SOMMAIRE

SOMMAIRE ............................................................................................................................... i
DEDICACE ................................................................................................................................ ii
REMERCIEMENTS ................................................................................................................. iii
LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS ............................................................................ iv
LISTE DES TABLEAUX .......................................................................................................... v
AVANT PROPOS ..................................................................................................................... vi
INTRODUCTION GENERALE ................................................................................................ 1
PREMIERE PARTIE : PRESENTATION GENERALE DU CREDIT DU SAHEL ET
DEROULEMENT DU STAGE ................................................................................................. 3
CHAPITRE 1 : APERCU GENERAL DU CDS S.A ................................................................ 5
Section I : Historique, Activités et Localisation......................................................................... 5
Section II : Structure organisationnelle, Administration et Fonctionnement ........................... 11
CHAPITRE II : TACHES EFFECTUEES ET DIFFICULTES RENCONTREES ................. 16
Section I : Accueil et tâches effectuées au CDS S.A ............................................................... 16
Section II : Difficultés rencontrées et choix du thème ............................................................. 23
DEUXIEME PARTIE : GESTION DES IMMOBILISATIONS ............................................ 28
CHAPITRE III : GESTION DES IMMOBILISATIONS DANS LES EMF : CAS DU CDS
S.A ............................................................................................................................................ 30
Section I : Approche méthodologique ...................................................................................... 30
Section II : Analyse du Problème ............................................................................................. 38
CHAPITRE IV : PROPOSITION DE SOLUTIONS ET APPORTS DE STAGE .................. 46
Section I : Les suggestions ....................................................................................................... 46
Section II : Apports de stage .................................................................................................... 48
CONCLUSION GENERALE .................................................................................................. 51
BIBLIOGRAPHIE ................................................................................................................... 53
ANNEXES ............................................................................................................................... 54
TABLE DES MATIERES ....................................................................................................... 68

i
 DEDICACE

A mes très chers parents

 REMERCIEMENTS

Fruit de réflexion et de travail sérieux et dynamique, l’élaboration de ce rapport de fin de stage

n’aurait pas pu être accomplit sans le soutien d’un grand nombre de personnes, pédagogique et
familial.

Je remercie le tout puissant Dieu qui m’a donné la force et la foi, sans qui, je n’aurais pas eu
l’inspiration et des facultés intellectuelles nécessaires dans l’élaboration de cette œuvre.

Mes remerciements les plus profonds s’adressent à :

 Mon encadreur académique Dr. MBIKI MAMAI pour ses enseignements, son
encadrement et sa disponibilité tout au long de ma formation et du stage ;
 Mon Encadreur professionnel Monsieur M. MITIP CELESTIN pour son encadrement
tout au long de notre stage ;
 M. le Chef de département de Comptabilité et Finance : Pr SOULEYMANOU
KADOUAMAÏ pour ses enseignements et son encadrement à la fin de notre formation,
 M. le Doyen de la Faculté des Sciences Economiques et de Gestion : Pr. ABESSOLO
Yves André pour son soutien envers les étudiants ;
 M. directeur général du Crédit Du Sahel M. ADAMOU HAMAN WABI qui nous a
accueillis dans la structure dont il est en charge afin de nous permettre d’effectuer notre
stage ;
 Mr. Le directeur administratif et financier Mr. LABE Roger, ainsi que l’équipe de la
sous-direction financière et comptable notamment Mme AMINA ABBA LAOUANE,
Mme KAKA ABAKAR, Mr. DJEGUEDEM Herve, Mr. BONA ZOUA pour leur
encadrement, sympathie et leur entière disponibilité.
 Tous les enseignants de la Faculté des Sciences Économiques et de Gestion pour leurs
enseignements et remarques pour la réussite de notre stage ;
 Tout le personnel du Crédit Du Sahel pour leur disponibilité tout au long du stage ;
 Mes frères et sœurs et toute ma famille pour leur soutien et encouragement ;
 Mes amis pour leur encouragement ;
 Mes camarades de la Faculté des Sciences Économiques et de Gestion, pour leur soutien
et collaboration.
 LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS

 AFB : Afriland First Bank ;

 BC : Bon de Commande ;
 BEAC : Banque des Etats de l’Afrique Centrale ;
 BICEC : Banque Internationale du Cameroun pour l’Epargne et le Crédit ;
 BR : Bon de Réception ;
 [Link] : Bankers Realm NET ;
 CCA : Crédit Communautaire d’Afrique ;
 CDS : Crédit Du Sahel ;
 CDS S.A : Crédit Du Sahel S.A ;
 CEMAC : Communauté Economique et Monétaire de l’Afrique Centrale ;
 COBAC : Commission Bancaire de l’Afrique Centrale ;
 DG : Directeur Général ;
 EMF : Entreprise Micro Finance ;
 FSEG : Faculté des Sciences Economiques et de Gestion ;
 GIC : Groupement d’Intérêt Commun ;
 MINFI : Ministère des Finances ;
 OHADA : Organisation pour l’Harmonisation en Afrique des Droits de Affaires ;
 ONG : Organisation Non Gouvernementale ;
 PME/PMI : Petite et Moyenne Entreprise / Petite et Moyenne Industrie ;
 SA : Société Anonyme.
 LISTE DES TABLEAUX

 Tableau 1 : Fiche d’identification du CDS ;

 Tableau 2 : Code de la direction et des agences ;
 Tableau 3 : Exemple d’une pièce comptable saisie sur la facture d’eau ;
 Tableau 4 : Exemple d’une fiche d’immobilisation éditée ;
 Tableau 4 : Comptabilisation au journal (écriture erronée) ;
 Tableau 5 : Comptabilisation au journal (écriture mal imputée) ;
 Tableau 6 : Exemple d’une facture d’achat d’immobilisation saisie ;
 Tableau 7 : Exemple d’une pièce comptable d’immobilisation saisie ;
 Tableau 8 : Enregistrement des écritures comptables ;
 Tableau 9 : Enregistrement des écritures comptables.
 AVANT PROPOS

La FSEG de l’Université de Maroua a été créée en 2014. Elle a pour objectif de former des
étudiants en sciences économiques et sciences de gestion. Pour cela on distingue le cycle de
licence (3 ans), de master (2 ans) et une école doctorale. Avec les reformes du système LMD
(mises en application dès 2007) la formation se veut plus professionnalisante. Ainsi les filières
Comptabilité-Finance et Marketing Commerce Vente aboutissent à l’obtention d’une licence
professionnelle au bout de 3 ans. Cette formation se déroule en deux phases. Une première
phase d’enseignements théoriques et une seconde constituée de stage dans une structure
économique ou financière à la fin du cycle de licence, à l’issue de laquelle un rapport de stage
doit être rédigé. Ce rapport de stage est le fruit de 08 semaines passées au Crédit Du Sahel de
l’Extrême-Nord. De manière simple et descriptive, il retrace l’ensemble des tâches effectuées
dans le cadre du stage ainsi que les dysfonctionnements relevés pour une perspective de
solutions.
 INTRODUCTION
GENERALE

INTRODUCTION GENERALE

INTRODUCTION GENERALE

1
La formation est un ensemble d’enseignements destinés à donner à une personne des
connaissances théoriques nécessaires à l’exercice d’un métier. Pour que cette formation soit
complète, on est appelé à faire le stage. En effet, le stage dans un organisme est une activité
pédagogique et professionnelle. C’est le moment du parcours où l’apprenant compare la réalité
de la structure et des savoirs acquis au cours de la formation. C’est aussi l’occasion de se
procurer de nouvelles connaissances, d’exprimer ses capacités intellectuelles et d’apporter des
réponses posées dans un environnement professionnel. Il est de coutume pour les écoles de
formations professionnelles d’envoyer leurs étudiants en fin de cycle de formation de Licence
Professionnelle en stages pratiques dans les entreprises de leurs choix.

Ce stage permet de compléter le programme de formation suivi pendant une période de trois
(03) années successives basée sur des cours théoriques et des exposés magistraux En ce qui
nous concerne, avons choisi d’effectuer notre stage au Crédit Du Sahel S.A en abrégé CDS
S.A. Dans le fonctionnement et la gestion de toute entreprise, la gestion des acquisitions
d’immobilisations occupe une place de choix parce qu’elle est sans doute l’un des piliers sur
lequel repose la vie de l’entreprise. En tant qu’entreprise prestataire de service, le CDS
n’échappe aucunement à cette logique. Dans l’intention de mieux cerner cet aspect, nous avons
choisi comme thème « GESTION DES ACQUISITIONS D’IMMOBILISATIONS AU
CREDIT DU SAHEL ». Partant de cela, Quels sont les obstacles qui entachent le suivi de la
gestion des acquisitions d’immobilisation au sein du crédit du sahel ? Quelle est la procédure
à suivre ? L’objectif de ce rapport est de montrer la manière dont les immobilisations sont
gérées au sein du CDS, de relever les insuffisances et de faire des propositions pour les
améliorer.

Pour atteindre l’objectif que nous nous sommes fixé, notre étude s’articulera autour de deux
grandes parties comportant chacune deux chapitres. La première partie sera consacrée d’une
part à la présentation du CDS S.A dans son ensemble (chapitre 1) et d’autre part aux tâches
effectuées et les difficultés que nous avons rencontrées (chapitre 2). La deuxième partie quant
à elle s’intéressera à la gestion des acquisitions d’immobilisation au sein du CDS (chapitre 3)
et d’autre part aux analyses critiques et suggestions afin d’apporter notre modeste contribution
au bon fonctionnement de l’institution (chapitre 4).
 PREMIERE PARTIE :
PRESENTATION
GENERALE DU CREDIT
DU SAHEL ET
DEROULEMENT DU
STAGE

PREMIERE PARTIE : PRESENTATION GENERALE DU CREDIT DU SAHEL ET DEROULEMENT DU STAGE

PREMIERE PARTIE : PRESENTATION

GENERALE DU CREDIT DU SAHEL ET
DEROULEMENT DU STAGE
Dans cette première partie il est question de faire la présentation générale du Crédit Du Sahel
et les différentes tâches effectuées en son sein. Dans le chapitre (I), nous présenterons Crédit
du Sahel dans son ensemble départ son historique, son évolution, sa localisation et ses
différentes activités d’une part (section I) et d’autre part sa structure organisationnelle et son
administration, son fonctionnement (section II). Au chapitre (II), qui porte sur le déroulement
du stage, sera présenté en section I, l’accueil et les taches effectuées ; les difficultés rencontrées
et les insuffisances détectées en (section II).
 CHAPITRE 1 : APERCU GENERAL DE DA CDS S.A

Le Crédit Du Sahel S.A est un établissement ayant pour activité principale la collecte de
l’épargne et l’octroi des crédits. Dans ce chapitre il sera question pour nous, dans une première
section de situer le CDS S.A dans son historique, son évolution, sa situation actuelle, son
organisation ainsi que son fonctionnement puis dans une deuxième section de présenter son
organisation et son fonctionnement.

Section I : Historique, Activités et Localisation

Dans cette section, nous allons tout d’abord parler de l’historique, l’évolution, la localisation et
les activités du Crédit Du Sahel ensuite nous allons présenter son organisation, son
administration et son fonctionnement.

I. Historique et Evolution
1. Historique

Le CDS S.A puise son origine du retard qu’accusait le grand-nord dans le domaine du
développement économique et social et des difficultés qu’éprouvait le système bancaire
traditionnel pour financer le secteur primaire et les PME/PMI. Il tire également son origine de
la crise économique des années 1990 qui a secoué le Cameroun. Ainsi voit donc le jour, la
Coopérative d’Epargne et de Crédit le 28 février 1997 avec pour numéro d’inscription au
registre des C/GIC EN/28/97/0956. Au moment de son lancement, l’entreprise comptait 25
membres pour 19 millions de capital libéré.

