INTRODUCTION

Durant la période de stage que j’ai éffectué au sein de la Société Tunisiènne d’

Electricité et du Gaz (STEG) district MANOUBA du au au niveau l’unité financière et
comptable.
Ce stage m’a permis d’enrichir mes connaissances théoriques durant mes études, de
prendre une idée sur le monde professionnelle et d’apprendre une nouvelle méthodologie
de travail.
Au cours de ce stage, j’ai eu l’occasion de connaître les divers types de documents
utilisés par les différentes sections de l’unité financière et comptable ainsi que leurs
principes de fonctionnement.

Par ailleurs, tout entreprise eu comme objectif principal d’optimiser sa rentabilité. Les
dérigeants de l’entreprise, ayant opté pour la maximisation de la rentabilité devront
choisir dans un premier temps l’investissement à réaliser, ils fixeront ensuite la meilleure
structure possible du capital. Une fois, ces décisions prises, l’entreprise se verrait les
grandes lignes de sa politique financière ; mais ces grandes lignes à elles seules ne
sauraient suffit. En effet, une gestion à court terme efficace devra venir pour compléter la
gestion à long terme de l’entreprise car maximiser la rentabilité de l’entreprise revient en
grande partie à maximiser la rentabilité de l’actif et particulier l’actif circulant.
Comme élément de l’actif circulant n’échappant pas à cette règle, on trouve la trésorerie.
En effet, le dérigeant doit garder à l’espoir qu’une bonne gestion de sa trésorerie ; n’est
pas synonyme d’une encaisse abondante et faible niveau de liquidité ne reflète pas
forcément une situation de trésorerie défaillante. En d’autre terme, il devra tenir compte
des risques et rendement de chaque niveau de trésorerie avant d’opter pour celui qu’il
juge optimal.
La gestion de cet élément de l’actif suscite de plus en plus d’intérêt puisque les
différentes décisions prises par l’entreprise à tous les niveaux se matérialisent par des
dépenses ou des recettes au niveau de la trésorerie.

Pour assurer une bonne gestion de trésorerie, il est nécessaire d’établir en permanence
des prévisions à court terme à condition qu’ils se fondent sur un système d’information
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efficace. Mais en cas où ces prévisions se font d’une manière aléatoire ; ainsi ce rapport
vient de répondre à cette problématique par la proposition des solutions en commencent
par la définition, généralité, les prévisions concernant la trésorerie et enfin terminer par la
problématique avec la proposition des différentes solutions.

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SECTION I :
La présentation de la STEG

I. Aperçu général sur la STEG :

La Société Tunisienne d’Electricité et du Gaz (STEG) est crée par le decret de la loi
numéro 62-8 du 3 Avril 1962, c’est un établissement public à caractère industrièel et
commercial (EPIC) appartenant à l’Etat Tunisien sous tuteelle du ministère de l’industrie.
La structure de la STEG fait apparaître 15 Directions dont la Direction Distribution
rattachée directement à la direction Générale, la direction distribution de 3 directions
centrales fonctionnelles et de 6 directions régionales qui sont :
-Région Tunis ville,
-Région Nord,
-Région Nord Ouest,
-Région centre,
-Région Sud,
-Région Sud ouest.
Ces 6 régions comportent 37 districts ; parmi lesquelles on trouve district Manouba qui a
été crée en 1991, et se localise dans la Rue du grand Maghreb – 2010 Manouba; il a
pour mission d’assurer l’alimentation en énergie électrique et en gaz des clients relevant
de son rayon d’action. Ce dit district se compose de 4 divisions et 13 services (annexe
1), ainsi qu’une agence technico – commercial, ces divisions sont les suivants :
*Division logistique,
*Division financière et comptable,
*Division services à la clientèle,
*Division technique électricité.
Les unités du district comportent 174 agents repartis comme suit :

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 -21 cadres,
-108 agents de maîtrise,
-45 agents d’exécution.
Le nombre de clients électricité et gaz jusqu’a fin décembre 2006 est détaillé comme
suit :
 Electricité :-clients HT (haute tension) : 538,
-clients BT (basse tension) : 78568.
 Gaz :-clients MP (moyen pression) : 56
-clients BP (basse pression) : 13501.

