INTRODUCTION GENERALE

L’entreprise constitue un system organisée donc le but est de produire les biens et
services en combinant les éléments humains, matériels et financiers. Ses biens et services
sont destinés au marché dans l’optique de réaliser un profit. Le service comptable étant
l’un des services le plus important dans une entreprise, elle doit satisfaire les exigences
légales et civiles pour assurer le bien fondé des écritures de façon à ce que la comptabilité
puisse servir d’instrument de preuve, de gestion et d’information des tiers. Ses fournisseurs
quant à eux nécessitent un traitement beaucoup plus attentionné. En effet, pour son
fonctionnement l’entreprise doit se préoccuper de la gestion de ses fournisseurs en vue de
stabiliser ou réduire ses coûts. D’une manière générale, les fournisseurs font partie des
comptes de tiers dont les soldes en fin d’exercice doivent être débiteurs apparaissant ainsi à
l’actif du bilan.
La SA GRAPHICS SYSTEM compte une multitude de fournisseurs et de
problèmes liés aux traitements de ceux-ci. Nous avons lors de notre passage dans le service
comptable de GRAPHICS SYSTEM décidé de focaliser nos recherches sur le thème
« TRAITEMENT COMPTABLE DES FACTURES FOURNISSEURS DANS UNE
ENTREPRISE : cas de la SA GRAPHICS SYSTEM ». Cependant, la question est celle
de savoir les différents problèmes liés aux traitements des factures fournisseurs ; par
railleur comment GRAPHICS SYSTEM SA assure donc au quotidien le suivi et la
gestion des factures de ses multitudes de fournisseurs.
Au terme de notre rapport de stage, nous avons apporté des suggestions en vue de
contribuer à l’amélioration de la gestion comptable des factures fournisseurs dans cette
entreprise. Pour mener à bout ce travail, nous allons dans le premier chapitre présenter
l’entreprise qui nous a servi de cadre de recherche et relater notre travail ; ensuite le
deuxième chapitre mettra en évidence la gestion comptable des factures fournisseurs et le
troisième chapitre nous ferons quelques remarques et formulerons des suggestions.

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 CHAPITRE I : PRESENTATION DE GRAPHICS
SYSTEM ET DEROULEMENT DU STAGE

GRAPHICS SYSTEM est une société anonyme(SA) évoluant dans le secteur de la

technologie des arts graphiques et de la signalétique. Elle s’est fixé pour objectif celui de
devenir leader dans son secteur d’activité dans un futur très proche. Pour atteindre ses objectifs,
elle se veut le partenaire privilégié de ses clients en prônant les valeurs d’écoute de sa clientèle,
en fournissant toujours un plus d’effort pour parfaire la satisfaction client et en améliorant
quotidiennement sa stratégie communicationnelle tel que le relève slogan : « La
communication Facile ». L’ultime objectif recherché dans ce chapitre est de familiariser le
lectorat à la société d’accueil. Pour se faire notre démarche sera articulée autour de deux axes :
le premier retracera l’historique de GRAPHICS SYSTEM tout en présentant ses différentes
activités et fera une description de son fonctionnement avec un accent mis sur les partenaires et
le second présentera le déroulement de notre stage à partir des tâches accomplies et leurs
apports dans notre formation académique et professionnelle.

SECTION I : PRESENTATION DE GRAPHICS SYSTEM

Dans cette section nous allons présenter le cadre qui nous permis de mener à bien nos à
savoir la généralité, sa structure et le service qui nous à accueillir durant notre passage.

I- GENERALITE SUR GRAPHICS SYSTEM SA

Toute organisation se crée à la suite d’une vision, suit un objectif précis, se développe
en écrivant son histoire de façon singulière. GRAPHICS SYSTEM ne s’est pas soustrait de
cette logique. La présentation se fixe pour but de présenter la société d’accueil depuis sa genèse
de lever le voile sur son organisation interne et d’édifie le lecteur sur les différentes activités
pratiquées.

A- HISTORIQUE ET IDENTIFICATION
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 1. Historique

GRAPHICS SYSTEM a vu le jour en 1990 sous la volonté et l’impulsion de M.

SANGA Jean Baptiste qui occupe à ce jour le poste de PDG (Président Directeur Général).
GRAPHICS SYSTEM dispose d’un capital de 50 000 000 de francs CFA et est dès lors une
société à responsabilité limité(SARL). La vision des dirigeants de la société est celle de mettre
un accent particulier sur ses facteurs clés que sont : le temps et la communication facile.
L’ambition de GRAPHICS SYSTEM ne s’est pas caché, elle s’est révélé au grand public
quelques années seulement après sa création. En effet 9 ans seulement après sa création, soit en
1999, elle a participé aux premières journées CEMAC à YAOUNDE en tant que partenaire
officiel et obtient le prix du meilleur stand. La société évolue avec une vitesse exponentielle et
prend part aux différentes foires organisées par le salon international de l’entreprise plus
d’activités, elle met sur pied grâce à son expérience, et l’expérience de son aimable clientèle les
produits Ringo en 2008 (connexion Internet sans fil). En 2009, le département FUJISAT est
créé pour assurer la commercialisation et la distribution des produits CANAL SAT. En 2001,
toujours dans la même lancée, elle conquit une fois de plus avec les produits YooMee
(connexion internet sans fil 4ème génération). En 2015, sous l’ère de l’émergence GRAPHICS
SYSTEM subit une augmentation du capital de l’ordre de 200 000 000 FCFA par incorporation
de réserves. Ce qui ramène l’actuel capital à 250 000 000 FCA et modifie la forme juridique de
l’entreprise qui devient une SA, elle étend ainsi ses activités en devenant représentant
HUAWEI.
GRAPHICS SYSTEM figure parmi les institutions sociales qui luttent contre la
pauvreté en améliorant le niveau de vie de ses employés et en contribuant au développement de
la société toute entière.
Ceci se matérialise par le bon encadrement professionnel et une augmentation du
nombre de travailleurs, un accroissement du capital et aussi du matériel à la pointe de la
technologie pour faciliter le travail des employés ; achat de machines industrielles etc.…

