Correction Master comptabilité contrôle de gestion et audit ENCG SET

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'Briefing '!A1

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Err:511
dit ENCG SETTAT 2018
 C-) (Activité normale - Activité réel ) * Charge fixes prévisionelle

B-) Le cout prévisionel adapté à la production réel

C-) Economie de charges fixes et variables

D-) Une economie sur charges standars

C-) La droite de budget flexible est = Y = A x + B

B-) La droite d'absorbtion

Charges indirecte précisionelles 150000 Je sais que BF =

Charge variable uniaite 70
L'activité normale 2000 C-) 290000

B préeablie : CH fixes unitaire ( AN) * Act

Charges indirecte précisionelles 150000
Charge fixes unitaire 75 Si 2000
Charge variable uniaite 70 1000
L'activité normale 2000
Budget préetablie :
Réponse : D-) Autres
 Le budget de l'imputation rationelle :
Charges indirecte précisionelles 150000 CV unitaire ( AN) * Activité réel + CH F unitai
Charge fixes unitaire 75
Charge variable uniaite 70 Budget de l'IR =
L'activité normale 1000

Réponse : C- ) 145000

Charges indirectes prévisionelle 200000 Budget de l'imputation rationell

Charges variables sont de 150000
Charges indirectes prévisionelle U 50
Charges variables Unitaire 37.5 Réponse :
Activité normmale 4000 262500
Activité réel 3000

Charges indirectes prévisionelle 200000 Budget flexible :

Charges variables sont de 150000
Charges indirectes prévisionelle U 50 BF CV unitaire ( AN) * AR + Charg
Charges variables Unitaire 37.5
Activité normmale 4000 BF Réponse :
Activité réel 3000 312500

Charges indirectes prévisionelle 200000 Activité préetablite

Charges variables sont de 150000
Charges indirectes prévisionelle U 50 Budget de l'IR
Charges variables Unitaire 37.5
Activité normmale 4000 Réponse :
Activité préetablite 3800 332500

Charges indirectes prévisionelle 200000

Charges variables sont de 150000 Activité préetablite
Charges indirectes prévisionelle U 50
Charges variables Unitaire 37.5 Activité préetablite
Activité normmale 4000
Activité préetablite 3800 Réponse :
3800

Ecart sur activité :

Charges indirectes prévisionelle 200000
Charges variables sont de 150000 Activité normale
Charges indirectes prévisionelle U 50 Activité réel
Charges variables Unitaire 37.5 Ecart sur quantité
Activité normmale 4000 CH fixes unitaire
Activité réel 3000
Ecart sur activité

Réponse :
( 1000 x 50 )

Ecart sur rendement =

Charges indirectes prévisionelle 200000
Charges variables sont de 150000 (Activité réel - Activité préatabl
Charges indirectes prévisionelle U 50
Charges variables Unitaire 37.5 Activité réel
Activité normmale 4000 Activité préetablite
Activité réel 3000 Total charges u
Activité préeablite 3800
Ecart sur r

Réponse :
-800 *
Charges indirectes prévisionelle 200000 Ecart sur budget :
Charges variables sont de 150000
Charges indirectes prévisionelle U 50 Budget réel
Charges variables Unitaire 37.5 Budget flexible
Activité normmale 4000 Ecart
Activité réel 3000
Activité normale 4000

Réponse : D : Autres Direct costing

Réponse C : Direct costing

Réponse C : Constantes
Réponse B : Assiette de frais

Réponses A : Un ensemble des ressources péruiodique et réguliere percues par une personne physique
ou morale

Réponse B ; 31%

Réponse C En quatre accomptes payés en cours d'année et une régularisation à la fin du

 premier trimistre de l'année suivante

Réponse D Il est imputé sur 4 excerices suivants et la fraction de l'amortissement peut etre
reportée sans limite

Réponse D Pour une durée de 36 mois à partir du début d'excerice sans dépasser 60 mois a partir
la date de leur création

Réponse D Pour une durée de 36 mois à partir du début d'excerice sans dépasser 60 mois a partir
la date de leur création
 Réponse B Le plafond est de 30000 DH

Réponse C Les SA , les SARL et les sociétes de personnes dont un associé est une personne
Morale

Réponse D Les SA , les SARL et les sociétes de personnes dont un associé est une personne
Morale
Réponse D Le taux le plus elevé est de 38% selon le CGI 2019 ( A noter que le CGI 2020 n'a connu
aucun changement dans la matiére

Réponse A L'IR est un impot progressif par tranche

Réponse A L'IS est un impot progressif par tranche

Réponse A Une utilisation simple habite des lacunes de droit fiscal

Réponse D La différence entre les produits imposable et les charges déductibles
Corrigée du report déficitaire

Réponse D La différence entre les produits imposable et les charges déductibles

Corrigée du report déficitaire

Réponse C Une perte de change latente non déductible fiscalement

Réponse C Un produit finacier imposable normalement

Réponse C Le non paiement de l'IS

Réponse A La consomation

Réponse C L'activité de l'entreprise

Le fond de roulement = Financement permanant - Actif immobilisé

Capitaux permanant 50
Actif immobilisé 100
Fond de roulement -50

Réponse B -50
Réponse B Stocks, Créances dette à court terme

Réponse C Effet de levier

Relation effet de levier RF = ( RE + ( RE - I) * D/CP ) * 1-Taux d'is

B-) Donne droit à du capital

C-) Ont des interets disjoints

C-) La valeur actuelle nette

B-) La VAN est nulle

D-) Le cout moyen pondéré du capital

A-) L'actif net comptable

visionelle
 CV unitaire ( AN) + charges fixes

xes unitaire ( AN) * Activité préetablite + CH V uitaire ( AN) * activité preetablite

