UNIVERSITÉ MOULAY ISMAIL
FACULTÉ POLYDISCIPLINAIRE ERRACHIDIA
CONTRÔLE DE GESTION
MANAL YOUB
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Les outils de la gestion budgétaire
Exercice 1 :
Les ventes de l’année N, comparées à celles qui ont été prévues pour
les trois produits commercialisés par une entreprise, sont données
comme suit :
Réalisations Prévisions
Quantité Prix CA Quantité Prix CA
Produit A 18 800 52 977 600 20 600 55 1 133 000
Produit B 55 100 50 2 755 000 50 300 48 2 414 400
Produit C 12 000 60 720 000 12 100 62 750 200
Total 85 900 51.83 4 452 600 83 000 51.78 4 297 600
Calculer les écarts sur chiffre d’affaires pour chaque produit et
analyser les en écart sur quantité et écart sur prix. 2
Les outils de la gestion budgétaire
Correction :
1) On cherche à identifier et à mesurer les écarts entre prévisions
et réalisation. On calcule donc l’écart sur chiffre d’affaires
(par article et global):
Ecart sur chiffre d’affaires
CA réel CA budgété Ecart Nature de
l’écart
Produit A 977 600 1 133 000 -155 400 défavorable
Produit B 2 755 000 2 414 400 340 600 favorable
Produit C 720 000 750 200 -30 200 défavorable
Total 4 452 600 4 297 600 155 000 favorable
Cet écart est globalement favorable (155 000). Cependant, l’écart sur le
chiffre d’affaires pour les produits A et C est défavorable
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Les outils de la gestion budgétaire
Correction :
2)
Ecart sur Prix
PR PB QR Ecart Nature de
l’écart
Produit A 52 55 18 800 -56 400 Défavorable
Produit B 50 48 55 100 110 200 Favorable
Produit C 60 62 12 000 -24 000 Défavorable
Total 29 800 favorable
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Les outils de la gestion budgétaire
Correction :
Ecart sur Quantité
QR QB PB Ecart Nature de
l’écart
Produit A 18 800 20 600 55 -99 000 Défavorable
Produit B 55 100 50 300 48 230 400 Favorable
Produit C 12 000 12 100 62 -6 200 Défavorable
Total 85 900 83 000 125 200 favorable
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Les outils de la gestion budgétaire
Correction :
La somme de ces deux sous-écarts correspond bien au total de l’écart sur
chiffre d’affaires. Ces deux sous-écarts sont positifs: l’écart sur chiffre
d’affaires est positif du fait d’un effet volume et, dans une moindre
mesure, d’un effet prix. En effet, l’écart sur quantité contribue à hauteur
de 125 200 DH à l’écart sur chiffre d’affaires, tandis que l’impact du prix
n’est que de 29 800 DH
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Les outils de la gestion budgétaire
Exercice 2 : La méthode des moyennes mobiles
La société Electronix fabrique et commercialise des tubes
électroniques.
On vous communique les données suivantes concernant
les ventes trimestrielles de tubes au cours des quatre
derniers exercices (données en milliers de tubes) :
N-4 N-3 N-2 N-1
Trimestre 1 524 532 556 660
Trimestre 2 378 418 426 482
Trimestre 3 354 378 394 434
Trimestre 4 636 692 716 724
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Les outils de la gestion budgétaire
Question 1. Déterminer les moyennes mobiles centrées de
longueur 4 pour déterminer la tendance des ventes.
Question 2. Déterminer les coefficients saisonniers par la
méthode des rapports à la tendance (déterminée à partir
des moyennes mobiles).
Question 3. La composante tendancielle des ventes en
volume est représentée par la relation suivante :
y = 9x + 460. Donner une estimation des ventes en
volume pour les quatre trimestres suivants
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Les outils de la gestion budgétaire
Correction:
1. Tendance déterminée par les moyennes mobiles
Il n’est pas possible de déterminer les valeurs estimées par les
moyennes mobiles pour les deux premières et les deux
dernières périodes. Nous devons commencer nos calculs avec
le trimestre 3.
Pour calculer la moyenne mobile centrée de longueur (ou
d’ordre) 4 du troisième trimestre, nous avons fait le calcul
suivant:
(524/2)+378+354+636+(532/2)
4
=474 9
Les outils de la gestion budgétaire
Nous procédons de la même manière pour les autres
trimestres. On obtient alors le tableau suivant:
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Les outils de la gestion budgétaire
2. Détermination des coefficients saisonniers
Pour chaque trimestre, on calcule le rapport entre la valeur observée et la
valeur estimée par les moyennes mobiles.
Ainsi, pour le trimestre de 3 de l’exercice N-4, on obtient:
(354/474)= 0.747.
Pour chaque trimestre, le coefficient saisonnier correspond à la moyenne
des rapports à la tendance ainsi calculés.
Le coefficient saisonnier du 3ème trimestre est donc égal à:
(0.747+0.744+0.735)/3=0.74
On procède de la même manière pour les autres trimestres:
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Les outils de la gestion budgétaire
N-4 N-3 N-2 N-1 Cs
Trimestre 1 1.09 1.08 1.16 1.11
Trimestre 2 0.84 0.82 0.84 0.83
Trimestre 3 0.75 0.74 0.74 0.74
Trimestre 4 1.33 1.35 1.29 1.32
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Les outils de la gestion budgétaire
3. Estimation des ventes
Pour réaliser une estimation des ventes des quatre trimestres suivants, il
est nécessaire de procéder en deux étapes: déterminer les valeurs estimées
pour ces quatre périodes à l’aide de l’équation de tendance, puis appliquer
le coefficient saisonnier correspondant.
Ainsi pour le premier trimestre de la période à venir: 9*17+460=613
On ajoute ensuite la composante saisonnière, la prévision pour ce
trimestre est donc égale à: 613*1.11=680.43. on procède de la même
manière pour les autres trimestres.
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Les outils de la gestion budgétaire
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