Université Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger Exercice n°1 : Le total des mouvements débit du compte CAISSE s’éléve a 121 425,75, son total des mouvements crédit est de 217 628,30 et son solde initial normalement débiteur est de 24 487,15. 1- de quelle anomalie soufire ce compte ? 2- En fait, on a inscrit au crédit une somme de 39 407,55 qui devrait étre portée au débit. Calculer le solde correct et les totaux exacts des mouvements. Exercice n Présenter Panalyse sous forme de comptes schématiques les opérations suivantes: Versement d’espéces a la banque 3.600 Achat 4 crédit 4 un fournisseur 3000 Vente au comptant de marchandises 2300 Vente a crédit de produits finis 5 000 Paiement par chéque d'un fournisseur 1 800 Envoi d’un chéque bancaire pour payer l’impdt 4 500 sur le résultat Recu un chéque d’un client qui nous devait cette 300 somme Transféré 2000 de la banque A a la banque B_ 2000 (virement) Acheté un matériel payé 4 hauteur de 80 000 par chéque bancaire, pour le reste avec un emprunt payable dans cing ans 10 Retour de marchandises défectueuses 4 un fournisseur Filiére : SEG Comptabilité générale I Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques ct Sociales - Tanger Exercice n°3 : Lentreprise Assilah Bois a réalisé les opérations suivantes durant le mois de Mars : 21.03 ; Payé les fournisseurs du 2.03 en espéces, 7000 ; 22.03 : Ventes de produits en espéces pour 9700, facture n°67 ; 25.03 : Réalisation d'une prestation pour 20 000, chéque n°56 ; 26.03 : Réglement de clients (chéques remis a la banque n°98) sur les ventes du 18.03 ; 26.03 : Acquisition de mobilier pour 21 000 payé par chéque n°678 ; 27.03 : Versement de fonds a la banque : 9 000, versement n°9 ; 28.03 ; Payé impéts locaux pour 400 réglé par chéque n°78. Travail 4 faire 1. Présenter analyse des opérations ; 2. Enregistrer les opérations dans des comptes schématiques. Exercice n°4 : La situation d’une société industrielle, au 31-12-2020, se présente comme suit : Capital 1950 000 Clients 700 000 Fournisseurs 912 000 Banque (créance sur la banque) 255 000 Caisse 45 000 Matériel industriel 1 800 000 Matiéres premiéres 600 000 Produits fabriqués 800 000 Brevets 300 000 Emprunts 2 000 000 Installations techniques 200 000 Terrain 150 000 Constructions 28 000 Filigre : SEG Comptabilité générale 1 Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger Etat (dettes) 32900 Organismes sociaux (dettes) 10 100 Crédits (dettes) de trésorerie 70 000 Résultat (a calculer) A déterminer Travail a faire : 1- Reclasser les éléments ci-dessus en ACTIF et PASSIF 2- Calculer la valeur du résultat et indiquer sa nature 3- Présenter le bilan au 31.12 .N Exercice n°5 : Les éléments de la situation de la société « FARAH Sarl » au 01/01/2020 représentes les soldes suivants : Un fond commercial 200 000 Batiment 150 000 Matériels de transport 75 000 Mobiliers de bureau 54 000 Terrain 300 000 Matériels de bureau 35 000 Depots et cautionnements versé 7 000 Dépéts et cautionnements regu 6000 Titres de participation 12 000 Capital personnel ? Emprunts auprés des établissements de 365 000 crédit Dettes fournisseurs 165 000 Dettes envers l'Etat 25 400 Stocks de matiéres premieres 124 000 Stocks de produits finis 89 500 Créances clients 182 100 Avoir en caisse 12 400. Avoir en banque 1200 Au 31/12/2020 les comptes de la situation de la société représentent les soldes suivants ; Fili¢re : SEG Comptabilité générale I Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger Un fond commercial 200 000 Batiment 180 000 Terrain 320 000 Matériels de transport 60 000 Dépots et cautionnements recu 22 000 Titres de participation 15 200 Titres et valeur de placement 5 000 Depots et cautionnements versés 3500 Mobiliers du bureau 62 500 Préts au personnel 12 600 Capital personnel Le méme Emprunts auprés des établissements 100 000 de crédit Dettes fournisseurs 195 000 Personnel créditeur 19 700 Dettes envers l'Etat 50 000 Stocks de matiéres premiéres 174 000 Stocks de produits finis 120 000 Créances clients 12500 Avoir en caisse 6 000 Avoir en banque 2500 Travail a faire : 1- Présenter le bilan d’ouverture au 01/01/2020 2- Déterminer le résultat de l’exercice au 31/12/2020, et présenter le bilan de cloture Filiére : SEG Comptabilité générale I Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger Exercice n°6 : Au 31 décembre 2020, les produits et les charges de Ventreprise « HIND Sarl » se présentent ainsi : Ventes de produits finis 2 100 500 Achats de matiéres premiéres 1 250 000 Achats de fournitures consommables 35 400 Achats d’eau et d’électricité 69 000. Ventes de produits accessoires 100 000 Intéréts des emprunts et dettes 9500 Intérét et produits assimilés 12 500 Perte de change 6900 Prime d’assurance 96 000. Publicité publication et relations 82500. publiques Gains de change 2 000 Amende fiscale 9 800 Produits de cession des immobilisations 20 000 Taxe urbaine 8 000 Rémunération du personnel 290 500 Charges sociales 120 000 Travail demandé : Etablir le C.P.C. de l'exercice et déterminer le résultat de lentreprise « HIND Sarl ». Filitre : SEG Comptabilité générale I Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger Exercice n°7 : I/ Au 31,12.N la société SAADI vous communique les données suivantes : Emprunt bancaire 65 000 Matériel et outillage 20 000 Fonds commercial 60 000 Dettes fournisseurs 20 000 Créances sur les clients 17 000 Disponibilités en banque 28 000 Stocks de matiéres premiéres 20 000 Caisse 9 000 Capital 80 000 Stocks de produits finis 21 000 ‘Travail A faire : 1. Etablir le bilan au 31.12.N. 2. Quelle est Vorigine du résultat dégagé ? 3. De quelles informations faut-il disposer ? II/ Entre le 01/01/N et le 31/12/N, SAADI a réalisé les opérations suivantes : Paiement du loyer 20 000 Paiement des salaires 27 000 Ventes de produits finis 71000 Achats de marchandises 32 000 Paiements d'impots et taxes 15 000 Paiements des intéréts a la banque 30 000 Ventes de services 53 000 Paiements du téléphone 20 000 Intéréts recus de la banque 30 000 Travail a faire : a Classer ces opérations en dépenses et recettes. 5. Calculer la difference entre recettes et dépenses. 6. Que représente le résultat obtenu ? Filiére : SEG Compiabilité générale I Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger Exercice n°8 : Le 01 mars N : l'entreprise GHORFI est créée par : = Des apports en numéraire de: 1000 000 = Un emprunt de : 500 000 Les fonds sont virés au compte bancaire de I’entreprise. Le 03 mars N:: l’entreprise acquiert au comptant, par chéque bancaire : -— Un batiment a usage commercial : 600 000 Du matériel de bureau : 45000 Du mobilier de bureau + 15.000 De Youtillage divers : 115 000 Le 05 mars N: l’entreprise achéte a crédit des marchandises pour 12 000 au fournisseur SAAD ; Le 8 mars N:: retrait d’espéces de la banque pour alimenter la caisse : 5000 ; Le 10 mars N : l’entreprise vend 4 crédit des marchandises pour 3700 4 SAMIR et 4500 a FADEL ; Le 12 mars N: l’entreprise régle sa compagne publicitaire par chéque bancaire 18500 ; Le 13 mars N: le client FADEL envoi un chéque de 4500 pour régler sa dette ; Le 15mars N: l’entreprise régle son fournisseur SAAD pour solde, par virement bancaire ;. Le 19 mars N : le client SAMIR expédie un chéque de 1700 pour régler sa dette ; Le 22 mars N: l’entreprise achéte des marchandises 4 crédit A SAADI pour 8200 et a FARID pour 6500 ; Le 23 mars N: lentreprise régle, en espéces, l’achat de 300 de timbre-poste Le 24 mars N: un virement bancaire de 5000 est effectué a Vordre du fournisseur SAADI ; Le 30 mars N: l’entreprise vend a crédit pour 8900 de marchandises au client SADIK. Filiere : SEG Comptabilité générale I Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger Travail a faire : 1- Présenter le bilan d’ouverture de l’entreprise au 1* mars N. 2- Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de Tentreprise. 3- Présenter le grand livre (comptes schématiques) et déterminer leurs soldes. 4- Etablir la balance selon l’ordre numérique du plan des comptes. Exercice n°9 : Au 31/12/2020 les comptes de résultat de l'entreprise *« SEGMA » spécialisée dans la commercialisation des appareils informatiques sont les suivants : Ventes de marchandises 1 100 000 Achats de marchandises 990 000 Achats de fournitures consommables 120 000 Achats d’eau et d’électricité 12 000 Ventes de produits accessoires 260 000 Intéréts des emprunts et dettes 25 500 Intérét et produits assimilés 35 500 Escomptes accordés 9 000 Location et charges locatives 35 600 Prime d’assurance 52 000 Entretien et réparation 12 500 Publicité publication et relations publiques 6 000 Escomptes obtenus 1 000 Amende fiscale 