Stocks
I. Gestion des stocks
A. Mouvement des stocks Exemple : bouteille cassée et signalée par l’employeur
Important de suivre le mouvement des stocks, afin Ecriture comptable :
d’éviter : Vol de marchandises
- Avoir trop de stock (argent immobilisé, risque D C
d’obsolescence des article → perte d’argent) 6178 Autres charges X
- Rupture de stocks (perte de chiffre d’affaires, 791 Transfert de charges X
mauvaise image su client, insatisfaction du client)
Indemnisé par assurance
512 Banques X
Solution : fiche de stocks et cadencier (documents de contrôle
servant a gérer était des produits du stocks ) 791 Transfert de charges X
S’il y a la preuve du vol, aucune régularisation de TVA ne
Termes des documents : sera demandée sinon oui.
- Stock_Initial (SI) : stocks début de période
- Stock Final (SF) : stock fin de période Produits Périmés
- Stock Minimum (SM) : quantité nécessaire pour répondre à la 6037 Variation de stocks (passer en perte)
demande
- Stock de Sécurité (SS) ou stock tampon : quantité produit à - Qui ne sont pas identifiées : Démarque inconnue
avoir en plus du stock minimum pour faire face à un retard Exemple : Vol, sortie de stock non enregistrée
éventuel de livraison ou des ventes supplémentaire. DI =S tock FinalThéorique ( calculé dans≤cadencier ) −D
- Stocks alerte (SA) : stock qui déclenche la commande
Ecriture comptable :
Démarque Inconnue
SA=SM + SS
D C
La démarque connue ou inconnue 6178 Autres charges
Ce sont les marchandises qui ne sont plus en stocks pour des X
raisons : 791 Transfert de charges X
- Précises, identifiées et comptabilisé dans un cahier : (Tolérance fiscale pour le secteur de la distribution)
Démarque connue
B. Les outils de gestions Le calcul se fait dans un tableau :
Coefficient et durée de rotation des stocks : Désignation Nbre de % de % réf Valeur %
réf réf cumulé stock valeur
Détermine le nombre de fois que le stock sera renouvelé
pour réaliser chiffre d’affaires donnée pour une période TOTAL
donnée.
Méthode ABC (même objectif loi Pareto)
Calcul en 2 étapes : Trois groupes =
- Calculer Stock moyen période : (SI + SF) /2 Groupe A : 10% réf représentante 60% valeur total du stock
Groupe B : 40% réf représentante 30% valeur total du stock
- Calculer coefficient de rotation (CR) : Groupe C : 50% réf représentante 10% valeur total du stock
Achat en quantité ou en valeur / Stock Moyen
Gestion économique des Stocks
Durée de rotation se mesure en jour :
- Période de référence est AN : 360 jours / CR Nbr SI SF SM SM Coût Coût Coût Quti
- Période de référence est MOIS : 30 jours / CR e quan va déten pass Total -té
Com -tite leur -tion a Eco
Loi de Pareto et méthode ABC du -tion à
Loi de Pareto Stock com com
Permet de vérifier dans certains cas 20% produits du
stock représente 80% de la valeur total du stock.
Com = commande
II. Inventaires
L'inventaire de stock se définit comme une opération comprenant : le comptage des produits d'une entreprise,
puis leur valorisation à la clôture de l'exercice comptable.
Trois Inventaires obligatoires pour dresser le Bilan : Immobilisation (financiers et corporelle 1 fois/an min) /
Caisse 1 fois/an mais E +ieur fois) / Stocks (1 fois/an).
A. Réalisation
Une obligation légale réalisé :
- Annuellement afin de contrôler existence et la valeur des éléments actif et passif du patrimoine de
l’entreprise
- A la date de clôture, lorsque l’entreprise n’a pas mise ne place d’inventaire permanent
Pour raison pratique, l’inventaire peut être réaliser quelques jours avant ou après.
