Module 841 TD - Contrôle de Gestion et Gestion Prévisionnelle
Série 1 – Les budgets
SARL FRAISE
Ce cas fait partie d’une ressource qui comprend plusieurs situations simples et variées destinées à la
formation des étudiants préparant le Diplôme Universitaire de Technologie dans un Département
Gestion des Entreprises et des Administrations et autres formations supérieures en comptabilité et
gestion (semestre 4).
Objectifs des cas proposés :
• Aborder d’une manière progressive les techniques spécifiques à des thèmes du cours.
• Analyser chaque situation.
• Consulter la documentation adaptée.
• Rechercher des solutions.
• Contrôler et commenter les résultats obtenus.
• Analyser les conséquences sur la trésorerie et le financement de l’entreprise.
• Modifier les conditions d’exploitation selon les objectifs attendus.
Période de formation :
• A l’issue des cours et TD des semestres 1, 2, 3 et 4 selon le PPN du DUT GEA toutes les
options et autres formations supérieures en comptabilité et gestion.
• Pré-requis des modules :
o 711 Comptabilité financière : Introduction à la Gestion Comptable.
o 712 Comptabilité financière : Enregistrements Comptables des Activités Courantes.
o 713 Environnement Fiscal Français.
o 721 Travaux Comptables de Fin d’Exercice.
o 722 Fiscalité des Personnes Physiques.
o 821 Analyse des Documents de Synthèse.
o 822 Calcul et Analyse des Coûts.
o 831 Diagnostic Financier.
o 731 Fiscalité des Personnes Morales.
o 841 Contrôle de Gestion et Gestion prévisionnelle.
Modalités de réalisation :
• Travail en autonomie de chaque étudiant.
• Accès aux ressources nécessaires sur IUT en LIGNE.net.
• Assistance de l’intervenant avec vidéo-projection.
Durée indicative par TD :
2 H à 3 H selon le niveau de difficultés du thème et selon le degré d’autonomie et de performance
de l’étudiant.
Equipements nécessaires :
• Machines à calculer.
• Poste informatique avec logiciel tableur (conseillé).
• Connexion internet pour accès aux ressources de cours sur IUT en ligne et accès aux sites
officiels.
• Plan de comptes.
• Budgets : tableaux vides sur tableur ou support papier.
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TABLE DES MATIERES
1. Enoncé. ............................................................................................................................................ 3
2. Travail à faire. ................................................................................................................................ 3
3. Documents....................................................................................................................................... 4
3.1. Document 1. ..................................................................................................................... 4
3.2. Document 2. ..................................................................................................................... 5
4. Annexes. .......................................................................................................................................... 6
4.1. Annexe 1. .......................................................................................................................... 6
4.2. Annexe 2. .......................................................................................................................... 6
4.3. Annexe 3. .......................................................................................................................... 7
4.4. Annexe 4. .......................................................................................................................... 7
4.5. Annexe 5. .......................................................................................................................... 8
4.6. Annexe 6. .......................................................................................................................... 8
4.7. Annexe 7. .......................................................................................................................... 9
4.8. Annexe 8. .......................................................................................................................... 9
4.8. Annexe 9. ........................................................................................................................ 10
4.8. Annexe 10. ...................................................................................................................... 11
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1. Enoncé.
La SARL FRAISE est spécialisée dans la distribution de petits matériels et d’ustensiles de cuisine
aux particuliers.
Vous êtes chargés d’établir des prévisions budgétaires pour le premier semestre de l’année N.
Pour réaliser votre mission vous disposez des documents et annexes suivants :
• Document 1 : Bilan au 31 décembre N-1.
• Document 2 : Informations commerciales et financières.
• Annexe 1 : Budget des ventes.
• Annexe 2 : Budget des achats.
• Annexe 3 : Budget des charges.
• Annexe 4 : Budget de TVA.
• Annexe 5 : Budget des encaissements.
• Annexe 6 : Budget des décaissements sur achats de marchandises.
• Annexe 7 : Budget des décaissements sur charges et acquisitions.
• Annexe 8 : Budget de trésorerie.
• Annexe 9 : Tableau de résultat prévisionnel.
• Annexe 10 : Bilan prévisionnel.
