Solution Cas n o 1

Le 02/03 :
Facture no 513 : Client « ZAIDI»
MB
(HT)…………………………………………………………………………………………25.000,00
Rabais 5%..........................................................................................1.250,00
N.C………………………………….…………………………………………………………….23.750,
00
TVA 20%............................................................................................4.750,00
Net à payer (TTC) ………………………………………………………………28.500,00

Le 06/03 :
Facture no 1312 : Fournisseur «JAAFAR »
MB
(HT)………………………………………………………………………………………………15.000,
00
Remise 2%................................................................................................300,00
N.C………………………………………………………………………………………………………1
4.700,00
TVA 20% ……………….……………………………………………………………………
……….2.940,00
Net à payer TTC)……………………………………………………………… ……………
……….17.640,00

Le 11/03 :
Escompte de l’effet no 32
Valeur nominal (1)……………………………………………………...2.200,00
Taux d’escompte ………………………………………………………….17,72 (2.200,00 x 10% x
29/360)
Commission ( HT)……………………………………………………..…..20,00
Agios (HT)………….................................................................................337,72
TVA 10%.......................................................................................................3,77 (37,72 x 10%)
Agios (TTC) (2)...........................................................................................41,49
Net a votre crédit (1)-(2)……………………………….……………..2.158,51

Date de remise à l’escompte 07/03………………………………………………………………24j

Echéance ………………… .05/04………………………………………...………………………5j
Total………………………………………………………………………………………….……29j

Le 15/03 :
Facture d’avoir no 134
Ristourne
………………………………………………………………………..15.000,00
TVA 20%...............................................................................................3.000,00
Net a votre crédit……………………………… .……………….….18.000,00

Le 17/03 :
Bordereaux d’encaissement de la L C no 15
Valeur nominal (1)……………………………………………………………….7.500,00
Commission ……………..………………………………………………………….40,00
TVA 10 %....................................................................................................................4,00
Commission(TTC)(2).……………….……………………………………….…….44,00
Net a votre crédit (1)-(2)………..…………………………..……………….… 7.456,00

Le 30/03
Renouvellement de l’effet no 32
Valeur de l’ancien effet ………………………………..2.200,00
Intérêts de retard ………………………………………….13,75 2.200,00 x 9% x (25*j/360)
Frais postaux ………………………………………….….40,00
Timbre fiscal……………………………………………...20,00
TVA (20% x 13,75)……………………………………..….2,75
La valeur du nouvel effet …..………………….……..2.276,50
*Du 05/04 au 30/04

02/03
3421 Client « ZAIDI» 28.500,00
7111 Vente de M/ses 23.750,00
4454 Etat TVA facturée 4.750,00
-facture no 513
04/03
5141 Banque 15.000,00
3421 Client « SAFIRI» 15.000,00
-Avis de C no T00400-
d
3425 Clients –effetsa recevoir 2.200,00
3421 Client « SAFIRI» 2.200,00
-LC no32 acceptée-
05/03
3425 Client –effets a recevoir 7.500,00
3421 Client «NABILA» 7.500,00
-BO no 15-
06/03
6111 Achat de M/ses 14.700,00
34552 Etat TVA recup/ch 2.940,00
4411 Frs 17.640,00
«JAAFAR»
-Facture no1312
07/03
Aucune écriture
11/03
5141 Banques 2.158,51
6147 Services bancaires 20,00
6311 Intérêts des emprunts et Dettes 17,72
34552 Etat TVA récupérable/Charges 3.77
5520 Crédits d’escompte 2.200,00
-escompte de LC n32
13/03
5113 Effets à encaisser ou à l’encaissement 7.500,00
Client effets à recevoir 7.500,00
3425 -remise à l’encaissement LC 15-
15/03
4411 Fournisseur «SAIR» 18.000,00
34552 Etat TVA récup/ Charges 3.000,00
 R.R.R obtenus sur achats 15.000,00
6119 -fact avoir no 134-

