi, & compter du 1/1/2008, lesdits dividendes versés, mis a disposition ou inscrits en compte, sont soumis au taux de 10 %, 5-7 Suppression du droit a la déduction des dotations aux provisions non courantes Larticle 8 de la loi de finances pour l'année budgétaire a modifié les dispositions de l'article 10 du C.G.I par la suppression des dotations aux provisions non courantes suivantes : - (es dotations aux provisions pour Investissement ; - les dotations aux provisions pour reconstitution de gisements ; - les dotations aux provisions pour reconstitution de gisements des hydrocarbures ; - les dotations aux provisions pour logements. [Link], le 25/12/2007 . 14/39Cette nouvelle mesure s‘applique aux dotations non courantes relatives aux provisions précitées constituées au titre des exercices ouverts 8 compter du ter janvier 2008. 5-8 Suppression de I’exonération des plus-values en cas d’option pour le réinvestissement du produit global de la cession Les dispositions de Tarticle 161 du C.G.I. ont été modifiées par la suppression de I'exonération des plus-values en cas d'option pour le réinvestissement du produit global de la cession. Cette nouvelle mesure s’applique aux plus-values réalisées au titre des exercices ouverts a compter du ter janvier 2008. 5-9 Exonération de la fondation Cheikh Khalifa Ibn Zai Les articles 6, 92, 123 et 129 du C.G.I ont été complétés par une nouvelle disposition visant l'exonération de la fondation Cheikh Khalifa Ibn Zaid créée par la loi n® 12-07 promulguée par le dahir n® 1-07-103 du 8 rejeb 1428 (24 juillet 2007), de lmpét sur les sociétés pour l'ensemble de ses activités ou opérations et pour tous les revenus éventuels y afférents, de la taxe sur la valeur ajoutée a l'intérieur et & Vimportation pour ‘acquisition des biens d’équipement, matériels et outillages, ainsi que des droits denregistrement sur les actes afférents son activité et ses opérations. 5-10 Réaménagement des dispositions relatives a |’octroi des avantages Les modifications introduites dans l'article 164 du C.G.I. visent : - le respect de lobligation de déclaration et de paiement des impéts, droits et taxes prévus par le code général des impéts comme condition pour bénéficier de toutes les exonérations prévues par ledit code, - exclusion des personnes physiques et morales qui n’ont pas respecté leurs obligations dans le cadre d'une convention précédente conclue avec I'Etat, des avantages fiscaux susceptibles d'étre obtenus en vertu d'une convention, B- Livre des Procédures Fiscales 1- Regroupement des dispositions relatives a la prescription Les dispositions des articles 10 (I -F-2° et 210 -III relatives a la prescription ont été transférées a l'article 232 du C.G.I. dans le but de regrouper toutes les dispositions relatives la prescription dans un seul article. [Link], le 25/12/2007 . 15/192- Limitation du délai de prescription prévu pour la province de Tanger article 232-VIII a été complété par un nouvel alinéa pour harmoniser le le délai de reprise dévolu a |’Administration en cas dinfraction aux conditions déligibilité & la réduction d'impét dans la province de Tanger avec le délai de conservation de documents comptables fixés 4 10. Il s’agit d’une dérogation aux dispositions relatives au délai de prescription pour établir avant expiration du délai de 10 (ans). Les droits complémentaires ainsi que la pénalité et les majorations y afférentes dont sont redevables les contrevenants installés dans la province de Tanger. 3- Présentation des documents comptables lors du contréle Les dispositions de article 210 du C.G.1., ont été complétées par une disposition relative au défaut de présentation d'une partie des documents comptables et piéces justificatives prévus par la Iégisiation et la _réglementation en vigueur au cours de la vérification d’un exercice donné. Dans ce cas, le contribuable est invité dans les formes prévues a l'article 219 du C.G.L, @ produire ces documents et piéces dans un délai de trente (30) jours & compter de la date de réception de la demande de communication desdits documents et piéces. Ce délai peut étre prorogé jusqu’a la fin de la période du contréle. Les documents et piéces manquants ne peuvent étre présentés pour la premiére fois devant la commission locale de taxation et la commission nationale de recours fiscal. 