Université Cheikh Anta DIOP de Dakar Année académique 2021-2022
Faculté des Sciences Economiques et de Gestion Licence III Gestion
Institut de Formation en Administration et Création d’Entreprise Formateur : M.O. CISSE
Etude de cas de synthèse
La Société Sahélienne de Produits Alimentaires et services (S.S.P.A) sise
dans la banlieue de Dakar a comme activité, la production de lait, la distribution
de divers produits alimentaires et la fourniture de prestations de services.
Au cours du mois de janvier 2019, la SSPA a enregistré les opérations suivantes :
1) Vente de lait pour un montant HTVA de 5 000 000 F à la Société
Sénégalaise d’Exportation (SSE) sise au Boulevard de Gaule, Dakar qui
doit livrer ce lait en fin janvier 2019 en Gambie ;
2) Importation d’emballage pour le riz, Valeur en douane : 3 000 000 F ;
3) Réparation d’une machine appartenant à la filiale de la SSPA sise à
Conakry (République de Guinée), Montant HTVA : 2 000 000 F ;
4) Versement d’honoraires au Docteur FALL pour la visite mensuelle pour le
personnel de la SSPA, Montant HTVA : 750 000 F ;
5) Réception de la facture du cabinet « Fiduciaire Afrique » basé à Abidjan
qui a organisé un séminaire de formation en fiscalité dans la capitale
ivoirienne au profit du personnel cadre de la Direction Financière de la
SSPA. Montant HTVA 5 000 000 F ;
6) Livraison de riz au Mali, Montant HTVA 70 000 000 F ; Transport d’une
durée d’une semaine, facturé à SSPA par la société sénégalaise de
Transport Inter-Etats UEMOA sise à Dakar, Montant HTVA 500 000 F ;
7) Insertion d’un avis de décès d’un employé de la SSPA au journal « Le
Soleil », Montant HTVA 500 000 F ;
8) Paiement charges du personnel, Montant 20 000 000 F ;
9) Réception de la facture de la société « BRT » société de transport soumise
au régime du réel qui a transporté les produits destinés à l’exportation, des
magasins de la société jusqu’au Port de Dakar, Montant HTVA 400 000 F ;
10) Réception de la facture mensuelle de la société « TER », société de
transport soumise au régime du réel, assurant le transport des travailleurs
de la société pour, Montant HTVA 300 000 F ;
11) Réception de la facture de la société « M&T » sise à Bruxelles qui a
réparé dans ses ateliers de Belgique une machine de la SSPA destinée à
l’emballage du lait, Montant HTVA 10 000 000 F ;
12) Vente d’huitre fraîches à l’hôtel PULLMAN de Dakar Montant
HTVA 500 000 F ;
13) Livraison de Yoghourt à la Compagnie « Air Teranga International »
pour son vol Dakar-Ziguinchor pour un montant HTVA 300 000 F. En
effet, « Air Teranga International » réalise plus de 80 % sur son chiffre
d’affaires à l’exportation ;
14) Achat de lait de frais auprès d’un berger local, Montant 200 000 F ;
15) Prestations de services fournies gratuitement aux enfants du personnel pour
un montant de 300 000 F HT ;
16) Ventes de jus de fruits à l’ambassade de France pour les besoins de
la fête d’indépendance de ce pays montant : 200 000 F HTVA.
Travail à faire : Analyser ces opérations au regard de la T.V.A (nature, sort
de la T.V.A par rapport au champ d’application, la taxation ou non et la
T.V.A due – facturée ou supportée).
