GESTION FISCALE
1
Les notions de base
2
L’impôt sur les sociétés
Les articles 1 à 20 Bis
3
Le champ d’application
4
Champ
d’application
5
Champ
d’application
6
3. Exonérations
Champ
d’application
• (Article 6 du CGI sous les conditions prévues dans l’article 7 du CGI)
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La base imposable
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Base
imposable
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Base
imposable
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Base
imposable
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Base
imposable
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Base
imposable
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Base
imposable
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Dotations aux
amortissements
Dotations aux
Base Provisions
imposable
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Amendes et Ne sont pas déductibles du résultat fiscal les amendes, pénalités et
pénalités majorations de toute nature mises à la charge des entreprises pour
infractions aux dispositions législatives ou réglementaires,
notamment à celles commises en matière d'assiette des impôts et
taxes, de paiement tardif desdits impôts et taxes, de législation du
travail, de réglementation de la circulation et de contrôle des
changes ou des prix.
Toutefois, ces dispositions ne s’appliquent pas aux indemnités de
retard régies par la loi n° 32-10 complétant la loi n° 15-95 formant
code de commerce.
Base Paiements en Ne sont déductibles du résultat fiscal que dans la limite de cinq mille
imposable espèces (5.000) dirhams par jour et par fournisseur sans dépasser cinquante
mille (50.000) dirhams par mois et par fournisseur, les dépenses
afférentes aux charges visées à l’article 10 (I-A, B et E) dont le
règlement n'est pas justifié par chèque barré non endossable, effet
de commerce, moyen magnétique de paiement, virement bancaire,
procédé électronique ou par compensation avec une créance à
l’égard d’une même personne, à condition que cette compensation
soit effectuée sur la base de documents dûment datés et signés par
les parties concernées et portant acceptation du principe de la
compensation.
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Forme et Ne sont pas déductibles du résultat fiscal, les montants des achats, des travaux
contenu des et des prestations de services non justifiés par une facture régulière ou toute
factures autre pièce probante établie au nom du contribuable comportant les
renseignements prévus à l’article 145 du CGI.
Base Libéralités et - Les montants des achats et prestations revêtant un caractère de libéralité ;
imposable
contribution - le montant de la contribution pour l’appui à la cohésion sociale mise à la
sociale charge des sociétés ;
- le montant de la contribution sociale de solidarité sur les bénéfices et les
revenus.
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Base
imposable
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Liquidation & Paiement
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Liquidation
&
Paiement
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Liquidation
&
Paiement
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Toutefois, est fixé à 20% le taux appliqué à la tranche dont le montant
du bénéfice net est supérieur à un million (1 000 000) de dirhams, pour :
1°- les entreprises exportatrices de produits ou de services;
2°- les entreprises hôtelières et les établissements d’animation
touristique (exonération totale pendant 5 ans / taux réduit au-delà) ;
Liquidation & 3°- les entreprises minières exportatrices;
Paiement 4°- les entreprises artisanales (taux réduit pendant 5 ans) ;
5°- les établissements privés d’enseignement ou de formation
professionnelle (taux réduit pendant 5 ans) ;
6°- les sociétés sportives (exonération totale pendant 5 ans / taux réduit
au-delà) ;
7°- les promoteurs immobiliers (taux réduit pendant 5 ans)(PM/location
cités, campus…) ;
8°- les exploitations agricoles (CA sup à 5 000 000 DH).
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Liquidation &
Paiement
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Liquidation &
Paiement
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II.- Taux spécifique de l’impôt
15 % - Pour les entreprises qui exercent leurs activités dans les zones
d’accélération industrielle, au-delà de la période de cinq (5) exercices
d’exonération ;
- Pour les sociétés de service ayant le statut "Casablanca Finance City",
au delà de la période de cinq (5) exercices d’exonération.
III.- Taux et montants de l’impôt forfaitaire
8% Du montant HT des marchés, en ce qui concerne les sociétés non
Liquidation & résidentes adjudicataires de marchés de travaux, de construction ou de
Paiement montage ayant opté pour l’imposition forfaitaire.
Le paiement de l’impôt sur les sociétés à ce taux est libératoire de
l’impôt retenu à la source.
IV.- Taux de l’impôt retenu à la source
10 % Du montant des produits bruts, HT, perçus par les personnes physiques
ou morales non résidentes.
15 % Du montant des produits des actions, parts sociales et revenus
assimilés.
20 % Du montant, HT, des produits de placements à revenu fixe et des
revenus des certificats de Sukuk.
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Liquidation &
Paiement
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Base de calcul de la cotisation minimale
La base de calcul de la cotisation minimale est constituée par le
montant, HT, des produits suivants :
- le chiffre d’affaires et les autres produits d’exploitation;
- les produits des titres de participation et autres titres
immobilisés ;
Liquidation & - les gains de change / les écarts de conversion–passif ;
Paiement - les intérêts courus et autres produits financiers ;
- les subventions et dons reçus de l’Etat, des collectivités locales et
des tiers figurant parmi les produits d’exploitation;
- les subventions d’équilibre;
- les autres produits non courants y compris les dégrèvements
obtenus de l'administration au titre des impôts déductibles (à
l’exclusion des produits de cession d’immobilisations, des
reprises sur subventions d’investissement, des reprises non
courantes et les transferts de charges). 27
Taux de la cotisation minimale
0,5 % Taux de droit commun
0,4 % Lorsque le résultat courant hors amortissement est Bénéficiaire
0,6 % Lorsque le résultat courant hors amortissement est déclaré
négatif par l’entreprise, au titre de deux exercices consécutifs.
0,25 % Pour les opérations effectuées par les entreprises commerciales
au titre des ventes portant sur :
Liquidation & - les produits pétroliers ;
Paiement - le gaz ;
- le beurre ;
- l'huile ;
- le sucre ;
- la farine ;
- l’eau ;
- l'électricité ;
- les médicaments.
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Liquidation &
Paiement
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Liquidation &
Paiement
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Pour les sociétés, la contribution est calculée sur la base
du même montant du bénéfice net servant pour le calcul
Liquidation de l'impôt sur les sociétés et qui est égal ou supérieur à
un million (1 000 000) de dirhams, au titre du dernier
exercice clos.
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la contribution est calculée selon les taux proportionnels ci-
après :
- 1,50% pour les sociétés dont le bénéfice net est situé dans la
tranche de 1 000 000 à 5 000 000 de dirhams ;
Taux
- 2,50% pour les sociétés dont le bénéfice net est situé dans la
tranche de 5 000 001 à 40 000 000 de dirhams ;
- 3,50% pour les sociétés dont le bénéfice net est supérieur à
40 000 000 de dirhams.
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IMPOSITION DES PLUS-VALUES REALISEES A
L’OCCASION D’OPERATIONS DE
RESTRUCTURATION
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Régime d’incitation fiscale aux
opérations de restructuration
des groupes de sociétés et des
entreprises
34
Article 161 Bis
• Dispositions du CGI Incitation groupe CGI 161 [Link]
• Note circulaire NC LF 2017 Article 161 [Link]
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