2. Evolution

La Coopération d’Epargne et de Crédit est devenue Société Coopérative de Crédit en 2002 et

depuis Aout 2005, Société Anonyme du Crédit Du Sahel dans le respect de certaines règles en
vigueur dans la zone CEMAC. Le CDS S.A est reconnu depuis le 27/01/2001 comme
Etablissement de Micro Finance de deuxième catégorie par le MINFI en son arrêté N°00332 et
régis par le règlement n°01/02/CEMAC/COBAC du 13 avril 2002. A sa création, le CDS S.A
avait un capital de 20 millions de FCFA dont 19,6 millions de FCFA libéré. Celui-ci a évolué
et a atteint 337,16 millions en aout 2005, 800 millions de FCFA en aout 2006 et 1,3 milliard de
FCFA en 2009 et porté à 2,5 milliard de FCFA lors du dernier conseil d’administration. Il est
l’un des EMF de deuxième catégorie qui réalise 60 à 70% de ses activités en milieu rural. Le
Crédit Du Sahel S.A compte aujourd’hui 19 agences réparties dans six régions du pays : dont
huit (08) à l’Extrême-Nord, quatre (04) au Nord deux (02) dans l’Adamaoua, trois (03) au
Centre, une dans le Littoral et une à l’Est. Treize (13) agences sur 19 effectuent 80 à 99,9 % de
leurs activités en milieu rural, il cadre et finance 5 000 groupements représentant 70 000
paysans et 5 700 PME/PMI. En 22 ans d’existence, le CDS S.A est devenu l’un des leaders de
la micro finance au Cameroun. Selon la balance générale au 31/08/2014 le total du bilan est
supérieur à 10 milliards. Le tableau ci-dessous présente de manière explicite tous les éléments
qui entrent dans la constitution du CDS S.A.
 Tableau 1 : Fiche d’identification du CDS S.A

INFORMATIONS GENERALES

Direction générale (ville et adresse) MAROUA BP 720 (Founangué)

Capital social [Link]
Date de création 28 février 1997
Directeur Général Daniel KALBASSOU
Pays CAMEROUN
Nombre d’agences 19
Catégorie Deuxième catégorie
Agrée par arrêté MINFI N°00322 du 27 Juillet 2001
Forme juridique Société Anonyme
Lutte contre la pauvreté en offrant des services
Vision et mission financiers adaptés aux populations vulnérables et à
faibles revenus pour le développement de leurs
activités.
Paysans, commerçants, artisans, salariés, particuliers,
Cibles entrepreneurs, PME/PMI

Produits et services proposés Epargne, crédit, transfert d’argent, bancassurance,

collecte journalière, monétique (Sahel money, Sahel
Agency, Carte visa)
Secteur d’activités financées Agriculture, élevage, petit commerce, artisanat,
consommation, services
Slogan « Proche de vous pour le progrès »
Adresse utile Cré[Link]

Source : Archives Crédit Du Sahel.

 II. Activités et Produits

Les activités d’une entreprise lui permettent d’atteindre ses objectifs tout en générant différents
produits à moindre cout.

1. Activités

Les activités du CDS S.A sont réalisées aussi bien en milieu urbain, semi urbain que rural.
S’adressant à tous, ses cibles sont : les agriculteurs et éleveurs, commerçants, PME/PMI,
promoteurs de projet, association de femmes, collectivités décentralisées, comité de
développement, vendeurs à la sauvette (avec hâte et en essayant de rester discret),
fonctionnaires, jeunes entrepreneurs, ONG et organismes internationaux.

Les atouts du CDS S.A : sa position dominante sur le marché des régions septentrionales, sa
capacité de collecter l’épargne, la tenue régulière des réunions statuaires, l’acquisition d’un
logiciel haut de gamme, l’effort soutenu de formation du personnel, ses relations privilégiées
avec le gouvernement camerounais et d’autres partenaires au développement.

Outre ses activités principales, le CDS S.A effectue d’autres activités secondaires à savoir :

 Le paiement des salaires mensuels aux fonctionnaires virés par l’Etat (MINFI) dans
lieu de service respectif ;
 Le transfert d’argent dans les guichets du CDS S.A via Sahel Transfert, Orange
Money, Mobile Money, Carte visa ;
 La réception des informations instantanément sur les téléphones pour tous mouvement
dans les comptes à travers le « SMS Banking ».
2. Produits

Le produit est tout ce qui peut être directement consommé ou vendu dans le but de satisfaire les
besoins des clients. En tant entreprise prestataire de service, le CDS S.A propose des produits
principaux et des produits secondaires (accessoires).

Comme produits principaux, nous avons :

 La collecte de l’épargne : c’est l’un des produits de tout EMF de nos jours car elle
permet aux membres d’obtenir des crédits pour subvenir à leurs besoins tels que : la
maladie, frais de scolarité, etc. Ces services sont adaptés pour répondre à la demande
particulière des pauvres et à leur cycle de trésorerie. Car ils ne souffrent pas seulement
de faiblesse de leurs revenus mais aussi de leur irrégularité ;
  L’octroi de crédit : nous distinguons au CDS S.A des produits traditionnels. Il convient
de rappeler que ces divers produits ne peuvent être accessibles qu’aux clients du CDS
S.A c’est-à-dire ceux qui ont un compte courant où ils peuvent verser régulièrement
des fonds. Ils comprennent :
 Crédit scolaire : ce type de crédit est souvent disponible à partir du mois d’Aout
avec une durée allant de 6 à 10 mois. Le montant accordé ne doit pas dépasser le
tiers du salaire du client car il est destiné à l’achat des fournitures et au paiement
de la scolarité. Le taux d’intérêt est de 24% hors taxe par an pour le client et de
12% pour les employés du CDS.
 Avance sur salaire : il est disponible à partir du 10e jour de chaque mois pour les
fonctionnaires. Le montant d’avance va de 30 à 50% du salaire net, après
déduction, le montant de remboursement complet se fait à la fin du mois ;
 Découvert permanent : il est réservé aux clients privilégiés et a une durée d’un
an renouvelable. Cependant, le compte doit être suffisamment mouvementé c’est-
à-dire que ses mouvements créditeurs doivent être d’au moins 10 à 20% du
montant sollicité.

Les produits secondaires sont des produits issus de l’innovation du CDS pour satisfaire les
besoins spécifiques et latents des paysans, nous avons :

 Crédits petits équipements agricoles (bœufs pour labourer, motos, pompes …) ;

 Crédits de campagnes pour l’achat des intrants agricoles ;
 Crédits de fin d’année ;
 Crédits pour commerçants et entrepreneurs.

A cela s’ajoute également les crédits accordés aux particuliers, ils sont entre autres :

 Le découvert : c’est un crédit de trésorerie mis à la disposition d’un ménage ou d’une

entreprise par position débitrice sur un compte courant bancaire. Il s’agit d’un global
sans recherche d’une cause précise et structure de l’agent économique. Les taux
d’intérêts pratiqués sur cette somme sont assez élevés du fait de l’absence
d’endossement à un bien et sa garantie correspondante. Pour y bénéficier, il faut être un
client potentiel c’est-à-dire avoir un compte dans l’institution ;
 Le crédit d’équipement agro-pastoral : c’est un crédit bancaire finançant les biens et les
matériels agricoles nécessaires à l’exploitation et donc au bon fonctionnement de
l’organisation. Il permet par exemple de financer l’achat de matériel d’exploitation;
  Le crédit scolaire : c’est un type de crédit que la banque accorde aux salariés afin de
préparer la rentrée scolaire de leurs enfants. Il est exclusivement accordé aux personnes
qui ont un compte dans un établissement financier ;
 Le crédit mouton : il est de type saisonnier. Il est accordé aux personnes qui nécessitent
acquérir un mouton à l’occasion de la fête de tabaski mais qui ne disposent pas de fonds ;
 Le financement de marché : il intervient dans ce type de financement comme un bailleur
de fonds aux commerçants qui veulent augmenter ou relancer leurs activités.
3. Environnement externe

Il s’agit du marché et des concurrents du CDS S.A

[Link] marché

Le marché est un lieu où se rencontrent et la demande. Dans le cas du CDS S.A, le marché est
constitué des particuliers, les GIC et associations, pensionnaires, des entreprises.

[Link] concurrence

Il y’a concurrence lorsqu’on est en présence de plusieurs entreprises offrant sur le marché des
produits semblables et substituables. Il s’agit ici des services semblables à ceux offert par le
CDS S.A. en effet, il existe dans l’environnement du CDS S.A beaucoup d’établissements de
micro finance qui offrent les mêmes services. Il s’agit de :

 L’environnement concurrentiel discuté qui se différencie par leur savoir-faire et la

qualité du service. Nous pouvons par exemple citer le CCA (Crédit Communautaire
d’Afrique), la Régionale d’Epargne et de Crédit, Express Union ;
 Des banques qui ne sont pas des EMF mais qui offrent des services semblables à ceux
qu’offre le CDS S.A : AFB, BEAC, BICEC, Cameroun et les Tontines. Il s’agit des
associations locales auxquelles des personnes se regroupent, soit par famille ou selon
toute autre affinité pour mettre ensemble des fonds dans le but de résoudre les problèmes
de financement sans avoir à affronter les conditions de crédit bancaire qui n’est pas
toujours à la portée de tout le monde.

Cette section nous a permis de passer en revue l’historique, l’évolution, les activités et les
produits du Crédit Du Sahel. Nous nous intéressons à présent sur sa structure organisationnelle,
son Administration et son fonctionnement.
 Section II : Structure organisationnelle, Administration et Fonctionnement
Comme toute administration publique, le Crédit Du Sahel dispose d’une structure
organisationnelle, d’une administration et d’un mode de fonctionnement qui seront décrits
dans cette section.

I. Organisation et Fonctionnement du Crédit Du Sahel

La structure organisationnelle traduit la manière dont sont organisées les taches dans une entité.
Elle définit un axe de circulation de l’information de manière verticale ou horizontale et est
considérée comme la manière essentielle d’entretien pour le CDS. Ainsi, nous la décrirons en
deux parties : la direction générale et les agences.

1. La direction générale

Elle est chargée de la gestion courante du CDS S.A et siège dans la région de l’Extrême-Nord.
Elle est composée d’un directeur générale et d’un directeur générale adjoint assisté par le
secrétaire, une assistance de direction et les chauffeurs. Elle assure le pilotage opérationnel de
l’ensemble des activités couvertes par le CDS S.A et répond aussi bien aux principales missions
qui sont les suivantes :

- Veiller au respect de la loi et l’application des politiques, règlements, stratégies,

méthodes et procédures internes prévues par les statuts ou arrêtées par le conseil
d’administration et les organes crées et habilités par le conseil ;
- Proposer les orientations, améliorations et modifications afin de renforcer la rentabilité
et sécurité du CDS S.A ;
- Préparer le plan d’action commercial et le budget ;
- Présenter le CDS S.A vis-à-vis des tiers ;
- Prendre dans les limites arrêtées par le conseil d’administration des décisions en matière
de crédit, de trésorerie, de dépense et de gestion du personnel ;
- Maintenir une structure organisationnelle qui assigne clairement des relations d’autorité
et de responsabilité entre les autorités ;
- Suivre l’adéquation et l’efficacité du système de contrôle interne ;
- Piloter le système d’information.

La direction générale est composée des attachés de direction et de sous-direction.