2000
1000

145000
 utation rationelle :
Activité réel + CH F unitaire ( Activité normale ) * activité réel

145000

de l'imputation rationelle :

Réponse : C
262500

Budget flexible :
aire ( AN) * AR + Charges fixes totale de l'AN

Réponse : D
312500

1000 4000
950 3800
Budget de l'IR

éponse : A
332500

1000 4000
950 3800
Activité préetablite

éponse : D
3800

Budget flexible - Budget IR

 4000
3000
1000
50

Ecart sur activité

éponse : A
( 1000 x 50 )

Budget de IR - Budget préeatablie

réel - Activité préatablie ) * Total des charges unitaire

3000
3800
87.5

Ecart sur rendemennt

Réponse : A
-800 * 87,5
Budget réel - Budget flexible

420000
312500
107500 Défavorable
personne physique

Source : CGI 2020

TITRE 3 : DISPOSITIONS SPECIFIQUES

Article 170.- Recouvrement par paiement spontané
L'impôt sur les sociétés donne lieu, au titre de l'exercice comptable en cours, au
versement par la société de quatre (4) acomptes provisionnels dont chacun est égal à
25% du montant de l'impôt dû au titre du dernier exercice clos, appelé "exercice de
référence".
 CHAPITRE II : BASE IMPOSABLE
Article 12.- Déficit reportable
Le déficit d'un exercice comptable peut être déduit du bénéfice de l'exercice
comptable suivant. A défaut de bénéfice ou en cas de bénéfice insuffisant pour que la
déduction puisse être opérée en totalité ou en partie, le déficit ou le reliquat de déficit
peut être déduit des bénéfices des exercices comptables suivants jusqu'au quatrième
exercice qui suit l'exercice déficitaire.
Toutefois, la limitation du délai de déduction prévue à l'alinéa précédent n'est pas
applicable au déficit ou à la fraction du déficit correspondant à des amortissements
régulièrement comptabilisés et compris dans les charges déductibles de l'exercice,
dans les conditions prévues à l'article 10 (I-F-1°-b)) ci-dessus.

Titre 5 CGI : Dispositions communes

Article 144.- Cotisation minimale
1°- Les sociétés, autres que les sociétés concessionnaires de service public, sont
exonérées de la cotisation minimale telle que prévue au A cidessus pendant les trente-
six (36) premiers mois suivant la date du début de leur exploitation.

Toutefois, cette exonération cesse d'être appliquée à l'expiration des soixante (60)
premiers mois qui suivent la date de constitution des sociétés concernées.

0 mois a partir

Titre 5 CGI : Dispositions communes

Article 144.- Cotisation minimale
Le montant785 de la cotisation minimale, même en l’absence de chiffre d’affaires, ne
peut être inférieur à : - trois mille (3 000) dirhams pour les contribuables soumis à
l’impôt sur les sociétés ; - mille cinq cent (1 500) dirhams pour les contribuables
soumis à l’impôt sur le revenu au titre des revenus professionnels déterminés selon le
régime du résultat net réel ou celui du résultat net simplifié ainsi que pour les
contribuables soumis à l’impôt sur le revenu au titre des revenus agricoles déterminés
d’après le régime du résultat net réel.786 E

0 mois a partir

Section III.- Revenus salariaux et assimilés

Paragraphe II.- Base d’imposition des revenus salariaux et assimilés
Article 59- Déductions Sont déductibles des sommes brutes énumérées à l’article 56
ci-dessus, exclusion faite de celles exonérées en vertu des dispositions de l’article 57
 Section III.- Revenus salariaux et assimilés
Paragraphe II.- Base d’imposition des revenus salariaux et assimilés
Article 59- Déductions Sont déductibles des sommes brutes énumérées à l’article 56
ci-dessus, exclusion faite de celles exonérées en vertu des dispositions de l’article 57
ci-dessus :
B.- pour les personnes relevant des catégories professionnelles suivantes aux taux
désignés ci-après sans que cette déduction puisse excéder trente mille (30.000)

CHAPITRE II BASE IMPOSABLE

Section I.- Détermination de la base imposable
Article 9 : Produits imposables
GI 2020 n'a connu

t fiscal
s déductibles

s déductibles

ement

t
ES
ntané
ptable en cours, au
ont chacun est égal à
, appelé "exercice de
éfice de l'exercice
nsuffisant pour que la
u le reliquat de déficit
ts jusqu'au quatrième

éa précédent n'est pas

des amortissements
ctibles de l'exercice,
ci-dessus.

service public, sont

sus pendant les trente-
exploitation.

on des soixante (60)

tés concernées.

e chiffre d’affaires, ne
ontribuables soumis à
our les contribuables
ls déterminés selon le
ainsi que pour les
s agricoles déterminés
E

és
ux et assimilés
umérées à l’article 56
sitions de l’article 57
és
ux et assimilés
umérées à l’article 56
sitions de l’article 57

s suivantes aux taux

ente mille (30.000)
Récapitulatif des réponses du CCA ENCG S

N question
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
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20
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22
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28
29
30
31
32
33
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37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
réponses du CCA ENCG SETTAT 2018

Elements de réponse
C
B
C
D
C
B
C
D
C
C
D
A
D
A
A
A
D
C
C
B
A
B
C
D
D
A
B
C
D
D
A
A
A
D
D
C
C
C
A
D
C
B
AB
C
B
C
C
B
D
A