4- Rectification en matiére de profits fonciers et simplification du mode de paiement de I'I.R sur profit foncier A compter du Jer Janvier 2008, les dispositions de article 224 du C.G.1 Prévoient que la procédure de rectification de la base imposable en matiére de profits fonciers doit étre engagée dans un délai maximum de quatre vingt dix (90) jours suivant la date du dépét de la déclaration du profit foncier au lieu du délai de soixante (60) jours prévu précédemment. Par ailleurs, les dispositions du méme article 224 prévoient, @ compter du 1* janvier 2008, d’émettre les droits complémentaires déterminés suite a une révision de la déclaration du profit foncier, par voie dordre de recettes 8 recouvrer par le receveur de I'administration fiscale. Le paiement par voie d’ordre de recettes sera applicable aux bases notifiges 4 copter du ler janvier 2008. D.G.L, le 25/12/2007 16/195- Délibération de la C.N.R.F, Les dispositions de article 226 du C.G.I. ont été complétées pour permettre aux sous commissions de la Commission Nationale de Recours Fiscal (CNRF) de délibérer valablement lorsque le président et au moins deux autres membres parmi ceux visés au I de article 226 sont présents. II- DISPOSITION RELATIVE AUX LOGEMENTS A FAIBLE VALEUR IMMOBILIERE (ARTICLES 247-XII DU C.G.I. ET 8 BIS DE LA L.F.) Larticle 247 du C.G.I. a été complété par un paragraphe XII relatif aux promoteurs immobiliers qui construisent des logements a faible valeur immobiliére. Ainsi, les promoteurs immobiliers, personnes morales ou personnes physiques relevant du régime du résultat net réel, sont exonérés pour \'ensemble de leurs actes, activités et revenus afférents a la réalisation de logements de faible valeur immobiligre totale (V.I.T.), tels que définis ci-aprés, destinés en particulier & la Prévention et la lutte contre I’habitat insalubre des impéts, droits et taxes ci-aprés : de lmpét sur les sociétés ; de I'impét sur le revenu ; de la taxe sur la valeur ajoutée ; des droits d’enregistrement. On entend par logement de faible valeur immobiliére (V.1.T.), toute unité d'habitation dont la superficie couverte hors ceuvres et d’environ cinquante (50) & soixante (60) matres carrés et la valeur immobiliére totale n’excédant pas cent quarante mille (140.000) dirhams, taxe sur la valeur ajoutée comprise. En outre, lorsque le logement construit conformément aux conditions ci- dessus fait ‘objet d'une cession, le prix de la premiére vente ne doit pas excéder cent quarante mille (140.000) dirhams. La valeur immobiligre totale comprend le prix du terrain, le cot de la construction principale et des annexes, ainsi que les frais d’adduction d’eaux et de branchement d’égouts, d’électricité et de téléphone. Peuvent bénéficier de ces exonérations, les promoteurs immobiliers précités qui sengagent, dans le cadre d'une convention, assortie d’un cahier des charges, a conclure avec |’Etat, a réaliser un programme de construction intégré de cing cent (500) logements en milieu urbain et/ou cent (100) logements en milieu rural, compte tenu des critéres retenus ci-dessus. Ces logements sont dessinés a titre d’habitation principale, 4 des citoyens dont le revenu mensuel ne dépasse pas une fois et demi (1,5) le salaire minimum interprofessionnel garanti ou son équivalent, 4 condition qu’ils ne soient pas propriétaires d’un logement dans la commune considérée. Lesdits logements doivent étre réalisés conformément a la légisiation et la réglementation en vigueur en matiére d’urbanisme, dans le cadre du. programme d'habitation ne dépassant pas le rez-de-chaussée et trois (3) niveaux. ey DG, le 25/12/2007 17sCe programme de construction doit étre réalisé dans un délai maximum de cing (5) ans & partir de la date d’obtention de la premiére autorisation de construire. Les