- Les attachés de direction

Les attachés de direction comprennent :

- Le secrétaire du directeur général ;

- Le directeur général adjoint ;
- L’inspection générale : organe de contrôle interne charger de vérifier régulièrement
les services du CDS ;
- Le commissaire aux comptes : chargé de la vérification des comptes de la structure
et apporte des recommandations concernant la situation actuelle du CDS S.A ;
- La direction administrative et financière : est placée sous l’autorité d’un directeur
administratif et financier et est composée des sous directions suivantes :
- La sous-direction financière et comptabilité : placée sous l’autorité d’un chef
qui contrôle et coordonne l’activité de la direction et effectue toutes les taches
ponctuelles confiées par la direction générale, il participe aux réunions de
comité de direction et de comité [Link] suit la fiscalité du CDS S.A, assure
la relation comptable avec les services, il étudie et propose des solutions
concernant les problèmes comptables et valide toute les pièces de sa direction ;
- La sous-direction administrative : dirigée par un chef ayant pour rôle principal
l’approvisionnement des agences et des différents services de la direction en
termes de fournitures, matériels et autres outils accessoires utiles à
l’exploitation ;
- La sous-direction des ressources humaines : dirigée par un chef qui a pour
mission le traitement des salaires des employés ainsi que le suivi des carrières
professionnelles de chaque employé de l’entreprise.
- Les sous-directions ;

Nous distinguons les sous-directions suivantes :

- La sous-direction commerciale : elle s’occupe du pilotage opérationnel des agences,

l’animation du réseau commercial et du marketing. Elle réalise des études de
clientèle et de comportement, définit la politique tarifaire pratiquée par le CDS S.A
(observation de la concurrence, étude de positionnement…) Puis assure la mise en
place et le suivi des différents tableaux de bord et réalise le suivi statique des
campagnes de vente. Et enfin réalise la mise en place des actions commerciales
programmées ;
- La sous-direction de risque : elle a à sa tête un directeur assisté par une équipe
repartie dans plusieurs sous-directions à savoir : la sous-direction des engagements ;
 subdivisée en service d’analyse de crédits qui s’occupe des études des dossiers des
clients et de suivi de contrôle des engagements ; la sous-direction juridique qui est
composée du service étude et recouvrement ;
- La sous-direction du système informatique et de gestion : dirigée par un chef assisté
par quatre techniciens informaticiens hautement qualifiés et expérimentés. Les
objectifs principaux assignés à ce département sont :
- L’assistance technique auprès des personnes utilisant les outils au niveau des
agences et au niveau de la direction ;
- Le suivi du traitement automatisé de l’information dans tout le réseau et
d’autres taches en rapport avec leur métier.
2. Les Agences

La conception de l’agence CDS S.A doit répondre à la nécessité d’une prise en charge rapide
et efficace du client. L’agence du CDS S.A se doit désormais de trouver sa définition et sa
déclinaison dans la description de son activité et des processus utilisés par le client, ce dernier
étant au centre de la préoccupation de l’établissement. Chaque agence comprend :

- Le chef ou directeur d’agence

- Un service commercial : qui regroupe la force de vente en charge de la gestion des
opérations de vente (ouverture de compte, vente de produit, traitement des demandes
d’information, des réclamations, du recouvrement, etc.). le responsable commercial en
agence gère une équipe de commerciaux qui lui rendent compte. De concert avec le chef
d’agence, il établit un plan d’action commercial et suit le plan de démarche clientèle
validé par ailleurs ;
- Le guichet : qui regroupe le front-office (caisse, accueil) back-office (traitement,
transfert, effet, cheque, mise en place de divers produits).
 Tableau 2 : Code de la direction et des agences
Codes Direction et Agences Terminaison des comptes
DIRECTION
Direction Générale (DG) 01
Inspection Générale (IG) 02
Direction Commerciale (DC) 03
0010 Direction Administrative et Financière (DAF) 04
Division du Système d’Information (DSI) 05
Direction des Engagements et des Risques (DER) 06
AGENCES
0015 Agence de Maroua
0016 Agence de Maga
0017 Agence de Kousseri
0018 Agence de Yagoua
0019 Agence de Garoua
0020 Agence de Lagdo
0021 Agence de Kaele
0022 Agence de Yaoundé-Warda
0023 Agence de Mokolo
0024 Agence de Douala
0025 Agence de Guider 00

0025 Agence de Mora

0027 Agence de Ngaoundéré
0028 Agence de Doukoula
0029 Agence de Bertoua
0030 Agence de Meiganga
0031 Agence de Yaoundé-Essos
0032 Agence de Touboro
0033 Agence de Nkoteng

Source : Archives Crédit Du Sahel.

En résumé, l’objectif de ce chapitre était de présenter de manière générale le CDS S.A en
retraçant son historique et son évolution dans la section I et ensuite présenter sa structure
organisationnelle, son administration et fonctionnement dans la section II.
 CHAPITRE II : TACHES EFFECTUEES ET DIFFICULTES RENCONTREES

Dans ce chapitre, nous présenterons comment nous avons été accueilli par le personnel du CDS
S.A ainsi que les différentes taches mener au cours de ce stage. Durant cette période, nous avons
côtoyés les locaux et les employés de cette entreprise surtout ceux de la sous-direction
financière et comptable où nous avons été affecté.

Section I : Accueil et tâches effectuées au CDS S.A

De manière générale, cette partie nous permettra de mettre en évidence notre arrivée au CDS
S.A. elle souligne entre autre : la prise de contact, les conditions à respecter, la présentation du
personnel de la sous-direction financière et comptable, l’intégration et les différents travaux
que nous avons eu à exercer.

I. Accueil par le Sous-Directeur Financier et Comptable

Dès notre arrivée à la direction générale du CDS S.A, il était sept heures trente minutes
(07h30min), puis nous nous sommes dirigés vers le bureau du chef de service des ressources
humaines où une lettre d’accord de stage nous a été remise, ensuite nous avons été dirigés vers
le bureau de la sous-direction financière et comptable. Lorsque le sous-directeur financier et
comptable nous a accueilli dans son bureau, il était huit heures trente minutes (08h30min). Nous
nous sommes longuement entretenus sur les points suivants :

1. Les conditions à respecter

- La ponctualité : les stagiaires doivent se conformer aux horaires d’ouverture (08h00) et
de fermeture de la structure (17h30) avec une pause de deux heures ;
- L’assiduité : aucun stagiaire ne doit s’absenter du poste de travail sans autorisation de
son chef ;
- L’obéissance : les stagiaires doivent obéir avec fidélité aux instructions qui leur sont
données et doivent également garder le secret professionnel.
2. Présentation du personnel de la sous-direction financière et comptable

Après nous avoir donné quelques consignes par rapport aux différentes tâches que nous aurons
à exercer tout au long de notre stage et aux conditions à respecter, nous nous sommes dirigés
vers le chef chargé de la comptabilité générale Mme ASTA et Mme AMINA, et vers le chef
chargé de la comptabilité analytique Mr MADE et Mme KAKA, puis il nous a été recommandé
de lire le plan comptable des EMF qui a été surnommé la « la bible d’un comptable ». Ensuite,
c’est dans le bureau de Mme AMINA chargé des opérations de la comptabilité générale, du
chéquier pour tous les règlements, elle passe également les écritures d’immobilisation et les
autres charges qui proviennent des agences dont elle a la charge. Elle nous a donné quelques
instructions et nous a expliqué ce que nous devrions faire.

II. Les tâches effectuées au sein du CDS S.A

1. Les tâches sur des opérations diverses

Dès notre arrivée à la sous-direction financière et comptable, nous avons été intégré dans
différents travaux, ce qui nous a permis de réaliser plusieurs taches dont seules les plus
importantes seront énumérées ici :

[Link] lecture du plan comptable des EMF

C’est la première chose qui nous a été recommandé de faire par le sous-directeur financier et
comptable. Après avoir parcouru ce document, nous avons remarqué qu’il est semblable au
plan comptable OHADA mais à une petite différence. Cette remarque porte essentiellement sur
la classe 3 qui est un compte de stock dans le plan OHADA alors que dans le compte des EMF
du Crédit Du Sahel c’est un compte des tiers (clients). Nous avons également remarque qu’au
CDS S.A les comptes ont plusieurs chiffres et les clients et fournisseurs habituels ont leurs
comptes spécifiques chacun.

[Link] des pièces comptables

Au CDS S.A toutes les pièces comptables qui supportent la TVA font l’objet d’un retraitement
pour la déduction de la TVA. Les pièces à retraiter sont entre autres : la réception de la facture
d’eau (CDE), la facture d’ENEO et les intérêts sur compte. Ces retraitements permettent de
déterminer le montant de l’impôt à déduire pour l’entreprise puisqu’ils font l’objet d’un
enregistrement et lorsque nous recevons la pièce comptable qui a déjà été réglée nous passons
à l’écriture pour constater l’apurement comme pour dire que la facture a déjà été réglée. Nous
retraitons également les pièces comptables dues à l’utilisation d’un mauvais numéro de compte.

[Link] dans [Link]

La procédure est la suivante :

- Faire un clic droit sur « Start » ;

- Opération/Transaction ;
 - Back office transaction locale pour les opérations concernant une seule
agence ;
- Back office transaction inter-agence pour les opérations concernant plusieurs
agences ;
- Gestion du journal (JV) pour les opérations saisies à des dates antérieures à
celles de BR.
- Cliquer sur l’opération à effectuer, une page s’affiche dans laquelle on introduit les
données comme suit :
- Le type de l’opération débit ou crédit ;
- Le numéro de compte à débiter ou à créditer ;
- La date saisie ;
- Le code de l’opération (ici, lorsqu’il s’agit du débit c’est 008 et du crédit c’est
007) ;
- Le libelle de l’opération ou d’identification de la pièce ;
- Le montant de l’opération ;
- Sauvegarder pour terminer l’opération. Pour une nouvelle opération, cliquer
sur « Nouveau ».

Exemple : Soit la facture d’eau d’un montant TTC de 1279 FCFA dont il faut classer pour la
déclaration à l’impôt le 15 du mois suivant.

𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝑇𝑇𝐶: 1279 𝑓𝑐𝑓𝑎

𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐻𝑇 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝑇𝑇𝐶 / 1,1925

1279
𝐴𝑁 ∶ = 1073 𝑓𝑐𝑓𝑎
1,1925

𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝑇𝑉𝐴 𝑐𝑜𝑙𝑙𝑒𝑐𝑡é ∶ 1073 ∗ 0,1925 = 206 𝑓𝑐𝑓𝑎

𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝑇𝑉𝐴 𝑑é𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑏𝑙𝑒 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐻𝑇 ∗ 𝑇𝑎𝑢𝑥 𝑑𝑒 𝑑é𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑏𝑖𝑙𝑖𝑡é 𝑑𝑒 𝑙 ′ 𝑒𝑛𝑡𝑟𝑒𝑝𝑟𝑖𝑠𝑒

𝐴𝑁 ∶ 206 ∗ 0,56 = 115

𝑇𝑉𝐴 𝑛𝑜𝑛 𝑑é𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑏𝑙𝑒 = 𝑇𝑉𝐴 𝑐𝑜𝑙𝑙𝑒𝑐𝑡é − 𝑇𝑉𝐴 𝑑é𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑏𝑙𝑒

𝐴𝑁 ∶ 206 − 115 = 91𝑓𝑐𝑓𝑎

𝑁𝑜𝑢𝑣𝑒𝑎𝑢 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐻𝑇 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐻𝑇 + 𝑇𝑉𝐴 𝑑é𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑏𝑙𝑒

𝐴𝑁 ∶ 1073 + 91 = 1164
 𝑻𝒂𝒖𝒙 𝒅𝒆 𝒅é𝒅𝒖𝒄𝒕𝒊𝒃𝒊𝒍𝒕é = 𝑪𝒉𝒊𝒇𝒇𝒓𝒆 𝒅′ 𝒂𝒇𝒇𝒂𝒊𝒓𝒆 𝒕𝒂𝒙𝒂𝒃𝒍𝒆 / 𝒄𝒉𝒊𝒇𝒇𝒓𝒆 𝒅′ 𝒂𝒇𝒇𝒂𝒊𝒓𝒆 𝒕𝒐𝒕𝒂𝒍

Ce taux se calcule chaque année et cette année il est passé de 49% à 56%.

Tableau 3 : Exemple d’une pièce saisie sur la facture d’eau

Codes Débit Crédit Nom de compte Montant
0031 65211000 / Fourniture d’eau 1164
0015 43050000 / TVA 115
0031 / 40126000 Fournisseur eau 1279
/ / / Règlement facture d’eau du mois
d’Avril
0031 65211000 / Fourniture d’eau 1279
0031 / 40126000 Fournisseur eau 1279
/ / / Retraitement d’eau /

Source : Archives Crédit Du Sahel.