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 2. Identification

FICHE D'IDENTIFICATION DE LA SA GRAPHICS SYSTEM voir fiche

d’identification

B) LES RESSOURCES DE GRAPHICS SYSTEM

a) Ressources matérielles
 Matériels de production
Il s’agit des moyens matériels que possède GRAPHICS SYSTEM pour assurer son
fonctionnement. GRAPHICS SYSTEM s’est doté d’un matériel de production de dernière
génération en vue de satisfaire au maximum sa clientèle et faire face à la concurrence.
On trouve des machines à usages divers intervenant dans la production. Nous pouvons
citer entre autres :
 La LITHRONE KOMORI 40 communément appelée « la 40 », elle permet
l’impression sur du papier de très grand papier format. C’est la principale machine
d’impression de l’usine en termes de capacité de production.
 La LITHRONE KOMORI 28 appelée « la 28 », cette machine permet d’imprimer à
l’aide des plaques de petit format.
 Le MASSICOT machine utilisée pour couper le papier du format brut au format
d’impression.
 La CTP (copy to plaque) c’est la machine permettant de transcrire sur des plaques en
aluminium les caractères ou images numériques définis selon les aspirations du client
afin de les imprimer sur du papier.
 Le SIMPLEX c’est la machine utilisée dans le cadre de l’impression sérigraphique.
 La JET SPEED, la FLAT BET et la JETI ce sont les deux machines utilisées en
impression numérique.
On y trouve aussi pour le travail administratif
 Des ordinateurs et accessoires ;
 Des imprimantes
 Des photocopieurs
 Le matériel informatique

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 A GRAPHICS SYSTEM l’outil informatique est la chose là mieux partagée car aucun
service n’échappe au système d’informatisation. Chaque service utilise des logiciels de pointe
spécifiques à ses besoins ; c’est ainsi qu’on a :

o Au service comptable le logiciel SAGE SAARI COMPTABILITE 100

o Au service commercial le logiciel SAGE GESTION COMMERCIALE
o Au service ressources humaines le logiciel SAGE PAIE
o Au service approvisionnement et gestion de stock le logiciel GESSTOCK
 Le matériel de transport
Le parc automobile n’est pas en reste, GRAPHICS SYSTEM dispose d’engins de
manutention, de camionnettes de livraison et des véhicules de transport

b) Ressources Humaines
Elles sont représentées par le personnel de l’entreprise. GRAPHICS SYSTEM dispose
d’un personnel qualifié et compte à peu près plus de deux cent (200) employés temporaires et
permanents confondus.

c) Ressources Financières
GRAPHICS SYSTEM fait usage d’une pléthore de ressources financières dans le cadre de ses
activités. Ainsi nous pouvons citer entre autre :
 Le capital social d’une valeur de 250 000 000 FCFA, il représente la principale
ressource financière de GRAPHICS SYSTEM
 Les réserves constituées essentiellement d’une partie du bénéfice réalisé à la fin d’un
exercice budgétaire
 Les dettes il est pratiquement impossible pour une entreprise à la carrure de GRAPHICS
SYSTEM de fonctionner sans dette. Il s’agit de l’ensemble des liquidités que les institutions
financières mettent à la disposition de GRAPHICS SYSTEM contre remboursement selon un
échéancier négocié et à un taux indiqué.

C- ENVIRONNEMENT ET ACTIVITES DE GRAPHICS SYSTEM

1) Environnement

L’environnement de l’entreprise représente l’ensemble des éléments susceptibles

d’affecter directement ou indirectement l’activité de celle-ci. Toute entreprise quel que soit sa

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taille, sa puissance ne peut vivre repliée sur elle-même car pour mieux assurer ses activités elle
a besoin d’entretenir des relations avec son environnement soit pour vendre ses produits, soit
pour s’approvisionner en matières premières et consommables utiles pour sa production, soit
encore pour effectuer toute autre transaction. C’est dans cette optique que GRAPHICS
SYSTEM entretient des relations avec des tiers de natures diverses à savoir : les fournisseurs,
les clients, les banques, l’Etat, les assurances, les cabinets.

a) Les Fournisseurs
Ils fournissent ce dont GRAPHICS SYSTEM a besoin dans l’exercice de son activité au
quotidien. Les fournisseurs de GRAPHICS SYSTEM se recrutent tant sur le marché local
qu’étranger notamment en EUROPE et en ASIE, chacun se caractérisant par la nature de la
machine fournie. Le tableau suivant répertorie quelques fournisseurs de GRAPHICS SYSTEM,
leurs localisations et la marchandise fournie.

b) Les Clients
Ils représentent la raison d’être de GRAPHICS SYSTEM, et de ce fait occupe une place
de choix dans la stratégie managériale de l’entreprise. GRAPHICS SYSTEM l’a compris et
s’est donné pour devise satisfaire les besoins de ses clients dans un délai très court car ici la
production se fait sur commande et n’est donc pas stockable. La clientèle de GRAPHICS
SYSTEM se recrute dans toutes les couches sociales et est constituée aussi bien d’entreprises
camerounaise, de multinationales que de particuliers. Nous pouvons citer UCB, ORANGE,
MTN, SABC etc.…

c) L’Etat
Opérant en toute légalité, GRAPHICS SYSTEM répond toujours à ses engagements légaux en
l’occurrence à travers le paiement de divers impôts et taxes tels que l’impôt sur les sociétés
(IS), la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) et bien d’autres.

d) Relations avec les banques

Les achats et les ventes de GRAPHICS SYSTEM peuvent se faire par chèque bancaire
et même dans le souci de sécuriser ses fonds, elle travaille en étroite collaboration avec
certaines banques de la place à savoir :
 La Société Générale Cameroun (SGC)
 La Banque Internationale du Cameroun pour l’Epargne et le Crédit (BICEC)
 La Standard Chartered Bank

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 Les banques permettent d’effectuer les règlements de leurs fournisseurs et aussi de
recevoir le paiement des clients de la même manière.

e) Relations avec les assurances

Pour prévenir les risques d’incendie et de vol, GRAPHICS SYSTEM souscrit une police
d’assurance auprès de certaines compagnies d’assurances parmi lesquelles ASSURANCE
GENERALE DU CAMEROUN.

f) Relations avec les cabinets

L’entreprise fait appel deux fois par an à un cabinet comptable lequel contrôle, certifie
ses comptes et procède à un audit comptable et financier.