17/03
5141 Banques 7.456,00
6147 Services bancaires 40,00
34552 Etat TVA récupérable/charges 4.00
5113 Effets à encaisser ou à 7.500,00
l’encaissement
-bordereau d’encaissement LC 15-
26/03
3421 Client «SAFIRI» 2.200,00
5141 Banque 2.200,00
-avance des fonds-
30/03
3425 Client effet à recevoir 2.276,50
3421 Client «SAFIRI» 2.200,00
7381 Int et produits assimilés 13,75
6167 Impôts, taxes et droit assimilés* 20,00
Frais post et F de Timbres * 40,00
6145 Etat TVA facturée 2,75
-acceptation de la LC 33-
4455 05/04
5520 Crédit d’escompte 2.200,00
3425 Client effets à recevoir 2.200,00
-LC no 32 échue-
*on peut créditer <<71973 T.C.E. autres charges externes>>.

Solution Cas n o 2
Le 02/04 :
Facture no B 134 : Fournisseur «SYSTEME»
MB
(HT)……………………………………….………………………………………………………25.500
,00
Remise 2%................................ .
.............................................................................510,00
N C …………………………
…………………………………………………………………..24.990,00
TVA
20%.........................................................................................................................................4.998,00
Net à payer
(TTC)………………..………………….…………………………………………..29.988,00

Le 07/04 :
Facture no X013
MB(HT)…………………………………………………………………….…………………………45.
000,00
Remise 2%...........................................................................................................................................
....900,00
N C ………………………………………………...…………………….……………………… …
.44.100,00
Escompte 3% ……………………………………………………….…………………………… …
.1.323,00
Net financier ……………………………………………………………..…………………………
42.777,00
TVA 20%..........................................................................................................................................
...8.555,40
Net à payer (TTC)…………………………………………………………………………………
51.332,40

25.666 à crédit , 25.666,20 par chèque no C0014

Le 18/04 :
Bordereau d’escompte du BO R45
Valeur nominal ………………………………………...25.666,20
Intérêts……………………………………………………..342,22 (25.666,20 x 8% x 60/360)
Commissions ………………………………………..…..….30,00
Agios (HT)…………………………………………...…….372,22
TVA 10%..................................................................... ...37,22 (342,22 + 30,00) X 10%
Agios (TTC)………………………………………………..409,44
Net a votre crédit ……………………………………....25.256,76

Date de remise à l’escompte 16/03…………………………………………………………..14j

Mai ………………………………………………………………………………………….…31j
Echéance …………………....15/06……………………………………..……………………15j
Total……………………………..…………………………..…………………………………60j

Le 20/04 :
Facture noX014
MB (HT)…………………………………………………………………..60.000,00
Rabais 5%.......................................................................................................3.000,00
N C (1)………….……………………………………..……………………57.000,00
Remise 10%.................................................................................. .................5.700,00
Net commercial(2)………………..…………………….………………….51.300,00
Escompte 5%..................................................................................................2.565,00
Net financier ………………………………...…………………….……….48.735,00
TVA 20%.......................................................................................................9.747,00
Net a payer (TTC)………………………………….……………………..58.482,00

Par billet à ordre R 15 Par chèque no T1314

29.241,00 29.241,00
02/04
6121 Achat de Mat Prem 24.990,00
34552 Etat TVA recup/ch 4.998,00
4411 Frs «SYSTEME» 29.988,00
-facture noB134-
04/04
5141 Banques 25.666,20
3421 Client «AMS» 25.666,20
6386 Escompte accorde 1.323,00
7121 Vente de pdts finis 44.100,00
4455 Etat TVA facturée 8.555,40
 -facturenoX013-
8/3
Aucune écriture
10/04
4411 Frs«SYSTEME» 29.988,00
4415 Frs effects à payer «SYSTEME» 29.988,00
-LC no T30-accepter
15/04
3425 Client effets à recevoir 24.666,20
«SYSTEME»
3421 Client «AMS» 25.666,20
-BO R 45-
16/04
Aucune écriture
18/04
5141 Banques 25.256,76
6147 Services bancaires 30,00
6311 Intérêts des emprunts et Dettes 37,22
Etat TVA récup/charges
34552 Crédit d’escompte 25.666,20
5520 -Bordereau d’escompte n 93000 BO R45-
o

