fete anormal de gestion Une entreprise ect de administration fiscale une propesitOr de rectification des bases d'impos: thom administration conteste une operation reste Pt Ta société car cette opération est représere tative d'un acte anormal de gestion. QUESTIONS 1 Quiestce qu'un acte anormal de gestion ? 1 Oui doit appoter la preuve de cet acte anormal de gestion 2 traitement comptable et fiscal des charges décaissées enrepiseindivivele Vasal a comptabiisé es charges Sve titre de Fexercice XY Consommation deau du mois de décembre au peu ve festimée a 1 200 € ; [a facturation est effectuée courant janvier N+) 2) Achat de marchandises en Chine: le comprable 2 cenregité dans deux comptes de charges distinct le prix achat et ls frais de douane 3), Vassal utilise son garage personne! ("on insert au bilan) pour stocker une partie de son ack, aucun enregistrement na te effectue pour cee opération. 4) Location pendant 2 ais d'un vehicule de fovnse destiné & remplacer la voiture de fonction de IM. Vassa,immobilisée suite & un grave accident 5) Achat de magazines destines a Faccuel des clients. 6) Remplacement des freins dela camionnetie de livaison. 7) éalstion pales salaiés de Ventrepse v0 logiciel pernettant de ger les chantiers de Fer Treprise ce logiciel est concu spécifquement pow Ventreprise Vassal. 8) Poiement ume prime assurance oust au prt Fovineur;cesalarié este concepteu de rear des nouveaux produits 52 dspantion entre oe ‘grande pete pour rentrepise 4) Vasa invte sa secétaite 8 un voyage cure ses asso intégralement prisen charge Pa? Ventrepise 1oyPaiement dune amende pour nontespect des obigavons de déclaration de certaines charges ut |a déclaration des fais généraux. 11)Enregistement du salaire de Mme Vassab sme Vassl travaile dans entrepise et s@ femunéra tion correspond & un travail effectif. question ‘Analyser les charges cidessus en indiguant tuitement comptable ou fiscal nécessaire pout 2 determination du résultat imposable de annéeAr lyse des charges déva 60s Fiche identité de Yentiepriseindividuele Candide Explotan:M, Candide bjt: vente et rparation de mots Gass :3 mons cone repose eles de Mme Candide Date de citation “01 01 1 Chir ¢afaites de Fannde '360 000 € Hr Taux de TVA utilise: taux normal Lentepise est soumise au régime dl normal sa mgs et as adherent un ene dessin ace Ne line Cade ont mass Son gine de onbeut ean acquats 1) M Candide a organise une patie de chasse pour sex Principaux clients, tes fais rsultants de Be Canale ont ports parle compable dans un copa ae charges. Montant § 300 € HT 2) M Candide atx 1 600 € HT honoaies 4 Tawar ‘entreprise. Ces honoraires corres. Pondent au dossier de divorce de sa file de Ventreprise QuesuioH "Analyse les opéatons cidessus du point de ue fica “cquiston un poste &souder dun montant de 375 € HT été comptabilsé en immobilisation onnestions auestion > Indiguer la part deductible des loyers Uentteprise Candide a souscrit deux contrats dassurancevie renga at Souscit sul tte de M. Candide au profit de "entreprise (M, Candide ne peut benéf. Ser de a qualité homme ce), Prime annuelle "823 .& : » Fobtenian sett au profit un oganisme financier -ce contrat 8 €t6 imposé parla banque pour ‘obtention d'un pret. Prime annuelle: 920.¢ huni "Analyse le égime fiscal des deux primes.de panrainage, Colt de la participation : 16 769 € Hr Coot des autocollants: 130 € HT ouestion: 5 Ces charges sontelles déductibies 2 Le comptable de Fentreprise Candle a emegisté en charges tes éléments suivants le salaire annuel de M. Candide 56 000 € ~ lesalaire annuel de Madame Candide :42 000 € ~ le slaire annul du fils Candide: 19 500 € {es sale vests coespondnt la remuneration d'un aval effect Question & Ges ctferentesrémunérations sontelles deductibles? Ventreprise Candide a emprunté 46 000.€ a une banque afin de financer un investissement. Vemprunta été réalisé au début de année. les intéréts annuels s'élevent a 4 200 €. panteerise Candide a bénéfcé au cous de Yannée N, du 1" mars au 31 julle, d'un découvert bancaire d'un montant de 6 000 € sles interés Percus parla banque s‘élévent 8 400 €. 