3. Les Activités

GRAPHICS SYSTEM est spécialisé dans les domaines suivants :

a) L’imprimerie Offset :
La particularité de l'imprimerie offset est de jouer sur l'effet de répulsion / imprégnation
de l'encre sur le support papier. Le processus consiste à étaler de l'encre sur une surface avec
des zones sèches et des zones humidifiées. Sur la surface humide, l'encre va être repoussée.
Celle-ci se caractérise par la photo, la gravure et l’impression des résultats de la prépresse à
partir des plaques offset (qui est une procédure d’impression sur papier), film, papiers et encres.
Les encres utilisées sont toujours parmi les quatre couleurs que sont :
 CYAN de couleur bleu
 MAGENTA de couleur rouge
 YELLOW de couleur jaune
 BLACK de couleur noir.
Ces couleurs classées dans le registre des encres primaires, sont combinés au cours d’un
procédé appelé la Quadrichromie pour obtenir toutes les couleurs désirées. Cependant, il y est
aussi utilisé quelques fois des encres pantone, pour obtenir des tons directs.  Les principales
machines utilisées sont la LITHRON KOMORI 5.40 et la LITHRON KOMORI 5.28

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 L’ensemble des techniques utilisées en imprimerie forment ce que l’on appelle
communément la chaine graphique. Elles vont de la composition ou création des textes au
façonnage ou finition (reliure, plieuse, brochure…) en passant par le traitement des illustrations
(photogravure, l’impression et la relecture. Il existe divers procédés ou techniques
d’impression.

b) La sérigraphie 

La sérigraphie est un procédé d'impression qui consiste à faire passer de l'encre à travers

les mailles très fines d'un écran à l'aide d'une racle pour être déposée sur le support à imprimer.
« Screen printing » en anglais tire son nom de la soie avec laquelle étaient fabriqués les écrans
(sorte de pochoirs) qui sont utilisés avec cette technique. Une partie de cet écran est masquée
par utilisation d’un procédé photographique et l’encre ne traverse que les parties nues de
l’écran qui s’interpose entre le support et l’encre. Cette technique présente l’avantage de
pouvoir s’appliquer à des supports aussi divers que variés. GRAPHICS SYSTEM SA utilise
des supports tels que le vinyle, le papier de différents grammages et formats dans ce procédé.

c) La signalétique 
Par définition, la signalétique est l’étude de la signalisation. Elle est basée sur
l’utilisation de divers signes comme les chiffres, les logos, les mots, les couleurs symboliques
ou les pictogrammes. Le système de signalisation sert à identifier un lieu afin de faciliter
l’accès d’un bâtiment ou d’un endroit précis. Il s’agit de la reproduction des messages sous
forme d’image, de textes, de caractères… Elle intervient dans la fabrication des enseignes
lumineuses, des panneaux de circulation routière, des panneaux publicitaires, tableaux de bord
de véhicules routiers, des autocollants.

d) Numérique
Elle est la technique d’impression s’effectuant à l’aide de l’outil informatique. Elle sert
à la fabrication des banderoles, des affiches publicitaires de divers formats et des drapeaux. Les
supports utilisés sont essentiellement le papier chant affiche, de la soie, les bâches et vinyle.
Nous nous sommes attelés de présenter la société d’accueil dans son micro
environnement. Il ressort de cette présentation que GRAPHICS SYSTEM SA est une société
créée il y’a une vingtaine d’années, opérant dans le secteur des arts graphiques et de la

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signalétique. Ne vivant pas en case clos, GRAPHICS SYSTEM SA entretien à fortiori des
relations avec les tiers.

e) Gadget
Le gadget est un petit objet qui plaît plus par sa nouveauté et son originalité que par son utilité.
Malheureusement, il vous sera impossible de circuler sur la voie publique à son volant car elle
n’est pas homologuée pour la route. Serait-ce à cause de ses nombreux gadgets, pour la plupart
fonctionnels. Parmi la dotation d’origine, on peut citer, entre autres, le siège passager éjectable,
la plaque d’immatriculation interchangeable, les répliques d’armes automatiques cachées dans
les clignoteurs avant, le système faisant de la fumée pour semer les poursuivants ou encore le
téléphone « so vintage » embarqué. Un très beau jouet pour nostalgiques fortunés

II- STRUCTURE ORGANISATIONNELLE ET PRESENTATION DU

SERVICE COMPTABLE

A- Structure organisationnelle

L’organisation désigne la conception et la description des différentes structures

nécessaires à son fonctionnement tout en s’assurant de la compatibilité de ces structures avec
les objectifs généraux de l’entreprise. GRAPHICS SYSTEM ayant opté pour une structure
hiérarchisée son organigramme présente de manière formelle et synthétique les positions, les
dépendances hiérarchiques, éventuellement les principales missions de chacun des membres
des services au sein de l’entreprise. Il se présente comme suit :

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 ORGANIGRAMME DE L’ENTREPRISE