promoteurs immobiliers précités sont tenus de déposer une demande dautorisation de construire auprés des services compétents dans un délai n‘excédant pas six (6) mois, & compter de la date de conclusion de la convention. A défaut, cette derniére est réputée nulle. Ils doivent également tenir une comptabilité séparée pour chaque programme et joindre a la déclaration prévue aux articles 20, 82, 85 et 150 du code précité : - un exemplaire de la convention et du cahier des charges en ce qui concerne la premiére année ; > un état du nombre des logements réalisés dans le cadre de chaque programme, ainsi que le montant du chiffre d'affaires y afférent. Afin de bénéficier de lexonération des droits d’enregistrement, le promoteur immobilier doit : = inclure dans le contrat d'acquisition son engagement a réaliser le programme dans le délai fixé ci-dessus ; ~ produire une caution bancaire ou une hypothéque en faveur de I'Etat dans les conditions et selon les modalités fixées par l'article 130- II du code précité. A défaut de réalisation de tout ou partie dudit programme dans les conditions définies par la convention précitée, un ordre de recettes est émis pour le recouvrement des impéts, droits et taxes exigibles sans avoir recours a la procédure de rectification des bases d‘imposition et sans préjudice des amendes, majorations et pénalités y afférentes. Par dérogation aux dispositions relatives aux délais de prescription, administration fiscale peut émettre limpét au cours des quatre (4) années suivant année de réalisation du programme objet de la convention conclue avec I'Etat. Les exonérations prévues ci-dessus sont applicables aux conventions conclues dans le cadre du programme précité conformément aux dispositions dudit paragraphe durant la période allant du 1° janvier 2008 au 31 décembre 2012. De méme, l'article 8 bis de la loi de finances pour l'année 2008 prévoit, pour les promoteurs immobiliers qui réalisent des programmes de construction de logements @ faible valeur immobiliére, dans les conditions et modalités prévues au paragraphe XII de article 247 du CGI, l'exonération de tous droits, taxes, redevances et contributions percus au profit de l’Etat, autres que ceux prévus par le [Link], tels que les droits de timbre, la taxe sur le ciment, ainsi que des droits discription sur les titres fonciers dus au titres de leurs actes, activités et revenus. [Link], le 25/12/2007 18/19 /III.- TAXE SUR LES ACTES ET CONVENTIONS. Suite a l'intégration de la taxe sur les actes et conventions dans les dispositions relatives aux droits d'enregistrement, les dispositions de article 9 de la LF. pour l'année 2006 relatives & cette taxe sont abrogées a compter du 1° janvier 2008. IV.- DISPOSITIONS RELATIVES A LA TAXE JUDICIAIRE Suppression de lintervention des services de la D.G.I. dans le processus de fiquidation et de recouvrement de la taxe judiciaire. La suppression de cette intervention s'est traduite par : Y (institution, au niveau de article 137- IV du C.G.L., de obligation pour les secrétaires greffiers des tribunaux de transmettre aux services de la D.G.I. des documents précités ; v le réaménagement de certaines dispositions relatives a la taxe judiciaire. La suppression de intervention de la D.G.I. dans le processus de liquidation et du recouvrement de la taxe judiciaire s'est traduite par le réaménagement des articles 7, 8, 9, 30, 66, 70, 71 et 76 et l'abrogation des articles 77, 79 et 84 de la taxe judiciaire, Suite & ces modifications, les secrétaires greffiers ne sont plus tenus de transmettre l'intégralité des dossiers de justice l'inspecteur des impéts chargé de lenregistrement. V.- DISPOSITIONS RELATIVES A LA TAXE SUR LES CONTRATS D’ASSURANCES Dans le cadre de la simplification de cette taxe, les taux de 3,45- 6,90 et 13,80% sont arrondis au dixiéme supérieur pour devenir 3,50 - 7 et 14%, en application des dispositions de Varticle 10 de la L.F. pour 'année budgétaire 2008. A Rabat, le Signé : le Directeur Général des Impéts — Noureddine BENSOUDA D.G.L, le 25/12/2007 19/19