La comptabilité Générale

La comptabilité est une discipline normée qui consiste à inscrire chronologiquement les
mouvements de flux financiers d'une entreprise . Cette discipline sert de base pour produire
les états financiers de l'entreprise .
• La tenue de la comptabilité peut être effectuée soit directement par l'entreprise , soit via une
externalisation à un cabinet comptable
Le Code Général de Normalisation Comptable
• Le Code Général de Normalisation Comptable traite de l'ensemble des règles et
spécifications pour tenir les comptes d'une entreprise marocaine . li se subdivise en deux
principales parties :
• Première partie : Norme générale comptable Deuxième partie : Plan comptable général des
entreprises
• Le CGNC a un champ d'application général . En effet , il s'applique à l'ensemble des
entreprises marocaines et de manière plus générale à tous les commerçants .
. Pour résumer , le CGNC est la norme comptable applicable au Maroc . Ainsi , il précise les
. normes comptables généralement admises au Maroc
Définitions
Le CGNC au Maroc définit la comptabilité comme une discipline qui consiste :
. D'abord , à collecter et totaliser les informations relatives aux opérations financières de
l'entreprise ;
• Ensuite , présenter ces informations dans la cadre d'écritures comptables ;
• Enfin , synthétiser ces informations sous forme d'états de synthèse . Une écriture comptable
correspond à une inscription selon une norme d'une opération . Ces normes sont comme suit :
. Premièrement , une écriture comptable se fait en partie double . Chaque écriture doit
comporter un débit et un crédit ;
• Deuxièmement , une écriture doit respecter des numéros de comptes définis par la norme
, comptable ; Enfin , une écriture se fait dans des unités monétaires
: Les principes comptables
Le CGNC prévoit 7 principes comptables principaux qui sont les suivants :
• Le principe de continuité d'exploitation Selon le principe de Continuité d'exploitation ,
l'entreprise doit établir ses comptes dans la perspective d'une poursuite de son activité . En
absence de continuité , l'entreprise doit présenter ses comptes en valeurs liquidatives .
• Le principe de permanence des méthodes L'entreprise doit appliquer pour l'établissement
. des comptes les mêmes règles d'évaluation et de présentation d'un exercice à l'autre
• Le principe du coût historique La valeur d'entrée d'un élément inscrit en comptabilité reste
inchangée quelle que soit l'évolution ultérieure du pouvoir d'achat .
• Le principe de spécialisation des exercices La réglementation comptable divise la vie de
l'entreprise en exercices comptables . L'entreprise doit inscrire les charges et les produits dans
l'exercice qui les concerne .
• Le principe de prudence En vertu du principe de prudence , lorsqu'une entreprise détecte
une incertitude susceptible d'entrainer :
• D'abord , un accroissement des charges
• ou , ensuite , une diminution des produits de l'exercice
• Elle doit les prendre en considération dans la comptabilité notamment dans le calcul du
. . résultat de cet exercice
Le principe de clarté en comptabilité . Selon le principe de clarté :
• Premièrement , l'entreprise doit inscrire les informations :
-sous la rubrique adéquate , avec la bonne dénomination et sans compensation entre elles ;
• Deuxièmement , elle doit évaluer les éléments d'actif et de passif séparément ;
Troisièmement , elle doit préparer les états de synthèse sans compensation entre les différents
postes .
. L'importance significative en comptabilité
L'entreprise doit révéler dans ses états de synthèse tous les éléments dont l'importance peut
. affecter les évaluations et les décisions
Quel est le rôle de comptabilité ?
• En élaborant les comptes , la comptabilité consiste en un outil de pilotage . En effet , les
états de synthèse permettent de donner une vision sur la situation financière de l'entreprise .
. De plus , la comptabilité joue un rôle d'information des partenaire ( les tiers ) . En effet , les
tiers ( banques , actionnaires , salariés , ... ) s'intéressent au déroulement de Tactivité et à sa
santé financière . La comptabilité permet de couvrir ce besoin .
• En définitive , la comptabilité est routil d'information financière par excellence .
. L'objectif d'un système comptable est de :
D'abord , permettre un enregistrement des transactions selon les règles en vigueur :
Ensuite , donner les principes de synthèse desdites transactions à des formes
Enfin , créer des états aux normes que les utilisateurs peuvent lire et analyser pour tirer des
conclusions
: Le système comptable
Les livres de comptabilité que l'entreprise prépare obligatoirement sont les suivants :
• Primo , un manuel de procédure comptable . En effet , le manuel a pour rôle de décrire .
. - Forganisation comptable
- les modalités de la comptabilité
- les principes généraux de comptabilité
Secondo , l'entreprise doit tenir un livre journal . En effet , ce livre enregistre les opérations
quotidiennes de manière chronologique :
Tertio , le grand livre . Ce livre regroupe compte par compte les écritures comptables ;
En quatrième lieu , la balance générale dresse les différents soldes des comptes
Enfin , les différents états de synthèse que nous explicitons ci - dessous
Quels états financiers la comptabilité permet - elle de produire ?