16 000 Produits de cession des immobilisations 87 000 Droit d’enregistrement et de timbre 5 200 Rémunération du personnel 335 000 Subventions d’exploitation 60 500 Subventions d’équilibre recus 98 100 Immobilisation produits par 'entreprise pour 67 000 elle-méme Travail demandé : Etablir le C.P.C. de l'exercice et déterminer le résultat de lentreprise« SEGMA » Filiére : SEG Comptabilité générale I Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques ct Sociales - Tanger Exercice n°10: « Evasion sud » est une agence de voyage. Elle recoit le 10 mars 2016 une facture relative a du mobilier de bureau qu’elle vient d’acquérir. Les éléments de la facture se présentent comme suit (en dh) : * Prix de vente 217 500 « Remise 22% * Frais de transport 21250 * Emballage : 720 Intéréts pour paiement 4 terme : 860. Travail a faire : 1- Déterminer la base d’imposition a la TVA ; 2- Sachant que la société fournisseuse est soumise au régime d’encaissement, Etudier lexigibilité de la TVA chez le fournisseur et chez la société Evasion sud sachant que le réglement s’effectue comme suit : 1, avance de 25% du prix net 4 la commande, soit le 15 février ; 2. Paiement par chéque de 25% a la réception de la facture ; 3. Le reste est payable fin avril. 3- Quels seront ces montants si la société fournisseuse ¢tait soumise au régime Debits? Pilitre : SEG Comptabilité générale I Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger Exercice n°11: La société Tanger Nord est soumise au régime de lencaissement suivant la déclaration mensuelle. Au cours du premier trimestre de l’exercice N, cette société a réalisé les opérations suivantes : Opérations Janvier | Février Mars Ventes de produits finis | 420000 | 900000 | 3 000 000 Achats de matiéres 581 000 | 762 000 734 000 premiéres Acquisition 450 000 dimmobilisation Autres charges 24 000 175 000 12 500 Informations complémentaires : . Les clients réglent 50% au comptant a l’achat et bénéficient d‘un délai d’un mois pour le réglement du reste j Les fournisseurs de matiéres premiéres accordent a la société un délai d’un mois sur 60% des achats ; Les autres opérations dont les montants dépassent 10 000 sont réglées par chéques bancaires barrés non endossables ; Toutes les opérations sont par ailleurs imposables au taux normal de la TVA. ‘Travail a faire : . Quelle distinction faites-vous entre le régime de lencaissement et le régime des débits ? . Calculer la TVA due par la société Tanger Nord au titre des mois de Janvier,Février et de Mars ; . Enregistrer au journal de la société la déclaration de la TVA Filidre : SEG Comptabilité générale I Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques: et Sociales - Tanger Exercice n°12: Pendant la premiére quinzaine du moi de mai 2020, Ventreprise « ESSADI » a réalisé les opérations suivantes ; 03-05: ventes de marchandises au client « SALHI » (facture n°20): brut 33350, port(HT) 700, TVA 20%. Le réglement de la facture est effectué comme suit : 20 000 par chéque bancaire n°001(encaissé le jour méme), 860 en espéces (piéce de caisse n°119) et le reste dans 2 mois. 05-05 : achats de marchandises a crédit au fournisseur «SAMIR» (facture n°15): brut 47 500, remise 5%, escompte 2%, TVA 20%, port (HT) 850, TVA sur port 14%. 08-05: accordé au client « SALHI» une remise de 2% calculée sur le montant brut de la facture n °20 du 03 mai courant (Avoir n °A5). 14-05 : ventes de marchandises au client « SALAM» (facture n°21): brut (HT) 35 000, remise 2%, escompte 1%, TVA 20%, port (HT) 800, TVA sur port 14%. Le montant de la facture est réglé comme suit : 11 660,40 par chéque bancaire n°1140 et le reste a crédit. Travail a faire : 1- Etablir le décompte des factures n°20, 21,15 et avoir n° AS ; 2-Enregistrer_ les opérations ci-dessus au journal de Ventreprise « ESSADI ». Exercice n°13: Lentreprise « SAADA » a adressé a l’entreprise « FADELA » les factures suivantes : 01-06 : Regu une avance sur commande de |’Entreprise FADELA d'un montant de 15 000 ; 08-06: Marchandises (brut) 70 500, remise 10%, escompte de réglement 1%, TVA 20%. Sur cette facture n°17, FADELA a déjaversé par chéque une avance de 15 000 le Oljuin ; 12-06 : retour de marchandises (brut) 38 500 (facture du 08/06), avoir n° A6. Filiére : SEG Comptabilité générale I Groupes Bet DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger Travail a faire : 1-Etablir le corps de la facture DOIT et la facture d’AVOIR ; 2-Enregistrer la facture du 08/06 et lavoir du 12/06, au journal des deux entreprises. Exercice n°14: 12.2: la société FADEL recoit la facture n°259 du fournisseur ARID (fabricant de bouteilles): 4000 bouteilles a usage unique a prix de 5 l’une et 8000 Bouteilles récupérables 4 4 l'une. 15.2 : la société FADEL adresse 4 l’entreprise KARIMI la facture N°525, marchandises, 50000, remise 10%, escompte 1%, TVA 20%,1500 bouteilles 4 usage mixte 4 9000. 