DOSSIER

PROJET DE BAREME DES IMPOTS SUR SALAIRES :

NOUS
L’AVONS TESTÉ POUR VOUS

La réforme des impôts sur les traitements et salaires - la fusion des trois cédules (IS,CN,IGR) en un
(ITS) initiée par le Ministère du Budget s’est traduite impôt unique ;
par l’élaboration d’un nouveau barème des impôts sur
- l’adoption d’une taxation progressive en lieu et
salaires mise à la disposition des entreprises et
place de la taxation mixte (proportionnelle et
administrations, à des fins de tests.
progressive) ;

Pour ses lecteurs, ALTIOR s’est livré à un exercice de - l’adoption d’un seul barème contre les deux
simulation des impôts sur les traitements et salaires barèmes actuels (CN et IGR sur salaires) ;
réalisé sur la base dudit barème pour en savoir
- l’adoption d’un système de taux d’imposition
l’impact sur les rémunérations nettes des salariés.
progressif par tranche de salaires ;

1. RAPPEL SUCCINCT SUR LE BARÈME - l’institution d’un crédit d’impôt (non

ACTUEL DES ITS remboursable) en substitution au quotient
familial permettant de tenir compte des charges
Le barème actuel des ITS en Côte d’Ivoire est l’agrégat de famille en fonction du nombre d’enfants :
de trois barèmes applicables à des cédules d’impôts
o le crédit d’impôt est une somme forfaitaire qui
spécifiques, à savoir, l’impôt sur salaires (IS) la
vient en diminution de l’impôt dû par le
contribution nationale (CN) et l’impôt général sur le
salarié pour tenir compte de sa situation
revenu (IGR). Dans ce barème, les impôts cédulaires,
matrimoniale et du nombre d’enfants à charge
calculés sur la base des règles particulières
d’imposition applicables à chaque cédule, sont o le nombre de parts est une variable comprise
cumulés en un montant global d’impôt imputé sur la entre 1 et 5 et déterminée sur la base de la
rémunération brute imposable, pour la détermination situation matrimoniale et du nombre d’enfant
du salaire net. du salarié.

Le calcul de l’IGR fait intervenir un quotient familial En résumé, le nouveau barème s’articule autour de :
déterminé sur la base de la situation matrimoniale et
du nombre d’enfants à la charge du salarié, qui en - 06 tranches de salaires avec un aménagement des
attenue le montant. seuils d’imposition et des taux marginaux variant
entre 0% et 32% ;
2. CARACTERISTIQUES DU BARÈME EN
- crédits d’impôts mensuels fixés à 5500 FCFA par
COURS D’ÉLABORATION
demi-part à compter de la deuxième tranche avec
Suivant la note d’information de la Confédération une limitation du nombre de parts à 5.
Générale des Entreprises de Côte d’Ivoire (CGECI),
Il se présente comme suit, dans son format mensuel :
le projet de barème d’imposition est axé sur :
 De À Taux L’application des taux d’impositions proportionnels
0 75 000 0,0%
par tranches de salaires donne les résultats ci-après.
75 001 240 000 16,0%
240 001 420 000 20,0%
420 001 2 400 000 24,0% - Réduction globale des impositions sur les salaires
2 400 001 8 000 000 27,0% allant de 75.001 à 30.000.000 FCFA avec une
8 000 001 32,0% moyenne de [-3.42% de moyenne]

Avec l’application de crédits d’impôts non - Légère augmentation des impositions sur
remboursables ci-après : rémunérations brutes comprises entre 130.000 et
150.000 FCFA [+1.19% de moyenne] (cf.
Nombre de Crédit mensuel Crédit annuel
parts Tableau de simulation et graphique 1 part).
1 0 0
1,5 5 500 66 000 Une solution spécifique devrait être envisagée pour
2 11 000 132 000 ne pas pénaliser cette tranche de salaire qui se trouve
2,5 16 500 198 000
dans la fourchette basse de notre échantillon.
3 22 000 264 000
3,5 27 500 330 000
4 33 000 396 000 3.2. Salariés avec 1,5 parts d’IGR
4,5 38 500 462 000
5 44 000 528 000 Sont visés dans cette catégorie, les salariés
célibataires, divorcés ou veufs n’ayant pas d’enfants
Selon la note d’information de la CEGCI, la réforme à charge, lorsqu’ils :
du barème des impôts sur les traitements et salaires
a principalement pour objet d’en simplifier le calcul (i) ont un ou plusieurs enfants majeurs ou faisant
et minimiser son impact sur le revenu des salariés. l’objet d’une imposition distincte ;