P.D.G

D.G

D.G.A

D.A.F D.CI & RH D.P D.C D.T

SC & S.A S S S S S S S SM
S S
& C R
GS S O C F B RP
I H
F V
LEGENDE

PDG : Président Directeur Général SCI : Service Contrôle Interne

DG : Directeur Général SRH : Service Ressources Humaines
DGA : Directeur Général Adjoint SS : Service Sérigraphie
DAF : Directeur Administratif et Financier SO : Service Offset

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DCI & RH : Directeur du Contrôle Interne et SC : Service Caisson
Ressources Humaines SF : Service Façonnage
DP : Directeur de Production SB : Service Banderoles
DC : Directeur Commercial SV : Service Ventes
DT : Directeur Technique SRP : Service Relations Publiques
SC&F : Service Comptable et financier SM : Service Maintenance
SA&GS : Service Approvisionnement et Gestion des Stocks
L’administration de l’entreprise est assurée par deux types d’organes :
 Les organes décisionnels
 Les organes de gestion

1. Les organes décisionnels

 Le Président Directeur Général

Il supervise l’ensemble des opérations de la structure et donne les grandes lignes
d’orientation des activités ainsi que les objectifs fondamentaux de l’entreprise. Il détient les
pleins pouvoirs, nomme le Directeur Général et établit la politique générale de l’entreprise.
 Le Directeur Général
Il est responsable du déroulement des activités de l’entreprise, établit la stratégie
managériale et est chargé de l’application de la politique de l’entreprise.
 Le Directeur Général Adjoint
Il coordonne les opérations courantes de l’entreprise et travaille en collaboration avec le
contrôle interne et les départements de l’entreprise.

2. Les organes de gestion

Ce sont les directions fonctionnelles, elles comprennent : la Direction Administrative et

Financière, la Direction du Contrôle Interne et des Ressources Humaines, la Direction de
Production, la Direction Commerciale et la Direction Technique.
 La Direction administrative et financière
C’est la plus grande des directions eu égard aux responsabilités qui sont les siennes. Elle
met en place et supervise les procédures comptables, coordonne les activités de l’entreprise et
veille à la bonne gestion des transactions financières.

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  La Direction contrôle interne et ressources
Humaines
 Direction du contrôle interne qui assure le respect des procédures internes et émet des
signaux devant alerter les différents responsables en cas de dérivé, conçoit et organise la
comptabilité.
 Ressources humaines veille à l’application des procédures internes et assure
l’administration et la gestion du personnel.
 La Direction de production
Elle est chargée de produire toutes les commandes qui lui parviennent du département
commercial. Elle travaille en collaboration avec la direction technique qui la renseigne de l’état
des machines et de leur capacité à produire les biens commandés.

 La Direction commerciale
Elle s’occupe du portefeuille client, leur mission fondamentale est l’agrandissement au
quotidien des parts de marché de la société et de la fidélisation de sa clientèle en vue
d’atteindre les objectifs définis.

 La Direction technique
Cette direction s’occupe du suivi, de la maintenance et du dépannage des machines de
production.

B- PRÉSENTATION DU SERVICE COMPTABLE

Le service comptable est rattaché à la Direction Administrative et Financière, il est

composé d’un chef comptable et de cinq comptables s’occupant chacun d’une partie de la
comptabilité bien déterminée.

1- La responsable de la comptabilité clients

La responsable de la comptabilité clients est chargé de la facturation et du suivi du
portefeuille client. Il travaille en étroite collaboration avec la section chargée du recouvrement
des créances qui s’occupent de la relance des clients et du recouvrement effectif desdites
créances.

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 2- Le responsable de la comptabilité fournisseurs
Il est chargé de la comptabilisation des factures des achats locaux et étrangers ; du suivi,
du paiement et des inventaires de stocks. Il travaille en collaboration avec le magasinier et
n’intervient qu’en fin de période pour régulariser les stocks.

3- La responsable de la fiscalité
Sa tâche consiste aux traitements de tous les impôts et taxes auxquels la société est
assujettie : elle est chargée des déclarations mensuelles et du paiement des impôts, de la
préparation et l’élaboration des documents fiscaux.

4- Les responsables de la trésorerie

A GRAPHICS SYSTEM les responsables de la trésorerie sont chargées de la
comptabilisation des opérations de caisse et de banque, du contrôle et des arrêtés mensuels de
caisse, de l’élaboration des états de rapprochement bancaires et du regroupement des
différentes charges par nature. Elles travaillent en collaboration avec la section chargée de la
comptabilité clients pour l’enregistrement des factures payées par ces derniers.

Au terme de cette section, nous pouvons affirmer sans risque de nous tromper qu’il a été
utile à plus d’un titre car il nous a permis de situer l’entreprise GRAPHICS SYSTEM dans son
cadre historique, relationnel et environnemental ; de décrire ses activités. Il nous permettra
ainsi de déboucher sur la section 2 suivant consacré au déroulement de notre stage propre dit.

SECTION II : DEROULEMENT DU STAGE

Dans le cadre de notre formation académique, il nous a été demandé d’effectuer un
stage dans une entreprise. Notre choix s’est ainsi porté sur GRAPHICS SYSTEM.
De ceux , après une brève présentation de notre entreprise depuis sa genèse jusqu'à son
évolution parlant ‘également de son organisation et de son fonctionnement, il nous incombe
maintenant de présenter le service dans lequel nous avons effectué notre stage ainsi que son
rôle d’une part et les activités qui nous ont occupées durant notre séjour d’autre part, ensuite
nous parlerons des apports de notre stage et enfin nous évoquerons les difficultés que nous
avons rencontrés lors de notre stage a GRAPHICS SYSTEM.

I- PRESENTATION DU DEPARTEMENT DE COMPTABILITE

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 Etant donné que nous avons une formation en Gestion Comptable et Financière (GCF)
nous avons été accueillis par le département de comptabilité.