12, Stuation du compte de Texplotant de M. Candie 2 volué de la facon suivante au cours de exercice N * Solde au 07.01.N (résuitat N-1) +6000€ * solde au 01.02.N -3000€ * solde au 01.05.10 ~6000€ * solde au 01.10.N +2000€ * solde au 31.12. +800 auestion 7 Calculer montant des charges financdzes non deductibles Amortissements, dépr Kentteriseindividuelle Beaufort a enregistié, entre autres, 8 la fin de Vexercice N les amortsse iments les dépréciatons et les provisions suivant Dotations aux amortissements Véhieule particulier poluont, + Date d'acquisition :01.12.N + Valeur d‘acquisition : 32 000 € Tc * Dotation comptabilisée - 533,33 €ppportement figura bon et m8 212 disposition du directeur financier «Date dacquistion: 15:10N-6 “Valeur eorigine: 300 000 € « Dotaton compiabilsée : 15 000 € * Loyerencaissé 7 000€ «Neve ge en nature dare 2 Yasmine 9000€ «Ava gm chtge prensense 1 720 otation ax deréitions 01x PoWsio® éprécatons pour céonces douenses ceptable a compabise une depron 0) ccéancesdouteuses un moran de,| 780 te camrescovespond a une pete evades cemtige en iuiation du cent enehse taser en date pv sure cone 5 "= insolvabilté de ses lens Dépeciaton des voews mobile de placement rersemeciation es ations a ae augments "240 €. cette Hause corespond 312 BSE onstatée des ies au 31.12 Provisions pour amende Paton» et convo aula 52000 ies ait supérieure 2 finite ators BM. Beaufort étant en déplacemest profesionnel ia demandé 2 2 omptabe demregstes UNE Mrovsonexcepionele conesponda 22 ont de amend presi sat 900 © Provisions pour imp sur fe ever rete dafaies de ermeise as sensiblerentavgments cea, ne Pawson Pv! vec payer a ee comptabise, Mortar, 7.400 € provisions pout gorortle Por bear accorde une avant E12 Je mate vendu, Le cot de cette 92006 8 taste statisiquerent ut Seu anves a 3/100 die aoe eases gra entrainé une datation dun morta de) 180€ Provision de prope osureu? entepise de M. Beaufort se trouve proximite Cun depot ysrocerre Craignant un risque ere lle a camabisé ne proven ut ontant de 3 400 € cette année questiol! ‘analyser la deduce ce ces creme otations Amortissoment® gitterés Lrenieepise Jute acquier une smachine-outl Valeur d'origine : 60.000 Date acquisition: 16.1.8 ‘Amontissement : Fentrepnse Suet benefice des mesures de simplification réservées aux PME et saaptabiise ses amortsements Foncien de la durée d'usa9e.Mode d’amortissement ~ linéaire sur 5 ans au titte de Tamortissement économique = dégressif sur 5 ans afin de bénéficer des possibilitesfiscales {taux d'amortssement dégessit: 35 %). Le comptable na pas comptabilsé d'amortissement au titre de lexercice N41 Questions Déterminer si fentreprise a différé ségulidrement ou inéguliérement amortissement omis, 2 Présenter les différentes possibilités de reprise qui s‘ouvient a l'entreprise dans les deux hypo theses suivantes ~ Hexercice N+ était bénéficiaire ; ~ Fexercice N+1 était déficitaire Amorlissements voitures partiouliéres ; durée d'usage différente de la durée d'utilisation Lentieprise Dumontieracquiert le 01.01. Mi, une voiture particule Prix d'acquistion : 36 000 €. Durée d'amortssement usage (fiscal): 4 ans Durée d'utilisation prévue par fenteptise : 6 ans. QUESTION Determiner les amortissements économiques, dérogatoires et fiscalement déductibles, Différences de change Lentreprise Leroux réalise une partie de son chitfre d'affaires & exportation, ‘Au cours de 'année N, elle a vendu des marchandises & un client américain, Cette vente a fait naitre une créance d'un montant de 8 000 €. ‘Au 31.12, la créance n'est pas encaissée et peut étre évaluée suite aux fluctuations du dollar par rapport & euro a 8 200 €. ‘Au cours de lexercice N+1, la cibance est encaissée partiellement, le client ayant r€glé la moitié de la cr€ance ce qui représente une valeur de 3 900 € Ala fin de Vexercice N41, la créance est Evalue a 3 870 €. Le client s'est engagé a régler début janvier de 'année N+2. Le réglement du solde est effectué & la date prévue pour un montant de 4 400 €. questions 1 Analyser les opérations cidessus et indiquer leurs conséquences sur le résultat fiscal de exercice N 2 Quelles sont les incidences fiscales des opérations intervenes au cours de Vexercice N# 1 et N27Provisions pour hausse des prix Lentreprse Hector a constaté les stocks suivant @ la cloture des quatre dermiersexercices Astiles Predits A Produits 8 Produits € Produits Foduis € Les quentités en stocks a la cloture des exercices N-+2 et N+3 sont les suivantes| Produits Produits A Produits B Produits Preits Produits € 31.12N "4 15 30 ry 24 Prix unitaires BUNT BLI2NED 90 108 a n 31 33 2 7 36 33 31a2Ne2 10000 6500 1250 1500 2500 ahr2Ne3 000 7-000 750 3 500 2800 LVentreprise n'a jamais constitué de provisions avant exercice N+2. QUesTiONS 1. Caleulet la provision pour hausse des prix de Texercice N+2. 2. Méme question pour lexercice N+3. 31.12N03 m4 2a 36 30 39