CHAPITRE 2
: GENERALITE SUR L’ANALYSE DE
RENTABILITE DE LA BH BANK
INTRODUCTION
Dans un environnement accès complexe, l’affectation d’un diagnostic de rentabilité a
devenue quelque chose primordiale qu’il ne faut pas l’abandonner au sein de nos institutions
financières vue que son importance dans l’évaluation de performance des Banques en termes
de profitabilité et qu’il nous permet de dégager les insuffisances au sein de notre
établissement.
Dans ce chapitre, nous allons examiner les différentes méthodes pour effectuer un diagnostic
de la rentabilité, notamment par dans la première section, la deuxième section et la troisième
section
Avant de commencer à discuter des détails de notre première section, il est tout d'abord
important de souligner l'importance du diagnostic de rentabilité au sein des institutions
financières.
En effet, le diagnostic est un aspect essentiel pour les banques, car il leur permet de mesurer
leur performance en termes de rentabilité, d'efficacité et de compétitivité sur le marché.
En utilisant le diagnostic de rentabilité, les banques peuvent gérer des informations
importantes qui leur permettent de prendre des décisions stratégiques concernant l'expansion,
l'investissement et la diversification. Les banques peuvent également évaluer la rentabilité de
différents produits et services et choisir de se concentrer sur ceux qui sont les plus rentables.
En outre, le diagnostic peut également aider les institutions financières à déterminer leur
rentabilité par rapport à leurs concurrents. En comparant leur rentabilité à celle de leurs
concurrents, les institutions financières peuvent identifier les domaines où elles doivent
s'améliorer pour rester compétitives sur le marché.
A ce niveau on peut posse la question suivante, quels sont les outils ou les références qui
nous permet d’affecter un diagnostic de rentabilité au sein d’une banque ?
I. SECTION 1 : LE BILAN ET SES DOCUMENTS
COMPLEMENTAIRES
1. Le Bilan Bancaire
D’après le nouveau système comptable de l’année 1997 (NSC 1997) « le Bilan est un tableau
représentatif à une date donnée de la situation financière de la banque ». Il fournit des
informations réelles sur les ressources économiques ou actifs, les dettes et les capitaux
propres de la banque.
Dans le NSC 1997 les classements des actifs et passifs devrait se faire en première analyse
selon leur provenance c’est-à-dire leur fonction dans le processus d’activité de la banque et
en second analyse selon leur liquidité ou exigibilité d’où la présentation suivante. Au niveau
du bilan il ya donc une distinction entre les éléments d’actifs et passifs.
1.1 Eléments D’actifs
Dans un bilan bancaire les éléments d’actifs sont partagés dans deux parties
Les actifs courants généralement se sont des éléments qui peuvent être convertis en
liquidité facilement à un délai moins d’un an tels que (caisse et avoirs auprès de la
BCT et CCP, créances sur la clientèle, etc.)
Les actifs non courants se sont des éléments qui ont une échéance supérieure à un an
et qui ne peuvent pas être convertis facilement en liquidité, tels que ( les portefeuilles
d’investissements, les prêts à long terme, etc.)
1.2 Eléments capitaux propres et passifs
Au niveau de bilan les capitaux propres et les passifs se sont considérés comme des sources
de financements pour la banque. Les passifs sont divisés en passifs courants et non courants.
Les passifs courants généralement se sont les dettes qui doivent être rembourser dans
un délai inférieur à un an tels que ( dépôts et avoir de la clientèle, banque centrale et
CCP, etc.)
Les passifs non courants au contraires des passifs courants les PNC se sont des
dettes à long terme qui ont une échéance supérieure à un an tels que ( les emprunts à
long terme, les obligations à longue durée, etc.) excellente
On peut résumer le Bilan comptable bancaire dans le tableau suivant qui se constitue d’un
parti actif et une partie des capitaux propres et passifs.