1) PRESENTATION DU DEPARTEMENT DE COMPTABILITE

Dans ce volet, nous allons présenter ce service tant bien sur le plan infrastructurel que
sur le plan fonctionnel.
a) Sur le plan infrastructurel
Le département de comptabilité à première vue est compose d’une salle climatisée,
comportant des meubles et des étagères servant à classer les documents.
En ce qui concerne le matériel informatique, ce service dispose de sept ordinateurs servant à
effectuer les tâches qui leur sont confiés. Elle dispose également d’une photocopieuse, d’une
imprimante et d’un scanner.
b) Sur le plan fonctionnel
Le département de comptabilité est composé d’un chef comptable et cinq comptables
donc : deux qui s’occupent de la trésorerie, une pour les tiers clients, un qui s’occupe des tiers
fournisseurs et une du département fiscalité en collaboration avec le comptable tiers
fournisseurs sous la supervision du chef comptable.

2) Activités effectuées

Nous avons été bien accueillis par le service comptable et présenté à l’ensemble des
services de l’entreprise. Pendant la période passée dans la société nous avons appris un certain
nombre de choses à travers le passage dans des différents services. Ceci sous la formation et
l’encadrement du responsable de département de comptabilité.

Durant la première semaine, nous avons procède à la prise de connaissance des

documents de comptabilité tel que les chronos remis par notre encadreur afin de mieux réaliser
les tâches qui nous serons confiées.

Tableau 2 : chronogramme d’activités

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SEMAINES TACHES PREVUES EFFECTIVITES

Du Début du stage - Prise de contact avec le personnel de

10 Avril l’entreprise et conduite à suivre.
Au - Prise de contact avec les pièces
15 Avril comptables et initiation au logiciel
2023 comptable « SAGE SARRI »
Du Rapprochement - Imprimer les différents control de
17 Avril bancaire et opérations caisse, faire le pointage
Au bancaire - Etablir les différents états de
28 Avril rapprochements, Saisir
2023 - Endossement des chèques reçus
- Dépôts des chèques à la banque
Du Contrôle des pièces - Vérification des différentes factures
03 Mai fournisseurs
Au - Lecture du manuel de procédure pour
05 Mai l’analyse des factures fournisseurs
2023
Du Analyse et imputation - Analyse de la liasse comptable des
08 Mai factures fournisseurs : (bon de
Au commande, bordereau de réception et
26 Mai facture)
2023 - Imputation et saisie des différentes
factures liées à la période

Du Règlement et autres - Lecture du manuel de procédure pour

29 Mai tâches effectuées le règlement des fournisseurs étrangers
Au - Vérification de l’ensemble des
16 Juin documents d’importation pour
2023 paiement
- Préparer les documents de paiement
pour dépôt à la banque après signature
- Assister le comptable à préparer son
Reporting mensuel

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 II- APPORTS PROFESIONNELS DU STAGE

Ce stage nous a permis d’atteindre nos objectifs sur le plan académique et nous avons
aussi gagné sur le plan socioprofessionnel, il s’agira ici pour nous de lister ces apports tant sur
le plan académique que sur le plan socio- professionnels :
a) Sur le plan académique
Notre stage nous a permis de réaliser la partie pratique de notre formation en
comptabilité, d’approfondir et de compléter nos insuffisances dans le domaine comptable. Nos
acquis ne se sont cependant pas limités au domaine académique.

b) Sur le plan socio professionnel

Notre stage nous a également permis de prendre conscience de nos capacités réelles à
assumer des tâches concrètes et un peu plus complexes. Nous avons ainsi appris sous pression à
travailler en équipe et à bien gérer notre temps pour la réalisation des tâches qui nous étaient
confiées. Sur le plan social, durant deux mois de stage nous avons cultivé l’acceptation de
l’autre dans le souci de coopération productive. Nous avons aussi appris la maitrise de soi pour
pouvoir faire face sans se compromettre, à des reproches parfois agressifs.
Nous ne saurions oublier les valeurs inculquées par nos encadreurs notamment la
persévérance, l’ardeur au travail, la patience, l’ambition sans prétention et l’acceptation de soi,
qualités et défauts inclus.
Nous n’avons pas eu de difficultés face aux informations liées à l’entreprise et nous
étions considérés comme des membres effectifs de la société.

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 CHAPITRE II : TRAITEMENT COMPTABLE DES
FACTURES FOURNISSEURS

Dans ce chapitre nous évoquerons en section 1 la gestion théorique du traitement

comptable des factures fournisseurs et en section 2 la pratique du traitement comptable des
factures fournisseurs.

SECTION I : APPROCHE THEORIQUE DU TRAITEMENT

COMPTABLE DE FACTURE CLIENTS

Dans cette section nous présenterons les différents types de fournisseurs et pièces
comptables rencontrés et les circuits de suivi de ces derniers.

I- TYPOLOGIE DE FACTURES ET FOURNISSEURS

Dans le domaine de la comptabilité d'entreprise, le fournisseur désigne la personne

physique ou la personne morale auprès de laquelle l'entreprise réalise des achats pour son
activité. Leurs comptes sont mouvementés pour plusieurs raison dont nous nous
intéresserons sur les factures achats et leurs règlements. Nous commencerons par une
présentation générale des différentes factures ensuite nous nous intéresserons à leurs
processus d’acheminements et de traitements.

