L’impôt sur les sociétés
L’IS est un impôt direct qui s’applique à l’ensemble des bénéfices et des revenus des sociétés qui
entrent dans le champs d’application
I- Le champ d’application
Obligatoirement imposable
Société de Société de capitaux Association et Administration
personne coopératif a but public a but lucratif
SA-SARL-SCA
lucratif
Exonération
Permanente Temporaire
- Tous organismes à but non - Entreprise exportatrice
lucratif - Les sociétés situées dans
- Fondation qui s’occupent les zones franches
de l’intérêt général - Entreprise exportatrice
- SEGMA minière
II- La base imposable
Cette étape consiste à corriger le résultat comptable par la réintégration des charges fiscalement non
déductibles et la déduction des produits fiscalement non imposables.
Résultat fiscal = Résultat comptable + Réintégration –
Déduction
Tableau de passage
Eléments Réintégration Déduction
I- Résultat comptable Profit Perte
II- Les produits
Tous les produits sont imposables sauf :
- Dividende (abattement de 100%) -
- Interet sur compte bloqué (intr*0.25) +
III- Les charges
Les conditions de déductibilité :
- Exploitation – comptabilité – justification
- L’actif net
1- Les achats
Les charges doivent être comptabilisées (HT) sinon on doit réintégrer
la TVA
2- Autres charges externes
- Le crédit-bail : - la redevance leasing
- Indemnité de rachat +
- Prime d’assurance (personnel, Actif)
- Assurance vie au profit du personnel
- Assurance vie au profit de l’entreprise +
- Les honoraires
- Déplacement, démission et de réception
3- Cadeaux clients et cadeaux publicitaires
Pour qu’ils soient déductibles :
- Le signe et le nom de l’entreprise
- La valeur unitaire en TTC <100DH
Sinon on réintègre la différence
4- Les dons
- Associations et aux établissements reconnus d’utilité
publique
- Œuvres sociales des entreprises publiques et privées à la
limite de 2% du CA TTC
5- Impôts et taxes
Tous les impôts sont déductibles sauf Tva – is – IR – CM – Acomptes
de l’IS – Majoration de retard – les amendes – les pénalités
6- Les amortissements
- Le matériel amorti figure dans l’actif comptabilisé
- Calculés selon les taux admis ne dépasse pas la VO
Pour la voiture de tourisme le plafond est 300 000 TTC avec un taux
de 20% sinon on réintègre la différence
7- Les charges de personnel
Sont déductibles à conditions qu’ils effectuent un travail effectif
- Jetons de présence
- Tantième spéciaux
- Tantième ordinaire +
8- Les provisions
Les provisions doivent :
- Faire face à une charge déductible
- Etre précisé et probable
- Non assurable
- Provision pour perte de change +
- Provision pour amende et pénalité +
9- Compte courant d’associé
Les conditions de déductibilités :
- Le capital doit etre totalement libéré
- Compte courant d’associé < capital
- Taux admis > taux appliqué
Les cas possibles :
K partiellement libéré taux autorisé > taux appliqué
CCA < K (à réintégrer CCA * taux appliqué) +
K entièrement libéré taux autorisé > taux appliqué
CCA > K (à réintégrer (CCA-K) * taux appliqué +
K entièrement libéré taux autorisé < taux appliqué
CCA < K (à réintégrer (CCA * (taux appliqué-taux autorisé) +
K entièrement libéré taux autorisé < taux appliqué
CCA > K (à réintégrer (CCA*taux appliqué) - (k-taux autorisé)) +
RF = RC + R- D
Résultat fiscal = Résultat comptable + réintégration – déduction –
report déficitaire
On passe au calcul de l’IS calculé
IS calculé = RF * Taux
Montant du bénéfice net fiscal Taux proportionnel de l'IS
Inférieur ou égal à 300 000 10%
de 300 001 à 1 000 000 20%
de 1 000 000 à 100 000 000 26%
supérieur à 100 000 000 31%
En 2éme lieu on calcule l’IS théorique
Is théorique IS calculé – crédit d’impôt
Après, on compare l’IS calculé avec la CM et on retient le plus grand
CM= (CA(ht) + Produits financier + Subvention et dons reçus) * Taux de
la cotisation minimale
