UNIVERSITE DE SOUSSE
Faculté des Sciences Economiques et de gestion de Sousse
COMPTABILITÉ FINANCIÈRE I
Niveau : 1ière année LSE
Année universitaire : 2019 – 2020
SERIE N°3 : Les opérations courantes
Exercice 1(Extrait janvier 2017)
La société « KHADIJA »est une société spécialisée dans la fabrication des vêtements de sport.
Elle a effectué les opérations suivantes au cours du mois de Décembre N :
01 /12/N Versement en espèce d’une avance à titre d’une commande de tissu effectuée
auprès du fournisseur Slim 1000 D.
03/12/N Achat d’une voiture pour 15 000DHT (TVA18%) payée 50% par chèque et le
reste par un crédit fournisseur remboursable dans 2 ans. Cet achat a donné lieu au
versement d’un acompte de 1000D vers la fin du mois de novembre N.
05/12/N Réception des rouleaux de tissu commandés et facture auprès du fournisseur
Slim dans les conditions suivantes : brut 5 000D (TVA18%), rabais 5% remise 10%
règlement par chèque. Le transport est à notre charge et il est assuré par Slim en
faisant appel à un transporteur indépendant 224DTTC (TVA12%).
07/12/N, la société a réglé en espèces les factures suivantes :
Facture de téléphone 118 D TTC (TVA 18%)
Facture d’électricité 59 D TTC (TVA 18%)
Achat de timbres fiscaux 20 DT
Frais de réparation d’une machine 236 D TTC (TVA 18%)
Facture de transport du personnel pour 56 D TTC (TVA 12%).
10/12/N: Achat au comptant d’un Micro-ordinateur : 1 200,000 D H.T (T.V.A 18%)
et des Rames de papier et cartouches d’encre : 250,000 D H.T (T.V.A 18%)
15/12/N La facture relative à la vente de « survêtements » au client SPORT+ se
présente comme suit : brut 20 000DHT, Remise 2%, TVA 18%, Escompte 2% sous
quinzaine.
18/12/N Réception de la facture et paiement de la prime d’assurance trimestrielle
650 DT par chèques postaux.
20/12/N « KHADIJA » alimente de 3 000 D son compte courant bancaire par des
fonds provenant de la caisse.
1
21/12/N Paiement du fournisseur Slim par chèque avant échéance, escompte obtenu
2%.
25/12/N Retour du ¼ des produits vendus le 15/12/N non conforme à la commande.
Rabais accordé à SPORT+ 3%. La facture d’avoir est envoyée le même jour.
26/12/N Le client SPORT+ envoie un chèque pour solde de tout compte.
TAF :
1/ Enregistrer dans le journal de la société « KHADIJA» les opérations du mois de Décembre
N tout en présentant schématiquement les factures. (NE PAS tenir compte des droits de
timbre)
2/ Passer les écritures relatives à la liquidation de la TVA sachant que le compte «crédit de
TVA à reporter » est soldé.
NB : L’entreprise «KHADIJA » pratique la méthode de l’inventaire intermittent. CAD utilisez
le compte achat (6) et vente(7) sans passer par le compte de stock classe 3
Exercice 2 (Extrait Juin 2018)
Au cours du mois de Janvier de l’année N « MG », a effectué les opérations suivantes :
06/01 : Adressé à « N » la facture N°215 : brut 20 000 ; rabais 10 % ; TVA 18 %.
09/01 : Reçu de « B » la facture N° 308 : brut 10 000; remise 5 % ; TVA 18 %. Port
200 DHT, TVA 12%. Le transport a été effectué par « B ».
10/01 : Reçu 2 000 D de rabais supplémentaire d’un fournisseur « X »
11/01 : Viré 1 000 de la banque pour alimenter la caisse.
12/01 : « N » nous adresse un chèque en règlement de la facture du 06/01.
14/01 : Adressé à « C » la facture N°216 : brut 1 500 ; remise 4 % ; escompte de
règlement par chèque postal 2 %. Le transport effectué par nos propres moyens 100
DHTVA de 12% a été facturé à « C ».
15/01 : Paiement en espèce d’une avance de 1000 DT pour l’acquisition un matériel de
transport.
16/01 : Retourné à « B » les 2/5 de marchandises achetées le 09/01.
