B- Les principales étapes de la démarche de l’auditeur
La conviction de l’auditeur ne s’acquiert pas de façon instantanée ; elle est le résultat
d’une progression en dix étapes :
1. Travaux préliminaires Prise de connaissance
2. Premiers contacts avec l’entreprise générale de l’entreprise
3. Saisie des procédures
4. Tests de conformité Evaluation du
5. Evaluation préliminaire du contrôle interne contrôle interne
6. Tests de permanence
7. Evaluation définitive du contrôle interne
8. Adaptation du programme d’examen des comptes Examen des
9. Tests de validation et de cohérence comptes et des états
10. Achèvement de l’audit financiers
LA DEMARCHE DE L’AUDITEUR
ACQUISITION TRAVAUX PRELIMINAIRES Prise de connaissance de la
D’UNE documentation externe
CONNAISSANCE
GENERALE DE Prise de connaissance de la
PREMIERS CONTACTS AVEC documentation interne,
L’ENTREPRISE
L’ENTREPRISE entretiens, visite des lieux…
Identification des modules
Mise au point du programme d’intervention
SAISIE DES PROCEDURES Utilisation de diagrammes
mémorandum ou du manuel de
procédures de la société
TESTS DE CONFORMITE Suivi de quelques transactions
pour s’assurer de l’existence et
de la réalité du système
EXAMEN ET
EVALUATION
DES EVALUATION PRELIMINAIRE
PROCEDURES DU CONTROLE INTERNE Points forts du Faiblesses de
système conception
TESTS DE PERMANENCE Tests pour s’assurer que les
points forts son appliqués
Faiblesses Faiblesses de
EVALUATION DEFINITIVE DU Points forts d’application conception
CONTROLE INTERNE du système
Faiblesse du système
Pas de
Existence de solution solutions
DETERMINATION DES Allègement du Renforcement du Refus de
CONSEQUENCES DE programme de programme de vérification certifier
L’EVALUATION DU CONTROLE vérifications directes (éventuellement tests
INTERNE
complémentaires)
EXAMEN
Programme adapté
DES
COMPTES
Selon les cas et parfois de manière complémentaire :
TESTS DE VALIDATION - tests de cohérence (revues de l’information, comparaisons par calcul)
ET DE COHERENCE - tests de validation par la documentation intérieure
- tests de validation par la documentation extérieure
- tests de validation par inspection physique.
- Revue des principes comptables
ACHEVEMENT DE L’AUDIT - Examen des événements après bilan
- Examen de la présentation et de l’information complémentaire
- Revue des papiers du travail
- Emission de l’opinion
EVALUATION DEFINITIVE DU
CONTROLE INTERNE
POINTS FORTS POINTS FAIBLES
Adaptation du
programme
TESTS COMPLEMENTAIRES
Adaptation du
programme
Programme minimum d’examen des comptes Renforcement du programme minimum
-tests de coupure d’examen des comptes
-tests de cohérence (accroissement des sondages et des tests
-tests de validation des soldes utilisés)
ACHEVEMENT DE L’AUDIT
EVALUATION DU CONTROLE INTERNE
INSTRUMENT
Description du système
MEMORANDUM
OU DIAGRAMME TESTS DE CONFORMITE
(compréhension du système)
QUESTIONNAIRE Première évaluation du système
Forces Faiblesses
théoriques théoriques
TESTS DE PERMANENCE
(application des points forts)
Points forts Points forts
appliqués non appliqués
FORCES FAIBLESSES
DOCUMENT DE
SYNTHESE EVALUATION DEFINITIVE
DU CONTROLE INTERNE
