Comptabilité. MARK1 ed.

2020-2021

Module 05 : exercices
« Le grand livre des comptes, le livre-
journal, leur cohérence »
Usure, stocks non utilisés, impôts et dividendes (avec pièces justificatives).
Vous possédez un immeuble (175.000 €), une automobile (18.000 €), du mobilier (12.000
€), des espèces (53.000 €).
1. Vous investissez votre patrimoine dans une nouvelle entreprise, à l’exception de
23.000 € que vous gardez pour vos besoins personnels. Vous versez l’argent de
l’entreprise sur son compte bancaire. (02/01. Ouverture)
2. La banque vous prête 70.000 € pour les trois prochaines années, qu’elle vire sur le
compte courant de l’entreprise. 10.000 € seront remboursés pendant l’exercice.
(03/01. Crédit d’investissement n. 4)
3. Vous achetez des marchandises à crédit : 10.000 €. (15/11. JeV. Fact. 34, 30j)
4. Vous vendez de la marchandise au comptoir : 8.500 €. (01/12. AchCom. Fact. 1, vir.
CC)
5. Vous vendez de la marchandise à crédit : 26.050 €. (10/12. SuperC. Fact. 123, 30j)
6. Vous réglez votre dette envers votre fournisseur. (JeV. Fact. 34, vir. CC)
7. La banque prélève de votre compte courant 800 € comme intérêt sur l’emprunt et
vous remboursez 10.000 € de la dette contractée au point 2. (Remboursement et
paiement des intérêt, ext. 01)
8. Vous clôturez votre exercice en sachant qu’Il y a 300 € de marchandise invendue (8a
- 31/12. Inventaire – stocks) et que l’usure estimée des immobilisations est d’un
vingtième pour l'immeuble, d’un cinquième pour la voiture et le mobilier par rapport
à leur valeur d’achat (8b - d°. Inventaire – usure). L’impôt frappe environ un tiers de
la base imposable (8c - d°. Estimation des impôts). Vous décidez de reporter 60% du
résultat. Le reste est affecté comme dividendes (8d - d°. Affectation).
Dans la page suivante, on retrouve le grand livre des comptes reprenant les opérations ci-
dessous.
• Enregistrez les imputations des comptes individuels sur le livre-journal et vérifiez
leur cohérence avec la balance de vérification et par soldes.

PB Mod. 05 -Exercices p. 1
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Voici la liste des comptes.

100 – Capital souscrit

(1) 02/01 Ouverture 235.000

140 – Bénéfice reporté

(8d) 31/12 Affectation 3.720

173 - Établissement de crédit

(2) 03/01 Crédit d’investissement n. 4 60.000

221 - Constructions
(1) 02/01 Ouverture 175.000 (8b) 31/12 Inventaire -usure 8.750

240 – Mobilier et matériel de bureau

(1) 02/01 Ouverture 12.000 (8b) 31/12 Inventaire - usure 2.400

241 – Matériel roulant

(1) 02/01 Ouverture 18.000 (8b) 31/12 Inventaire - usure 3.600

34 – Marchandises
(8a) 31/12 Inventaire – var. stocks 300

400 – Clients
(5) 10/12 SuperC., fact. 123, 30j 26.050

42 – Dettes à plus d’un an échéant dans l’année – établissement de crédit

(7) 15/12 Remb. + Charges, ext. 01 10.000 (2) 03/01 Crédit d’investissement n. 4 10.000

440 – Fournisseurs
(6) 12/12 JeV. Fact . 34, 30j, vir. CC 10.000 (3) 15/11 JeV. Fact. 34, 30j 10.000

450 – Dettes fiscales estimées

(8c) 31/12 Impôt estimé 3.100

PB Mod. 05 -Exercices p. 2
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471 – Dividendes de l’exercice

(8d) 31/12 Affectation 2.480

550 – Compte courant

(1) 02/01 Ouverture 30.000 (6) 12/12 JeV. Fact . 34, 30j, vir. CC 10.000
(2) 03/01 Crédit d’investissement n.4 70.000 (7) 15/12 Remb. + Charges, ext. 01 10.800
(4) 01/12 AchCom. Fact. 1, vir. cc 8.500