17/01 Achat d’un véhicule utilitaire 65 000 HT TVA de 18%. L’entreprise a déjà payé
une avance de 1000DT le 15/01. Modalités de paiement : 50 % comptant par chèque
bancaire, et 50 % dans 30 jours.
19/01 : « C » » nous retourne le 1/3 des marchandises.
2
20/01 : paiement par chèques du loyer du mois de décembre N-1, soit 2.000 DHT
TVA 18% et des achats de livres comptables et diverses fournitures de bureau 300
dinars HT. (TVA 18%)
21/01 : Paiement en espèces de facture d’avocat pour un litige. Montant HT : 2 000
dinars (TVA 12%)
22/01 : Reçu de « B » la facture N° 310 relative au retour des marchandises du 16/01 ;
rabais supplémentaire 10 %.
23/01 : adressé au fournisseur « B » d’un chèque pour règlement de la facture du
09/01
28/01 : Réception de la facture n° 441, du fournisseur Bureautique, pour l'acquisition
d'un photocopieur : 25 000 DHTVA de 18%. Le paiement sera effectué dans 2mois.
29/01 : Paiement par chèque de la facture d’électricité et de gaz : Montant : 320 dinars
TTC.
Travail à faire : Comptabiliser ces opérations dans le journal de l’entreprise MG et
schématiser les factures sans tenir compte des 500 millimes.
Exercice 3 (Extrait Janvier 2018)
L’entreprise commerciale « RAMS » démarre ses activités le 1er décembre 2017.
Les transactions effectuées au cours du mois de décembre sont récapitulées ci-dessous :
Le 1er décembre : dépôt de 150.000 dinars dans un compte bancaire ;
2 décembre : paiement du loyer du mois de décembre 2017 soit 2.000 dinars HT TVA 18%
par chèque n° 1 et achat de livres comptables et diverses fournitures de bureau par chèque n°
2 : 300 dinars HT. (TVA 18%) ;
4 décembre : achat de marchandises payable dans 2 mois : 220.000 dinars HT (TVA 18%).
5 décembre : Vente à crédit au client Youssef pour 30 000 DT HT de marchandises (TVA
18%), remise 5%, transport 200 DT HT (TVA 6%) (à la charge du client) ;
6 décembre : achat par chèque n° 3 de fournitures de magasin 200 dinars HT (TVA 18%) ;
8 décembre : vente de marchandises à crédit 100.000 dinars HT au client Alpha. Prix d'achat
60.000 dinars HT (TVA 18%) ;
9 décembre : achat de marchandises aux comptant par chèque n° 4, montant brut 50.000
dinars HT, remise 5%, escompte 2%, (TVA 18%). Transport 120 dinars HT (TVA 6%) ;
12 décembre : Paiement en espèces de facture d’avocat pour un litige. Montant HT : 1 000
dinars (TVA 12%)
15 décembre : Paiement par chèque n° 5 de la facture d’électricité et de gaz : Montant : 320
dinars TTC.
3
20 décembre : vente au comptant en espèces 10.000 dinars HT (TVA 18%), escompte 1%.
27 décembre : Le client Youssef a réglé les produits achetés le 05/12 par chèque bancaire
sous déduction d’un escompte de règlement de 1%. La facture d’avoir correspondante est
immédiatement établie.
