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Correction de l'Impôt sur les Sociétés

Le document présente le calcul de l'impôt sur les sociétés pour deux exercices, N-1 et N. Pour N-1, l'impôt dû est la cotisation minimale car elle est supérieure à l'impôt sur le résultat. Pour N, le document détaille le calcul du résultat fiscal par la réintégration de certaines charges et la déduction de produits, puis le calcul de l'impôt sur les sociétés.

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Correction de l'Impôt sur les Sociétés

Le document présente le calcul de l'impôt sur les sociétés pour deux exercices, N-1 et N. Pour N-1, l'impôt dû est la cotisation minimale car elle est supérieure à l'impôt sur le résultat. Pour N, le document détaille le calcul du résultat fiscal par la réintégration de certaines charges et la déduction de produits, puis le calcul de l'impôt sur les sociétés.

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Correction cas IS

Question 1 :
Déterminer l'impôt exigible au titre de l'exercice N-1

CM N-1 : 22560800 * 0.4% = 90243.2


IS N-1 : -43560 + 145640 – 8700 = 93380
93380 * 10% = 9338

On a : 90243.2 > 9338


Donc l’impôt dû de N-1 c’est la cotisation minimale.

Question 2 :
Déterminer le résultat fiscal de l'exercice N

ELEMENT REINTEGRATION DEDUCTIION JUSTIFICATION


Résultat avant impôt 436730

Les charges

1- Taxe professionnelle :

Pénalité et majoration 1479 + 493 Retraitement fiscal les pénalités et les


majorations ne sont pas déductibles.

2- La réparation de la voiture 3458 Irrégularité comptable, la facture ne doit


pas être comptabilisée parce que
l’opération n’est pas liée à l’exploitation

3- Dotation aux provisions Ràs

6300 Irrégularité comptable, la perte n’est


plus probable

34780
Fiscalement cette dotation n’est pas
déductible

4- Voiture de tourisme 6750


Limite 300000TTC, donc l’excédent à
réintégrer
Les produits

1- Produit de cession Ràs Produit imposable

2- Reprise sur provision pour Ràs Il y’avait pas un retraitement comptable


dépréciation d’un client concernant la dotation de N-2, donc la
reprise normalement est imposable

3- Les intérêts Ràs Produit imposable

Les gains de change 7885 6544

Résultat fiscal : 491331

CM N : 28650400 * 0.4% = 114601.6


IS N : 491331 * 20% = 98266.2

L’impôt dû N : 114601.6

1er acompte : 28650.4 + (114601.6 - 90243.2) = 53008.8


2ème acompte : 28650.4
3ème acompte : 28650.4
4ème acompte : 28650.4

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