ÉLÉMENTS INDICATIFS DE CORRIGÉ - BTS COMPTABILITÉ ET GESTION

CAS FIDEC - FORE PF

MISSION 1 - OPÉRATIONS COURANTES
MISSION 1-A – Comptabilisation des factures en attente

Jour Compte
Date Libellé Débit Crédit
nal Général Tiers

20/12/1 Facture n° 16F502 de

ACH 622600 186,30
9 Geoneconcept

445661 Option sur les débits 37,26

401000 FRGEO 223,56

20/12/1 Facture n° 48569 de Gebruder

ACH 607101 1 610,00
9

401000 FRGEB 1 610,00

TVA intracommunautaire
445662 322,00
1610*20%

445220 322,00

20/12/1 Facture n° 1458 de Pantar (1)

ACH 607101 1 701,00
9

624100 120,00

445661 357,40

409600 50,00

765000 34,02

401000 FRPAN 2 194,38

27/12/1 FRPAN Facture d’avoir n°157 de Pantar

ACH 401000 50,00
9

409600 50,00

(1) L’enregistrement dans le compte d’achat du net financier est accepté (607101 débité pour 1 666,98
et 765 absent)

MISSION 1-B – Vérification de la facture d’avoir AV 258

Éléments de forme :

- Courriel avec mentions attendues (date, émetteur, destinataire, objet, signature)

- Qualité rédactionnelle : rédaction professionnelle et vocabulaire adapté.

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 De [email protected]
À [email protected]
Date 20 janvier 2020
Objet Régularisation ristourne décembre 2019 FORE PF - SOTERRE

Bonjour,
J’ai effectué les contrôles demandés au sujet de la ristourne attribuée par le fournisseur
SOTERRE.
Il apparait que l’avoir est effectivement erroné :
 la base de calcul de la ristourne a été retenue pour le montant brut et non pour le
montant net soit 21 800 € (23 000 – 1 200) ;
 le calcul de la ristourne n’a pas été fait par tranches.
Après calcul, le montant correct de la ristourne est de 472,00 euros HT. En voici les détails :

T1 : <=5000€ 0.00

T2 : (10 000 – 5 000) * 2 % = 100,00
T3 : (20 000 – 10 000) * 3 % = 300,00
T4 : ( 21 800- 20 000) * 4 % = 72,00
Total ristourne HT = 472,00
TVA 20 %  = 94,40
Net à déduire TTC = 566,40

Il convient d’avertir notre client FORE PF afin qu’il demande à son fournisseur SOTERRE une
facture rectificative.
Cordialement
Assistant comptable

MISSION 2 – GESTION SOCIALE

MISSION 2-A : Vérification des lignes dédiées aux CP

Justification l’existence des trois lignes dédiées aux congés payés dans le bulletin
Ligne « absence pour congés payés du 07 décembre au 15 décembre inclus  »

Tout congé pris par un salarié donne lieu à une retenue et donc une perte de salaire
Ligne « Indemnité de congés payés - maintien du salaire »

L’indemnité de congés payés compense la perte

Ligne « Régularisation de congés payés période 2018-2019 »

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 M Coulé ayant pris tous ses congés 2018-2019, une régularisation s’impose.
L’employeur doit retenir la solution la plus avantageuse pour M. Coulé.

Contrôle des montants des 3 lignes.

Ligne « absence pour congés payés du 07 décembre au 15 décembre inclus  »

M Coulé a pris des congés du 7 décembre au 15 décembre.

Le décompte des jours pour absence lors de congés payés se fait en jours ouvrés donc pour une semaine de
congés cela équivaut à 5 jours ouvrés.
L’entreprise calcule les retenues pour absences selon la méthode des jours ouvrés. M. Coulé a bien été
absent 5 jours ouvrés (du 09 au 13 décembre).
Pour le mois de décembre, on retient 21 jours ouvrés d’où une retenue pour absence en jours ouvrés de
2 508,62 x 5 / 21 = 597,29

Ligne « Indemnité de congés payés - maintien du salaire »

L’entreprise pratique la méthode du maintien du salaire lors de chaque prise de congés du salarié. Donc pour
décembre, l’ICP correspond au montant de la retenue pour absence = 597,29

Ligne « Régularisation de congés payés période 2018-2019 »

M Coulé ayant pris tous ses congés 2018-2019, il faut donc vérifier la règle du maintien par rapport à la règle
du dixième.
Montant ICP totale versée :
ICP versée avant le CP de décembre : 2 986,51 €
ICP du mois de décembre : 597,29 €
Soit une ICP du fait du maintien de son salaire de : 3 583,80 €

Méthode du dixième : le salarié a droit à une ICP égale au dixième de la rémunération brute perçue
durant la période de référence c’est à dire 36 882,50 € x 10 % = 3 688,25 €
Comparaison :
Montant ICP 1/10ème : 3 688,25 €
Montant ICP maintien : 3 583,80 €
Donc reliquat à verser au salarié de 104,45 €
MISSION 2-B : REQUETE SQL
SELECT SUM(montant_brut) AS CUMUL_BRUT_REFERENCE
FROM BULLETIN
WHERE matricule = « AM11 »
AND Code_Periode >=06-2018 AND Code_Periode =<05-2019
L’utilisation de la table SALARIE n’est pas obligatoire et dans ce cas la jointure est inutile.