ACTIFS CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS
Actifs Capitaux propres
-Caisse et avoirs auprès de la BCT,CCP ET TGT -capital
-Créances sur l’établissements bancaire et
financières -Réserves
-Créances sur la clientèle
-Actions propres
-Portefeuilles-titres commercial
-Portefeuilles d’investissements -Autres capitaux propres
-Titres mis en équivalence
-Résultats de l’exercice
-Valeurs immobilisées
-Autres actifs -Résultats en instance d’affectation
-Ecart d’acquisition net (Good Will)
- Résultats reportés
-Impôt différé actifs
-Titres mis en équivalence Passifs courants
-Banques central et CCP
-Valeurs immobilisées - dépôts et avoir des établissements bancaires et
financières
-Autres actifs -Dépôts et avoir de la clientèle
-Emprunts et ressources spéciales
-Ecart d’acquisition net (Good Will) -Autres passifs
-Impôts différé passifs
-Impôt différé actifs
Total Actifs Total Capitaux propres et Passifs
Tableau 1 : Les Postes du BILAN
2. Hors Bilan Bancaire
Le hors bilan d’une banque regroupe l’ensemble des opérations et des engagements
financières qui ne figurent pas dans le bilan bancaire, mais qui peuvent avoir un impact sur la
situation financière et son risque de l’établissement. Ces engagements sont des obligations
potentielles que la banque pourrait être amené à honorer dans l’avenir.
Généralement le hors bilan inclue des opérations et des engagements qui peuvent influencent
sur la rentabilité de la banque, d’une partie elles permettent de réaliser des profits et en
d’autres partie les engagements hors bilan peuvent également exposer la banque à des risques
énormes.
2.1 Le Composition de Hors Bilan
En prenant l’exemple de l’hors bilan de la BH BANK de l’année 2022 premier semestre on
trouve que le hors bilan se compose de trois principales parties
- Les passifs éventuels
- Les engagements donnés
- Les engagements reçus
Le tableau suivant résume le hors bilan de la BH BANK
Les passifs Eventuels 31/12/N 31/12/N-1
Cautions avals et autres garanties données
A- En faveur de l’établissement bancaire et financière
B- En faveur de la clientèle
Crédits documentaires
Actifs données en garantie
TOTAL PASSIFS EVENTUELS - -
Engagements Données
Engagement de financements données
A- En faveur de l’établissement bancaire et
financière
B- En faveur de la clientèle
Engagements sur titres
A- Participations non libérées
B- Titres à recevoir
TOTAL DES ENGAGEMENTS DONEES - -
Engagements Reçus
Engagement des financements reçus
Garantie reçus
A- Garantie reçus de l’Etat
B- Garantie reçues d’autres etab bancaires,
financières et d’assurance
C- Garantie reçue de la clientèle
TOTAL DES ENGAGEMENTS RECUES - -
TABLE 2 : ETATS DE ENGAGEMENTS HORS BILAN
3 Les Indicateurs de performances
3.1 Définition
Les indicateurs de performances (BFR FR TN) sont des mesures clés utilisées pour évaluer la
performance d’une entreprise. Dans le contexte d’une banque, ces indicateurs peuvent être
utilisés pour évaluer la rentabilité financière de la banque.
Parmi les indicateurs de performance les plus couramment utilisés dans le secteur bancaire,
on trouve le Besoin en Fonds de Roulement (BFR) qui mesure la capacité de la banque à
financer ses activités à court terme, on peut le mesuré en soustrayant les passifs à couts terme
du total des actifs à court terme. Plus le BFR est faible plus la banque a de liquidités
disponibles pour financer ses activités.
Ainsi, on a le Fonds de Roulement (FR) qui présente les ressources financières à longue
durée qui sont utilisées pour financer les actifs non courants de la banque. Il est calculé en
minimisant les passifs à long terme du total des actifs à long terme, plus le FR est élevé, plus
la banque dispose de ressources financières à long terme pour investir dans des activités à
long terme.
La Trésorerie Nette (TN) représente le solde net des fonds disponibles pour une banque
après avoir payé toutes ses dettes à court terme. Elle est calculée en soustrayant les dettes à
court terme du total des actifs liquides de la banque, on peut également calculé par la
différence entre le FR et le BFR. Plus la trésorerie nette est élevée, plus la banque dispose de
liquidités disponibles pour investir ou pour couvrir les besoins en fonds de roulements.
