Séance de révision 4
Fin 2015 et fin 2016, les bilans de l’entreprise AMINE sont les suivants :
Actif 2015 2016 Passif 2015 2016
Frais préliminaires 230 188 350 272 Capital 6000 10200
- Amortissements 42 78 Réserves 1630 130
Terrains 2340 2020 Résultat net de
Constructions 3510 2530 3940 2590 l’exercice 1940 1420
- Amortissements 980 1350 Provis. pour
Matériel 5200 2860 7340 5350 risques et
- Amortissements 2340 1990 charges 340 590
A. créances financièr 740 680 Autres dettes
Marchandises 6240 6050 6890 6480 financement 7170 3600
- Provisions 190 410 Frs et comptes
Matières et fournitu 790 630 rattachés 2578 7202
Cls et cptes rattachés 3250 3130 4050 3870
- Provisions 120 180
Banque
1030 1250
Total 19658 23142 Total 19658 23142
Autres renseignements relatifs à l’exercice 2016 :
• Augmentation de capital
par incorporation de réserves : 3 000 ;
par apports en espèces : 1 200 ;
• Distribution de dividendes : 440 ;
un cautionnement a été remboursé à l’entreprise ;
• Il n’y a pas eu de « reprises de provisions » ;
• Emprunt à moyen terme : souscription d’un emprunt de 1 500;
• Mouvements d’immobilisations.
- Terrain : cession à prix de 750 Dhs d’un terrain.
- Bâtiments : acquisition d’un bâtiment, pas de cession.
- Matériel :
• Acquisition d’une machine (montant à calculer).
• Cession d’un matériel : valeur d’entrée : 2 750 ; amortissements : 1790 ;
prix de cession : 695.
Travail à faire :
1//Présentez les tableaux d’immobilisations, d’amortissements et des provisions ?
2//Calculer la CAF ?
3//Etablir le tableau de synthèse des masses du bilan ?
4// Etablir le tableau des emplois et ressources de l’exercice 2016 ?
Tableau des immobilisations ETAT
Exercice du……… ….au…………….
AUGMENTATION DIMINUTION
Montant
Montant
brut
NATURE Producti brut fin
début viremen vireme
acquisition on par cession retrait exercice
exercice t nt
l’E/ses
Immobilisation en non
Immobilisation Incor
Immobilisation corpo
Immobilisation financ
Tableau des Amortissements ETAT
Exercice du……… ….au…………….
Amorti.sur
Dotations de l’
Cumul d’amort immob. Sortie Cumul d’amort
NATURE exercice (2)
.début exercice (1) (3) .fin d’ exercice
4= 1+2-3
Immobilisation en non
Immobilisation Incor
Immobilisation corpo
Immobilisation financ
Tableau des Provisions ETAT B5
Exercice du……… ….au…………….
Montant DOTATIONS REPRISES
Montant
brut
NATURE brut fin
début
E F NC E F NC exercice
exercice
1-Provi P.dépré de L’AI
2-Provis dur RC
3- P.P.D de L’AC
4- Autres provis PR
TOTAL
Capacité d'autofinancement N
1 Bénéfice net de l'exercice
Bénéfice (+) ou Perte (-)
2+ Dotations d'exploitation
3+ Dotations financières
4+ Dotations non courantes
5- Reprises d'exploitation
6- Reprises financières
7- Reprises non courantes
8+ Produits des cessions d'immos
9- Valeurs nets d'amortissement des immos cédées
II = Capacité d'autofinancement
10 - Distributions de bénéfices
II = Autofinancement
Synthèse des masses du bilan
Masse Exercice Exercice VARIATION (1)
N (1) N-1 (2) – (2)
Emplois Ressources
(3) (4)
Financement permanent (1)
Actif immobilisé (2)
Fonds de roulement fonctionnel (3) = (1) –
(2)
Actif circulant hors trésorerie (4)
Passif circulant hors trésorerie (5)
Besoin de financement global (6) = (4) – (5)
Trésorerie actif (7)
Trésorerie passif (8)
Trésorerie nette (9) = (7) – (8) = (3) – (6)
TABLEAU DES EMPLOIS ET RESSOURCES
Exercice Exercice précédent
Emplois Ressources Emplois Ressourc
es
I RESSOURCES STABLES DE L’EXERCICE (Flux)
AUTOFINANCEMENT (A)
Capacité d’autofinancement
Distribution de bénéfices
CESSIONS ET REDUCTIONS D’IMMOBILISATIONS (B)
Cessions d’immobilisations incorporelles
Cessions d’immobilisations corporelles
Cessions d’immobilisations financières
Récupérations sur créances immobilisées
AUGMENTATION DES CAPITAUX PROPRES ET ASSIMILES ©
Augmentation de capital, apports
Subvention d’investissement
AUGMENTATION DES DETTES DE FINANCEMENT (D)
(Nettes de primes de remboursement)
Total I : Ressources stables (A+B+C+D)
II EMPLOIS STABLES DE L’EXERCICE (Flux) (E)
Acquisition d’immobilisations incorporelles
Acquisition d’immobilisations corporelles
Acquisition d’immobilisations financières
Augmentation des créances immobilisées
REMBOURSEMENT DES CAPITAUX PROPRES (F)
REMBOURSEMENT DES DETTES DE FINANCEMENT (G)
EMPLOIS EN NON-VALEURS (H)
Total II : Emplois stables (E+F+G+H)
III– VARIATION DU BESOIN DE FINANCEMENT GLOBAL
(B.F.G)
IV VARIATION DE LA TRESORERIE NETTE
Total général
Dossier 2 fiscalité
La S.A « ALPHA » a été créée en 2004, son capital est de 3000000 DH libéré à 75 %.
