QUESTIONS :
➢ L’article 2 du code de l’IRPP et de l’IS retient 2 critères pour déterminer la résidence
habituelle. Lesquels ?
➢ Le chef de famille a droit à une déduction du revenu global au titre des enfants à
charge calculée selon le nombre d’enfants, leur rang et leur statut. EXPLIQUEZ
EXCERCICE N° 1
Mr « MOHAMED HAMZA » a cédé à un tiers par Contrat en date du 29 Janvier 2019à un prix
de 250.000DT une maison qu’il avait acheté le 1 Janvier 2016 à 92.000 DT. Il a payé des
honoraires et des commissions qui se sont élevés à 5.000 DT et a acquitté des droits
d’enregistrement pour 3000DT.
Calculez l’impôt sur le Revenu au Titre de la plus- valueimmobilière.
Correction
• Actualisation du Prix d’achat par l’application du taux de 10%
• Période de détention : 1109 jours (du 1/1/2016 au 29/01/2019) : 360*3+29=1109
• Prix d’achat actualisé : 92.000+5000+3000+((100000*10*1109)/36000)=130805.555DT
• Plus -Value imposable : Prix de vente –Prix d’acquisition actualisé :250000DT -
130805.555=119194.445DT
• Impôt sur le revenu dû :
Du fait que la période de détention est inférieur à 5 ans,l’impôt sur le revenudû au titre de la
plus -valueimmobilière est calculé sur la base du taux de 15% :
119194.445DT*15%=17879.166DT
Exercice N° 2
Monsieur « Hamza » est un commerçantgrossiste en produit alimentaire.il a réalisé au Titre de
l’année 2019 un chiffre d’affaire « hors TVA de 19% » de 1.500.000DT, les charges
s’élèvent à 980.000DT.
Parmi les charges on constate,
• Les dotations aux amortissements comprennent à Hauteur de 15.000DT de dotation aux
amortissements d’une voiture de tourisme (11CV) mise à la disposition de Mr Hamza
• Des dons accordés à un organisme à but éducatif pour un montant de 15.850DT
• Une provision pour licenciement pour un Montant 25.000DT
• Suite à une infraction à la règlementation de change Monsieur Hamza a été contraint à payer la somme
de 28.000Dt qui a été comptabilisée parmi les frais divers d’exploitation
• Des frais de réceptions pour 18.900DT
• Des provision pour créance douteuse pour un Montant de 60.000Dt dont une action en justice a été
engagée
• Des dividendes reçus d’une société du groupe au titre des bénéfices de l’exercice 2019 pour un
Montant de 13.000DT
Questions
1- Déterminez le résultat Fiscal réalisé par Mr HAMZA au titre de l’exercice 2019, tout en
précisant pour chacune des opérations précédentes le traitement fiscal approprié.
2- Liquidez l’impôt sur le revenu dû
Correction
- Dotation aux amortissements d’une voiture de tourisme > 9CV non déductible ,15.000DTà réintégrer
- Des Dons accordés à un organisme à but éducatif :limite de
déduction :2%*1.19*1500.000=3.570DTDons accordés non déductibles :15850-3570=12280 à
réintégrer
- Provisions pour licenciement ; provision pour risque et charge non déductible, 25.000Dt à réintégrer
- Amende :non déductible, 28.000DT à réintégrer.
- Provision pour créance douteuse est une provision déductible car une action en justice a été engagée.
- Frais de réception :1%*1500000*1.19=17850<20.000DT
- Les frais de réception non déductibles : 18.900-17850=1.050 DT
- Les dividendes, sont des produits non imposables,13.000DT à déduire
RT comptable : 520.000dt
- Provisions constatés en comptabilité 25000+60000= 85.0000
- Dotation aux amortissements voitures de tourisme sup à 9 CV : 15.000
- Des dons accordés à un organisme à but educatif 12.280
- Amende pour infraction réglementaire 28.0000
- Frais de réception 1.050
Déductions13.000
RT FISAL AVANT DEDUCTION des provisions 648.330
Déduction des provisions déductibles50%*648.330=324.165>60000
Provisionsdéductibles 60.000
RT Fiscal588.330DT
IRPP dû
De 0 à 5000 = 5000*0%=0
De 5000 à 20000=15000*0.26=3.900
De 20000 à30000=10000*0.28=2.800
De 30000 à50000=20000*0.32=6.400
Au-delà de 50000 =(588.330-50.000)*0.35=188.415,500DT
IRPP selon le barème : 3900+2800+6400+188415.5=201.515.500 DT
Min IRPP :0.2%CA.TTC =0.2%*1.500.000*1.19=3570<201.515.500
IRPP dû =201515.500