1- TYPOLOGIE DES FACTURES

Une facture est une note détaillée des prestations ou des marchandises vendues. Il s’agit
d’un document de nature commerciale et comptable, établi par une structure juridique (société,
association, entrepreneur individuel…) pour constater les conditions des achats et ventes de
produits, de marchandises ou de services rendues (nature, quantité, poids, qualité, prix,
modalités et échéance de paiement, etc.). Elle est la base de tout enregistrement comptable se
rapportant à un achat ou à une vente. La facture est un document d’une très grande importance,
c’est ainsi que l’on distingue trois sortes de factures :
 La pro-forma
 La facture doit
 La facture d’avoir

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1.1 LA PRO-FORMA
Encore appelé devis c’est un document provisoire établit par le fournisseur et
envoyé au client mettant en évidence les marchandises proposées, le décompte du prix.
C’est une facture juste pour la forme, n’ayant pas de valeur comptable, elle récapitule les
termes d’une future vente et peut servir à simplifier les transactions commerciales avec les
clients et ne se comptabilise pas.

1.2 LA FACTURE DOIT

C’est un document établit par le fournisseur et envoyé au client mettant en évidence
les marchandises commandées leurs différents prix l’unité, désignations, les quantités et le
montant net à payer.

1.3 LA FACTURE D’AVOIR

C’est un document établit par le fournisseur et envoyé au client mettant en évidence
le montant des marchandises retournées, des emballages ou les réductions hors factures
leurs quantités, prix unitaire et montants à déduire.
Par ailleurs les mentions figurants sur une facture sont de plusieurs ordres
 D’ordre obligatoire :
 La mention facture
 Le numéro de la facture
 Le numéro d’immatriculation au registre de commerce
 Le nom et le numéro du fournisseur
 D’ordre pratique :
 Nom et adresse du client
 Condition générale de vente
 Les taxes appliquées
 Le total à payer
 D’ordre fiscal :
 Le numéro d’immatriculation au service des impôts
 Le prix HT
 Le montant de la TVA exigible
 Le montant TTC

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 II. TYPOLOGIE DE FOURNISSEURS

GRAPHICS SYSTEM SA dispose deux types de fournisseurs à savoir : Les

Fournisseurs Locaux et Fournisseurs Etrangers

1- LES FOURNISSEURS LOCAUX

La SA GRAPHICS SYSTEM compte une multitude de fournisseurs sur le territoire

national. Cependant nous allons nous intéresser sur une firme partie pour illustrer notre
parcours durant notre stage.

2- LES FOURNISSEURS ETRANGERS

Ils correspondent pour la plupart des fournisseurs des matières premières et des
encres. Nous avons effectué certains achats avec des fournisseurs en Europe et en Asie
durant notre passage. À travers une démarche méthodologique spécifique, les techniques
utilisées par les entreprises pour composer au quotidien avec les risques induits par le
processus d'achat et la relation avec leurs fournisseurs. Une fois ces techniques identifiées,
au sein de la littérature notamment, et présentées et analysée dans le cadre de notre revue
de la littérature, nous nous intéresserons plus particulièrement à une d'entre elles, à savoir
la sélection et la qualification des fournisseurs.

II- PROCESSUS D’ACHEMINEMENT DES FACTURES

FOURNISSEURS

Le traitement des factures se déroule en plusieurs phases dont chacune correspond à

des tâches spécifiques. Nous allons illustrer un schéma pour représenter le parcours et les
intervenants pour les différents achats.
 Requête d’achat ou la demande d’achat ;
 Bon de commande ;
 Pro-forma ;
 Facture.

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 Dans le cas de la SA GRAPHICS SYSTEM, l’acheminement des factures achats se
fait par échelon, voyons comment.

1. REQUETE D’ACHAT OU DEMANDE D’ACHAT

La requête d’achat est la naissance du besoin soit par le service concerné directement,
soit par le gestionnaire de stock et ou soit par tout autre service ou la direction générale. Et
valider par votre chef de service et la direction.
2. LE BON DE COMMANDE
Dans le commerce, une commande est une intention, soit verbale soit écrite,
d'engager une transaction commerciale pour des produits ou services particuliers. Du point
de vue de l'acheteur, elle exprime l'intention d'acheter et est appelée une commande d'achat.
En plus de protéger les parties prenantes, il représente un avantage clair car il est à l'initiative
d'une bonne gestion des dépenses et d'une politique achats structurée.

3. LA PRO-FORMA
Une pro-forma est une facture temporaire, donnant la possibilité au client potentiel
d’obtenir un accord de crédit ou une autorisation. Le premier avantage d’une pro-forma est
de permettre à un destinataire de se faire une opinion précise du déroulé de son achat,
notamment de ce qui va lui être facturé, et dans quelles conditions cela se fera. Cela permet
ainsi de dissiper tout quiproquo et toute surprise lors de l’édition des documents finaux
(factures, contrat de vente, etc.).

4. LA FACTURE
Une facture est un document qui atteste l'achat ou la vente de biens ou services. C'est
avant tout un document qui mentionne le mot « facture ». Il existe deux types de factures à

savoir :
 La facture d'avoir ou “note de crédit” est un document comptable qui informe
le client d'une rectification ou d'une annulation de la facture initiale et/ou du remboursement
de son paiement, total ou partiel. Pour simplifier, c'est une facture négative qui vient annuler
ou corriger la facture initiale.
 Une facture doit est une facture qui mentionne en générale le montant que le
client doit au fournisseur, c'est-à-dire la créance du vendeur sur l’acheteur après une
opération de vente.

Page 20
 SECTION II : PRATIQUE DU TRAITEMENT COMPTABLE
DES FACTURES VENTES

Nous étudierons dans cette section les différentes comptabilisations et règlements des
opérations d’achats en local et à l’étranger.
Il s’agit ici du processus d’élaboration ainsi que l’enregistrement des différentes
factures.