2. Les travaux effectués sur les immobilisations

Durant notre séjour au CDS S.A nous avons effectué beaucoup de taches sur les
immobilisations à savoir :

[Link] pointage sur les immobilisations

Le pointage est un exercice qui consiste à vérifier l’exactitude des opérations effectuées sur la
base des pièces justificatives et des erreurs éventuelles. Ceci se fait à l’aide de pièces
comptables des acquisitions et le tableau des immobilisations sur la colonne d’acquisition. Nous
vérifions dans ce tableau la date d’acquisition d’immobilisation, la valeur d’origine et la nature
d’immobilisation et sur le justif, nous vérifions la pièce comptable, le bon de commande, le bon
de livraison, la fiche d’immobilisation et la facture ;

[Link] copie des pièces comptables d’immobilisations

Pour les immobilisations, nous faisons la copie des pièces dont le compte crédité est un compte
fournisseur pour le classer dans le dossier des fournisseurs du CDS S.A et l’original dans les
dossiers des immobilisations ou encore les pièces qui n’ont pas été visées par l’administration.
On classe la copie à l’attente des originaux qui sont envoyés à l’administration pour être visé.
Nous faisons également la copie pour les pièces comptables qui proviennent de différentes
agences et même pour la direction générale ;

[Link] classement des pièces comptables

Le classement consiste à ranger les pièces comptables par ordre alphanumérique dans une
chemise et sous-chemise créée par nature d’immobilisation et par agences en commençant par
la direction générale et de chacune des 19 agences afin de permettre une recherche facile et
rapide. Pour effectuer cette tâche, nous avons besoin de toutes les pièces comptables des
immobilisations, puis nous les classons toutes dans une chemise à sangle ;

[Link]ôle de la balance

Contrôler une balance consiste à vérifier la concordance entre les soldes de la balance et le
tableau des immobilisations puis le relevé du grand-livre consolidé. Il s’agit de comparer ligne
par ligne la colonne des acquisitions, des dotations aux amortissements, des amortissements,
des cessions du tableau des immobilisations et la balance. Il est question de voir si les valeurs
qui figurent dans le tableau des immobilisations sont les mêmes que celles qui se trouvent dans
la balance. En cas de non concordance, il faudra régulariser en recensant les factures
d’immobilisations manquantes et introduire les données dans [Link] pour obtenir la fiche
d’immobilisation et confronter les données du tableau à celles de la facture ;

- Procédure d’introduction d’une immobilisation dans le module de gestion

- Ouvrir le logiciel [Link] ;
- Choisir la base de donnée ;
- Sélectionner CDS ;
- Tabuler ;
- Mettre le code de l’agence ;
- Date de connexion ;
- Saisir le nom de l’utilisateur ;
- Saisir le mot de passe ;
- Valider ;
- Aller sur « Start » ;
- Choisir la gestion des immobilisations ou cession des immobilisations ;
- Ensuite une page s’ouvre et on introduit les informations ;
- Code l’agence ;
- Type d’actif ;
 - Cliquer sur ajouter ;
- Ecrire la description ou libelle ;
- Type second d’actif (cliquer sur « choisir le type » ;
- Choisir acquisition, cession ou transférer ;
- Puis on met l’identité du vendeur, on clique sur F2 pour la recherche ;
- Introduire le code de l’emplacement ;
- Nombre d’éléments ;
- Durée de vie ;
- Valeurs des actifs ;
- La date de début d’amortissement ;
- Récit (copier le libelle afin de l’utiliser pour la contrepartie).

Puis cette saisie apparait dans la machine du sous-directeur pour validation afin d’être édité. La
procédure de validation et d’édition est la suivante :

- Cliquer sur « Start » ;

- Utilitaire ;
- Saisir les données (supervision) ;
- Sélectionner l’immobilisation concernée ;
- Cliquer sur « actualiser » et vérifier les données si toutes sont exact ;
- Cliquer sur « approuver » pour sécuriser les risques, la ligne validée disparait
et va au niveau de l’informatique pour être traitée pour l’analyse.

La procédure d’édition de la fiche d’immobilisation est la suivante :

- Start ;
- Immobilisation ;
- Gestion des immobilisations ;
- Type d’actif ou F2 ;
- Imprimer.
 Tableau 4 : Exemple d’une fiche d’immobilisation éditée
Agence : Mora
N° Immobilisation : 0000000022
Type : Matériel de bureau
Description : Matériel de bureau Mora
Valeur : 350000 FCFA
Amorti jusqu’à : /
Amorti jusqu’à valeur résiduelle : 0.00
Durée de vie : 10 ans
Model : /
Vendeur : Fournisseur CDS
Libelle : Matériel de bureau agence Mora
Date d’acquisition : 15/05/2021
Date début amortissement : 16/05/2020
Sous type : Matériel de bureau
Mode d’achat : Acheter
Taux : 20%
Restant : 1
Statut : ACTV
Quantité : 1
Nom générique : /
Localisation : Agence de Mora

Source : Nous-même.

La présente section consistait à présenter notre arrivée au Crédit Du Sahel ainsi que les
différentes tâches que nous avons effectuées tout au long de notre stage. Nous avons parlé des
tâches effectuées sur des opérations diverses et des tâches effectuées sur les immobilisations.
 Section II : Difficultés rencontrées et choix du thème
Dans cette section, nous allons présenter premièrement les difficultés que nous avons
rencontrées durant notre stage et deuxièmement les raisons qui nous ont poussé à choisir notre
thème.

I. Difficultés rencontrées au sein du CDS S.A

Nous avons rencontré les difficultés suivantes :

1. Vérification et classement des pièces comptables d’immobilisation

La vérification et classement des pièces comptables des immobilisations consiste à :

- Vérifier que les signatures (au moins 2) qui se trouvent sur la pièce comptable soit
originale ;
- Vérifier l’originalité de la pièce et de la facture annexée ;
- Se rassurer qu’il y ait une fiche d’immobilisation ;
- Faire le classement dans une chemise à sangle, par direction, par agence et par type
d’immobilisation.
2. Retraitement des écritures mal imputées

Après le pointage, toutes les pièces comptables qui ne correspondent pas à leurs pièces
justicières sont mises de côté pour le retraitement. Il se fait en deux étapes : la première consiste
à passer la vraie écriture sur la pièce comptable où l’écriture est erronée et la deuxième étape
consiste à saisir l’écriture exacte puis joindre la pièce justificative.

Prenons l’exemple de la pièce comptable de l’agence de Maga où le chef des opérations a passé
l’écriture de l’achat des calculatrices dans fournitures de bureaux au lieu de matériels de
bureaux.
 - Première étape (Ecriture erronée)

Tableau 5 : Comptabilisation au journal

Code Numéro de Intitulé Montant dédit Montant crédit

compte
0010 65450000 Fourniture de bureau 3500
0010 37110000 Calculatrice
Libellé : achat calculatrice 3500
Agence de Maga

Source : Nous-même.

------------------------- --------------------------

Débit 65460000 ----------------------- 50000

Crédit 65450000 ----------------------- 50000

Régularisation écriture mal imputée

---------------------- -------------------------

- Seconde étape (traitement des écritures mal imputées)

Tableau 6 : Comptabilisation au journal

Code Numéro de Intitulé Montant dédit Montant crédit

compte
0010 65221000 Matériel de bureau 3500
0010 65233100 Fourniture de bureau
Libellé : achat calculatrice 3500
Agence de Maga

Source : Nous-même.
3. Problème d’enregistrement

Il y’a également problème d’enregistrement parce que d’autres agences ne mettent pas les
immobilisations à leurs places. Elles plaçaient par exemple le matériel de bureau dans le compte
des charges ou au lieu d’imputer une charge à une agence, celle-ci est plus tôt imputée à la
direction.

II. Choix du thème

Un problème dans son acception la plus courante, est une situation dans laquelle un obstacle
empêche de progresser, d’avancer ou de réaliser ce que l’on voulait faire. Ainsi dans la sous-
direction administrative et financière, les différents problèmes rencontrés sont entre autres :
l’insuffisance du personnel dû au recrutement par cooptation, la mauvaise répartition des tâches,
la non transmission totale des pièces comptables, les écritures mal imputées, l’arrivée tardive
des pièces. Mais le problème majeur qui a plus retenu notre attention est celui de « La non
concordance entre le tableau des immobilisations et la balance » qui consiste au contrôle de la
balance en vérifiant si les soldes de la balance concordent avec ceux du tableau des
immobilisations. Il faudra vérifier les valeurs acquises car il y’a un lien d’enregistrement
automatique entre le débit et le crédit. Il faudra vérifier également si le montant de la dotation
est apparu cinq fois comme le travail porte sur une période allant de Janvier à Mai et on continue
la vérification jusqu’à ce qu’on trouve le problème. En cas de non concordance, il faudra
corriger pour donner la bonne information.

Tableau 7 : Tableau de vérification.

Rubriques Soldes Observations

Tableau des balance
immobilisations
Matériels de bureau 2 119 069 2 119 069 0
Mobiliers de bureau 2 153 373 2 150 373 2 792
Matériels roulants 16 182 423 16 420 024 -237 601

Source : Archives Crédit Du Sahel.

De ce tableau, nous constatons que pour le matériel de bureau, le montant du tableau des
immobilisations et celui de la balance est égal. Cela signifie que l’enregistrement est bon
partout. En ce qui concerne le mobilier de bureau, le montant du tableau des immobilisations
est supérieur à celui de la balance, donc la différence qui se trouve en observation est le montant
qu’il faudra régulariser. C’est-à-dire qu’il y’a eu des dotations plus que prévues dans le tableau
des immobilisations sur d’autres mois qu’il faudra régulariser. Concernant le matériel roulant,
le montant en observation n’a pas été comptabilisé donc il faut doter le mois concerné.

Cette deuxième section consistait à présenter d’une part les difficultés que nous avons
rencontrées durant notre stage qui sont entre autres la vérification et classement des pièces
comptables d’immobilisation, les écritures mal imputées, le problème d’enregistrement puis du
choix du thème.

En bref, ce chapitre à présenter de manière générale notre arrivée au Crédit Du Sahel ainsi que
les différentes tâches que nous avons effectuées et les difficultés rencontrées ainsi que les
raisons du choix de ce thème.
En somme, cette première partie nous a permis de présenter globalement le CDS, la structure
qui a servi de cadre pour notre stage constituant la phase pratique de notre formation. La
présentation générale du CDS qui constituait le chapitre 1 est un préalable pour une parfaite
connaissance de celle-ci. Cette présentation est partie de son historique, son évolution et ses
activités, en section I d’une part et d’autre part sa structure organisationnelle, son administration
et son fonctionnement en section II. Partant de là, nous pouvons aborder l’aspect sur le
déroulement du stage qui a été mis en évidence au chapitre 2 décrivant nos tâches effectuées,
nos difficultés rencontrées parmi lesquelles nous avons repérer le problème le plus important
qui est la « non-concordance entre la balance et le tableau des immobilisations ». C’est ce
problème qui fera l’objet de notre [Link] d’énoncer au terme de cette partie l’insuffisance
majeure rencontrée.
DEUXIEME PARTIE : GESTION DES IMMOBILISATIONS

DEUXIEME PARTIE :
GESTION DES
IMMOBILISATIONS
 Tout stage professionnel a pour objectif de permettre à l’étudiant de mettre en pratique les
connaissances théoriques acquises. Dans le cadre de la procédure de gestion des acquisitions
d’immobilisations, nous avons relevé quelques dysfonctionnements. Dans l’intérêt de présenter
le diagnostic de ces derniers, nous mettons l’accent dans le chapitre (3) sur la démarche
méthodologique et la procédure d’acquisition d’immobilisations d’une part sur la définition de
la notion d’immobilisation, typologie (Section 1) et d’autre part nous allons faire une analyse
du problème en présentant les causes, les manifestations et les conséquences (Section 2). Le
chapitre (4) quant à lui portera sur les propositions de solutions et les apports de stage en
présentant premièrement des suggestions (Section 1) et deuxièmement les apports du stage au
(Section 2).
 CHAPITRE III : GESTION DES IMMOBILISATIONS DANS LES EMF : CAS
DU CDS S.A
Dans ce chapitre, nous allons dans un premier temps présenter l’approche méthodologique,
Méthodes et outils de collecte de données et d'information et les procédures d’acquisitions
d’immobilisations au Crédit Du Sahel. Nous analyserons dans un second temps les causes, les
manifestations et les conséquences lies aux immobilisations.