20.2 : la société FADEL adresse a |’entreprise KARIMI, Avoir N°A75 relatif au retour de 1/3 de l’emballage consigné le 15.2 et KARIMI a décidé de conserver le reste des emballages. 25.2: la société FADEL vend des marchandises au client CHARAF pour 18000, TVA 20% emballage consigné a usage récupérable 5000 bouteilles a 6 l’une. 28.2: CHARAF a retourné des emballages mais dans un état défectueux, suite a une verification effectué par FADEL, le comptable dresse la situation suivante avoir n°200 ; - 3000 bouteilles consignées pour un prix de 4 l'une ; — 1000 bouteilles non récupérables considérées comme vendu ; = 1000 bouteilles restituées pour son prix normal Travail a faire ; Comptabiliser ces opérations chez FADEL, KARIMI et CHARAF. Filiére : SEG Comptabilité générale 1 Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger Exercice n°15: La société PLASTIQUE livre les produits de sa fabrication dans des sacs qui sont consignés chacun 4 10 aux clients mais qui sont repris 4 8 DH a la condition d’étre en bon état et retournés dans un délai d’un mois. 17.1 : Facture N° 51, adressée au client FARIH, marchandises 15000, TVA 20% et 10 sacs consignés. 18.1 ; Facture d’avoir A150, adressée au client CAPNOR, concernant le retour de 20 emballages. 19.1 : Achat de 5000 sacs 4 6 DH piéce, facture N°23, réglement par chéque bancaire n°56. 20.1 : FAHD retourne 45 emballages qui lui ont été consignés le 12.1. Dix emballages en mauvais état sont refusés, PLASTIQUE établit une facture d’avoir (A159), dont le montant est porté au compte de ce client. 21.1 : FARIH retourne tous les sacs consignés le 17.1. Avoir n°170 22.1 : Achats de marchandises facture n°87 regue du fournisseur KHALDI, marchandises 25000, remise 5%, escompte 2%, TVA 20%, emballages consignés 25 caisses a 120 DH l'une. Travail a faire : Enregistrer ces opérations dans le journal de PLASTIQUE Filigre : SEG Comptabilité générale 1 Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger Corrigé de l’exercice n°1: Débit 5161 caisse Crédit Solde initial 24487,15 Total Débit 121425,75 Total Crédit 217628,3 [Total général 145912,9 217628,3 On observe que débit < crédit dégage un solde créditeur de (- 71715,4), ce qui est impossible pour le compte Caisse qui doit toujours un solde débiteur ou nul. Si on porte la somme de 39407,55 au débit du compte caisse, ‘on trouve la situation suivante : Débit 5161 Caisse Crédit Solde initial 24487,15 T,Mvtscrédit 217628,3 T,Mvts débit 121425,75 Somme portée au débit - Somme portée audébit +39407,55 | 39407,55 Total 185320,45 178220,75, Solde débiteur 7999;7_ Filigre : SEG Comptabilité générale I Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger Corrigé de I’exercice n°2 1 Versements d’espéces ala banque: D 5161 Caisse c D 5141 Banque c 3600 2- Achat a crédit 4 un fournisseur : D_6111 Achats demarchandises_C 4411 Fournisseurs 3.000 3.000 3- Vente au comptant de marchandises : D 5161 Caisses c D_7111 Ventes de marchandises _C 2300 2300 4- Vente a crédit de produits finis = c D 71211 Ventes de produits finis_C D 3421 Clients 5000 5 000 5- Paiement par chéque d’un fournisseur : D 4411 Fournisseurs __¢_-- -P $4} Bangue_— 1800 6- Envoi d'un chéque bancaire pour payer I'impét sur le résultat : D 4453 Etat, Impots-sur les résultats _C D511 Banque c | 4500 ‘4500 7- Recu un chéque d'un client: re: SE Comptabilité générale 1 Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger 5141 Banque 3421 Clients 300 300 8- Transféré 2000 de la banque A 4 la banque B (virement): D 5141 Banque A c D__5141 Banque B. c 2000 2-000 9- Achetéun matériel payé a hauteur de 80000 par chéque bancaire, pour le reste avec un emprunt payable dans cing ans: D _ 1481 Emprunts auprésdese.c D _ 5141 Banques c | 220 600 80.000 2332 Matériel et outillage 300000 10- Retour