II. Les principales activités :

 Renforcer la sécurité du réseau et assurer la continuité de fournitures de
l’électricité et de gaz dans les meilleures conditions.
 Développer la pénétration de l’électricité et de gaz sur les marchés cibles.
 Améliorer du produit électricité et de gaz par une meilleure continuité et
une meilleure stabilité de la tension et de la fréquence.
 Maintenir l’équilibre financier de l’entreprise bien que les tarifs d’électricité
ne suivent pas du prix du combustible.
 Gérer le réseau de moyenne et basse tension en électricité et le réseau
moyenne et basse pression en gaz.
 Assurer l’ensemble des relations commerciales avec les abonnés raccordés
à ses réseaux.

III. Historique :

En 2003, un tournant important a été marqué dans l’histoire de la STEG parce que
riche en significations et porteuse de défis, l’évolution de la STEG est retracée
comme suit :
- Le premier logo est apparu durant les années 60, à un moment où le réseau
électrique était embryonnaire : il alimentait la capitale de quelques régions du nord
à partir d’une seul central, le central de Goulette ; la majorité des tunisiens
n’avaient pas encore d’électricité. L’activité gaz, quant à elle, était très limitée

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 puisque le seul gisement qui alimentait le pays en gaz était celui djebel
Abderrahmane, le logo initial de la STEG reflétait donc sa mission première.
- Vers la fin des années 70, la STEG est parvenue à atteindre son premier objectif
qui est l’alimentation des zones urbaines en électricité ; parallèlement, l’activité gaz
commençait à devenir importante avec la découverte du gisement d’ELBorma au
sud, la réalisation par la STEG du gazoduc ELBorma - Gabes et la construction de
l’usine GPL de Gabes. C’est à cette époque que le logo prit la forme que nous lui
connaissons aujourd’hui en intégrant la flamme du gaz parallèlement à l’emblème
classique de l’électricité. Il était imposant, sans doute à l’image de la mission
dévolue de la STEG ; celle-là devrait en effet se concentrer dorénavant, sur les
compagnes qui n’étaient pas encore alimentées en électricité.
- Apartir1987, un large programme présidentiel d’électrification rurale avec la
contribution financière du fond de solidarité 2626, faisant passer le taux
d’électrification rurale de 26% en 1987 à 95% aujourd’hui.
- En 42 ans, la STEG a réalisé 120 000 Km de lignes électriques, 6 000 Km de
conduites gaz et construit une vingtaine de centrales. Elle a alimenté 2500000
ménagés en électricité et 180000 en gaz.
- En Février 2003, renouvellement de logo afin que celui-ci traduise pleinement la
vision actuelle de la STEG, en tenant compte que le logo doit exprimer l’image de
l’entreprise et de sa volonté ; par conséquence, le logo qui a été retenu a conservé
les couleurs du logo initial aussi bien que les emblèmes : l’arc pour l’électricité en
rouge et la flamme pour le gaz en bleu.
Mais il existe une petite différentiation qui fait toute la différence qui s’explique que
dans le nouveau logo, il n’y a plus de séparation entre l’électricité et le gaz ; c’est un logo
ouvert dans lequel ne figurent ni bordures ni séparations.

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Section II :

Présentation de l’unité financière et comptable

I. Missions et taches :
L’unité financière et comptable est chargée de :
 Assurer la tenue de la comptabilité générale, divisionnaire du district en application
du plan comptable propre à la STEG.
 Assurer la bonne conservation et la vérification des documents comptables.
 Effectuer les travaux de l’inventaire.
 Contrôler la gestion des comptes courant.
 Contrôler les dossiers des fournisseurs locaux et effectuer le paiement.
 Préparer le budget du district.
II. Organigramme de l’unité financière et comptable :

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 Organigramme de l’unité financière et comptable :