2. Travail à faire.
A l’aide des tableaux fournis en annexe :
1°) Présenter ou compléter les différents budgets pour le 1er semestre N :
• Ventes de marchandises,
• Achats de marchandises,
• Charges externes,
• TVA,
• Encaissements,
• Décaissements.
2°) Etablir le budget de trésorerie.
3°) Présenter le tableau de résultat prévisionnel au 30 juin N.
4°) Evaluer le résultat prévisionnel du premier semestre N.
5°) Présenter le bilan prévisionnel au 30 juin N et retrouver le résultat prévisionnel.
6°) Commenter les résultats obtenus et émettre des propositions d’améliorations.
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3. Documents.
3.1. Document 1.
SARL FRAISE - BILAN AU 31/12/N-1 (après affectation du résultat)
Amort. /
ACTIF Brut Net PASSIF Montants
Prov.
ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES
Immobilisations incorporelles 0,00 Capital 54 000,00
Immobilisations corporelles 13 000,00 3 000,00 10 000,00 Réserves
Immobilisations financières 0,00 Report à nouveau
Résultat de l'exercice
Totaux 13 000,00 3 000,00 10 000,00 Totaux 54 000,00
ACTIF CIRCULANT DETTES
Approvisionnements stockés 0,00 Emprunts et dettes financières diverses
Stocks de Produits finis 0,00 Autres emprunts
Stocks de marchandises 12 000,00 12 000,00 Dettes fournisseurs d'ABS et rattachés 30 000,00
Clients et comptes rattachés 60 000,00 60 000,00 Dettes Fiscales et Sociales 6 000,00
Autres créances diverses 0,00 Autres dettes diverses
VMP 0,00 Dettes sur immobilisations
Disponibilités 8 000,00 8 000,00
Totaux 80 000,00 0,00 80 000,00 Totaux 36 000,00
Total général 93 000,00 3 000,00 90 000,00 Total général 90 000,00
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3.2. Document 2.
Informations commerciales et financières
Les créances clients au 31 décembre sont encaissables par tiers en janvier, février et mars N.
Les dettes auprès des fournisseurs de marchandises dues fin décembre seront payées par moitié en
janvier et en février.
Parmi les dettes fiscales et sociales figurent :
o la TVA à décaisser de décembre à payer en janvier : 4 000 €,
o les charges sociales sur salaires de décembre payables en janvier : 2 000 €.
Les ventes de marchandises HT prévues sont les suivantes :
o Janvier : 50 000 €, o Avril : 80 000 €,
o Février : 60 000 €, o Mai : 90 000 €,
o Mars : 70 000 €, o Juin : 100 000 €.
Les règlements des clients sont réalisés ainsi :
o 40 % au comptant, le mois de la vente,
o 40 % à crédit à 30 jours,
o le reste à 60 jours.
Les achats de marchandises HT auprès des fournisseurs sont réalisés au cours du mois de la vente.
Ils représentent 40 % du chiffre d’affaires HT du mois.
Taux de TVA : 20 %.
Les fournisseurs de marchandises sont payés de la manière suivante :
o 25 % au comptant, le mois de l’achat,
o 45 % à crédit à 30 jours,
o le solde à 60 jours.
Les rémunérations mensuelles s’élèvent à 10 000 €.
Les commissions mensuelles représentent 15% du chiffre d’affaires du mois.
Les rémunérations et commissions sont payées au personnel en fin de mois.
Les cotisations sociales évaluées à 40 % des rémunérations et commissions sont versées aux
organismes sociaux le mois suivant.
Les rémunérations mensuelles s’élèvent à 10 000 €.
Les frais d’assurances mensuels (non soumis à TVA) s’élèvent à 500 €.
Les frais publicitaires HT en janvier et avril s’élèvent à 400 € par mois.
Les honoraires HT en février et mai s’élèvent à 300 € par mois.
Les loyers HT mensuels s’élèvent à 1 000 €.
Les frais de téléphone HT en février et mai s’élèvent à 250 € par mois.
Les frais de transport HT mensuels s’élèvent à 120 €.
Les d’énergie et de carburant HT mensuels s’élèvent à 200 €.
L’acquisition d’un véhicule de livraison est prévue au début du mois de janvier :
o coût d’acquisition HT : 20 000 €,
o règlement est prévu au comptant,
o amortissement au taux linéaire de 20 % à partir de la date de mise en service.