Possibilité d’utiliser Code_Periode BETWEEN 06-2018 AND 05-2019

L’alias (AS …..) n’est pas exigé

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Autre possibilité :

SELECT SUM(montant_brut) AS CUMUL_BRUT_REFERENCE

FROM BULLETIN, SALARIE
WHERE BULLETIN.matricule = SALARIE.matricule
AND Nom_De_Naissance = « Coulé » AND Prenom = « Damien »
AND Code_Periode >=06-2018 AND Code_Periode =<05-2019
Ne pas pénaliser une jointure supplémentaire avec la table PERIODE.

MISSION 3 – GESTION FISCALE

Pièce Règle de déductibilité Montant de

comptable TVA non
déductible
Facture Il s’agit de dépenses somptuaires donc exclues du droit à déduction. 240,00
BOB PECHE La TVA n’est donc pas déductible.
Hôtel Il s’agit ici de dépenses supportées pour assurer le logement du
BELNUIT personnel pour lesquelles la TVA n’est pas déductible. 13,64

Station Les dépenses concernent l’achat d’essence pour un véhicule de 14 * 0,6 = 8,40
Hyper U tourisme, donc un véhicule particulier. Pour l’année 2019, Le taux de
déduction est de 40 % soit 14 x 0,40 = 5,60 euros
La charge est donc de 78,40
Facture Il s’agit d’achat de pneus donc d’accessoires pour un véhicule de 68,00
Pneus 33 tourisme exclu du droit à déduction en matière de TVA.
Club de Cette dépense est à caractère personnel puisqu’elle concerne Paul 70,00
sport Martin. Elle ne répond pas aux besoins de l’exploitation. La TVA est
non déductible.
Facture Les dépenses concernées effectuées dans l’intérêt de l’entreprise et
tradition sont destinées à des cadeaux à la clientèle et au personnel :
GERS  des cadeaux pour les salariés: il convient de s’assurer que le
prix TTC n’excède pas 69 € TTC ; le prix TTC est de 70 x 1,20 = 70 * 20% * 7 =
84 € ; ces dépenses sont donc exclues du droit à déduction 98,00
 Des cadeaux à la clientèle : La règle est identique, il convient
de s’assurer que le prix TTC n’excède pas 69 € TTC ; le prix
TTC est de 85 x 1,20 = 102 € ; ces dépenses sont donc exclues
du droit à déduction 85 * 20% * 10 =
170,00

TOTAL = 268,00

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 MISSION 4 – TRAVAUX D’INVENTAIRE

 d’expliquer l’objectif des écritures d’extourne (ou contrepassation) enregistrées à la date

du 01/01/2019 présentes dans les comptes 615520 et 622600 ;

L’extourne pratiquée à l’ouverture de l’exercice concerne les opérations de charges constatées d’avance et
les charges à payer de l’exercice 2018. L’extourne permet
- d’affecter à l’exercice 2019 la partie des charges constatées d’avance en 2018,
- et d’enlever la charge à payer des comptes de 2019, car elle concerne l’exercice précédent soit 2018.

(Cela permet en outre de solder les comptes de régularisation qui ont été repris dans les a-nouveaux
d’ouverture de l’exercice 2019.)
On acceptera toute réponse justifiant l’annulation de l’écriture d’inventaire. La référence au principe
comptable n’est ici pas exigée.

 justifier ces dernières écritures en référence aux règles et principes comptables ;

Compte Justification de l’écriture

615520 maintenance Le contrat court du 01/12/2018 au 30/11/2019.
Il a été enregistré dans le compte, pour 825,00 € et 11 mois concernent l’exercice
suivant, il s’agit d’une CCA Une écriture de régularisation est nécessaire en
application de la règle d’indépendance des exercices.

Compte Justification de l’écriture

622600 honoraires Les honoraires du cabinet pour les travaux réalisés en 2019 n’ont pas été
facturés et ils sont identiques à ceux de l’exercice précédent (2018) pour
3 100,00 €. Il s’agit d’un FNP pour le montant HT et la TVA est évaluée à 3 100 *
20% = 620,00
Une écriture de régularisation est nécessaire en application de la règle
d’indépendance des exercices.

 comptabiliser et détailler les calculs des écritures d’inventaire en respectant la procédure

décrite dans le processus « Cycle de révision du cabinet » ;

Ecritures relatives aux stocks :

Comptes
Journal Date Libelle de l'opération Débit Crédit
général tiers

CLO 31/12/2019 603700 85 918,12

Annulation stock initial
370000 85 918,12
CLO 31/12/2019 370000 Constatation stock final cf état des stocks 92 761,02
603700 vérifié 92 761,02
CLO 31/12/2019 397000 Reprise provision dépréciation stocks 1 205,00
781730 devenu sans objet 1 205,00
Ecritures relatives aux charges constatées d’avance et factures non parvenues :

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 Comptes
Journal Date Libelle de l'opération Débit Crédit
général tiers

CLO 31/12/2019 486000 CCA 2019 756,25

615520 756,25
825 * 11/12 = 756,25

Comptes
Journal Date Libelle de l'opération Débit Crédit
général tiers
CLO 31/12/2019 622600 FNP 2019 (2 800 + 300) 3 100,00
445860 3 100 * 20% = 620,00  620,00
408100 3 720,00
On acceptera deux écritures (2 800 et 300) avec la TVA correspondante.

 expliquer votre analyse au 31 décembre 2019 au sujet du compte 616100 (assurances

multirisques)

La charge d’assurance concerne l’exercice 2019 pour sa totalité. Il n’y a donc aucune régularisation à
effectuer.

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