(ii) ont eu un ou plusieurs enfants décédés, à la

Nous livrons ci-après, les résultats de nos tests,
condition que l’un d’eux ait atteint l’âge de 16
menés sur la base du barème mensuel, d’un
ans ou décédé par suite de faits de guerre ;
échantillonnage de salaires allant de 75,000 FCFA à
30,000,000 FCFA. (iii) sont titulaires d’une pension d’invalidité de
40% au moins.
Notre démarche a consisté, pour chaque salaire brut
constituant notre échantillon, à comparer les salaires Nos tests pour cette catégorie de salariés établissent
nets résultant du barème des ITS actuellement en une réduction systématique pour toutes les tranches
vigueur, des salaires ressortant de l’application du de salaires de notre échantillonnage [-2.44% de
projet de barème et à déterminer un taux de variation moyenne], avec cependant, une augmentation
des impositions basé sur les écarts obtenus. marginale d’imposition de 0.07% sur le salaire de
600.000 FCFA. (Cf. Tableau de simulation et
3. RÉSULTAT DES TESTS graphique 1,5 parts).
3.1. Salariés avec 1 part d’IGR
3.3. Salariés avec 2 parts d’IGR
Sont visés dans cette catégorie, les salariés
Sont visés dans cette catégorie, les salariés mariés ou
célibataires, divorcés ou veufs n’ayant aucun enfant
divorcés ayant un enfant à charge.
à charge. Pour cette catégorie de salariés, le projet de
barème ne prévoit pas de crédit d’impôt imputable. Pour cette catégorie de salariés, les résultats des tests
établissent :
- Une infime réduction des impositions sur les 3.6. Salariés avec 3,5 parts d’IGR
revenus compris entre 130.000 FCFA et 500.001
FCFA [-1.48% de moyenne], et 1.300.000 à Sont visés dans cette catégorie, les salariés mariés ou
30.000.000 FCFA [-2.81% de moyenne]. veufs ayant trois enfants à charge, célibataires ou
divorcés ayant quatre enfants à charge.
- Une augmentation marginale des impositions sur
les salaires allant de 550.000 à 1.200.000 FCFA - Une légère réduction des impositions sur les
[+0.52% de moyenne] (cf. Tableau de simulation revenus compris entre 130.000 FCFA et 550.000
et graphique 2 parts). FCFA [-2.97% de moyenne], et 3.300.000 à
30.000.000 FCFA [-1.40% de moyenne].
3.4. Salariés avec 2,5 parts d’IGR
- Une augmentation marginale des impositions sur
Sont visés dans cette catégorie, les salariés les salaires allant de 600.000 à 3.000.000 FCFA
célibataires ou divorcés ayant deux enfants à charge. [+1.01% de moyenne] (cf. Tableau de simulation
et graphique 3,5 parts).
Les résultats des tests, similaires à ceux de la
catégorie précédente, s’établissent ainsi qu’il suit : 3.7. Salariés avec 4 parts d’IGR

- Une infime réduction des impositions sur les Cette catégorie vise les salariés mariés ou veufs ayant
revenus compris entre 130.000 FCFA et 500.001 quatre enfants à charge ainsi que les célibataires ou
FCFA [-2.6% de moyenne], et 2.000.000 à divorcés ayant cinq enfants à charge.
30.000.000 FCFA [-2.33% de moyenne].
- Une légère réduction des impositions sur les
- Une augmentation marginale des impositions sur
revenus compris entre 130.000 FCFA et 600.001
les salaires allant de 550.000 à 1.500.000 FCFA
FCFA [-3.2% de moyenne], et 6.000.000 à
[+0.86% de moyenne] (cf. Tableau de simulation
30.000.000 FCFA [-1.120% de moyenne].
et graphique 2,5 parts).
- Une augmentation des impositions sur les
3.5. Salariés avec 3 parts d’IGR
salaires allant de 650.000 à 5.000.000 FCFA
Sont visés dans cette catégorie, les salariés mariés ou [+1.15% de moyenne] (cf. Tableau de simulation
veufs ayant deux enfants à charge, célibataires ou et graphique 4 parts).
divorcés ayant trois enfants à charge.
3.8. Salariés avec 4,5 parts d’IGR
L’application du projet de barème aboutit à un
Cette catégorie englobe les salariés mariés ou veufs
résultat quasi-identique à la catégorie des 2.5 parts,
ayant cinq enfants à charge ainsi que les célibataires
soit :
ou divorcés ayant six enfants à charge.
- Une légère réduction des impositions sur les
- Une légère réduction des impositions sur les
revenus compris entre 130.000 FCFA et 500.001
revenus compris entre 130.000 FCFA et 650.000
FCFA [-2.65% de moyenne], et 2.400.000 à
FCFA [-3.22% de moyenne], et 6.500.000 à
30.000.000 FCFA [-1.70% de moyenne].
30.000.000 FCFA [-0.64% de moyenne].
- Une augmentation marginale des impositions sur
les salaires allant de 550.000 à 2.000.000 FCFA - Une augmentation des impositions sur les
[+1.07% de moyenne] (cf. Tableau de simulation salaires allant de 700.000 à 6.000.000 FCFA
et graphique 3 parts).
 [+1.31% de moyenne] (cf. Tableau de simulation CONCLUSION
et graphique 4,5 parts).
Les tests effectués révèlent que le projet de barème
3.9. Salariés avec 5 parts d’IGR semble avoir atteint les objectifs de simplification du
mode calcul des impôts sur les traitements et salaires
Cette catégorie englobe les salariés mariés ou veufs ainsi que la minimisation de l’impact négatif sur les
ayant six enfants à charge ainsi que les célibataires salaires.
ou divorcés ayant sept enfants à charge.
Les tests n’établissent cependant pas une réduction
- Une légère réduction des impositions sur les substantielle des impositions à la charge des salariés.
revenus compris entre 130.000 FCFA et 650.000 Le barème ne peut donc être considéré comme un
FCFA [-3.34% de moyenne], et 7.500.000 à réel levier d’augmentation du pouvoir d’achat des
30.000.000 FCFA [-0.20% de moyenne]. salariés.

- Une augmentation des impositions sur les

**********************
salaires allant de 750.000 à 7.000.000 FCFA
[+1.44% de moyenne] (cf. Tableau de simulation
et graphique 5 parts).

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Abidjan, juillet 2022.