20/04
3421 Client «AZA» 58.482,00
6386 Escompte accorde 29.241,00
7121 Vente de pdts finis 51.300,00
4454 Etat TVA facturée 9.747,00
-facture no X014-
d
51111 Chèques en portefeuille 29.241,00
3425 Client effets à recevoir «AZA» 29.241,00
Client «AZA» 58.482,00
3421 -BO R 15/CH T 1314-
25/04
4411 Frs «RACHID» 29.241,00
3425 Client effets à recevoir «AZA» 29.241,00
-endossement du BO R15-

Solution Cas n o 3
1/ Le journal «OTEX»
Le 04/01 :
Facture n° T0015
MB (HT)…………………………………………….………………….56.000,00
Remise 5%.................................................................................................2.800,00
N.C……………………………………………………….…………….53.200,00
TVA 20%................................................................................................10.640,00
Net à payer (TTC)…………………………………………………….63.840,00

Le 05/01 :
Facture 13/04
MB (HT)…………………………………………………………………..1.200,00
TVA 20%........................................................................................................240,00
Net à payer (TTC)….……………………………………………………1.440,00

Le 22/01 :
Bordereau d’encaissement de la LC 07
Valeur nominal (1)………………………………..………… 25.000,00
Commission……………………………………………………….70,00
TVA 10%............................... ............................................7,00
Agios (TTC) (2)………………………..………….. …………….77,00
Net a votre crédit (1)-(2)…………….………….. …………..24.923,00

Le 25/01 :
Renouvellement de l’effet LC20
La valeur de l’ancien effet ………….80.000,00
Intérêts de retard ……………….….……782,22 80.000,00 x 8% x (44j/360)
Frais postaux ………………………… …80,00
TVA 20%.................................................156,44 (782,22 x 20%)
La valeur du nouvel effet …………81.018,66

Nombre de jours
Ancienne échéance ……..30/01…………………………1j
Février ………………………….………………………28j
Nouvelle échéance ……...15/03………………………..15j
Total…...………………………………………………..44j

Le 26/01 :
Facture 58/16
MB (HT)………….…………………… ………..125.000,00
TVA 20%.................................................................25.000,00
Net à payer (TTC)……………………… ……..150,000,00

Le 27/01 :
Facture n T0016…….
MB (HT)……………...…………………………….……………………13.200,00
Remise 5%......................................................................................................600,00
NC……………………………………………………….…………………12.540,00
Escompte 2%....................................................................................................250,80
N F ……………………………………………………..…………………12.289,20
TVA 20%......................................................................................................2.457,84
Net a payer (TTC)………………………………………………..14.747,04

Le 31/01 :
Bordereau Escompte de la LC 12
Valeur nominal (1)………………..45.000,00
Intérêts …………………………..….625,00 (45.000,00 x 10% x (50j/360)
Commission ………………………….60,00
Agios (HT)……………………..…..685,00
TVA 10%....................................... ....68,50 (625,00+60,00) x 10%
Agios (TCC) (2)……...……………753,50
Net a votre crédit (1)-(2)……….44.246,50

Date de remise à l’escompte …………………… (29/01)…… …….……2j

Février …………………………………………………………….……..28j
Echéance…………………………………...…….(20/03)…….………..20j
Total………………………………..……………………………….…..50j