de marchandises défectueuses 4 un fournisseur : D Fournisseurs c D__ 6111 Achats de marchandises 950 950 Corrigé de l’exercice n°3: > analyse des opérations en emplois et ressources : N* | Operation (flux économiques) Emploi | Ressources Payé les fournisseurs en espéces, pice de caisse n’007 Vente de produits en espéces pour 9700, facture n°67. Réalisation d'une prestation pour 20000, chéque n°56 Raglement de client (cheques remis 4 la banque n° 98) sur les ventes du| Banque client 18/03 Fournisseurs Caisse client Caisse Fournisseurs | Banque Filiere : SEG Comptabilité générale 1 Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger Acquisition de mobilier pour 21000 payé par cheque n°673 Versement de fonds a la banque:9000, versement n’9 Achat de marchandises payé par shéque bancaire: 3000 Fournisseurs | Banque Banque Caisse Marchandises| Banque > Présentation des comptes schématiques 1-Payé les fournisseurs en espéces, piece de caisse n’007 D 4411 Fournisseurs D 5161 Caisse € 7000 © 7.000 2- Vente de produits en espéces pour 9700, facture n°67 D> 3423 Client c D 5161 Calsse 9700 7,000 | 3- Réalisation d'une prestation pour 20000, chéque n’56 D 4411 Fournisseur 2 5141 Banque 20 000 20 000 4- Réglement de client (cheques remis a la banque n° 98) sur les ventes du 18/03: D 3421 Client S141 Banque Chéque n" 98 Cheque n° 98 5- Acquisition de mobilier pour 21000 payé par chéque n°678 4411 Fournisseur oD 5241 Bangue 21.000 21.000 Filtre : SEG Comptabilité générale 1 Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger 6- Versement de fonds 4 la banque:9000, versement n°9: D 5141 Banque c S161 Caisse ‘9000 7- Achat de marchandise 3 000 dh contre chéque bancaire D_ 6111 Achats de marchandises _C D 5141 Banque 3.000 | 3.000 Corrigé de l’exercice n°4 ; 1, Reclassement Eléments ACTIF PASSIF Capital 1.950 000 Clients 700 000 Fournisseurs 912 000 Banque 255 000 Caisse 45 000 Matériel industriel 1800 000 Matiéres premieres 600 000 Produits fabriqués 800 000 Brevets 300 000 Eléments Actif Passif Emprunts 21000 000 Installations techniques 200 000 Terrain, 150 000 Constructions 28 000 Etat (dettes) 32.900 Organismes sociaux 10 100 Crédits (dettes) de trésorerie 70 000 Résultat Adéterminer. Totaux 4878 000 4.975 000 2- Calcul du résultat au 31.12.N - Actif total = 4878000 > Passif total =4975 000 - Résultat ctif — Passif 97 000, une perte. Fillére : SEG Compiabilité générale I Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger 3- Présentation du bilan Bilan au 31.12.N AGTIF Montant PASSIF Montant Actifimmobilisé Financement Brevet 300000 | permanent Matériel 1800 000 | Capital 1950000 Installations 200000 | Résultat -97 000 Terrain 150000 | Emprunts 2000 000 Constructions 28000 | Passif circulant H.T Actif circulant H.T Fournisseurs 912 000 Stocks matiéres 600000 | Etat 32.900 premiéres 800000 | Organismes sociaux 10 100 Stocks produits finis 700.000 | Trésorerie-Passif Clients Banque SC 70.000 Trésorerie- Actif 255 900 Banque 45.000 Caisse Total 4878 Total 4878 000 000 Corrigé de l’exercice n°s : 4-Le bilan d’ouverture de entreprise « FARAH Sarl » se présente comme suit: Actif Montant | Passif Montant Actifimmoblilisé Financement permanent Fonds commercial Terrain 200 000 | Capital 799 500 Batiments 300000 | Emprunts auprés des 365 000 Matériel de transport 150.000 | établissements de crédit Mobilier de bureau 75000 | Dépéts et 6000 Matériels de bureau 54.000 | cautionnements recu Dépots et 35.000 cautionnements versés Passif circulant H.T Titres de participation 7.000 | Fournisseurs 165 000, Actif circulant H.T 12.000 | Etat créditeur 25.400 Stocks de matiéres premieres 124000 | Trésorerie-Passif Stocks de produit finis créances 89 000 Filitre : SEG Comptabilité générale I Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques ct Sociales - Tanger ‘Trésorerie- Actif 182 100 Banque Caisse 120 400 12.400 Total 1360 900 1360900 2- Détermination du résultat et présentation du bilan de cléture de l'entreprise «< FARAH sarl »: Actif Passif. Actif immobilisé Financement permanent Fonds commercial 200 000 Terrain 320000 | Capital 799 500 Batiments 180.000 | Emprunts auprés des 100 000 Matériel de transport 60000 | établissements de Mobilier de bureau 62500 crédit 22000 Préts au personnel 12600 | Dépéts et Dépéts et cautionnements | 3500 | cautionnements recu