B. Organisation Mise en place méthodologie pour éviter double
comptage, erreurs ou oublis
Répertorie :
1. Préparation préalable : Equipe et Document - Endroits ou situe stock
Equipes : - Délimiter zones de comptage
- Affecter une personne à chaque zone
Minimum 2 personnes (un compte, autre note)
Doit être en mesure identifiés clairement produits
Répartie dans différentes zones de stockage 3. Déroulement
Présence d’un élément externe au magasin (fiabilité) Rangement et découpage :
Supervision par expert-comptable ou CAC (rassurant) - Stock obsolète et endommagés à part
- Stock détenue pour des tiers à part
- Stock classé par zone (magasin, atelier, réserve …)
Document : S’assurer du contenu des emballages en quantité et en
Feuille prénumérotés avec stock annotés avec les qualité
informations suivantes :
- Localisation, article, description, unité de mesure
- Nom des personnes effectuant comptage 4. Consolidation
A la fin, transmettre les feuilles au service comptabilité qui les
comparera avec l’inventaire permanent.
2. Méthodologie :
Un inventaire physique des stocks réussit est un
Procédures doivent être écrite afin d’être communiquer
aux équipes de comptages inventaire bien organisé.
Activité arrêté : éviter flux de marchandises entrant et
flux sortant ( Ex : certain magasin inventaire peut être
fait de nuit)
C. Inventaire Physique Aléatoire ou
ETAPES INVENTAIRE PHYSIQUE
Complet
1) Réalisation d’un plan d’action : prévoir le jour et l’heure de
Inventaire physique aléatoire : On procède à un l’inventaire et produits à compte (cas d’un inventaire
choix de produit et ensuite on vérifie que les résultats physique aléatoire)
concordent avec les registres des stocks qui sont 2) Affectation du personnel et organisation du lieu de
comptés régulièrement tout au long de l’année stockage : ranger les produits, mettre de côté des produits
(Entreprise avec grandes quantité de produits) . endommagés…
3) Mise à jour des registres des stocks : date d’inventaire,
Inventaire physique Complet : quantité de produits obtenus lors de l’inventaire
tous les produits sont comptés en même temps, il se fait 4) Si écart entre les nombres de produits trouvé lors de
généralement à la clôture de l’exercice. Cependant des
l’inventaire et les nombres sur le registre des stocks, il faut
semestres trimestriels ou mensuels sont plus
modifier le registre afin d’être à jour ;
recommandés
III. Impact du Stock 5) Résultat de l’inventaire avec le personnel.
Pendant l’inventaire physique le magasin doit être fermé, il ne
Résultat BFR
peut pas recevoir de client n’y de livraison
Stock ↗ : partie achat ou production n’a pas été Montant du poste client et du stock moins crédit
vendu fournisseur.
Ventes – Achat + Aug stock produit finis => ↗ production Passer le délai de paiement accordés au FRS, stock pèse
Différence entre Stock Physique et Stock
Théorique
Méthode Valorisation du Stock Causes :
Coût moyen unitaire pondéré (CMUP) : Perte de stock : perte Marchandises principales
Pour matières non périssable ou pouvant être stocké causes (représente environ 1% des ventes) : vol à
longue période l’étalage, employer ou fraude FRS.
CMUP = Total des quantités (Stock initial + entrées) / Stock égare : article ou produit dans base de
Total des valeurs (après l’entrée) donnée et est mis mauvais emplacement (lorsque client le
place ailleurs).
- Périodique, calculer sur une période mensuelle,
Erreur humaine : erreus dénombrement, erreurs
trimestrielle ou annuelle
de placement par employer
Mauvaise gestion des ressources : lors retour
- Sorties sont évaluées par rapport au dernier coût
article client mal codés et remis en stock
moyen unitaire calculer après chaque entrée.
3 Etapes de calcul :
1) COGS (déterminer coût de marchandises vendues) :
Premier entré, premier sortie (PEPS) :
COGS = Nbre unité vendues x coût par unité
Pour produits périssable, afin épuiser le premier lot car
longue période de stockage peut faire perdre valeur du
2) Déterminer valeur utilisation inventaire (Trouver
bien
quantité stock utilisé au cours période)
Utilisation stock = stock départ + stock produit reçu –
L’inconvénient de cette méthode est la répercussion avec
stock de fin
retard des variations des prix des marchandises.
3) Calculer écart de stock à l’aide formule
Dernier entré, première sortie : inverse PEPS 1)– 2) = exprime en %
Pour stock de spéculation consiste à calculer la valeur des
consommations en supposant que lots entrés en derniers Solution : Tableau de bord pour suivre évolution/ valeur/
seront sortis les premiers référence concernées/ taux et valeur des écarts Inventaire
Permet a des produits gagner de valeur ou de qualité.