I- PROCESSUS D’ÉLABORATION D’UNE FACTURE D’ACHAT

Il n’existe pas un processus d’élaboration standard de facture, il diffère selon chaque

entreprise et fournisseurs. Mais le processus à GRAPHICS SYSTEM est le suivant :

1) CAS DES FOURNISSEURS LOCAUX

A ce niveau l’établissement de la facture répond à une série d’actes successifs
identifiables comme suit :
 Demande de prix : c’est un imprimé expédié par le client à son fournisseur par
lequel ce dernier voudrait avoir connaissance du prix de certains articles ;
 La pro forma : c’est un imprimé établi par le fournisseur après réception d’une
demande de prix indiquant le montant net d’un achat éventuel. Elle n’entraine aucune
obligation des parties, car elle ne donne pas lieu à l’établissement d’un contrat ;
 Le bon de commande : c’est un imprimé portant l’entête du client pour passer
la commande ensuite à partir de son bon de commande on l’ouvre directement un dossier qui
doit porter un numéro que l’on attribue ;
 Le bordereau de livraison : c’est un imprimé établi par le fournisseur
constatant ainsi les différents marchandises ou articles que le client à réceptionner dans son
magasin ;
 L’établissement de la facture : qui est imprimé par lequel le fournisseur
présente au client le détail des marchandises ou articles qu’il a acheté, leur quantité(s), leur
prix, le montant à payer et éventuellement le mode de règlement ;

Page 21
  Après établissement de la facture, le fournisseur nous transmet la facture soit
par courrier soit par dépôt physique. Le service de facturation l’enregistre dans un registre
pour la remettre par la suite au service comptable.

2) CAS DES FOURNISSEURS ETRANGERS

Dans le cas des fournisseurs étrangers le processus est plus complexe car il faut de
grand accord et une bonne vérification des fournisseurs pour savoir s’ils ne sont pas des
arnaqueurs, beaucoup plus pour l’ensemble des achats que nous effectuons surtout du côté de
l’Asie.
 La recherche des potentiels fournisseurs
 La vérification des informations sur le fournisseur à savoir s’il existe réellement cette
structure avec laquelle nous aimerions avoir des transactions.

II- ENREGISTREMENT COMPTABLE DES FACTURES ACHATS

L’enregistrement comptable se fait premièrement par la pré-comptabilisation sur des

fiches d’imputation et deuxièmement par la comptabilisation.
 Plan comptable
Les différents numéros de comptes utilisés sont les suivant selon le plan de compte de
GRAPHICS SYSTEM SA :
6022400 : Achats Offset Hors Région
6021401 : Achats Offset dans la Région
6021402 : Achats Encres Offset dans la Région
6021403 : Achats Supports Offset dans la Région
4452000 : TVA récupérable sur biens
4020007 : ELOF HANSSON TRADE AB
4011089 : Société Générale de Surveillance SGS
4012070 : Assurances Générale du Cameroun AGC
4010400 : Mediterranean Shipping Company MSC
4010401 : Régie à Terminal Conteneurs
4013180 : Phyto Sanitaire
4426000 : Droit de Douanes

Page 22
 1- LA PRÉ-COMPTABILISATION

Dans l’optique de limiter les risques d’erreurs, dans la pratique on fait précéder
l’enregistrement dans le journal d’un tout premier qualifié de pré-comptabilisation ou
d’imputation.
Imputer une facture c’est repérer la nature de l’opération à effectuer et les comptes
rattachés afin d’y affecter les différents montants. Ici, l’imputation se fait avec des fiches
dites « fiches d’imputations » (voir annexe), sur lesquelles on passe les écritures
comptables au débit et au crédit des comptes concernés par l’opération concernée.
2- LA COMPTABILISATION

Après la pré-comptabilisation, on passe à la saisie proprement dite. Il s’agit

d’enregistrer les données sur le logiciel SAGE SAARI « comptabilité 100 », selon le plan
comptable général et des tiers qui sont propres à la société.

a- CAS DES FOURNISSEURS LOCAUX

La facture acheminée au service comptable suit deux (02) traitements ; la pré-
comptabilisation puis la comptabilisation dans le journal à l’aide du logiciel SAGE SAARI
« comptabilité 100 ».

Thème d’étude :
Le 20 Avril 2023, le service signalétique par le biais de M KAMDEM Désiré une
requête d’achat avec pour objet Diluant 2K chez notre fournisseur local MIA
CAMEROUN ex PPG CAMEROUN, en ce même jour nous recevront une confirmation de
notre requête.
Ce même 20 Avril 2023, nous leurs adressons notre bon de commande N° PO04452
pour une commande de 20 Diluant 2K 1463, vous trouverez en annexe les éléments
suivants :
 Requête d’achat (annexe 1)
 Réponse requête d’achat (annexe 2)
 Bon de commande (annexe 3)
 Facture (annexe 4)
 Bon de livraison (annexe 5)

Page 23
  Bordereau de réception (annexe 6)

Travail à faire : Procédons au traitement comptable de la facture N°

1600269905

Solution :

 La pré-comptabilisation :

 Constatation de la facture achat

GRAPHICS
SYSTEM
FICHE D’IMPUTATION COMPTABLE
Exercice : 2023 N° Pièce : 04-026 Code journal : A.C.L
N COMPTES Montant Montant
LIBELLE DE L'OPERATION
A débiter A créditer Débit Crédit
6021201 Diluant 2K/ MIA CMR EX PPG 98 610
4452000 Tva/ Fac MIA CMR N° 1600269905 18 982
4461100 Precpte/ Fac MIA 1 972
4011030 Fac MIA CAMEROUN N° 1600269905 119 565
    Svt  MIA CAMEROUN N°1600269905    

 Règlement par chèque

GRAPHICS
SYSTEM
Page 24
 FICHE D’IMPUTATION COMPTABLE
Exercice : 2023 N° Pièce : 04-026 Code journal : B.D.1
N COMPTES Montant Montant
LIBELLE DE L'OPERATION
A débiter A créditer Débit Crédit
4011030 Chq N° 00123987/ MIA CAMEROUN 98 417
5211000 Chq N° 00123987/ MIA CAMEROUN 98 417
Rglt Fac MIA CAMEROUN