versés Titres de participation 15200 | Résultatnet de Actif circulant H, Vexercice Stocks de matiéres 174000 premigres Passif circulant H.T 195 000 Stocks de produit 420 000, 19 700 Créances 12500 | Fournisseurs 50.000 Titres et valeurs de 5000 _| Personnel -eréditeur placement Etat créditeur Trésorerie- Actif Trésorerie-Passif Banque 25 400 Caisse 6000 Total 1196 700 1196 700 Filiére : SEG Comptabilité générale I Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger Corrigé de exercice n°6 : CPC (modéle simplifié) de l'entreprise « HIND Sarl » au 31/12/3020 Charges (Classe 6) Montant Produits (Classe 7) 61 Charges d’exploitation Achats de matiéres premires Achats de fournitures consommables Achats deau et d'électricité Prime d'assurance Publicité publication et relations publiques Taxe urbaine Rémuneération du personnel Charges saciales 71Produits 1250 000’ | d’exploitation 35400. | Ventes de produits finis | 2100500 69000 | Ventes de produits 100 000 96.000 | accessoires 82500 8000 290 500 120000 63 Charges financiéres Intéréts des emprunts et dettes Perte de change 73. Produits financiers 9500 | Intérét et produits 6500 | assimilés Gains de change 65 Charges Non courantes Amende fiscale Résultat 75 Produits non 9800 | courants 257400 | Produits de cession des immobliisations Total 2335000, Total 2335000, Résultat = Total des produits — Total des charges = 2235000-1977600 = 257400 (Bénéfice) Corrigé de ’exercice n°7 1. Etablissement du bilan : Bilan au 31.12.N ACTF Montant PASSIF, Montant Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger Actif immobilisé Financement permanent Fonds commercial 60.000 | Capital Matériel et outillage 20000 | Résultat Actif sirculant H.T Emprunts Stocks deM. premigres | 20000 | Passif circulant H.T Stocks de produits ins | 21000 | Fournisseurs lients 17.000 | Trésorerie- Passif Trésorerie -Actif Banque 28 000 Gaisse 9.000 Total 175000 | Total 175 000 Le bilan ne permet pas de savoir 'origine du résultat (benefice) dégage. Il faut disposer d'autres informations relatives aux dépenses (achat de matiéres premieres, paiement des salaires ; de I'électricité,.. )et aux recettes de entreprise (vente de produits finis, loyer recu... ) Calcul du résuitat: Montan ft Loyer 26 600 | prodults Finis Salaires 27 000 | Ventes de services Achats de Marchandises 32 000 | Intéréts bancaires Impéts et taxes 15 000 Intéréts a la banque 30.000 Téléphone 20 000 Résultat 10. 000 Total 154 000 Total 154 000 Dépenses (charges) Recettes (produits) 5, Résultat = Recettes — Dépenses = 154 000 — 144 000 = 19 000. 6 Ce résultat représente le bénéfice réalisé identique & celui retrouvé au bilan de V'entreprise SAADI. Fillere : SEG Comptabilité générale 1 Groupes Bet DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger Corrigé de l’exercice n°8 1:Bilan d’ouverture au o1 mars N Actif Passif Banque 1500000 | Capitalsocial 1000000 Emprunt 500000 Total | 1500000 3500000 iregistrement des opérations au journal Banque 150000 Capital social 0 | 000000 Emprunt auprés des établis. Crédit Peter Constitution de 'entreprise 03.03 Batiment 600000 Matériel et outilage 115000 Mobilier de bureau eee Matériel de bureau 45000 Banque ‘Acquisition d’équipement, chéque: 05.03 ‘Achats de marchandlises Fournisseurs Saad facture n. 08.03 Caisses Banque Retrait d’especes PC n.. Gents Ventes de marchandises Samir facture n Publicité, publication et relations publiques Banque Glients Fadel cheque ny... Filiére : SEG Comptabilité générale 1 Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger 19.03 Banque Glients Samir chéque n... 22.03 ‘Achats de marchandises Fournisseurs Saadi facture’... ; Farid facture n 33.03 Frais postaux Caisses Place de calsse Fournisseurs Saadi virement ry... 30.03 Gents ‘Ventes de Mises Sadik facture n’.. 3: Le Grand livre 2331 Bitiment c 2352 Mobilier de bureau _C 600.000 ‘SD = 600 000 75000 ‘SD = 15.000 2332 Matériel et outillage 115000 ‘SD=115 000 D Sia Banque € 1500 000 775000 D_2351 Matériel_de bureau 4500 5000 a 1700 18500 ‘SD=45 000 12000 D_ 6144 Publicité, publication... 