Section I : Approche méthodologique

La méthodologie est une démarche scientifique qui a pour but d'analyser un problème. Nous
avons utilisé plusieurs techniques permettant la collecte des informations nécessaire à la
rédaction de ce rapport. Il s'agit entre autres d’un constat, de l’observation, de l’entretien et de
la documentation.

I. Méthodes et outils de collecte de données et d'information

1- Le Constat
Le constat est une analyse qui se fait à tout moment et sur toutes les situations. Ce qui demande
beaucoup de vigilance et d'attention pour comprendre le pourquoi d'une situation ou
d'approfondir nos questions sur certains points complexes afin de demander plus
d'éclaircissements. Durant et pendant l’exécution des différentes tâches qui nous avaient été
assignés, nous avons constaté le manquant de certaines pièces justificatives. Ce qui entraine le
désordre et le retard dans l'exécution de suivi budgétaire.
2- Les observations
L'observation est une méthode qui consiste à capter les comportements et les situations au
moment et à l'endroit même où ils se produisent et sans intermédiaire. En fait, l'observation
consiste à regarder attentivement un phénomène pour tirer une conclusion. À ce sujet, nous
avons observé la procédure de gestion des immobilisations au sein du CDS S.A. Ainsi, nous
avons observé qu’il y’a non-concordance entre le tableau des immobilisations et la balance à
cause du mauvais système informatique, instabilité du logiciel.
3- L'entretien
L'entretien est un échange verbal entre deux (02) ou plusieurs interlocuteurs dans lequel chacun
détient des informations ou des opinions sur un sujet abordé. L'entretien est également une
méthode de collecte des informations en vue d'un approfondissement des connaissances sur un
sujet donné. C'est donc un moyen efficace pour comprendre avec précision certains mécanismes
spécifiques. En dehors des constats et observations faites, nous avons interrogé le responsable
de la sous-direction comptable et financière, pour avoir plus d’information sur certaines
anomalies liées à la gestion des immobilisations au CDS S.A. Les questions que nous avons
posées au responsable de la sous-direction sont entre autre :
- Quels sont les problèmes que vous rencontrées dans la gestion des immobilisations ?
- Quels sont les dispositions prise lors de l’acquisition des immobilisations ?
- Quels sont les problèmes que vous rencontrez régulièrement lors du traitement des
opérations comptables liées aux immobilisations ?
3.1.L'entretien avec le responsable du service comptabilité
À notre arrivé, notre encadreur le responsable de service comptable nous a présenté brièvement
le service et son fonctionnement. Après avoir fait quelques jours au sein de l'entreprise, nous
avons commencé à étendre nos conversations sur la gestion du poste ainsi que sur la manière
dont il gère les immobilisations de l'entreprise en générale, afin d'approfondir nos connaissances
à ce niveau. Notre entretien portait donc sur le suivi des opérations sur les immobilisations. De
ce fait, Il nous a entretenus sur la procédure de de gestion des immobilisations au niveau du
CDS S.A.
4- La recherche documentaire
La recherche documentaire est une méthode qui consiste à consulter les documents disponibles
dans l'entreprise en relation avec le thème de notre rapport de stage. En plus, il s'agit d'une
technique à laquelle nous avons fait recours dans le cadre de travail. Elle consiste à exploiter les
documents pouvant améliorer le travail. Outre l'entretien et l'observation, notre recherche a été
complétée par l'exploitation de certains documents mis à notre disposition par le service
comptable.

En ce qui concerne les documents mis à notre disposition par le service comptable, il
s'agit des documents suivants :

- Les notes de services : Ils informent le personnel sur les changements survenus dans
1'exécution des tâches.

- Les affiches : Elles contiennent de brefs messages de l’administration de l’entreprise aux

personnels et aux différents partenaires.
- Les différents prospectus, brochures et anciens rapports : Il nous renseigne sur le
fonctionnement du CDS S.A.
 II. Les Procédures d’acquisitions d’immobilisations au Crédit Du Sahel

Les procédures d’acquisition d’immobilisations sont celles relatives aux achats. Elles visent
principalement l’obtention d’équipements, de matériels, de fournitures et divers services requis
pour le bon fonctionnement du CDS S.A dans les conditions les plus favorables possible et ce
dans le meilleur intérêt de l’institution. Plus précisément, elles visent à assurer que les
commandes sont passées par les personnes habilitées auprès des fournisseurs offrant les
meilleurs conditions (qualité et prix), à assurer que les achats de biens et services sont autorisés
et que des postes budgétaires ont été prévus à cette fin et assurer que les biens et services
obtenus sont conformes aux commandes passées.

Quel que soit le type d’acquisition considéré la procédure à suivre comporte les principales
étapes suivantes :

1. L’expression du besoin

L’expression du besoin est matérialisée par une demande d’approvisionnement, à l’initiative du

responsable du service concerné. Ce dernier rempli la DA conformément aux informations
suivantes : le nom du département / agence et la date, le nom du service demandeur et
approbation du chef de service, la signature du service demandeur et du chef de service, le n°
de la demande d’approvisionnement, la désignation, la quantité, le prix unitaire, le montant
total, le dernier prix unitaire connu, l’observation, l’annotation et le visa du service chargé des
achats, accord / rejet de la direction. Après avoir fait une copie pour le service demandeur, la
demande est visée et transmise au directeur financier.

2. Réception, enregistrement et validation par le directeur administratif et financier

Le directeur administratif et financier reçoit la demande d’approvisionnement du chef de

service demandeur, il vérifie que celle-ci est bien remplie et dument signée. Ensuite évalue le
cout unitaire et le cout total des biens demandés à partir des informations disponibles et s’assure
que la dépense entre dans la ligne budgétaire prévue. Enfin il enregistre la demande
d’approvisionnement dans son registre de commande. Par ailleurs, il confirme que la dépense
entre effectivement dans la ligne budgétaire prévue et inscrit sur la demande d’achat la
disponibilité de la ligne budgétaire. En cas de dépassement de la ligne budgétaire ou de non
existence de celle-ci, le directeur administratif et financier établit une fiche de demande
d’autorisation de dépassement budgétaire et la transmet au directeur général pour approbation.
Le directeur général appose son visa et si tout est correct, il transmet les demandes au directeur
administratif et financier qui la transmet au responsable du service général pour la sélection des
fournisseurs.

3. Sélection des fournisseurs

Le responsable du service général consulte son répertoire, sélectionne au moins trois entreprises
susceptibles de venir en concurrence dans la fourniture de la prestation désirée. Il analyse
ensuite les demandes d’agrément déposées par les fournisseurs et procède aux consultations
téléphoniques ou adresse des courriers visés par le directeur général en vue de recevoir les offres
des différents fournisseurs.

A la réception des offres des fournisseurs (pro formas, devis, fiches techniques, etc.), il faut :

- Dresser une liste de l’ensemble des fournisseurs ayant répondu ;

- Procéder à une première analyse des offres reçues, les soumettre à l’appréciation du
service technique concerné ;
- Proposer un choix au directeur général et au directeur financier sur la base d’un pré-
rapport d’analyse ;
4. Accord du directeur général et du directeur administratif et financier

Après avoir reçu, le pré-rapport d’analyse des offres ainsi que les offres elles-mêmes, le
directeur général et le directeur administratif et financier vérifient que la procédure de
commande est bien conforme aux normes prescrites en matière de modalités acquisition de
biens et valident le choix proposé ou en font un autre. Dans le cas d’un nouveau choix, ils
indiquent les motivations de cette option et les raisons du rejet (perspective pédagogiques) puis
renvoient le dossier au responsable du service pour l’établissement des bons de commande.

5. Lancement de la commande

A la réception du choix du fournisseur :

- Ouvrir un dossier au nom du (des) fournisseur (s) retenu (s) et y classer toutes les
informations relatives à chacun d’eux ;
- Etablir à partir de la liste pro forma, le bon de commande en trois exemplaires,
transmettre les bons de commande accompagnés de la demande
d’approvisionnement et de la facture pro forma au DG pour signature. Les
documents de commandes sont ventilés comme suit :
-Un exemplaire de bon de commande au chef de la comptabilité pour lui permettre
de prendre en compte la commande dans le plan de trésorerie ;
 -Un exemplaire de bon de commande au fournisseur retenu ;
-Un exemplaire du bon de commande pour enregistrement de la commande.
6. Réception de la commande

La réception se fait en présence du responsable du service général, du demandeur des articles

et d’un technicien en cas d’exigences techniques. Elle est matérialisée par les bons de livraison
du fournisseur. Le responsable du service général vérifie que le bordereau de livraison est
conforme au bon de commande et aux informations disponibles sur la facture pro forma et
établit un bon de réception en trois exemplaires qui seront dispatchés comme suit :

- Un exemplaire du BC au chef de service comptabilité ;

- Un exemplaire du BR au fournisseur retenu ;
- Un exemplaire conservé.
7. Réception des factures

La facture du fournisseur est reçue par courrier par le réceptionniste contre décharge d’un cahier
de réception. Il affecte à la facture un numéro interne d’ordre et transmet la facture reçue, le
bon de livraison et le bon de commande au service comptabilité.
 Tableau 8 : Exemple d’une facture saisie d’achat des imprimantes.

AMADOU ETABLISSEMENT ALIOUM

Mardi, 19 juin 2021
Facture n°17/Ets A.A/2018
Doit : Crédit Du Sahel
Quantité Désignation Prix unitaire Total
01 Imprimante direction générale 250 000 250 000
01 Imprimante direction administrative et financière 250 000 250 000
01 Imprimante direction commerciale 250 000 250 000
01 Imprimante direction engagement et risque 250 000 250 000
Total HT : 1 250 000
TVA : 19,25% 240 0625

Total TTC 1 490 625

Fournisseur

Source : Nous-même.
8. Comptabilisation

Le comptable reçoit la facture du fournisseur accompagnée d’une copie du bon de commande,

reporte les références de la facture (avec numéro d’ordre) dans un registre pour le suivi de la
comptabilisation exhaustive des pièces. Il procède aux vérifications concernant les points
suivants :

 La prestation, la livraison et l’objet du contrat ;

 La périodicité du règlement de la facture ;
 La conformité du règlement de la facture ;
 La présentation formelle de la facture ;
 La régularité des prestations du fournisseur.

Les factures sont comptabilisées dès leur réception, une copie est faite, pré-comptabilisée et
enregistrée dans le programme de comptabilité. L’originale est conservée dans un bac (facture
à régler) avec un cachet « comptabilisée ».

Le schéma d’écriture se présente comme suit :

Le CDS S.A fait entrer les immobilisations dans son patrimoine à leur cout d’achat ; pour cette
facture, calculons le cout d’achat.

𝐶𝐴 = 𝑝𝑟𝑖𝑥 𝑑 ′ 𝑎𝑐ℎ𝑎𝑡 + 𝑓𝑟𝑎𝑖𝑠 𝑎𝑐𝑐𝑒𝑠𝑠𝑜𝑖𝑟𝑒𝑠 + 𝑇𝑉𝐴 𝑛𝑜𝑛 𝑑é𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑏𝑙𝑒

𝑇𝑉𝐴 𝑑é𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑏𝑙𝑒 = 240 625 ∗ 56% = 134 750

𝑇𝑉𝐴 𝑛𝑜𝑛 𝑑é𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑏𝑙𝑒 = 𝑇𝑉𝐴 𝑐𝑜𝑙𝑙𝑒𝑐𝑡é𝑒 − 𝑇𝑉𝐴 𝑑é𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑏𝑙𝑒

𝐴𝑁: 240 625 − 134 750 = 105 875

𝐶𝐴 = 1 250 000 + 105 875 = 1 355 875

 Tableau 9 : Exemple d’une pièce comptable saisie.