604 – Achat de marchandises

(3) 15/11 JeV. Fact. 34, 30j 10.000

6094 – Variation de stocks de marchandises

(8a) 31/12 Inventaire – var. stocks 300

6302 – Dotations aux amortissements sur immobilisations corporelles

(8b) 31/12 Inventaire - usure 14.750

650 – Charges des dettes

(7) 15/12 Remb. + Charges, ext. 01 800

6702 – Charges fiscales estimées

(8c) 31/12 Impôt estimé 3.100

693 – Bénéfice à reporter

(8d) 31/12 Affectation 3.720

694 – Rémunération du capital

(8d) 31/12 Affectation 2.480

70 – Chiffre d’affaires
(4) 01/12 AchCom. Fact. 1, vir. cc 8.500
(5) 10/12 SuperC., fact. 123, 30j 26.050

PB Mod. 05 -Exercices p. 3
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• Voici le livre-journal à remplir.

Code Code
N. Libellé Débit Crédit
débit crédit

PB Mod. 05 -Exercices p. 4
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La suite…

Code Code
N. Libellé Débit Crédit
débit crédit
Report 370.350 370.350
8a 31/12

PB Mod. 05 -Exercices p. 5
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• Balance de vérification et par soldes

Total Total Solde Solde

Code Libellé
débit crédit débiteur créditeur

PB Mod. 05 -Exercices p. 6
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Inventaire : impôts, usure, stocks utilisés et perte absorbée (avec pièces

justificatives).
Voici une liste d’opérations comptabilisé par une entreprise.
9. Une entreprise possède des installations pour 30.000 €, un stock de marchandises
pour 2.000 €. Le compte bancaire est approvisionné pour 10.000 €. Il y a 2.000 € de
perte reportée de la période précédente et 20.000 € empruntés pour un crédit
d’investissement. (01/10. Ouverture)
10. On achète à crédit de la marchandise pour 12.000 €. (13/10. MyPurch., Fact. 345,
30j)
11. On vend 24.100 €. Le paiement est différé à terme. (25/10. MySell., Fact 567, 30j)
12. En fin de période, on constate qu’on a vendu 13.000 € des marchandises. (31/10.
Inventaire – variation des stocks)
13. En fin d’exercice, on évalue l’usure : un dixième de la valeur affichée en début
d’exercice pour l’installation. (d°. Inventaire – usure)
14. On détermine le résultat et on estime les impôts à 1/3 du résultat. Les impôts seront
payés l’exercice suivant. (d°. Estimation de l’impôt)
15. On clôture l’exercice et en affectant le résultat dans l’état patrimonial on souhaiterait
effacer la perte reportée. (d°. Affectation)
• Déterminez les imputations des comptes individuels en utilisant les renseignements
sur les dates et les pièces justificatives.
• Enregistrez les imputations des comptes individuels sur le livre-journal et vérifiez
leur cohérence avec la balance de vérification et par soldes.

PB Mod. 05 -Exercices p. 7
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Voici la liste des comptes.

capital
1 1/10 affectation 24.000

constructions
1 1/10 ouverture 30.000 5 31/12 d°. Inventaire - usure 3.000

stock
1 1/10 ouverture 2.000
2 13/10 MyPurch., Fact. 345, 30j 12.000

compte bancaire
1 1/10 ouverture 10.000

perte reportée
1 1/10 ouverture 2.000 7 affectation 2.000

établissement de crédit
1 1/10 ouverture 20.000

stock
2 13/10 MyPurch., Fact. 345, 30j 12.000

fournisseur
2 13/10 MyPurch., Fact. 345, 30j 12.000

vente de marchandise
3 25/10 . MySell., Fact 567, 30j) 24.100

client

3 25/10 . MySell., Fact 567, 30j) 24.100

variation de stock

4 31/10 inventaire-variation de stock 1.000

PB Mod. 05 -Exercices p. 8
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impôts estimés
6 (d°. Estimation de l’impôt) 2.700

usure
5 (d°. Inventaire – usure) 3.000

résultat reporté
7 affectation 3.400

PB Mod. 05 -Exercices p. 9
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• Voici le livre-journal à remplir.

Code Code
N. Libellé Débit Crédit
débit crédit

PB Mod. 05 -Exercices p. 10
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La suite…

Code Code
N. Libellé Débit Crédit
débit crédit
Report 370.350 370.350

PB Mod. 05 -Exercices p. 11
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• Balance de vérification et par soldes

Total Total Solde Solde

Code Libellé
débit crédit débiteur créditeur

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