8500 SD=8 500 3421 Clients 4111 Capital 8200 ‘4500 8900 1700 SC=100 000 1000000 SB =19900. qi a Eteieaeee é D 7121 Ventes de marchandises Beg egy rh 7. B21 Fillére 8G G@Winpiabillué generale 1°? Grougagee et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger Dee aoa D 1481 Emprunt auprés des E.C SC=500 000 500.000 300 D__6111 Achats de Marchandises La Balance des comptes : Nvempt | Libellé des comptes ‘Mouvements Soldes Debit Crédit | débiteur | Créditeur aii | Capital social yeo00a0 1000000 1481 | Emprunt auprés des 500000 500000 EC 2321 | Batiment ‘600000 600000 2332 | Matérielet outillage 115000, 115000 2352_| Mobilier de bureau 15000 15000 2351 | Matériel de bureau 45000 45000 3421 | Clients 17100 6200 | 10900 4411 | Fournisseurs 17000 | 26700 siq1_| Banques 1506200. | 815500 | 690700 5161 | Caisse 5000 300 4700 6111 | Achatdemarchandises | 26700 26700 6144 | Publicité, publications | 18500 18500 et 6145 | Frais postaux et frais | 300 300 de... 7m | Ventes de 17100 17100 marchandise Totauie 2365800 _| 2365800 | 1526800 | 1526800 Les dgalitds suivantes sont constatées = ~ Mouvements débit = Mouverents crédi Soldes débiteurs = Soldes créditeurs ; - Totaldes mouvements = Total du journal ; 2365800 =2365800 Filiere : SEG Comptabilité générale I Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger Corrigé de l’exercice n°9 : Le CPC de l’entreprise « SEGMA » se présente ainsi Exploitation Produits d’exploitation 1585600 Ventes de marchandises 1100000 Ventes de produits accessoires 260000 Subventions d’exploitation 60500 ‘Subventions d’équilibre regus 98100 immobilisation produits par ’entreprise 67000 pour elle-méme Charges d’exploitation 1568300 ‘Achats de marchandises 990000 Achats de fournitures consommables 120000 Achats d'eau et d’électricité 12000 Location et charges locatives 35600 Prime d’assurance 52000 Entretien et réparation 12500 Publicité publication et relations publiques 6000 Droit d’enregistrement et de timbre 5200 Rémunération du personnel 33500 Résultats d’exploitation (1-11) 17300 Financier Produits financiers 36500 Intérét et produits assimilés 35500 Escomptes obtenus 1000 Charges financiéres 34500 Intéréts des emprunts et dettes 25500 Escomptes accordés 9000 Résultats financiers (IV-V) 2000 résultat courant (IIl+VI Filitre : SEG Comptabilité générale I Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger Non courant Produits non courants Produits de cession des immobilisations Charges non courantes Amende fiseale Résultat non courant (Vill- IX) Résultat avant impat (VIl« X) Corrigé de l’exercice n*10: 1- Détermination de la base d’imposition a la TVA: Prix de vente: 7500 Remise -350 Frais de transport +1250 Emballage + 720 Charges d’intérét +860 Prix de revient = 19 980 (base d'imposition) TVA (20%) +3996 Prix TTC = 23976 2+ Vexigibilité de la TVA chez * Lasoclété fournisseuse : Pour l'acompte : 25% x 3 996 = 999 dh est exigible au titre du mois de février et a verser avant le 20 mars ; Surle cheque recu le 10 mars 2016 :25% x 3996 = 999 dh est exigible au titre du mois de mars et 8 verser avant le 20 avril; et Sur le reste 4 payer: 50% x 3 996 = 1998 dh est exigible au titre de mois d’avril et 4 verser avant le 20 mai. La société Evasion Sud: puisqu’il s'agit d'une charge pour la société acheteuse, les récupérations de la TVA se feront le mois méme. Ainsi chaque réglement ouvre droit a une déduction de la TVA correspondante au titre du mois de son paiement, la société Evasion Sud pourra récupérer: a) 999 dh au titre du mois de février ; b) 999 dhautitre du mois de mars ; ©) 1998 dh au titre du mois de avril. Filiére : SEG Comptabilité générale I Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger NB: il sfagissait. d'une immobilisation pour Mentreprise acheteuse, ces récupérations auront été fors du mois de leur paiement. Corrigé de l’exercice n°11 1 Distinction régime de I'encaissement et régime des débits & sous le régime de l'encaissement, l'assujetti n’est tenu de déclarer et de verser la TVA sur les ventes qu’aprés son encaissement effectif. est lerégime de droit commun. * Dans le régime des débits lexigibilité de la TVA facturée n'est pas conditionnée par son eneaissement. Il suffit de la constater en TvAadécaisser = 42000-51280 = -9 280 (crédit de TVA) a reporter # Pour Février: —~ TVAadécaisser = 132000~-255680-9 280 =132 960 (crédit de TVA) a reporter pour Mars = Pour Mars: > TVA adécaisser =390 000 ~ (152 660 + 132 960) = 104 360. Corrigé de l’exercice n°12: 1-Décompte des factures ESSADT 05 mal SAMIR, 05 mal Facture n®:20 porr:satut | |Facture:15 _DOIT:_ESSADI ‘Marchandises 33 350,00 | Marchandises 47500,00 Remise 5% =2375,00 Net commercial 33 350,00 | | Net commercial 45 125,00 Escompte 2% +9025 PORT +700,00 | | Net financier 442225 TVA 20% + 8844,5 TWA20% +6810 | | PORT +850 TYAN 9 Net payer TC “40 860,00 | [Net payer T7C 54 036,00 Filiere : SEG Comptabilité générale 1 Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger ESSADI smal | [ESSADI 1 mal Avoir n" AS AVOIR: SALHI_ | | Facture : 21 : SALAM ‘Marchandises 35 000,00 brut des marchandises Renee Se. Brats 507,00 | | Net commercial 37 300,00 oe rasag_ | | Escompte 1 % 343.00 Neta votre crédit TTC 800,40 | | Net financier sso TVA 20%. + 6791.4 PORT +800 AVA 1496. uz (Net a votre credit TTC 4160040 Remise 2% sur montant 2- Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de I'entreprise « ESSADI »: 03.05 54h Banque 5161 Calsses 3421 Clients Ventes de marchandises Etat, TVA, facturée Port et frais accessoires Facture n'20 a SALHI 05.05 Achats de marchandises Transports sur achats Etat, TVA, récupérable sur charges Escomptes obtenus Fournisseurs SAMIR, facture n° 15 08.05 RRR accordés sur ventes de marchandises Etat, TVA, facturée Glents AV in’ As a SALIH 14,05 Banque 19660,4 Clients 30000 Escomptes accordés 343 Ventes de marchandises Etat, TVA, facturée Transports sur ventes Etat, TVA, récupérable sur Charges Facture n'21 SALAM Filtre : SEG Comptabilité générale I Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger Corrigé de l’exercice n°13 : 1 Décompte de la facture DOIT et AVOIR: SAADA 06 juin ‘SAADA juin Facture:n’17 DOIT: FADELA || Avoir m°A6 — AVOIR: FADELA Marchandises 70500,00| | VotreretourdeM/ses] 38500 Remise10 % -7050,00| | Remise 10 % -3850 Net 63 450,00| | Net commercial 34.650 commercial Escompte 1% -634,5| | Escompte 1% -346,5 Net financier 62 815,5| | Net financier 34 303,5 TVA20% +42 .563,1| | TVA 20% +6860,7 Net & payer 60 378,6| |NetAvotrecréditTTC 41 164,2 TIC 2- La comptabilisation chez SAADA (Fournisseur) : 01.06 Banque Client -avances et acomptes regus [commandes en cours FADELA, avance, Cheque n*... 08.06 Clients, 60378, 6 Clients -avances et acomptes recussur | 15 000 commandes en cours Escomptes accordés 643,50 Ventes de 63.450 marchandises Etat, TVA, facturée 12563,1 Facture n°17 FADELA La comptabilisation de retour de marchandises chez SAADA : 12,06 | zi | Ventes de marchandises 34 650 | Filidre : SEG Comptabilité générale I Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger Etat, TVA, facturée Clients Escomptes accordés AVOIRn® AG 8 FADELA Enregistrement comptable chez FADELA (Client) : 01.06 3411 Frs-avances et acomptes versés sur commandes d’exploitation Banque Chequer’... 8 SAADA 08.06 Achats de marchandises 63 450 Etat, TVA, récupérable sur charges 125631 Frs-avances et acomptes versés 15000 sur commandes d’exploitation Escomptes obtenus 6435 5 Fournisseurs 60 378,6 SAADA facture n°17 12.06 Fournisseurs 41164,2 Escomptes obtenus 346,5 Achats de marchandises 34.650 Etat, TVA, récupérable sur 6 860,7 Charges AVOIR n° AG de SAAD Filitre : SEG Compiabilité générale 1 Groupes B et DUniversité Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger Corrigé de ’e Comptabilisation chez FADEL + 102 6 ‘Achats demballages’ usage mixte Achats d'emballages récupérables non identifiables Banque Achats dives emballages, cheque 1 B.M (40005) 8.R(8000 X 4) 15.02 Gients Escomptes accordés Ventes de marchandises Etat, TVA, facturée Glients-dettes pour emballages et matériel consignds Facturen 535.8 KARIMI Gients-dettes pour emballages et matériel consignés, lients Autres ventes et produits accessoires Etat, TVA, facturde 1/3 Bouteilles retournés (5006) Av.A75 2/3 boutellles conservées (1000%6)/1.2 Cents Yentes de marchandises Etat, TVA, facturde Clients-dettes pour emballages et matériel consignés Facturen*.. GCHARAE 2802 | Chente-dettes pour emballages et matériel consignés lients Bonis sur reprises d’emballages consignés Autres ventes et produits accessoires Etat, TVA, facturée Boutellles retourndes 3000(6-4)/1.2 = 5000 Boutellles vendus (1000 *6),2 = 5000 outelites rendus 1000%6 #3000%4)<18000 Avoirnf200. Comptabilisation chez KARIMI: ‘Achats de marchandises Etat, TVA, récupérable sur charges Foumisseurs-créances pour emballages et matériel 8 rendre Fournisseurs 6r 460 Filiere : SEG Comptabilité générale I Groupes B et D