3.2 Formules et Interprétations
Indicateurs Formules Interprétations
FR= Actifs non courants - Passifs Si le FR est positif, cela signifie que la
Fonds de roulements non courants banque a suffisamment de liquidités pour
couvrir ses dettes à court terme.
FR= Total des Actifs courants – Si le BFR est élevé, cela signifie que la
Besoin en fonds de Passifs courants banque dépend davantage de financements
roulements à court terme pour couvrir ses besoins en
trésorerie.
TN= total des actifs liquides – les Si la TN est positive, cela signifie que la
dettes à court terme banque dispose de liquidités excédentaires
Trésorerie Nette pour investir ou rembourser des dettes,
tandis qu'une TN négative peut indiquer
que la banque doit emprunter pour couvrir
ses besoins de trésorerie.
Table 3 : Formules et interprétations des Indicateurs
SECTION 2 : LES ETATS DE RESULTAT
1 Définition et Composantes
Les états de résultat d’une banque ou également appelés compte de résultat, généralement se
sont des états financiers qui présentent les résultats financiers d’une banque sur une période
donnée. Ces états jouent un rôle essentiel dans l’évaluation de la santé financiers de la banque
et de déterminer sa rentabilité.
En prenant l’exemple de compte de résultat de la BH BANK, qui se devise en cinq parties,
chacune présente des informations clés sur les activités de la banque.
Commençant par les produits d’exploitation, cette partie présente l’ensemble des produits
générés par la banque à court terme, tels que les intérêts reçus, les commissions et gain de
portefeuille etc.
Les charges d’exploitation se sont l’ensemble des coûts encourus par la banque pour mener
ses activités, tels que les salaires, les intérêts encourus et les commissions encourus etc.
Les provisions cette section du compte de résultat présentent les provisions constituées par la
banque pour couvrir les pertes éventuelles sur les prêts accordés aux clients qui pourraient ne
pas être remboursés pour un délai donné.
Les autres produits et charges cette partie du compte de résultat présente les charges et les
produits qui ne sont pas liés aux activités courantes (aux cycles d’exploitation) de la banque,
tels que les charges liées aux restructurations, les pertes sur les investissements, les gains et
les pertes de change, etc.
Et finalement le résultat net cette partie du compte de résultat présente le bénéfice ou la
perte nette de la banque pour la période considérée, qui est calculé par la différence entre les
charges d'exploitation, les provisions pour pertes sur créances et les autres charges et produits
des revenus d'exploitation.
2 Les Soldes de Compte de Résultat
Nous pouvons dégager plusieurs soldes à partir du compte de résultat de banque tels que
Le Produit Net Bancaire (PNB) mesure la différence entre les produits et les charges
d'exploitation bancaire. Plus précisément, les produits sont composés des intérêts et
des commissions, hors intérêts sur créances douteuses mais y compris les dotations et
reprises de provisions pour dépréciation des titres de placement ainsi que les plus ou
moins-values sur titres. Source ( [Link])
PNB = Produits d’exploitation Bancaires – Charges d’exploitation Bancaires
Le Résultat Brut d’exploitation (RBE) est une mesure financière qui représente la
différence entre les revenus d'exploitation de la banque et ses coûts d'exploitation,
avant prise en compte des éléments exceptionnels. Il est calculé en déduisant les
charges d'exploitation des produits d'exploitation
Le Résultat d’exploitation (RE) est une marge prenant en compte le risque de
contrepartie puisqu’il déduit du solde précédent le coût du risque calculé sur le
montant des dotations aux provisions pour créances douteuses et pour dépréciation de
la valeur des actifs par rapport à leur prix de marché.
Le Résultat Net ce solde prend évidemment en compte tous les produits et les
charges de l’exercice donné
SECTION 3 : L’ANALYSE PAR LES RATIOS
1 Définition
Par définition, un ratio financier représente un coefficient ou un pourcentage calculé par un
rapport entre deux masses. Il se base sur des données existantes. (Et donc basé ou, dans le
meilleur des cas, présentes) . Et ne donne généralement aucune information quant à
l’évolution future de la banque.