Unité financière
et comptable

Budget et Comptabilité
trésorerie

Budget Trésorerie Comptabilité Comptabilité Comptabilité

divisionnaire générale analytique

Caisse

Comptabilité Comptabilité Comptabilité

stocks fournisseurs immobilisations

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 LA TRESORERIE

I. Définition :
La trésorerie est l’ensemble des opérations d’encaissements et de paiements.

II. Les opérations de trésorerie :

1. Les opérations d’encaissement :
L’opération d’encaissement c’est l’ensemble des fonds reçus en contre partie un
reçu d’encaissement qui doit être établi pour toute type d’encaissement : espèce, chèque.
Ces opérations d’encaissement concernent :
-Les factures de basse et moyenne tension.
-Les factures de basse et moyenne pression.
-Devis facture relatifs aux nouveaux branchements ou autres travaux demandés par
l’abonné, telle que déplacement d’une ligne ou d’un compteur.
-Les factures SONEDE.
 Les documents utilisés : il on crée deux types de documents complémentaires :
 Les pièces d’encaissements : qui permettront de préparer l’ensemble des
écritures des opérations de la journée ; en effet, il existe des pièces
d’encaissements par établissement financier et des pièces d’encaissements
par caisse.
 Les bordereaux d’encaissements (annexe 2) : sont utilisés pour regrouper
les écritures comptables concernant les opérations d’encaissements.

2. Les opérations de paiement :

L’opération de paiement consiste à la sortie de fonds concernant le paiement des
fournisseurs, remboursement les divers frais.
Ces opérations de paiement concernent :
-remboursement de L’avance sur consommation en cas de résiliation d’un abonné.

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-Remboursement d’un devis facture dans le cas ou l’abonné renonce à une demande de
travaux.
-Remboursement d’une facture en cas de paiement double d’une même facture.
-Remboursement des divers frais : frais médicaux, avance sur salaire ou paiement d’un
acompte pour agents STEG.
 Les documents utilisés : il on crée deux types de documents complémentaires :
 Les pièces de paiements (annexe 3) : qui permettront de préparer l’ensemble
des écritures de la journée.
 Les bordereaux de paiements (annexe 4) : qui regroupent les écritures
comptables concernant les opérations de paiements.

III. Les comptes courants de trésorerie :

Pour le district, le compte courant se traduit par :
 Un compte courant d’encaissement (CCE)
 Un compte courant de paiement (CCP)

1. C.C.E :
Le CCE est ouvert pour assurer :
- les encaissements en espèces et par chèque.
-les prélèvements journaliers en faveur du siège.
-Les chèques rejetés : abonnés et agents STEG.
-Les règlements des abonnés par virement.

2. C.C.P :
Le CCP est ouvert pour assurer le paiement des fournisseurs soit par chèque, soit
par de virement ou par traite.
Au préalable de paiement, le fournisseur doit établir une demande qui doit contenir le
mode de paiement qu’il choisisse.

REMARQUE : le fournisseur peut établir une demande par traite à condition qu’il travaille
six mois avec la STEG.

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 IV. Les taches effectuées par le trésorier :
1. Le paiement des fournisseurs :
Le trésorier est chargé de :
-Classer les fiches factures par date d’échéance après vérification de la facture.
-Etablir à l’échéance l’effet de règlement avec paiement qui doit être effectué suite à la
vérification du dossier (fiche facture, facture, attachement, avis de réception, bon de
commande)
-Envoyer l’effet de règlement avec un avis de règlement au fournisseur.

2. Contrôle de C.C.E :
Le trésorier doit demander quotidiennement un extrait de compte pour vérifier :
-Les bulletins de versement des encaissements.
-Les avis de crédit des versements effectués par les abonnés.
-Les avis de débit des virements effectués en faveur de siège.
- les avis de débit des chèques rejetés.
-Les dates valeurs.

3. Contrôle du C.C.P :
-Demande officielle auprès de la banque des carnets de chèques
-Suivi physique du solde bancaire.
-Suivi des carnets des chèques.
-Suivi de chèques retournés.

4. Contrôle des caisses :

Le trésorier est chargé d’effectuer :
-Le contrôle des encaissements en espèce et par chèque.
-Le contrôle des paiements.

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V. Les procédures des prévisions hebdomadaires de
trésorerie :

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 LE BUDGET

Le district est appelé à définir clairement les objectifs à atteindre au cours de l’année N
ainsi que les actions à entreprendre pour la réalisation de ces objectifs.

I. Missions et taches :
-Elaborer le budget d’exploitation et d’investissement du district avec les unités
concernés.
-Faire le suivi de réalisation des projets d’investissement.
-Faire l’analyse et l’exploitation des écarts budgétaires.
-Elaborer le rapport d’analyse des réalisations budgétaires.
-Suivi financièrement les ordres de travail : OT- Projets et contrôler leur imputation.
-Contrôler les commandes d’achat et s’assurer de leur conformité avec les prévisions
budgétaires.