Les dotations aux amortissements semestrielles des autres immobilisations corporelles s’élèvent à
1 500 €.
Le stock prévu au 30 juin N pour les marchandises serait de 10 000 €.
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4. Annexes.
4.1. Annexe 1.
SARL FRAISE - BUDGET des ventes
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin Totaux
Ventes de marchandises HT
TVA sur ventes
Ventes TTC
Cumuls ventes TTC
Cumuls ventes HT
4.2. Annexe 2.
SARL FRAISE - BUDGET des achats
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin Totaux
Achats de marchandises HT :
TVA sur achats
Achats TTC
Cumuls achats TTC
Cumuls achats HT
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4.3. Annexe 3.
SARL FRAISE - BUDGET des charges (HT)
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin Totaux
Rémunérations
Commissions
Cotisations sociales
Assurances (pas de TVA)
Publicité
Honoraires
Loyers
Téléphone
Transports
Energie et Carburant
Dotations aux amortissements des immobilisations
corporelles
Dotations aux amortissements du nouveau véhicule
Totaux
Cumuls
4.4. Annexe 4.
SARL FRAISE - BUDGET de TVA
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan
TVA collectée / ventes
TVA déductible sur achats de marchandises
TVA déductible sur charges
TVA déductible sur immobilisations
TVA nette à payer
Décaissement de la TVA
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4.5. Annexe 5.
SARL FRAISE - BUDGET des encaissements
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan Actif Contrôles
Créances clients
Ventes Janvier
Ventes Février
Ventes Mars
Ventes Avril
Ventes Mai
Ventes Juin
Totaux
Cumuls
4.6. Annexe 6.
SARL FRAISE - BUDGET des décaissements sur achats de marchandises
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan Passif Contrôles
Fournisseurs d'ABS
Achats Janvier
Achats Février
Achats Mars
Achats Avril
Achats Mai
Achats Juin
Totaux
Cumuls
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4.7. Annexe 7.
SARL FRAISE - BUDGET des décaissements sur charges et acquisitions
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan Passif
Dettes fiscales et sociales
Rémunérations
Commissions
Cotisations sociales
Assurances (pas de TVA)
Publicité
Honoraires
Loyers
Téléphone
Transports
Energie et Carburant
Investissements
TVA à décaisser
Totaux
Cumuls
4.8. Annexe 8.
SARL FRAISE - BUDGET de trésorerie
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan
Trésorerie initiale
Encaissements
Décaissements
Trésorerie finale
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4.8. Annexe 9.
SARL FRAISE - TABLEAU DE RESULTAT PREVISIONNEL au 30/06/N
CHARGES HT Montants PRODUITS HT Montants
CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION
Achats de marchandises Ventes de marchandises
Variation de stock de marchandises Production vendue de biens
Achats d'approvisionnements Production stockée
Variation de stock d'approvisionnements Prestations de services
Charges externes Subventions d 'exploitation
Rémunérations Salaires
Charges sociales sur salaires
Impôts et taxes
Dotations aux amortissements
Dotations aux dépréciations Reprises de dépréciations
Autre charges Autres produits
CHARGES FINANCIERES PRODUITS FINANCIERS
Charges financières Produits financiers
Total charges Total produits
Résultat prévisionnel (bénéfice) Résultat prévisionnel (Perte)
Total Total
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4.8. Annexe 10.
SARL FRAISE - BILAN PREVISIONNEL AU 30/06/N
Amort. /
ACTIF Brut Net PASSIF Montants
Prov.
ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES
Immobilisations incorporelles Capital
Immobilisations corporelles Réserves
Immobilisations financières Report à nouveau
Résultat prévisionnel : bénéfice
Totaux Total
ACTIF CIRCULANT DETTES
Approvisionnements stockés Emprunts et dettes financières diverses (1)
Stocks de Produits finis Autres emprunts
Stocks de marchandises Dettes fournisseurs d'ABS et rattachés
Clients et comptes rattachés Dettes Fiscales et Sociales
Autres créances diverses Autres dettes diverses
VMP Dettes sur immobilisations
Disponibilités
Totaux Total
Total général Total général
(1) dont Concours Bancaires Courants
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