L’entreprise « GOÛT ET DÉLICE », spécialisée dans la production des gâteaux, met à votre
disposition les informations et documents ci-dessous pour effectuer certains travaux
d’inventaire relatifs à l’exercice 2021.
DOCUMENT N° 1 : AMORTISSEMENTS
1. Extraits des fiches d’immobilisations
Frais d’augmentation du capital Matériel et outillage Matériel de transport
Date d’entrée 06/11/2021 Date d’entrée 26/09/2018 Date d’entrée 08/05/2016
Valeur d’entrée 37 500 DH Valeur d’entrée 1 200 000 Valeur d’entrée 240 000 DH
Mode Constant Mode Dégressif Mode Constant
d’amortissement d’amortissement coefficient : 3 d’amortissement
Taux constant 20% Taux constant 10% Taux constant 20%
2. Extrait du plan d’amortissement du matériel et outillage : Annexe n° 1
3. Cession du matériel de transport
Le 06/10/2021, le matériel de transport a été cédé à crédit au prix de 70 000 DH. Aucune
écriture comptable n’a été enregistrée.
4. Extrait du tableau des amortissements : Annexe n° 2
DOCUMENT N° 2 : Provisions pour dépréciation et régularisation des stocks.
1- Fonds commercial
Le fonds commercial figure au bilan de l’entreprise pour une valeur d’acquisition de 392 000
DH. Au 31/12/2021, sa valeur est estimée par un expert à 361 000 DH. La dépréciation est
considérée non courante.
2- Stocks
- Au 31/12/2020, le stock des produits finis avait fait l’objet d’une provision de
125000 DH.
- Au 31/12/2021, le stock des produits finis est d’une valeur globale de 950 000 DH
et pourrait subir une dépréciation de 20%.
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3- Créances clients : TVA au taux de 20 %
Client Créance TTC Règlement Provision Observations
au 01/01/2021 2021 2020
FARID 21 600 12 000 7 000 Règlement pour solde.
CHAMS 14 400 - 2 000 Porter la provision à 30% du solde
HASSAN 8 400 - - Récupération probable de 60% de la créance.
4- Etat des titres
Prix d’achat Cours au
Titre Nombre Cession du 28/12/2021
unitaire 31/12/2020 31/12/2021
Titres de 300 220 190 212 150 actions au prix
participation unitaire de 212 DH (1)
TVP 500 300 295 280 100 actions au prix
unitaire de 290 DH
La banque a prélevé 150 DH de commissions hors taxes sur les titres de participation et 80
DH de commissions sur les TVP. La TVA sur commissions est au taux de 10%. Avis de
crédit n°225. Aucune écriture n’a été passée à la cession.
TRAVAIL À FAIRE
1 a. Calculer le cumul d’amortissements du matériel de transport au 31/12/2020. 1 pts
b. Compléter l’extrait du plan d’amortissement du matériel et outillage. Annexe n° 1 1,5 pts
c. Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2021. 1,5 pts
2 Passer au journal les écritures de régularisation relatives :
2 pts
a. aux dotations aux amortissements de l’exercice 2021 ;
1,5 pts
b. à la cession du matériel de transport. Justifier par les calculs
3 Compléter l’extrait du tableau des amortissements. Annexe n° 2 2 pts pts
4 a. Compléter l’état des titres. Annexe n° 3 1,5 pts
b. Passer au journal les écritures de régularisation relatives aux titres. 2 pts
6 a. Calculer la variation des stocks de produits finis et donner sa signification. 1 pts
b. Passer les écritures de régularisation relatives aux stocks au 31/12/2021. 1,5 pts
7 a. Compléter l’état des créances clients. Annexe n° 5 2 pts
b. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux créances clients. 1,5 pts
8 Répondre aux affirmations de l’annexe n° 6 1 pts
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ANNEXE N° 1 : EXTRAIT DU PLAN D’AMORTISSEMENT DU MATÉRIEL ET OUTILLAGE
Période Base de Taux Amortissements VNA en fin
Annuité
calcul Dégressif Constant Retenu Cumulés de période
2021 529 200
ANNEXE N° 2 : Extrait du tableau des amortissements Exercice du 01/01/2021 au 31/12/2021
Nature Cumul Dotations Amortissements sur Cumul
début de immobilisations d'amortissement
exercice l’exercice sorties fin exercice
Frais préliminaires
Matériel et outillage 670 800
Matériel de transport
ANNEXE N° 3 : ÉTAT DES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT (TVP)
Titre Nombre Provision 2021 Provision 2020 Ajustement
Dotation Reprise
Actions Cédées
TP Conservées
Actions Cédées
TVP Conservées
ANNEXE N° 4 : EXTRAIT DU BILAN AU 31/12/2021
Actif Brut Amortissements et provisions Net
Frais préliminaires
Installations techniques, matériel et outillage
Titres de participation
ANNEXE N° 5 : ÉTAT DES CRÉANCES CLIENTS (TVA au taux de 20%)
Client Soldes au 31/12/2021 Provision Provision Dotation Reprise Créance
TTC HT 2021 2020 irrécouvrable HT
FARID
CHAMS
HASSAN
ANNEXE N° 6 : AFFIRMATIONS
Vrai Faux
La tenue de livre d’inventaire est facultative
L’amortissement est une dépréciation incertaine
La provision pour Dépréciation permet de constater la dépréciation d’un
élément du passif du bilan
Le solde créditeur d’un compte de variation des stocks correspond à une valeur
négative
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