Il fournit une indication sur la rentabilité de la banque . La structure de ses couts, sa
solvabilité, ses liquidités et son équilibre financier, etc. Source (compta-facile)
2 Les Différents Types de Ratios
Pour effectuer leur diagnostic de rentabilité les banques recours à différents types de ratios
tels que les ratios de liquidité, de solvabilité, de rentabilité, et ratio d’efficacité.
Ratio de Rentabilité ce ratio mesure la capacité d’une banque à générer des bénéfices à
partir de ses actifs. Il existe plusieurs ratios de rentabilité, tels que le rendement des actifs
(ROA) et le rendement des fonds propres (ROE), qui évaluent la rentabilité de la banque
par rapport à ses actifs et ses fonds propres.
Ratio de Solvabilité ou de fonds propres il mesure le montant des fonds propres d’une
banque par rapport à ses actifs totaux. Plus le ratio est élevé, plus la banque est considérée
comme solide et capable de faire face aux pertes potentielles.
Ratio de Liquidité ce ratio mesure la capacité d’une banque à répondre à ses obligations
à court terme. Il existe plusieurs ratios de liquidité tels que le ratio de liquidité générale
(GLR) et le ratio de liquidité à court terme (CLR), qui évaluent la capacité d’une banque
à faire face à ses obligations à court terme à partir de différents types d’actifs.
Ratio d’efficacité ce ratio mesure le coût pour une banque de générer des revenus. Il est
calculé en divisant les dépenses totales par les revenus totaux. Une banque avec un ratio
d’efficacité élevé peut rencontrer des difficultés à générer des profits à long terme
3 Formules et Interprétations
Types de ratio Ratio Formule Interprétation
Un ROA élevé peut indiquer que la banque
est efficace dans l'utilisation de ses actifs
Ratio rendement Résultat Net pour générer des bénéfices, tandis qu'un
des actifs (ROA) Total Actif ROA faible peut indiquer que la banque a
des problèmes de rentabilité ou utilise mal
ses actifs.
Rentabilité
Un ROE élevé peut indiquer que la banque
Ratio rendement Résultat Net utilise efficacement ses fonds propres pour
des fonds propres Fonds Propres générer des bénéfices.
(ROE)
Actifs liquides Un ratio de liquidité générale supérieur à 1
Ratio de liquidité Passifs à court terme indique que la banque a suffisamment
générale d'actifs courants pour couvrir ses passifs
courants
Liquidité
Actifs liquides de Un ratio de liquidité à court terme
Ratio de liquidité à haute qualité* supérieur à 1 indique que la banque
court terme Besoins nets en dispose d'actifs courants suffisants pour
financement courant couvrir ses passifs courants
Une banque avec une ratio de solvabilité
Solvabilité Ratio de solvabilité Fonds propres élevée a plus de fonds propres pour
Actif Total absorber les pertes éventuelles, ce qui
réduit le risque de faillite en cas de crise
financière ou économique
Une banque avec un ratio d'efficacité plus
Ratio d’efficacité Dépenses totales faible est considérée comme plus efficace
Efficacité Revenus totaux que celle avec un ratio d'efficacité plus
élevé
Table 4 : Formules et Interprétations des ratios
* comprennent les liquidités détenues en caisse et en banque, les valeurs mobilières
facilement convertibles en espèces et les prêts accordés à court terme à d'autres banques
4 Conclusion
L’analyse de rentabilité est un processus clé pour évaluer la performance financière d’une
banque et pour connaître ses forces et ses faiblesses. Tout au long de ce chapitre, nous avons
vu les principaux outils pour diagnostiquer une banque, tels que les indicateurs de
performance, les états de résultat et les ratios, et nous avons également mis l’accent sur leurs
définitions, caractéristiques et formules. Notre objectif maintenant est d’appliquer ce que
nous avons vu dans ce chapitre en effectuant des calculs réels dans notre prochain chapitre.