 Opérations Diverses

GRAPHICS
SYSTEM
FICHE D’IMPUTATION COMPTABLE
Exercice : 2023 N° Pièce : 04-026 Code journal : O.D.D
N COMPTES Montant Montant
LIBELLE DE L'OPERATION
A débiter A créditer Débit Crédit
4011030 Ret/ Fac MIA CMR ex PPG 21 147
4423000 Ret/ TVA Fac MIA CMR ex PPG 18 982
4421000 Ret/ IR Fac MIA CMR ex PPG 2 165

 Comptabilisation :
 Constatation d’achat
20/04/2023
6021201 Diluant 2k/ MIA CAMEROUN 98 610
4452000 Tva/ Fac MIA CAMEROUN N° 1600269905 18 982
4461100 Précpte/ Fac MIA CAMEROUN N°1600269905 1 972
4011030 Fac MIA CAMEROUN N° 1600269905 119 564
SVT Fac n°151271

Page 25
  Règlement par chèque
26 / 07 / 2017
521700 Chq n°1767/Fac n°151271/SA CHOCOCAM 98 417
4011030 Chq n°1767/Fac n°151271/SA CHOCOCAM 98 417
SVT Chq n° 1767

 Règlement en espèce
26 /07/17
571200 PC n°03217/Fac n°151271/SA CHOCOCAM 98 417
4011030 PC n°03217/Fac n°151271/SA CHOCOCAM 98 417
SVT PC n°03217

 Operations Diverse
26 /07/17
4011030 Ret/ Fac MIA CMR ex PPG 21 147
4423000 Ret/ TVA Fac MIA CMR ex PPG 18 982
4421000 Ret/ IR Fac MIA CMR ex PPG 2 165

b- CAS DES FOURNISSEURS ETRANGERS

Le traitement comptable de ce type de facture est identique à celui d’un client
entreprise, excepté le fait qu’elle (facture) ne s’accompagne pas d’un bon de commande ou
de l’ordre d’achat et ils ne reçoivent aucune pro forma car ils se présentent au sein de
l’entreprise pour toutes commandes éventuelles. Puisque les clients « comptoirs » sont des
personnes physiques leurs règlements se font tout simplement au comptant et ils ne
supportent aucunes taxes.
Thème d’étude :
Le 09 JUILLET 2017, Mme MALABO s’est présentée au service d’accueil de la
SA GRAPHICS SYSTEM pour la réalisation de :
500 Invitation + programme « cérémonie de la fête de la saint sylvestre » format 45
×11.5 cm ouvert / 27.5×11.5 cm fermé Gravure sur CTP + impression en quadri recto
verso sur du papier couché brillant 2 faces 350g à 838
Travail à faire :
Page 26
 1- Etablir la facture correspondante ?
2- Procéder au traitement comptable ?
Solution :

GRAPHICS
SYSTEM
LA COMMUNICATION FACILE

1- Elaboration de la facture 1512045

N° Contribuable: M038900000 J Adresse de Facturation
N° T.V.A : 2 LT 1069 X Mme MALABO
Douala
N.I.U:

Num.Dossie N°& Date N°& Date

Facture Numéro date
r Cde Liv
FA
Factura/Fat 29/07/2017 045/09/15    
1512045
Code Désignations Qté Px U Net Total HT
Invitation + programme
« cérémonie de la fête
de la
710103 500 838 419000
saint sylvestre » format
45 ×11.5 cm ouvert /
27.5×11.5 cm
Montant Montant
  Port Base Total TTC
HT Taxe
Port Exo          
Tva 1   419000Page 27419000 0 419000
Client : 410337  
Référence : 160267 Date: 29 - 07- 2017
2- Procédons au traitement comptable
 La pré-comptabilisation :
 Constatation de la facture vente

GRAPHICS SYSTEM

FICHE D'IMPUTATION COMPTABLE

Exercice :2017
N° Pièce :12/071
Code journal : V T E

N COMPTES
Montant Montant
A A LIBELLE DE L'OPERATION
Débit Crédit
débiter créditer
410337   Fac n°1512045 / Mme MALABO 419 000  
  710103 Invitation + programme   419 000
  SVT  Fac n°1512045   

Page 28
  Règlement en espèce

GRAPHICS SYSTEM
FICHE D'IMPUTATION COMPTABLE
Exercice :2017
N° Pièce :12/071
Code journal : P C A

N COMPTES
Montant Montant
A A LIBELLE DE L'OPERATION
Débit Crédit
débiter créditer
PC n°001767/Fac n°1512045/Mme
571200 419 000
MALABO
PC n°001767/Fac n°1512045/Mme
410337 419 000
MALABO
SVT PC n°001767

Page 29
  La comptabilisation :
 Constatation de la facture N°1215045
29 / 07 / 2017
410337 Fac n°1512045 / Mme MALABO 419 000
710103 Invitation + programme 419 000
SVT Fac N° 1215045

 Règlement en espèce
26 /07/17
571200 PC n°001767/Fac n°1512045/ Mme MALABO 419 000
410337 PC n°001767/Fac n°1512045/SA CHOCOCAM 419 000
SVT PC n°001767

3- LE RANGEMENT

Toutefois, la pré-comptabilisation et la comptabilisation terminées on passe ensuite

directement au classement ; c'est-à-dire au rangement des pièces comptables imputées et
saisies de façon chronologique dans les chronos suivant un certain ordre bien donné ( selon
le mois et le numéro de pièce). On agrafe aux factures clients « ENTREPRISES »
d’autres document annexes tels que :
 Une copie de la facture ;
 Une copie de l’ordre d’achat ;
 La souche du bon de commande ;
 La souche du bordereau de livraison ;
 La fiche d’imputation.
Pour ce qui est des factures clients « COMPTOIRS » on procède comme suit :
 L’original de la facture ;
 Une copie de la facture ;
 La souche du bordereau de livraison.

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