Cas n°2:
Le Bilan au 31/12/N de la Société "EVOL" se présente comme suit:
BILAN (actif) BILAN (passif)
N N
ACTIF Amortissements PASSIF
Brut et provisions Net
IMMOBILISATIONS EN NON VALEUR (A) 17,000 9,000 8,000 CAPITAUX PROPRES (A)
.Frais préliminaires 15,000 9,000 6,000 .Capital social ou personnel 163,000
.Charges à répartir sur plusieurs exercices .Moins: actionnaires,capital souscrit non appelé
.Primes de renboursement des obligations 2,000 2,000 capital appelé, dont versé
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES (B) 20,000 20,000 .Prime d'émission,de fusion,d'apport 4,600
.Immobilisations en recherche et développement .Ecarts de réevaluation
A .Brevets, marques, droits et valeurs similaires .Réserve légale 3,800
C .Fonds commercial 20,000 20,000 .Autres réserves 16,000
T F
.Autres immobilisations incorporelles .Report à nouveau 1,000
I I
IMMOBILISATIONS CORPORELLES (C) 300,000 79,850 220,150 A .Résultats nets en instance d'affectation
F
.Terrains 50,000 50,000 N .Résultat net de l'exercice 42,000
I .Constructions ( local-technique) 70,000 5,600 64,400 C TOTAL DES CAPITAUX PROPRES (A) 230,400
M .Installations techniques,matériel et outillage 90,000 36,000 54,000 E CAPITAUX PROPRES ASSIMILES (B) 14,000
M M
.Materiel transport 60,000 27,000 33,000 .Subventions d'investissement 8,000
O E
.Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers 30,000 11,250 18,750 N .Provisions réglementées 6,000
B .Autres immobilisations corporelles
I T
L .immobilisations corporelles en cours
I IMMOBILISATIONS FINANCIERES (D) 55,000 5,500 49,500 P
S .Prêts immobilisés 12,000 12,000 E
E R
.Autres créances financières 9,000 9,000 M DETTES DE FINANCEMENT (C) 50,000
.Titres de participation 24,000 4,000 20,000 A .Emprunts obligataires 30,000
.Autres titres immobilisés 10,000 1,500 8,500 N .Autres dettes de financement 20,000
ECARTS DE CONVERSION-ACTIF (E) 1,500 1,500 E
.Diminution des créances immobilisés 500 500 N
T
.Augmentation des dettes financières 1,000 1,000
TOTAL I (A+B+C+D+E) 393,500 94,350 299,150 PROVISIONS DURABLES POUR RISQUES ET CHARGES (D) 3,000
STOCKS (F) 76,000 5,000 71,000 .Provisions pour risques
.Marchandises 32,000 2,000 30,000 .Provisions pour charges
.Matières et fournitures consommables 26,000 3,000 23,000 ECARTS DE CONVERSION-PASSIF (E) 2,600
A .Produits en cours .Augmentation des créances immobilisées 2,600
C
T .Produits intermediaires et produits résiduels .Diminution des dettes de financement
I .Produits finis 18,000 18,000 P TOTAL I (A+B+C+D+E) 300,000
F CREANCES DE L'ACTIF CIRCULANT (G) 209,000 7,000 202,000 A DETTES DU PASSIF CIRCULANT (F) 232,650
.Fournis., débiteurs, avances et acomptes (1) 18,000 18,000 S .Fournisseurs et comptes rattachées 84,150
C .Clients et comptes rattachés 95,000 7,000 88,000 S .Clients créditeurs, avances et acomptes 18,200
I I
.Personnel (2) 16,000 16,000 .Personnel 28,500
R F
C .Etat (3) 28,000 28,000 .Organismes sociaux 12,000
U .Comptes d'associés débiteurs 13,000 13,000 C .Etat (5) 36,000