CREDIT DU SAHEL S.A

Date : 20 JUIN 2021
N° de série : 83
Agence : AGENCE DE LAGDO
Date de valeur : 12 MARS 2021 Opérateur(e) : AMINA
Compte(s) débité(s) :
N° N° DU COMPTE NOM DU COMPTE MONTANT
1 0010-22520001 MATERIEL D’EXPLOITATION INFORM. 271 175
2 0015-22520000 MATERIEL D’EXPLOITATION INFORM. 271 175
3 0019-22520000 MATERIEL D’EXPLOITATION INFORM. 271 175
4 0018-22520000 MATERIEL D’EXPLOITATION INFORM. 271 175
5 0015-22520000 Etat, TVA déductible 107 800

Compte(s) crédité(s) :
N° N° DU COMPTE NOM DU COMPTE MONTANT
1 0010-40130000 Fournisseur BOUBA 1 192 500

Montant en lettres : un million cent quatre-vingt-douze mille cinq cent

Libellé : Rglt Fact Fournisseur BOUBA AA/18 suivant achat baffles pour animation CDS

Signature opérateur (e) : Signature superviseur :

[Link]
20/06/2021
Source : Nous-même.
 9. Les règlements

Les règlements sont effectués par chèque ou par ordre de virement du comptable du fournisseur.
Après un rapprochement entre le bon de commande, le bon de réception et la facture, il élabore
un état des factures échues par le fournisseur qu’il soumet au chef comptable pour approbation
selon les échéances et disponibilités de trésorerie. Apres approbation, il certifie la facture en y
apposant un cachet « bon à payer » visé et daté si tous les points ci-dessus sont conformes. Ils
sont alors établis et envoyés à la signature chez le DG.

Ainsi achevée, cette première section avait pour objectif de présenter la démarche
méthodologique et la procédure d’acquisition des immobilisations.

Section II : Analyse du Problème

Pour le fonctionnement du CDS S.A, l’entreprise achète des biens pour les utiliser durablement,
il s’agit soit des matériels soit des mobiliers. Cependant, le suivi et la comptabilisation de ces
immobilisations requièrent la mise en application d’une bonne organisation et la répartition des
taches dans la gestion des immobilisations, d’une bonne ambiance de travail et d’une forte
collaboration du personnel, d’une culture de courtoisie, des outils perfectionnés permettant de
mener à bien ses activités et d’une bonne technique de contrôle. A cet effet, nous observons
dans cette entreprise l’utilisation d’une méthode informatisée de comptabilisation non
équilibrée, faute de performance du logiciel [Link].

I. Les Causes du problème

1. Mauvais système informatique

L’analyse des problèmes liés à l’informatique est basée sur le mauvais système d’information
et les mauvais paramétrages sur le module de gestion des immobilisations qui entraine la non
concordance des chiffres du tableau des immobilisations et celui de la balance.

2. La mauvaise gestion des pièces comptables sur les immobilisations

Au CDS S.A, la comptabilité est centrée à la direction générale qui est chargée d’affecter les
matériels et de gérer toutes les opérations des agences. Durant notre séjour, nous avons eu des
difficultés à effectuer le classement des pièces comptables des acquisitions d’immobilisation
car nous retrouvons certaines pièces dans les dossiers de charges et cette situation est due à une
insuffisance de la gestion des pièces comptables.

3. Le retard dans le classement des pièces comptables

Nous avons constaté que les pièces qui arrivent des différentes agences ne sont pas classées,
car lorsqu’on avait effectué le classement nous avons retrouvé des pièces du mois de janvier
qui ne sont pas encore classées. Tout ceci est dû au manque d’employé chargé de gérer
uniquement les immobilisations.

4. Instabilité du logiciel [Link]

Le CDS S.A fait aussi face au problème de connexion internet. Lorsque le réseau est instable,
le travail s’arrête complètement puisque le logiciel utilisé dépend totalement de la connexion
internet. Cela cause le retard dans la réalisation des travaux et entraine des erreurs au niveau
des enregistrements.

5. La gestion des biens hors usage

Les insuffisances de ces biens sont entre autres : un manque de local de stockage des
immobilisations hors usage, une perte de trace de codification pour certains biens avant la
constatation comptable de la sortie, le retard accusé dans la cession des éléments d’actifs.

II. Les manifestations

Lorsqu’il y a piratage de réseau, le manque d’entretien des matériels de bureau, les calamités
comme la coupure d’eau et d’électricité, le retard dans la réception des pièces comptables des
agences du CDS S.A. le travail du comptable devient plus complexe pour identifier les
informations qui manquent pour les amortissements.

1. Identifications des informations

Concernant les amortissements, elles sont calculées selon le mode linéaire sur la base des durées
d’immobilisations estimées chaque mois. Les immobilisations corporelles sont évaluées à leur
cout d’acquisition. Il arrive que les immobilisations comptabilisées au niveau des agences
soient différentes des immobilisations comptabilisées au niveau direction générale due à
l’application de la durée et du taux.
 Tableau 10 : Durée et taux appliqué des immobilisations.
Immobilisations Durée Taux
Bâtiments à usage de bureau 10 ans 5%
Aménagements, agencements et installations 10 ans 10%
Matériel de bureau 7 ans 15%
Matériel d’exploitation informatique 4 ans 25%
Matériel roulant 4 ans 25%
Mobilier de bureau 10 ans 10%

Source : Nous-même.
2. La mise au rebut de l’immobilisation

Certaines immobilisations sortent du patrimoine de l’entreprise lorsqu’elles deviennent

inutilisables. Cette réforme intervient parfois prématurément, avant la fin de la durée normale
d’utilisation normale du bien. Une mise au rebut est décidée par le conseil d’administration
sous proposition du directeur général.

La mise au rebut de l’immobilisation suit la même logique que celle d’une cession à 3 réserves
prêtes :

- Le prix de cession est égal à zéro ;

- Si le bien est totalement amorti, sa valeur nette d’amortissement est nulle puisque
qu’il ne présente plus aucune utilité pour l'entreprise (valeur nette comptable
« VNC » = 0). Il est cependant indispensable de la sortir des actifs de la société,
même si cela n’a aucune incidence sur le résultat comptable annuel.
- Si la mise au rebut se produit avant la fin du plan d'amortissement, le bien figure à
l’actif pour une valeur comptable nette positive (Coût - Amortissements cumulés >
0). Cette valeur nette doit donc être ramenée à zéro grâce à un amortissement
exceptionnel.

Lors d'une mise au rebut, le prix de cession est souvent nul mais lors d'une destruction
involontaire (ex : incendie), une indemnité d'assurance peut être versée. Cette indemnité
constitue alors le prix de cession de l'immobilisation
3. La destruction de l’immobilisation

Elle est opérée lorsque le bien est totalement amorti

Lorsqu'une immobilisation n'est pas complètement amortie lors de sa destruction ou mise au

rebut, il faut alors utiliser le compte 6 dotations aux amortissements exceptionnels des
immobilisations pour un montant égal à la valeur comptable de cette immobilisation (valeur
d'origine moins les amortissements déjà pratiqués).

4. Le transfert de l’immobilisation

Cette opération consiste à déplacer une immobilisation d’un service à un autre. Ce transfert est
soumis à l’autorisation du directeur général :

- Le service demandeur remplit une fiche de transfert du matériel où il évoquera les

raisons de l’opération et la soumettra à la signature du directeur général ;
- La comptabilité met à jour le fichier d’affectation du matériel et informe le service
demandeur pour effectuer le transfert de ce bien.
5. La cession

La cession d’un bien est la sortie d’une immobilisation de son patrimoine pour la revendre. La
décision de céder un bien peut résulter de l’obsolescence du bien, c’est le conseil
d’administration qui décide de la cession du bien. L’écriture à passer lors de la cession est la
suivante :

- Cas cession avec la VNC = 0

Soit un matériel de bureau acquis à 1 000 000 FCFA amorti au taux de 15% dont la somme des
amortissements égale à 1 000 000 FCFA c’est-à-dire que le matériel est totalement amorti à
250 000 FCFA ; la TVA sur le prix de cession sera : 250 000 ∗ 19, 25% = 48 125 𝐹𝐶𝐹𝐴

Comptabilisation
 Tableau 11 : comptabilisation d’immobilisation en cession.

31/05/2021

CODE N°COMPTE MONTANT

0027 Débit 28255000 Amortissements 1 000 000
0027 Crédit 22255000 Matériels de bureau 1 00 000

Sortie du matériel

CODE N°COMPTE MONTANT

0027 Débit 56030000 CBC 298 125
0027 Crédit 77500000 Prix de cession 250 000
0027 Crédit 43030000 Etat, TVA facturée 48 125

Encaissement des produits exceptionnels

Source : Nous-même.

Cette écriture signifie que l’immobilisation est complétement amortie alors que l’entreprise a
revendu à 250 000 FCFA dont elle en bénéficie.

- Cas cession avec la VNC > 0

Si les matériels de bureau acquis à 1 000 000 FCFA amorti au taux de 15% dont la VNC est
égale à 150 000 FCFA revendue à 2000 000 FCFA.
 Tableau 12 : comptabilisation d’immobilisation en cession.

31/05/2021

CODE N°COMPTE MONTANT

0027 Débit 68255000 Dotations aux Amortissements 150 000
0027 Débit 28255000 Amortissements 850 000
0027 Crédit 22255000 Matériels de bureau 1 000 000

Sortie du matériel

CODE N°COMPTE MONTANT

0027 Débit 56030000 CBC 238 500
0027 Crédit 77500000 Prix de cession 200 000
0027 Crédit 43030000 Etat, TVA facturée 38 500

Encaissement des produits exceptionnels

Source : Nous-même.
Par rapport à la première, l’entreprise n’a que bénéficié de 50 000FCFA c’est-à-dire jusque-là
que les biens valaient encore 150 000 FCFA.

Lorsqu’on acquiert un bien de 5 000 000 FCFA par exemple, amortissable en quatre ans selon
le système linéaire et qu’après deux ans les biens tombent en panne, il faut donc sortir
l’immobilisation du patrimoine de l’entreprise. Pendant les deux ans, le bien sera amorti à
5 000 000 / 2 ou bien à 5 000 000 / 4ans pour trouver l’amortissement annuel : 1 250 000 ∗
2 = 2 500 000 𝐹𝐶𝐹𝐴 ou 5 000 000 / 48 mois pour trouver l’amortissement mensuel :
104 167 ∗ 24 = 2 500 000.

Le comptable passe l’écriture suivante :

 Tableau 13 : comptabilisation d’immobilisation.
31/05/2021
CODE N°COMPTE MONTANT
0027 Débit 28255000 Amortissements matériel 2 500 000
0027 Débit 68255000 Dotation aux amortissements 2 500 000
0027 Crédit 22255000 Matériels de bureau 5 000 000
Sortie du matériel

Source : Nous-même.
Le bien va disparaitre du patrimoine de l’entreprise et entre temps celle-ci supportera une perte
de 2 500 000 FCFA une même année au lieu d’être étalé sur les deux ans restant.

Pour sortir une immobilisation dans le logiciel, suivre la procédure :

- Start ;
- Immobilisation ;
- Cession d’immobilisation ;

Une fenêtre s’affiche et saisir :

- Le code de l’agence ;
- Le code de l’actif ;
- Le type de cession ;
- La valeur de cession ;
- La date ;
- Le récit ;
- Le numéro de référence ;
- Le numéro de compte ;
- Le numéro de compte bénéfice ;
- La valeur nette comptable.

Tous les dysfonctionnements et insuffisances qui sont relevés ci-dessus, entrainent dans
l’atteinte des objectifs de la sous-direction comptable en particulier et ceux du CDS S.A en
général.
 III. Les conséquences
1. Conséquences liées aux irrégularités sur les immobilisations

Les irrégularités sur les immobilisations sont dues au mauvais paramétrage du module de
gestion des immobilisations entrainant ainsi un déséquilibre notoire sur les états financiers de
l’entreprise et il devient difficile d’évaluer la rentabilité de l’entreprise sur une période donnée.
Cette situation expose également l’entreprise à des risques de sanctions en cas de contrôle
imprévu des organes tels que les commissariats aux comptes, le ministère des finances et même
la COBAC.