II. Les étapes d’élaboration du budget de l’année N :

- Démarrage de l’enquête budgétaire en Mai de l’année N-1.
- Réunions de discussion du budget, examen critique des objectifs et actions
correctives en Juin de l’année N-1.
- Consolidation du budget.
- Transmission du budget à la distribution pour approbation le 30 Juin N-1.
Après approbation du budget ; le district est informé sur le budget et les moyens qui lui
sont alloués et reçoit l’enveloppe financière temps auquel l’agent du budget procède à la
saisie sur micro de tous les projets budgétés de l’année N.
On distingue deux types de projets :
 Projets à la charge de la STEG.
 Projets à la charge des tiers en partie ou en totalité.

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Pour la réalisation des différents projets budgétés, on distingue trois étapes :

Première étape :
 Pour les projets à la charge de la STEG à savoir les assainissements du
réseau ; l’unité budget établi après étude, les ordres de services lesquels
sont transmis à l’unité travaux pour exécution.
 Pour les projets à la charge des tiers ne seront transmis par l’unité budget à
l’unité travaux pour exécution qu’après règlement des données auprès de
l’unité gestion des abonnés.

Deuxième étape :
 Numérotation et vérification du bon de commande (annexe 9), établi par
l’unité travaux, en se basant sur ce qui a été prévu dans les devis travaux et
plans lors de l’étude du projet.
 Une copie de bon de commande est envoyée à la comptabilité divisionnaire
pour le règlement.
 Valider les bons matériels après contrôle sur l’imputation (Numéro projet –
Numéro OT) du matériel nécessaire au projet.

Troisième étape : une fois le projet est achevé, l’unité budget reçoit de l’unité travaux un
dossier qui comprend :
 Les différents bons de matériel.
 Une liste du matériel réellement installé (annexe 10)
 Un attachement (annexe 11)
 Une notification de fin de travaux.
 Un procès verbal de réception.

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 LA COMPTABILITE DIVISIONNAIRE

On trouve trois activités principales à savoir :

 La comptabilité des stocks,
 La comptabilité des fournisseurs,
 La comptabilité des immobilisations.

I. La comptabilité des stocks :

La comptabilité des stocks sert à vérifier les mouvements effectués on ce qui
concerne les sorties et les entrés. Cette vérification est matérialisée par :

1) Le rapprochement :
Le rapprochement est effectué entre la fiche magasin ( annexe 12) qui est
établie par le magasinier en mentionnant les mouvements effectuées au magasin
pendant une période bien déterminée (matériel entrée, sortie, récupérée, confectionnée)
en se basant sur les bons matériels, bons de réception, bon de transfert inter magasin ;
et l’état du stock et des mouvements par magasin ; récapitulatif les mouvements du mois
ainsi que la situation du fin du mois, établi par l’unité concerné :unité comptabilité
divisionnaire.

Pour maintenir au même niveau le stock comptable et physique, il faut faire un

contrôle périodique effectuant normalement mensuelle doit être matérialisé par :
 La vérification d’état saisie du mois en effectuant la comparaison entre les
mouvements saisis et les bons matériels.
 Le rapprochement comptable qui consiste à faire la comparaison entre les
mouvements mentionnés sur la fiche magasin et les mouvements saisis sur l’état
du stock et les mouvements par magasin.
 La correction en cas d’erreur qui est effectué selon les étapes suivants :

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  L’inscription des erreurs sur la feuille de rapprochement.
 La correction de ces erreurs en utilisant des bons de corrections des
mouvements stocks erronés (annexe 13).
 Saisis des mouvements redressés qui seront mentionnés dans l’état du mois
suivant.

2) L’inventaire physique :
L’inventaire physique est une opération obligatoire pour faire la comparaison
entre le stock comptable et le stock physique. Cette opération est effectue par l’unité
comptabilité divisionnaire tous les six mois (juin et décembre).
Mais en dehors de cette opération cyclique, l’unité comptable peut faire des inventaires
inopinés des stocks au cours de l’année sans date fixée d’avance au magasin pour des
articles bien déterminés(annexe 14).
A la fin de l’inventaire, l’unité comptabilité divisionnaire doit établir une liste de
différence d’inventaire en cas de différence entre le stock physique et celui de la fiche
magasin ; c’est liste complémentaire qui mentionne les articles non édités c’est –à- dire
non mouvementés.

