Université Hassan II de Casablanca
Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales, Mohammedia
Année universitaire 2016-2017
(Deuxième semestre)
TD : Comptabilité générale II
Série N°1
Professeur Younes EL KHATTAB
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Série N°1
Exercice I
Pr. Younes EL KHATTAB - FSJESM
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La société "ELECRO", spécialisée dans le commerce de gros des composants électroniques, réalise les opérations
suivantes :
Le 01/01, la société "ELECTRO" vend des marchandises au client "ACHRAF" et lui adresse la facture N° A1 :
Montant brut 15 000 DH, remise de 5%, TVA au taux normal
(01/01)
Facture (doit) N°A1
Montant brut 15 000
- Remise 5% (15 000.5%) 750
Net commercial 14 250
TVA 20% (14 000.20%) 2 850
Montant TTC 17 100
"ELECTRO"
01/01
3421 Clients 17 100
Ventes de marchandises au
7111
Maroc 14 250
4455 Etat TVA facturée 2 850
Facture N°A1
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(01/01)
Facture (doit) N°A1
Montant brut 15 000
- Remise 5% (15 000.5%) 750
Net commercial 14 250
TVA 20% (14 000.20%) 2 850
Montant TTC 17 100
Client "ACHRAF"
01/01
6111 Achats de marchandises 14 250
34552 Etat TVA récupérable sur les
charges 2 850
4411 Fournisseurs 17 100
Facture N°A1
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Le 05/01, la société "ELECTRO" tire sur son client "ACHRAF" la lettre de change N°AE1 au 30/03, d'une valeur
nominale de 17 100 DH.
Le 07/01, le client "ACHRAF" accepte la lettre de change N°AE1.
"ELECTRO"
07/01
3425 Clients - effets à recevoir 17 100
3421 Clients 17 100
Lettre de change N°AE1
Client "ACHRAF"
07/01
4411 Fournisseurs 17 100
4415 Fournisseurs - effets à payer 17 100
Lettre de change N°AE1
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Le 10/01, la société "ELECTRO" endosse la lettre de change N°AE1 au profit de son fournisseur JAMAL, en
règlement d'une dette envers ce dernier.
"ELECTRO"
10/01
4411 Fournisseurs (JAMAL) 17 100
3425 Clients - effets à recevoir 17 100
Endossement de la lettre de change N°AE1
Fournisseur "JAMAL"
10/01
3425 Clients - effets à recevoir 17 100
3421 Clients 17 100
Lettre de change N°AE1
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Le 13/01, la société "ELECTRO" remet à l'escompte une traite (lettre de change N°B2) qu'elle possède dans son
portefeuille. La valeur nominale de cette traite est de 21 000 DH, sa date d'échéance est le 28/02.
Le 16/01, la banque accepte et envoie à la société "ELECTRO" le bordereau d'escompte qui comporte les éléments
suivants : taux d'intérêt (taux d'escompte) 9%, commissions bancaires 60 DH, TVA 10%.
Calcul des intérêts :
Nombre de jours : de 13/01 à 28/02
Janvier 31 - 13 = 18 j
Février 28 j
1 j de banque 1j
Somme 47 j
Le Montant des intérêt = 21 000 × 9% × (47/360) = 246,75 DH
Commission 60 DH
TVA = (246,75 + 60) × 10% = 30,68 DH
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Le 13/01, la société "ELECTRO" remet à l'escompte une traite (lettre de change N°B2) qu'elle possède dans son
portefeuille. La valeur nominale de cette traite est de 21 000 DH, sa date d'échéance est le 28/02.
Le 16/01, la banque accepte et envoie à la société "ELECTRO" le bordereau d'escompte qui comporte les éléments
suivants : taux d'intérêt (taux d'escompte) 9%, commissions bancaires 60 DH, TVA 10%.
Le Montant des intérêt = 21 000 × 9% × (47/360) = 246,75 DH
Commission 60 DH
TVA = (246,75 + 60) × 10% = 30,68 DH
16/01
5141 Banques 20 662,57
63115 Intérêts bancaires et sur
opérations de financememnt 246,75
6147 Services bancaires 60
Etat TVA récupérable sur les
34552
charges 30,68
5520 Crédits d'escompte 21 000
Bordereau d'escompte relatif à la lettre de change N°B2
28/02
5520 Crédits d'escompte 21 000
3425 Clients - effets à recevoir 21 000
Pour solde du compte crédit d'ecompte (Lettre de change N°AE1)
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