2. Les conséquences liées à la mauvaise gestion des pièces comptables des

immobilisations

La conséquence directe de cette action est la perte des documents qui exposerait l’entreprise à
une sanction de violation des règles bancaires qui stipulent que tout document doit être conservé
pendant 10 ans. Elle pourrait également être une porte ouverte au détournement.

3. Conséquences liées au retard dans le classement des pièces comptables des

immobilisations

Ici, cette insuffisance entraine la mauvaise gestion des pièces comptables et toutes les
conséquences qui y sont liées. Ce problème est dû au retard des pièces comptables à la direction.

4. Conséquences liées à l’instabilité du réseau

- L’accumulation des tâches à accomplir ;
- Une forte pression ;
- Le non-respect de traitement des pièces.
5. Conséquences liées à la gestion des biens hors usage

Ces biens peuvent faire l’objet d’une cession et par conséquent ils sont exposés aux intempéries
et se dégraderont d’avantage.

L’objectif de cette section était de présenter les causes, les manifestations et les conséquences
sur le traitement des immobilisations.

En résumé, dans ce chapitre, nous avons détailler la procédure d’acquisition des

immobilisations telle quelle se fait au Crédit Du Sahel S.A en mettant en évidence dans la
section I la démarche méthodologique et dans la section II l’analyse du problème en ressortant
les causes, les conséquences et les manifestations.
 CHAPITRE IV : PROPOSITION DE SOLUTIONS ET APPORTS DE STAGE

Ce chapitre présentera les différentes suggestions relatives aux problèmes rencontrés au Crédit
Du Sahel pour améliorer les insuffisances que nous avons eu à relever dans la section II du
chapitre 2 (Section I) et de présenter les apports de ce stage (Section II).

Section I : Les suggestions

L’objectif de cette section est de présenter quelques suggestions qui pourront améliorer les
résultats et faciliter le travail.

I. Solutions liées à la gestion des immobilisations

1. Reconfigurer le paramétrage adapté dans le module de gestion des immobilisations

Le CDS S.A doit reconfigurer le paramétrage adapté dans le module de gestion des
immobilisations au niveau de la gestion comptabilité pour ne pas avoir des dotations en moins
ou en plus, de réduire le travail du comptable parce que lorsqu’il y’a pas concordance entre le
tableau des immobilisations et le relevé, le comptable doit chercher d’où provient l’écart et les
traiter manuellement avant de les passer à l’écriture. Avec le développement de technologie
informatique, le CDS S.A en tant que micro finance de deuxième catégorie ne devrait pas avoir
ce problème.

2. Respect du principe de régularité, de sincérité et de la bonne information

D’après le principe de régularité, de sincérité et de la bonne information, les opérations

comptables doivent être effectuées au jour le jour. Le CDS S.A est soumis au régime du réel, il
doit tenir une comptabilité conformément au système comptable normal prévu par le droit
comptable OHADA et de respecter les principes. Pour cela, le comptable doit tenir une
comptabilité régulière qui consiste à assurer le suivi comptable des immobilisations, assurer le
respect des obligations légales, mettre en œuvre des procédures de contrôles internes, mettre en
œuvre les règles, les contrôles et procédures comptables de l’entreprise, participer à la définition
des procédures de l’inventaire, situer et collecter les informations nécessaires aux imputations
comptables.
3. Améliorer les équipements et les outils

Les immobilisations doivent être bien gérées parce que c’est la pièce maitresse de toute
entreprise qui veut fournir des meilleurs résultats à la fin de ses travaux. En effet, un bon
classement et un bon équipement en outils de travail améliore le travail.

4. Diminuer les retards au niveau des classements des pièces comptables des
immobilisations.

Pour bien mener ses activités, le service comptabilité doit mettre en œuvre tous les moyens
nécessaires pour assurer une bonne gestion des immobilisations et diminuer les retards au
niveau des classements des pièces comptables des immobilisations.

II. Solutions générales

1. Créer des étagères et des armoires

Créer d’avantage des espaces afin de classer les pièces comptables pour faciliter la recherche
en cas de besoin. Par exemple, nous pouvons suggérer de créer une armoire à clé dans laquelle
seront déposées les pièces immobilisées ainsi que les autres dossiers importants. Cette armoire
doit être subdivisée en plusieurs étagères, ensuite mentionner le nom des dossiers qui se
trouvent dans cette étagère pour faciliter l’accès rapide aux employés. Il faudrait également
agrandir le bureau de la comptabilité, ajouter des étagères pour ranger certains cartons
d’archives qui sont au sol.

2. Avoir un système informatique adéquat sur le logiciel [Link]

Le problème de l’instabilité du logiciel de la comptabilité est dû au mauvais paramétrage du

système informatique et cette instabilité cause le problème de concordance dans les états
lorsque le logiciel de comptabilité prend les informations dans le module de gestion des
immobilisations. Ce mauvais système expose l’entreprise au risque de piratage et la perte de
temps lorsqu’il y’a perturbation du réseau. Pour pallier à ce problème, nous proposons que le
CDS S.A revoie son serveur.

3. Solutions à la gestion des biens hors usage

Pour éviter que les biens hors usage se dégradent d’avantage, nous proposons les solutions
suivantes :

- Les éléments d’actifs hors usage doivent être cédés dans un court délai pour profiter de
certains avantages économiques ;
 - Un local doit être aménagé pour stocker les immobilisations hors usage avant leur
vente ;
- Une attention doit être portée sur la codification avant la sortie comptable de ces
immobilisations afin de faciliter le travail au comptable.
4. Faire le Bilan de la période écoulée

Il est indispensable de faire de temps en temps le point de la situation, pour cela il convient au
CDS S.A : de vérifier si le solde des comptes correspond à la réalité, de faire le bilan de la
période écoulée afin de porter un jugement sur la gestion et de tirer des leçons quant aux
périodes à venir. La gestion des pièces comptables des immobilisations est un processus très
important que les employés de la direction doivent prendre en compte. Aucune entreprise ne
peut fonctionner sans les biens qui lui servent à réaliser ses activités et donc assurer la gestion
des immobilisations.

Dans cette section, il était question pour nous de donner quelques solutions aux problèmes
rencontrés et nous avons eu à lister quelques-unes.

Section II : Apports de stage

Dans cette deuxième section, nous allons présenter les apports du stage sur le plan
professionnel, personnel, académique et social.

Tout au long de notre stage au CDS S.A plus précisément à la sous-direction comptable et
financière, nous avons pu comparer la réalité du monde professionnel aux capacités
intellectuelles acquises à la FSEG de l’université de Maroua.

I. Sur le plan professionnel

Nous avons appris l’importance du travail d’un comptable dans une micro-finance et nécessite
beaucoup de concentration. Un comptable doit être posé, il ne doit pas travailler à la hâte, il
doit être à jour sur les comptes et ne traine pas avec les dossiers.

II. Sur le plan personnel

Nous avons appris comment se comporter avec le chef ou avec un client ainsi qu’avec le
personnel de l’entreprise. Nous avons également appris l’importance de la ponctualité et les
différentes tenues appropriées pour un comptable ou un employé de bureau.
 III. Sur le plan académique

L’apprentissage sur ce plan est de pouvoir marier les cours théoriques enseignés à l’école
(FSEG) et la réalité au sein de l’entreprise. C’est le cas des unités d’enseignements tels que :
la comptabilité générale, technique bancaire ; la fiscalité et la pratique des logiciels
comptables. Malgré les difficultés rencontrées, nous avons pris connaissance des réalités des
entreprises qui évoluent sans une bonne organisation comptable. Le stage en entreprise est un
complément de la formation théorique donnée à la FSEG. Dans ce même ordre d’idées, notre
séjour au sein de CDS a été riche dans le sens où il nous a donné le privilège :

- De concilier la pratique à la théorie reçue à la FSEG ;

- De renforcer nos connaissances sur les petites notions de comptabilité non bien maitriser
auparavant ;

- De manipuler certains documents comptables administratifs indisponibles à l’école

- De mettre en pratique certains textes et lois portant sur la fiscalité locale appris à
l’université ;

- De prendre part à la mise en place d’une comptabilité publique ;

IV. Sur le plan social

Notre stage au sein de CDS nous a été très instructif. Ce stage est l’occasion pour nous
de tester nos capacités d’adaptation à un nouveau milieu, aux différents règles et outils de
travails. Ainsi, on peut noter sur le plan social que le stage nous a permis de constater
contrairement au monde estudiantin le comportement beaucoup plus mesuré et plus responsable
des travailleurs. Le respect de la hiérarchie et la discipline sont d’importance capitale au sein
de l’entreprise. La courtoisie caractérise les relations sociales. L’ambiance en général est sereine
ce qui rend compte de la convergence des efforts vers l’excellence. Nous avons été
impressionnés pour ce climat social qui nous a permis de nous intégrer sans faire beaucoup
d’efforts. La vie en société demande le respect envers autrui et beaucoup de patience.

Dans cette deuxième section, nous avons lister quelques recommandations et le surplus que ce
stage nous a apporter sur le plan professionnel, personnel, académique et social.

En bref , dans ce chapitre nous avons présenter dans la section I quelques les solutions aux
dysfonctionnements et dans la section II les recommandations et les apports du stage sur
plusieurs plan.
En somme, cette première partie nous a permis de présenter la procédure d’acquisition des
immobilisations au sein du Crédit Du Sahel. La présentation de la démarche méthodologique
constituait la section I du chapitre 3 et nous avons fait une analyse du problème en présentant
les causes, les manifestations et les conséquences dans la section II du chapitre 3. Et le chapitre
4 dans lequel nous avons proposé des solutions aux dysfonctionnements dans la section I et les
recommandations et les apports du stage ont été décrits dans la section II.
 CONCLUSION
GENERALE
CONCLUSION GENERALE
 Le stage est une opportunité offerte à l’étudiant d’exercer son futur métier en vue de
mieux cerner la formation théorique dispensée tout au long de ses études. Il permet à celui-ci
de préparer sa vie professionnelle. Ce bref séjour passé au CDS S.A (du 1er Mai au 30 Juin
2021) a été satisfaisant dans l’ensemble même si certaines difficultés ont été observées. En
effet il était question de produire un rapport de stage au travers de notre expérience. Ce rapport
est subdivisé en deux grandes parties, une partie qui porte sur la présentation du CDS S.A (son
histoire ,évolution ,activités ,localisation, sa structure organisationnelle et son fonctionnement)
et les taches effectuées au sein de la dite entreprise nous avons eu la chance d’assister au niveau
de la direction administrative et financière comment on procède à l’acquisition des
immobilisations d’où le thème qui nous a interpelé « gestion des immobilisations dans les
EMF : cas du CDS S.A » dont la deuxième partie qui traite le thème du rapport pour ensuite
faire des suggestions.

Ce stage est un point de départ qui nous permettra de s’intégrer plus facilement dans le
monde professionnel. Durant notre ce jour au CDS S.A nous avons appris au niveau de la sous-
direction administrative et financière le retraitement des pièces comptables, l’enregistrement
avec le logiciel [Link], le pointage sur les immobilisations, la procédure d’introduction d’une
immobilisation dans le module de gestion. Ce stage a été notre guide pour pouvoir nous
imprégner des métiers que nous sommes amenés à exercer dans l’avenir. De plus, ce stage sera
un outil important pour compléter notre formation.