Au niveau de cette tache, on a eu l’occasion de :

- Vérifier l’état du stock et les mouvements par magasin et celui-ci se faire par la
comparaison entre les mouvements saisis et les bons matériels.
- Faire le rapprochement comptable en effectuant la comparaison entre les
mouvements mentionnés sur la fiche magasin et les mouvements saisis sur l’état
du stock et les mouvements par magasin.
- Faire l’inventaire inopiné des stocks qui se réalise essentiellement par le
comptage des articles bien déterminés.

II. La comptabilité fournisseurs :

La comptabilité fournisseurs sert à enregistrer les opérations relatives aux charges
de l’entreprise.

1. Le dossier fournisseur :
Généralement, le dossier fournisseur comprend :

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  Bon de commande : en cas de besoin, l’unité concerné doit établir la
commande auprès du fournisseur ; ce dernier est établi en 7
exemplaires dont l’un doit parvenir à l’unité comptable.
 Attachement : est établi par le contrôleur des travaux ou qui a reçu le
service, qui représente les travaux réellement exécutés par l’entreprise.
 Avis de réception (annexe 15) : est établi par l’unité budget et transmis
à l’unité comptable en se basant sur ce qui est mentionné au niveau de
l’attachement.
 Facture (annexe 16) : est établi par le fournisseur et envoyé par ce
dernier au district avec une copie de l’attachement.

REMARQUE : il y a une différence au niveau du dossier fournisseur en cas de :

 Achat stocké ou non stocké le dossier comprend :
-bon de commande,
-bon de livraison (annexe 17)
-avis de réception,
-facture.
 Service le dossier comprend :
-bon de commande,
-attachement,
-avis de réception,
-facture.
 Service et achat le dossier comprend :
-bon de commande,
-attachement,
-avis de livraison,
-avis de réception,
-facture.

2. Circuit des documents comptable :

- En cas de besoin, l’unité concernée doit établir un bon de commande et le
transmettre au fournisseur.

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 - Etablissement de l’attachement en 3 exemplaires par le contrôleur des
travaux dont une copie pour le fournisseur, une copie pour l’entreprise, une
copie pour le contrôleur des travaux et l’originale pour l’unité budget.
- Transmission de l’attachement et le bon de commande au budget pour
établir l’avis de réception.
- Etablissement de la facture par le fournisseur et la transmettre avec
l’attachement au bureau d’ordre ; en effet, ce dernier mentionne la date de
réception et le numéro d’ordre.
- Transmission du dossier à la comptabilité fournisseur pour faire le
traitement du dossier, détermination de la date d’échéance et l’écriture de
prise en charge.
- Transmission du dossier fournisseur à la trésorerie pour déterminer le mode
de paiement et passation de l’écriture de règlement par la comptabilité
générale, et après paiement du fournisseur ce dossier transmet à la
comptabilité fournisseur pour faire le classement par code fournisseur.

3. Missions et taches :
A la réception du dossier fournisseur, l’unité comptabilité fournisseur doit :
 Contrôler l’existence du bon de commande.
 Vérifier les quantités et les prix mentionnés sur l’attachement et la facture.
 Enregistrer manuellement les écritures comptables de prises en charges sur la
fiche facture (annexe 18).
 Saisir les écritures comptables.
 Transmettre le dossier fournisseur à la trésorerie pour la détermination du mode
de paiement.
 Après paiement et comptabilisation, le dossier fournisseur retourne à l’unité
comptabilité fournisseur pour faire le classement par code fournisseur.

Au niveau de cette tache, on a eu l’occasion d’enregistrer manuellement les écritures de

prises en charges sur la fiche facture.

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 III. La comptabilité des immobilisations :
1. Le dossier de la comptabilité des immobilisations :
Le dossier de la comptabilité des immobilisations comprend :
 La fiche de contrôle des immobilisations à ventiler (annexe19) : est établi
par l’unité budget en se basant sur les bons matériels ; qui contient tous les
matériels sorties qui contient tous les matériel sortes.
 La liste de matériel réellement installé : est établi par le contrôleur des
travaux, contrôler par l’unité budget ; qui contient les matériels réellement
posés.
 Le feuillet de mise à jour du fichier des immobilisations (annexe20) : est
établi par l’unité budget ; qui mentionne le libellé de l’ouvrage.