La comptabilité permet de produire :
• D'abord , le bilan qui informe sur la situation du patrimoine de l'entreprise
• Ensuite , le compte de résultat qui informe sur le résultat des opérations
• En outre , le tableau des flux de trésorerie permet de donner des informations sur le cash
• L'annexe permet de donner des informations générales , notamment sur les méthodes et
principes comptables
Classes du plan comptable : ●
• Classe 1 : Comptes de financement permanent
Classe 2 : Comptes d'actif immobilisé
Classe 3 : Comptes d'actif circulant ( hors trésorerie )
Classe 4 : Comptes de passif circulant ( hors trésorerie )
Classe 5 : Comptes de trésorerie
Classe 6 : Comptes de charges
Classe 7 : Comptes de produits
Classe 8 : Comptes de résultats
Classe 9 : Comptes de produits et charges réfléchis
Classe 0 : Comptes spéciaux
Le bilan
• Définition du bilan comptable au Maroc
• Le bilan comptable est par définition un tableau qui représente l'ensemble des actifs et des
passifs d'une entreprise . Concrètement , il est l'état du patrimoine de l'entreprise à un moment
donné , et est généralement établi à la clôture de l'exercice comptable . Néanmoins , le bilan .
comptable peut être aussi établi à tout moment dans le but de ressortir les dettes et les
créances de l'entreprise
. . Présentation du bilan Plan comptable Marocain
• Actif immobilsé
Eléments dont l'entreprise se serves durablement pour financer ses dépenses ....
Actif circulant
Biens et créances n'ayant pas à rester durablement dans l'entreprise
Trésorerie Actif
Fonds disponibles , chèques à encaisser . . . :
Capitaux propres
. Capitaux qui restent durablement et en permanence a la disposition de l'entreprise ...
Dettes de financement
Dettes liées à l'exploitation et qui sont constatées pour une durée longue supérieur à un an
dettes circulantes,
dettes circulantes, dettes inférieur a un an et sont rapidement remboursées
compte de produits et charges
C'est l'état de synthèse décrivant , en termes comptables de produits et de charges , les
composantes du résultat net final .
Le CPC est établi à partir des comptes de gestion , produits et charges , tenus durant l'exercice
et corrigés par les diverses écritures d'inventaire .
• Les rubriques constitutives du CPC sont :
. pour les produits : - produits d'exploitation bancaire : - produits d'exploitation non bancaire :
- reprises de provisions et récupérations sur créances amorties : - produits non courants .
pour les charges : charges d'exploitation bancaire : charges d'exploitation non bancaire :
charges générales d'exploitation : dotations aux provisions et pertes sur créances
. irrécouvrables : charges non courantes
L'ESG l'état des soldes de gestion
L'ESG décrit en deux tableaux en cascade la formation du résultat net et celle de
l'autofinancement .
Le tableau de formation des résultats fait apparaître notamment les soldes de gestion issus du
compte de produits et charges dans l'ordre suivant : . . .
Marge d'intérêt ;
Produit net bancaire
Résultat brut d'exploitation ;
Résultat courant ;
Résultat non courant
Résultat net de l'exercice .
Le tableau de détermination de l'autofinancement fait apparaître les soldes caractéristiques
financiers suivants :
;Capacité ou insuffisance d'autofinancement : Autofinancement . . .
: Le tableau des flux de trésorerie
met en évidence l'évolution , au cours de chaque exercice , des liquidités et équivalents de
liquidités classés selon les activités d'exploitation , d'investissement et de financement .
• Les flux de trésorerie correspondent aux rentrées et sorties de liquidités et d'équivalents de
liquidités , mais excluent les mouvements entre des éléments constituant des liquidités ou des
équivalents de liquidités .
• Les liquidités comprennent les fonds disponibles et les placements à vue . Les équivalents
de liquidités sont des placements à court terme , très liquides facilement convertibles en un
. montant connu de liquidité et non soumis à un risque de changement de valeur
: l'état des informations complémentaires
• L'ETIC complète et commente l'information donnée par les quatre autres états de synthèse
dont il est indissociable et décrit le système de gestion des risques adopté par l'établissement .
L'ETIC doit comporter tous compléments et précisions nécessaires à l'obtention d'une image
fidèle du patrimoine , de la situation financière de l'établissement , des risques qu'il assume et
de ses résultats à travers les états de synthèse .
 • Pour être pertinentes , les informations de l'ETIC doivent être d'une importance significative
, c'est - à - dire susceptibles d'influencer l'opinion que les lecteurs des états de synthèse
peuvent avoir sur la situation patrimoniale et financière de l'établissement , sur les risques
. qu'il assume et sur ses résultats
• L'ETIC comporte , en raison de sa nature même , des informa tions qualitatives et des
informations quantitatives , il importe de rechercher précision et concision quant aux
informations qualitatives .
• L'ETIC fournit les informations relatives à l'exercice et à l'exercice précédent . .
L'établissement de crédit , pour l'élaboration de l'ETIC , doit tenir compte des particularités de
son activité . Il peut ainsi ne pas fournir les informations qui ne présentent pas un caractère
significatif et ne contribuent pas à rimage fidèle . Il a la faculté de détailler amplement les
rubriques et sous - rubriques des états de synthèse et de donner toute information non prévue
par ces états .
• L'ETIC ne doit pas présenter des données faisant double emploi avec celles qui figurent dans
les quatre autres états de synthèse
MODÈLES COMPTABLES ET ÉTATS DE SYNTHÈSE
• La comptabilité et les états de synthèse sont prescrits selon trois modèles :
• Modèle normal
Ce modèle est obligatoire pour les personnes dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à
10 millions de DH .
• Les états de synthèse forment un tout indissociable et comprennent :
· • le bilan ;
le compte de produits et charges ;
l'état des soldes de gestion ;
le tableau de financement ;
• l'état des informations complémentaires ( correspond à l'ETIC ) .
Modèle simplifié
Ce modèle est applicable pour les personnes dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur ou
égal à 10 millions de DH . Les états de synthèse simplifiés comprennent :
• le bilan
le compte de produits et charges ;
le tableau de financement ;
l'état des informations complémentaires.
Modèle super simplifié
Ce modèle est proposé à certains commerçants , personnes physiques remplissant certains
critères , et il consiste à enregistrer les opérations selon la notion d'encaissement et de
dépenses . A la clôture de l'exercice les dettes et les créances sont enregistrées globalement .
. La comptabilité est tenue sur la base des états simplifiés