En toute conscience, nous ne prétendons pas avoir épuisé tous les problèmes liés à la
gestion des acquisitions d’immobilisations au sein du CDS S.A, néanmoins nous pensons avoir
apporté notre humble contribution à ces différents problèmes. Ainsi, le champ d’investigation
reste largement ouvert dans ce domaine et nous restons ouvert à toute critique, toute remarque
et toute suggestion susceptibles d’améliorer ce travail qui a mis l’accent beaucoup plus sur la
comptabilisation des immobilisations et en outre ce travail est après tout l’œuvre d’un être
humain donc loin d’être parfait.
 BIBLIOGRAPHIE

Cours exploités :

 Dr Ndongo Obama, (2020), Cours de fiscalité des entreprises, FSEG UMa ;

 Dr Djebba vagaï ;(2019), Cours d’économie d’entreprise 1, FSEG UMa ;
 Dr Djebba vagaï ;(2020 ), Cours d’économie d’entreprise 2, FSEG UMa ;
 Dr Djoutsa Wamba, L., (2019), Cours de comptabilité générale1, FSEG UMa ;
 Dr Djoutsa Wamba, L (2020), Cours de méthodologie de rédaction de rapport de stage ;

Site internet visité :

- [Link]
- [Link].
- [Link]

Documents exploités :

- Plan comptable des EMF ;

- Plan comptable OHADA ;
- Loi des finances 2021 ;

Rapport de stage :

- BABE GEREMAIN (2019), Traitement comptable des immobilisations dans les

établissements de micro-finance : cas du CDS S.A, rapport de stage universitaire de
Maroua 48 pages ;
- BAHANE AISSA VANESSA (2020), Gestion des immobilisations : cas du CDS S.A,
rapport de stage universitaire de Maroua 45 pages ;
- OUBBO HAMAN (2019), Acquisition d’immobilisation : cas du CDS S.A, rapport de
stage universitaire de Maroua 54 pages
ANNEXES

ANNEXES
 Annexe 1 : Organigramme du CDS S.A

DIRECTEUR GENERAL

INSPECTEUR GENERAL

DIRECTEUR GENERAL ADJOINT

ATTACHE DU DIRECTEUR CHEF DIVISION

GENERAL INFORMATIQUE

CELLULE COMMUNICATION SECRETARIAT DU DIRECTEUR

GENERAL

DIRECTEUR DIRECTEUR DES DIRECTEUR ADMINISTRATIF ET

COMMERCIAL ENGAGEMENTS ET RISQUES FINANCIER

SOUS SOUS SOUS SOUS SOUS SOUS

DIRECTEUR DIRECTEUR DIRECTEUR DIRECTEUR
DIRECTEUR DIRECTEUR
ADMINISTRATI
D’EXPLOITA MARKETING ENGAGEME D’EXPLOITA FINANCIER
F DES
TION NTS TION RESSOURCES ET
HUMAINES COMPTABLE
AGENCES
 Annexe 2 : Organigramme de la direction administrative et financière

DIRECTEUR ADMINISTRATIF ET
FINANCIER

SOUS DIRECTEUR SOUS DIRECTEUR

ADMINISTRATIF COMPTABLE ET FINANCIER
M. ABBA MADI M. MITIP CELESTIN

PERSONNEL ADMINISTRATION COMPTABILITE COMPTABILITE

Mme. DIYAGAI Mme. MBAMYA GENERALE ANALYTIQUE
BERNADETTE JEANNE Mme. AMINA M. MADE DOGO
ABBA

ASSISTANT GESTION DES ASSISTANTE ASSISTANTE

ARCHIVES Mme. ADAMA Mme. KAKA
M. FATSOU TOSI
M. ONAMBELE ASTA LAY ABAKAR

STAGIAIRE
M. IBRAHIMA
HAMADINA
Annexe 3 : Gestion des immobilisations
Annexe 4 : Balance générale
Annexe 5 : Demande d’approvisionnement
Annexe 6 : Règlement Facture
Annexe 7 : Reglement facture
Annexe 8 : Facture d’electricité direction générale
Annexe 9 : Facture d’électricité
Annexe 10 : Facture d’électricité
Annexe 11 : Facture d’électricité
 Annexe 12 : Reglement facture

*
 Annexe 13 : Localisation du CDS S.A

Vers la préfecture et la
sous -préfecture

Marché Central

Sortie du marché

Agence
ECOBANK Vers la Station
OLYBYA, Pont vert

Vers le quartier
Mbarmare
 TABLE DES MATIERES

SOMMAIRE ............................................................................................................................... i
DEDICACE ................................................................................................................................ ii
REMERCIEMENTS ................................................................................................................. iii
LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS ............................................................................ iv
LISTE DES TABLEAUX .......................................................................................................... v
AVANT PROPOS ..................................................................................................................... vi
INTRODUCTION GENERALE ................................................................................................ 1
PREMIERE PARTIE : PRESENTATION GENERALE DU CREDIT DU SAHEL ET
DEROULEMENT DU STAGE ................................................................................................. 3
CHAPITRE 1 : APERCU GENERAL DU CDS S.A ................................................................ 5
Section I : Historique, Activités et Localisation......................................................................... 5
I. Historique et Evolution ....................................................................................................... 5
1. Historique ............................................................................................................................ 5
2. Evolution ......................................................................................................................... 5
Tableau 1 : Fiche d’identification du CDS S.A ......................................................................... 7
II. Activités et Produits..................................................................................................... 8
1. Activités .............................................................................................................................. 8
2. Produits ............................................................................................................................... 8
3. Environnement externe ..................................................................................................... 10
3.1. Le marché ...................................................................................................................... 10
3.2. La concurrence .............................................................................................................. 10
Section II : Structure organisationnelle, Administration et Fonctionnement ........................... 11
I. Organisation et Fonctionnement du Crédit Du Sahel ....................................................... 11
1. La direction générale ......................................................................................................... 11
2. Les Agences ...................................................................................................................... 13
Tableau 2 : Code de la direction et des agences ....................................................................... 14
CHAPITRE II : TACHES EFFECTUEES ET DIFFICULTES RENCONTREES ................. 16
Section I : Accueil et tâches effectuées au CDS S.A ............................................................... 16
I. Accueil par le Sous-Directeur Financier et Comptable .................................................... 16
1. Les conditions à respecter ................................................................................................. 16
2. Présentation du personnel de la sous-direction financière et comptable .......................... 16
II. Les tâches effectuées au sein du CDS S.A .................................................................... 17
1. Les tâches sur des opérations diverses .............................................................................. 17
1.1. La lecture du plan comptable des EMF ......................................................................... 17
1.2. Retraitement des pièces comptables .............................................................................. 17
1.3. Enregistrement dans [Link] ....................................................................................... 17
Tableau 3 : Exemple d’une pièce saisie sur la facture d’eau ................................................... 19
2. Les travaux effectués sur les immobilisations .................................................................. 19
2.1. Le pointage sur les immobilisations .............................................................................. 19
2.2. La copie des pièces comptables d’immobilisations ...................................................... 19
2.3. Le classement des pièces comptables ............................................................................ 20
2.4. Contrôle de la balance ................................................................................................... 20
Tableau 4 : Exemple d’une fiche d’immobilisation éditée ...................................................... 22
Section II : Difficultés rencontrées et choix du thème ............................................................. 23
I. Difficultés rencontrées au sein du CDS S.A ..................................................................... 23
1. Vérification et classement des pièces comptables d’immobilisation ................................ 23
La vérification et classement des pièces comptables des immobilisations consiste à : ........... 23
2. Retraitement des écritures mal imputées .......................................................................... 23
Tableau 5 : Comptabilisation au journal .................................................................................. 24
Tableau 6 : Comptabilisation au journal .................................................................................. 24
II. Choix du thème ............................................................................................................. 25
Tableau 7 : Tableau de vérification. ......................................................................................... 25
DEUXIEME PARTIE : GESTION DES IMMOBILISATIONS ............................................ 28
CHAPITRE III : GESTION DES IMMOBILISATIONS DANS LES EMF : CAS DU CDS
S.A ............................................................................................................................................ 30
Section I : Approche méthodologique ...................................................................................... 30
I. Méthodes et outils de collecte de données et d'information ............................................. 30
1- Le Constat ......................................................................................................................... 30
2- Les observations ................................................................................................................ 30
3- L'entretien ......................................................................................................................... 30
3.1. L'entretien avec le responsable du service comptabilité ............................................... 31
1. L’expression du besoin ..................................................................................................... 32
2. Réception, enregistrement et validation par le directeur administratif et financier .......... 32
3. Sélection des fournisseurs ................................................................................................. 33
4. Accord du directeur général et du directeur administratif et financier ............................. 33
5. Lancement de la commande .............................................................................................. 33
6. Réception de la commande ............................................................................................... 34
7. Réception des factures ...................................................................................................... 34
Tableau 8 : Exemple d’une facture saisie d’achat des imprimantes......................................... 35
8. Comptabilisation ............................................................................................................... 35
Tableau 9 : Exemple d’une pièce comptable saisie. ................................................................. 37
9. Les règlements .................................................................................................................. 38
Section II : Analyse du Problème ............................................................................................. 38
1. Mauvais système informatique ......................................................................................... 38
2. La mauvaise gestion des pièces comptables sur les immobilisations ............................... 38
3. Le retard dans le classement des pièces comptables ......................................................... 39
4. Instabilité du logiciel [Link]............................................................................................ 39
5. La gestion des biens hors usage ........................................................................................ 39
1. Identifications des informations ........................................................................................ 39
Tableau 10 : Durée et taux appliqué des immobilisations. ...................................................... 40
2. La mise au rebut de l’immobilisation ............................................................................... 40
3. La destruction de l’immobilisation ................................................................................... 41
5. La cession .......................................................................................................................... 41
Tableau 11 : comptabilisation d’immobilisation en cession. ................................................... 42
Tableau 12 : comptabilisation d’immobilisation en cession. ................................................... 43
Tableau 13 : comptabilisation d’immobilisation. ..................................................................... 44
III. Les conséquences .......................................................................................................... 45
1. Conséquences liées aux irrégularités sur les immobilisations .......................................... 45
2. Les conséquences liées à la mauvaise gestion des pièces comptables des immobilisations
45
3. Conséquences liées au retard dans le classement des pièces comptables des
immobilisations ........................................................................................................................ 45
4. Conséquences liées à l’instabilité du réseau ..................................................................... 45
5. Conséquences liées à la gestion des biens hors usage ...................................................... 45
CHAPITRE IV : PROPOSITION DE SOLUTIONS ET APPORTS DE STAGE .................. 46
Section I : Les suggestions ....................................................................................................... 46
I. Solutions liées à la gestion des immobilisations ............................................................... 46
1. Reconfigurer le paramétrage adapté dans le module de gestion des immobilisations ...... 46
2. Respect du principe de régularité, de sincérité et de la bonne information ...................... 46
3. Améliorer les équipements et les outils ............................................................................ 47
II. Solutions générales ........................................................................................................ 47
1. Créer des étagères et des armoires .................................................................................... 47
2. Avoir un système informatique adéquat sur le logiciel [Link] ..................................... 47
3. Solutions à la gestion des biens hors usage ...................................................................... 47
4. Faire le Bilan de la période écoulée .................................................................................. 48
Section II : Apports de stage .................................................................................................... 48
I. Sur le plan professionnel ................................................................................................... 48
II. Sur le plan personnel ..................................................................................................... 48
III. Sur le plan académique ................................................................................................. 49
IV. Sur le plan social ........................................................................................................... 49
CONCLUSION GENERALE .................................................................................................. 51
BIBLIOGRAPHIE ................................................................................................................... 53
ANNEXES ............................................................................................................................... 54
Annexe 1 : Organigramme du CDS S.A .................................................................................. 55
Annexe 2 : Organigramme de la direction administrative et financière................................... 56
Annexe 3 : Gestion des immobilisations .................................................................................. 57
Annexe 4 : Balance générale .................................................................................................... 58
Annexe 5 : Demande d’approvisionnement ............................................................................. 59
Annexe 6 : Règlement Facture ................................................................................................. 60
Annexe 7 : Reglement facture .................................................................................................. 61
Annexe 8 : Facture d’electricité direction générale ................................................................. 62
Annexe 9 : Facture d’électricité ............................................................................................... 63
Annexe 10 : Facture d’électricité ............................................................................................. 64
Annexe 11 : Facture d’électricité ............................................................................................. 65
Annexe 12 : Reglement facture ................................................................................................ 66
Annexe 13 : Localisation du CDS S.A ..................................................................................... 67
TABLE DES MATIERES ....................................................................................................... 68