Travail à faire
Comptabiliser ces différentes opérations dans le journal de l’entreprise Rams et schématiser
les factures sans tenir compte des 500 millimes;
4
UNIVERSITE DE SOUSSE
Faculté des Sciences Economiques et de gestion de Sousse
COMPTABILITÉ FINANCIÈRE I
Niveau : 1ière année LSE
Année universitaire : 2019 – 2020
CORRIGE SERIE N°3 : Les opérations courantes
Exercice 1
4091 Fournisseur, av et acomptes 01/12/N 1000
versés sur commande 1000
54 Caisse
224 Matériel de transport 03/12/N 15000
43662 TVA déductible sur immo 2700
238 Avances& acomptes versés/ 1000
commandes d’immo 8350
corporelles
1685 Crédit fournisseurs d’immobi 8350
532 banque
601 Achat stockés M1ère & FL 05/12/N 4275
6241 Transport sur achat 200
43666 Tva déductible /AB&S 793.5
401 Four d’exploitation 4268.5
4091 Fournisseur, av et acomptes 1000
versés sur commande
626 Frais postaux et frais de 07/12/N
télécommunications 100
606 Achats non stockés de M&F
6654 Droits d’enregistrement et de 50
timbres 20
615 Entretien et réparations
6247 Transports collectifs du 200
personnel
43666 TVA déductible /AB&S 50
69
54 Caisse 489
2282 Equipement de bureau 10/12/N
43662 TVA déductible/ immobi 1200
606 Achats non stockés de M&F 216
43666 TVA déductible /AB&S 250
45
54/532 Caisse/banque 1711
411 Client (Sport+) 15/12/N 23128
701 Vente de produits finis
4367 TVA collectéepar l’entreprise 19600
3528
5
Primes d’assurances 18/12/N
CPP
Banque 20/12/N
Caisse
21/12/N
Fournisseur d’exploitation
Escomptes obtenus
TVA déductible /AB&S
dito
Banque (4268.5-100.89)
Fournisseur d’exploitation
25/12/N
Vente de produits finis
TVA collectée par l’entreprise
Client (Sport+)
616 Retour du ¼ des PF 650
534 Dito
RRR accordés par l’entreprise
TVA collectée par l’entreprise 650
532 Client (Sport+) 3000
54 Rabais hors facture 3000
401 Escomptes accordés 100.89
575 26/12/N 85.5
TVA collectée par l’entreprise
43666 Client (Sport +) 15.39
532 Escompte supplémentaire 2% 4167.61
Dito
Banque
401 4167.61
701 Client (Sport +) 4900
4367 Réception chèque pour solde 882
de tout compte 5782
4367 411 TVA collectée 2515.288
31/12/N
43667 Crédit de TVA à reporter 1292.822**
43662 TVA déductible /immo 892.11
43666 TVA déductible/AB&S 2916
Liquidation TVA décembre N
(*) 411- Client SPORT+
(15/12/N) 23128 5782 (25/12/N)
520,38 (25/12/N)
336,512 (26/12/N)
SD= 16489,108
23128 23128
(**) 43662-TVA déductible /immobilisation 43666-TVA déductible
(03/12/N) 2700 /AB&S
(10/12/N) 216 SD= 2916 (05/12/ (21/12/
2916 2916 N) 793,5 15,39 N)
4367- TVA collectée par (07/12/
l’entreprise N) 69
(25/12/N) 882 3528 (15/12/N) (10/12/ SD=
(25/12/N) N) 45 892,11
(26/12/N) 79,38 907,5 907.5
51,332 6
SC= 2515,288
3528 3528
TVA collectée – (TVA déductible /immobilisation +TVA déductible /AB&S)= -1292.822
donc il s’agit d’une créance sur l’Etat qui s’enregistre au débit du compte « 43667 Crédit de
TVA à reporter »
Facture de doit (achat) 05/12/N Facture de doit (vente) 15/12/N
MB 5000
Remise 5% 250 MB 20000
1ier NC 4750 Remise 2% 400
Rabais 10% 475 NC 19600
2ème NC 4275 TVA 18% 3528
TVA 18% 769,5 Net à payer 23128
Port 200
TVA/port
(12%) 24
TTC 5268,5
Avance 1000
Net à payer 4268,5
Facture d’avoir du 21/12/N relative à Facture d’avoir du 25/12/N relative à la
l’achat du 05/12/N : vente du 15/12/N : retour ¼ des PF
500
Escompte 2% (4275*0.02) : 85.5 MB (20000*1/4) 0
TVA (18%) 15.89 Remise ( 2%)
Escompte TTC (***) 490
100.89 NC (19600*1/4) 0
TVA 18% 882
578
Net à déduire (***) 2
Facture d’avoir du 25/12/N relative à la
vente du 15/12/N : Rabais 3% sur PF restants
Rabais 3% (19600*3/4*0.03) 441
TVA (18%) 79,38
Escompte TTC *** 520,38