04/01
3421 Client «SGEO» 63.840,00
7121 Ventes de biens Produits au Maroc 53.200,00
4455 Etat TVA Facturée 10.640,00
-facture n T0015-
05/01
6122 Achats de matières Et FC 1.200,00
34552 Etat TVA récup s/charges 240,00
5141 Banques 1.440,00
-facture n 13/04-
10/01
3425 Clients-effets à recevoir SGEO 63.840,00
3421 Client SGEO 63.840,00
-LC N 16-
12/01
4411 Fournisseur CTTH 80.000,00
3425 Client –effets à recevoir 80.000,00
«AMS»
Endossement LC n 20-
16/01
5113 Effets à encaisser ou à l’encaissement 25.000,00
3425 Clients effets à recevoir
«AJATEX» 25.000,00
Remise à l’encaissement de LC n07-
20/01
3425 Clients –effets à recevoir 35.000,00
3421 Clients «SAY» 35.000,00
BO n 11 «HAMID»-
22/01
5141 Banques 24.923,00
6147 Services bancaires 70,00
34552 Etat TVA récup/charges 7,00
5113 Effets à encaisser ou à l’encaissement 25.000,00
-Avis d’encaissement de LC n 07-
24/01
Aucune écriture
25/01
3421 Client AMS 80.000,00
5141 Banque 80.000,00
-avance des fonds-
 d
3425 Clients effets à recevoir «AMS» 81.018,66
3421 Clients «AMS»
7381 Intérêts et produits assimilés 80.000,00
6145 Frais postaux et F de Timbres 782,22
4455 Etat TVA facturée 80,00
-LC n 27-
26/01 156,44
6121 Achat de matières Premières 125.000,00
34552 Etat TVA récup/Charges 25.000,00
4411 Fournisseurs 150.000,00
«SABER»
-Facture 58/16-
27/01
5141 Banques 14.747,04
6386 Escomptes accordes 250,80
7121 Vente de bien pdts au Maroc
4455 Etat TVA facturée 12.540,00
-facture n T0016..- 2.475,84
28/01
4411 Frs «SABER» 150.000,00
3425 Client effet à Recevoir 105.000,00
(35.000,00+70.000,00)
4415 Frs effets à payer 45.000,00
-Endoss LC n 25,LC n32 et acceptation LC17
29/01
Aucune écriture
31/01
5141 Banques 44.246,50
6147 Services bancaires 60,00
6311 Intérêts des emprunts et dettes 625,00
34552 Etat TVA récup/Charges 68.50
5520 Crédit d’escompte 45.000,00
-Bordereau d’escompte-

2/ Etat des effets de commerce

N Nature Echéance Valeur nominal Tire ou souscripteur
27 Lettre de charge 15/03 81.018,66 AMS
75 Lettre de charge 30/07 12.000,00 ABX
16 Lettre de charge 31/03 63.840,00 SGEO
60 Billet à ordre 15/05 8.500,00 RATOC
11 Billet à ordre 10/04 35.000,00 HAMID (SAY)
12 Lettre de charge* 20/03 45.000,00 SABER

*Escompte, mais dont l’échéance n’est pas encore parvenue.

 Solution Cas n o 4
Le 15/03 :
Facture n B35005
MB (HT)……………………………………. ……… ….24.000,00
Remise 5%............................................................................1.200,00
N C ……………..………………………………… …….22.800,00
TVA 20%..................................................................... .....4.560,00
Net a payer (TTC)………………………… …………..27.360,00

LE 23/03 :
Bordereau d’escompte n° 005/14
Valeur nominal (1)………………………… .….14.000,00
Escompte (du 20/03 au 15/05 =56j)……………….217,78 [14.000,00 x 10% x (56/360)]
Commission (132,00/1,10)……………… ………120,00
Agios (HT)……………………… ………………...337,78
TVA 10%.......................................................... ..37,77 (217,78 + 120,00) x 10%
Agios (TTC) (2)………………… ……………….375,55
Net a votre compte (1)-(2)………………….…13.624,45

Nombre de jours :
Date de remise à l’escompte (20/03)……………………………………11j
Avril……………………………… ……………………………………30j
Echéance ………………… (15/05)……………………………………16j
Total………………………………………………………………… …56j

Le 14/05 :
Avance de fonds la traite n 41
Valeur de l’ancien effet……………………….…14.000,00
Intérêts de retard …………………………… …….322,00 14.000,00 x 18% x (46/360)
TVA 20%.................................................. .......64,40
La valeur de nouvelle traite ………… ..…….14.386,40 (LC n 41)