2. Missions et taches :
 Vérifier le dossier technique qui comprend la fiche de contrôle des
immobilisations à ventiler, la liste de matériel réellement installé et le feuillet
de mise à jour du fichier des immobilisations.
 Saisir le feuillet de mise à jour des immobilisations.

Ace stade, on a eu la possibilité de vérifier le dossier technique des immobilisations.

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 LA COMPTABILITE GENERALE

I. Définition :
La comptabilité générale permet de saisir, d’enregistrer et de contrôler les opérations
de l’entreprise. Cette dernière traite les flux externe à l’entreprise et fournit des
informations générales sur la situation financière utile aux utilisateurs externes pour
prendre leurs décisions.

II. Missions et taches :

- Collecter les pièces comptables (pièces de paiements, pièces d’encaissements…),
- Passer les écritures comptables relatives aux comptes qui lui sont confiés,
- Faire la saisie des écritures comptables,
- Faire la justification comptable des comptes et procéder au redressement des
écritures en cas de rejets.

III. Les documents comptables :

A. Bordereau journalier d’encaissement :
Le bordereau journalier d’encaissement permet de regrouper les écritures
comptables des différents encaissements ; en effet, il existe 3 catégories
d’encaissements à savoir :

 Les encaissements espèces :

Ces encaissements concernent nécessairement :
-Les factures de consommation et du gaz,
-Les devis factures pour les nouveaux branchements,
-Les divers encaissements exemple les frais de déplacement,
-Les encaissements espèce au profit de la SONEDE

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 -Les différences constatées après conrontation des données physiques et
comptables de chaque caisse
 Les pièces comptables : les pièces comptables afférentes à ce types
d’encaissements sont les suivantes :
- Les coupons d’encaissements concernants les factures,
- Les devis factures,
- Les bulletins de versement espèce établis par le caissier,
- Les reçus d’encaissement établis par le caissier.

 Encaissement banque A.T.B :

Qui concernent essentiellement :
- Tous les encaissements établis par chèque,
- Versement espèce des deux caisses,
- Encaissement des chèques agents STEG,
- Devis factures,
- Divers encaissements.
 Les pièces comptables :
- Les Bulletins de versement chèques établis par le caissier,
- Les bulletins de versement espèces établis par le caissier.

REMARQUE : les encaissements B.H concernent des factures SONEDE établis par
chèque.

 Encaissement CCP :
Ces encaissements concernent :
- Les factures d’électricité et du gaz,
- Les factures travaux.
 Les pièces comptables : qui sont afférentes à l’encaissement C.C.P sont les
suivantes :
- Extrait du compte,
- Reçu P.T.T,
- Détail des factures soit de consommation ou de travaux.

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 B. Bordereau journalier de paiement :
Le bordereau journalier de paiement permet de regrouper les écritures comptables
des différentes opérations de paiements ; en effet, il existe 3 modes de paiements à
savoir :

 Paiements en espèce :
Les paiements espèces concernent :
- Les versements espèces,
- Les versements espèces SONEDE,
- Les versements chèques agent STEG,
- Les remboursements mutuelles exemple les frais médicaux,
- Les divers acomptes versés aux agents STEG,
- Remboursement des divers frais pour les travaux non exécutés.

 Les pièces comptables : qui sont :

- Les pièces de paiement.

 Paiement banque A.T.B :

- Versement en espèce et par chèque,
- Versement des chèques agents STEG.

 Les pièces comptables :

- Avis de débit de la journée.

 Paiement CCP :
- Pièce de paiement,
- Extrait du compte.

IV. Les redressements comptables :

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 La comptabilité générale ne se limite pas à sa tache principale qui est la passation des
écritures comptables, mais elle établit le suivi journalier et mensuel des comptes rendus
des écritures comptables et le redressement des rejets.

V. Saisie comptable :
L’unité comptabilité générale procède journalièrement à la saisie des écritures
comptables pour tous les encaissements et les paiements.

A ce niveau, on a eu l’occasion de :

- Enregistrer des écritures comptables sur le bordereau journalier
d’encaissement qui regroupe les diverses opérations d’encaissements en
utilisant des pièces justificatives ; exemple facture, bulletins de versement
espèce et chèque, devis facture….
- Enregistrer des écritures comptables sur le bordereau journalier de paiement
qui regroupe les diverses opérations de » paiement en basant sur des pièces
justificatives ; exemple les pièces de paiements, avis de débit de la journée….

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