Facture d’avoir du 26/12/N relative à la
vente du 15/12/N : (Escompte 2%)
Escompte 2% [(19600*3/4-441)*0.02] 285,18
TVA (18%) 51,3324
Escompte TTC** 336,5124
*** ou net à déduire ou crédit à votre solde…
7
EXERCICE 2
411Clients (N) 06/01/N 21240
707 Vente de marchandises 18000
4367 TVA collectées 3240
607 Achat de marchandises 09/01/N 9500
6241Transport sur achat 200
43666TVA déductible /AB&S 1734
401Four d’exploitation (B) 11434
10/01/N 2360
401Four d’exploitation 2000
609RRR Obtenus 360
43666 TVA déductible /AB&S
11/01/N
54Caisse 1000
532 banques 1000
12/01/N
532 banques 212408
411..Client (N) 21240
14/01/N
411..Client (C) 1777.216
654 Escomptes accordés 28.8
707 Vente de marchandises 1440
4367 TVA collectées 266.016
706 Produits des activités 100
annexes
15/01/N
238 Av et ac/CIC 1000
54Caisse
16/1/N 1000
Rien à comptabiliser
17/01/N
224 MT
43662 TVA déd /immo 65000
238 Av et ac/CIC 11700
404Fournisseurs d’immobili 1000
532Bq 37850
Rien à comptabiliser 19/01/N 37850
20/01
616 Location
43666 TVA Déd/AB&S 2 000
401 Fournisseurs d'exploitation 360
2 360
8
DITO
606 ANS
43666 TVA déd/AB&S
532 Banque
21/12/N
622Rémunération
d’intermédiaire et Honoraires
43666 TVA récupérable sur
autres biens et services 54Caisse
21/01/N
401Fournisseur d’expoi (B)
607Achat de marchandises
43666TVA déductibles /AB&S
D°
401Fournisseur d’expoi (B)
609 RRR obtenus
43666TVA déductibles /AB&S
23/01/N 300
401Fournisseur d’exploitation 54
532Bq 354
28/01/N
2282Equipements de bureau 2000
43662TVA déductibles /imm
404Fournisseur d’immo 240
29/01/N 2240
606 Achats non stockés de
matières et fournitures 4484
532Banque 3800
684
672.6
Exercice N°3
Journal de l'entreprise RAMS
01/12/2017
532 Banque 150 000
10Capital 150 000
02/12/2017
616 Location 2 000
43666 TVA récupérable sur autres biens et services 360
401 Fournisseurs d'exploitation 2 360
9
M. HTVA 2000
TVA 18% 360
MTTC 2360
DITO
606 ANS 300
43666 TVA récupérable sur autres biens et services
54 354
532 Banque
04/12/2017
607 Achat de marchandise 220 000
43666 TVA récupérable sur autres biens et services 39 600
401 Fournisseurs d’exploitations 259 600
M. HT 220 000
TVA 39 600
Net à payer 259 600
05/12/2017
411Clients 33 842
707Vente de marchandise 28 500
43671 TVA Collectées 5 142
79Transfert de charge 200
Montant brut hors TVA 30 000
Remise 5% 1 500
Net commercial 28 500
TVA 18% 5 130
Transport 200
TVA 6% 12
Montant TTC 33 842
06/12/2017
606 AchatN S 200
43666 TVA récupérable sur autres biens et services 36
532Banque 236
08/12/2017
411Clients 118 000
707 Vente de Mses 100 000
10
43671 TVA Collectées 18 000
Vente à crédit
09/12/2017
47 500
607 Achat de marchandise 8386,200
43666 TVA récupérable sur autres biens et services 120
624 Frais de port
532 Banque 55 056,200
755 Escompte obtenus 950
BRUT : 50 000
R 5% 2 500
NC 47 500
Esco 2% 950
NF 46 550
TVA 18% 8379
Trpt 120
TVA 6% 7,2
NAP 55 056,200
12/12/2017
622Rémunération d’intermédiaire 1000
43666 TVA récupérable sur autres biens et services 120
54Caisse 1120
15/12/2017
606 Achats non stockés de matières et fournitures 320
532Banque 320
20/12/2017
54Caisse 11 682
654 Escomptes accordées 100
707 Vente de marchandises 10 000
43671 TVA Collectées 1782
Brut : 10 000
Escpte 1% 100
NF 9 900
TVA 18% 1 782
NAP 11 682
27/12/2017
532Banque 33 505,7
654 Escompte accordée 285
43671 TVA Collectées 51,3
41 33 842
1 Clients
NC : 28 500
Es1% 285
11
TVA18 51,3
31/12/2017
24 924
43671 TVA Collectées 23 632,2
43 667 Crédit de TVA à reporter
43666 TVA récupérable sur autres biens et services 48 556,2
Déclaration de la TVA au titre du mois de décembre faisant ressortir un
crédit reportable
12