Nombre de jours
Ancienne échéance 15/05………………………………….16j
Nouvelle échéance 30/06………………………………….30j
Total … ………………………………………….…………46j

Le 22/05 :
Bordereau d’escompte n Z145
Valeur nominal (1)………………..14.386,40
Escompte ………… ……………….163,84 (14.386,40 x 10% x 41/360)
Commission ………………………..…90,00
Agios (HT)………… …………….….253,84
TVA 10%................................ ........25,38
Agios (TTC) (2)……… ……………279,22
Net a votre compte………… .…14.107,18

Nombre de jours
Date de remise a l’escompte………... (20/05)………………………..11j
Echéance ……………………………..(30/06)………………………..30j
Total……………………………………………………………………41j

Le journal «MISBAH»
15/03
3421 Clients «NAHA» 27.360,00
7111 Vente de M/ses 22.800,00
4454 Etat TVA facturée 4.560,00
-Facture B 35005-
d
3425 Clients effets à recevoir « NAHA» 14.000,00
51111 Chèques en portefeuille 13.360,00
3421 Clients «NAHA» 27.360,00
-LC n 40(15/05) ch 70014-
20/03
Aucune écriture
23/03
51441 Banques 13.624,45
6147 Services bancaire 120,00
6311 Intérêts des empr et dettes 217,78
34552 Etat TVA récup/ch 37,77
5520 Crédit d’escompte 14.000,00
-bord d’escompte n Z 145-
10/05
Aucune écriture
13/05
3425 Client «NAHA» 14.000,00
5141 Banques 14.000,00
Virement bancaire n 007-
14/05
3425 Client effets à recevoir 14.386,40
3421 Clients «NAHA» 14.000.00
7381 Intérêts et p/dts assimilés 322,00
4455 Etat TVA facturée 64,40
-LC n 41-(30/06)
15/05
5520 Crédit d’escompte 14.000,00
3425 Client effets à recevoir 14.000,00
NAHA
LC 40 échue
20/05
Aucune écriture
22/05
5141 Banques 14.107,18
6147 Services bancaire 90,00
6311 Int des empr et dettes 163,84
3455 Etat TVA récup/ch 25,38
 5520 Crédit d’escompte 14.386,40
-Bordereau d’escompte n Z145-
5520 Crédits d’escompte 14.386,40
3425 Clients effets à recevoir 14.386,40
-annulation de l’effet n 41-
d
3421 Client «NAHA» 14.386,40
5141 banque 14.386,40
-LC 41 impayée-
d
3421 Client «NAHA» 132,00
5141 Banque 132,00
-Frais d’impayé LC 41-
04/07
Aucune écriture
05/07
51111 Chèque en Portefeuille 14.518,40
3421 Client «NAHA» 14.518,40
(14.386,40+132,00)
Ch T 0097-

2/ journal de «NAHA»
15/03
6111 Achat de M/ses 22.800,00
34552 Etat TVA récup/ch 4.560,00
4411 Frs «MISBAH» 27.360,00
-Facture n B 35005-
d
4411 FRS «MISBAH» 27.360,00
4415 Frs effets à payer 14.000,00
5141 Banque 13.360,00
-LC n 40
10/05
Aucune écriture
13/05
5141 Banque 14.000,00
4411 Frs «MISBAH» 14.000,00
-avance de fonds –
14/05
4411 Frs «MISBAH» 14.000,00
6311 int des emp et dettes 322,00
34552 Etat TVA récup/ch 64,40
4415 Frs effets à payer 14.386,40
-LC n 41-
15/05
4415 Frs effets à payer 14.000,00
5141 Banques 14.000,00
-Règlement de l’effet n 40 cheque n T0070-
05/07
4415 Frs effets à payer 14.386,40
6147 Services bancaires 120,00
34552 Etat TVA récup/ch 12,00
5141 Banques 14.518,40
-Règlement de l’effet n 41 cheque n T0097