Après avoir été déficitaire de 240000 DH en 2016 et de 160000 MAD en 2017, « ALPHA » a
réalisé au titre de l’année 2018 un bénéfice de 564000 MAD. Le CA (HT) de la société s’est
élevé à 12000000 MAD en 2018.
On vous demande de déterminer le résultat fiscal imposable à l’IS, compte tenu des
opérations comptables suivantes :
1. La société a subi une perte de 195000 MAD dans une usine exploitée en Mali.
2. Elle a réalisé un bénéfice de 100000 MAD dans un établissement stable à Tunis
3. Elle a perçu des dividendes de 260000 MAD d’une société espagnole.
4. Parmi les impôts et taxes payés en 2018 figure une somme de 2100 MAD représentant
la taxe spéciale sur les véhicules automobiles (TSAVA : vignette)d’une voiture
immatriculée au nom du dirigeant et qu’il utilise parfois dans l’intérêt de la société.
5. 40000 MAD de droit de douane acquittée lors de l’importation d’une machine début
juillet 2018 dont la durée d’amortissement est de 5 ans.
6. La société a emprunté de l’un des associés la somme de 400000 MAD qu’elle a
rémunéré à 14% (le taux fiscal est fixé à 12 % au 31/12/2018)
Dans les comptes des frais généraux on a relevé ce qui suit :
1. Commission versée à un collaborateur non déclaré à l’administration fiscale 2500
MAD.
2. Prime d’assurance vie versée au profit de la société sur la tête du gérant, pour 6000
MAD
3. Une provision de 154000 MAD pour « éventualités diverses » pour faire face à la
concurrence étrangère
4. Un chèque de 20000 MAD a été remis par le gérant en Mars 2018 à l’association des
anciens élèves d’une école de commerce dont il est diplômé.
5. En raison d’une dépréciation exceptionnelle, la société a amorti un brevet d’invention
pour 1500 MAD
6. Un administrateur, a effectué un voyage d’affaires dans l’intérêt de la société, pour
4500 MAD
7. Au compte « Rémunérations des administrateurs, gérants et associés » on a les
sommes suivantes :
M.GAFA, PDG a perçu pour ses fonctions 150000 MAD et 10000
MAD d’allocations forfaitaires pour frais de déplacement et de
représentation
M. FATCA, Directeur - adjoint : 90000 MAD
Jetons de présence distribués aux membres du conseil d’administration
d’une valeur total de 11000 MAD.
Suite à deux assemblées, l’une ordinaire et l’autre extraordinaire, le
conseil a distribué respectivement des tantièmes ordinaires de 2600
MAD et des tantièmes spéciaux de 1800 MAD
8. Des amendes pénales de 1500 MAD ainsi que les intérêts de retard pour paiement
tardif des acomptes de l’IS relatif à 2018 pour 1 050 MAD
9. Une voiture de tourisme acquise au début de l’année pour une valeur de 220000 DH
TTC a été amortie à 33%.
Travail à faire :
1- Déterminer le résultat imposable
2- Calculer l’impôt sur les sociétés au titre de 2018 et Procéder à sa liquidation sachant
que la société a payé en 2018 une somme de 26 000 DH