L .Autres débiteurs (4) 24,000 24,000 I .Comptes d'associés créditeurs 25,000
A .Comptes de régularisation Actif 15,000 15,000 R .Autres créanciers (6) 17,800
N TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT (H) 21,000 3,000 18,000 C Comptes de régularisation – Passif 11,000
T U
ECARTS DE CONVERSION-ACTIF (I) 2,500 2,500 L AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES (G) 3,300
(Diminution des créances circulantes) A ECARTS DE CONVERSION-PASSIF (Diminution des dettes circulantes) (H) 1,700
TOTAL II (F+G+H+I) 308,500 15,000 293,500 N TOTAL II (F+G+H) 237,650
TRESORERIE-ACTIF 17,000 17,000 T TRESORERIE-PASSIF 72,000
TRESORERIE
TRESORERIE
.Chèques et valeurs à encaisser .Crédits d'escompte 30,500
.Banques,T.G et C.C.P 10,500 10,500 .Crédits de trésorerie
.Caisse, Régies d'avances et accréditifs 6,500 6,500 .Banques de régularisation 41,500
TOTAL III 17,000 17,000 TOTAL III 72,000
TOTAL GENERAL I + II + III 719,000 109,350 609,650 TOTAL GENERAL I + II + III 609,650
(1) dont non lié à l'exploitation : 8 000 (5) dont non lié à l'exploitation : 7 500
(2) dont non lié à l'exploitation : 10 000 (6) dont non lié à l'exploitation : 3 800
(3) dont non lié à l'exploitation : 6 000
(4) dont non lié à l'exploitation : 7 000
Informations complémentaires:
- Une immobilisation en Crédit-Bail a été louée le 1er Janvier de l'exercice N-2 pour 48 mois. Sa valeur d'origine est de 5.000 DH,
T.A.F:
1- Présenter le tableau de retraitements
2- Etablir le Bilan fonctionnel
3- Calculer le FRF, BFG et TN
TABLEAU DES RETRAITEMENTS
ELEMENTS AI AC
TOTAL COMPTABLE 393,500 308,500
Primes de remb. Des obligations
-2,000
Amortissements & provisions
Immob. Acquise en crédit-bail 5,000
Ecart de conversion Actif (AI) :
Augmentation des dettes de
financement -1,000
Ecart de conversion Actif (AI) :
Diminution des créances
immobilisées - 500 + 500
Ecart de conversion Actif (E. circ) :
Diminution des créances
circulantes - 2500 + 2500
Ecart de conversion Passif (LT) :
Augmentation des créances
immobilisés -2600
Ecart de conversion Passif (CT) :
Diminution des dettes circulantes
TOTAL FONCTIONNEL 392,900 308,500
CUMUL AMORT VNA
TA CP DF PC TP
17,000 244,400 55,600 237,650 72,000
-2,000
109,350
2,500 2,500
-1,000
-2600
- 1700 + 1700
17,000 356,250 52,500 237,650 72,000
BILAN FONCTIONNEL CONDENSE
ACTIF MONTANT
ACTIF Immobilisé 392,900
Actif Circulant HT 308,500
Trésorerie-Actif 17,000
TOTAL 718,400
PASSIF MONTANT
Financement Permanent 408,750
Passif Circulant HT 237,650 -
Trésorerie-Passif 72,000 =
TOTAL 718,400
=
=
-
=
-
=
INDICATEURS DE L'EQUILIBRE FINANCIER
ELEMENTS
Financement Permanent
Actif Immobilisé
Fonds de Roulement Fonctionnel (FRF)
Actif Circulant HT D'EXPLOITATION
Passif Circulant HT D'EXPLOITATION
BESOIN EN FONDS DE REOULEMENT D'EXPLOITATION
Actif Circulant HT D'EXPLOITATION
Passif Circulant HT D'EXPLOITATION
BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT HORS EXPLOITATION
Besoin de Financement Global (BFG)
Actif Circulant HT D'EXPLOITATION
Passif Circulant HT D'EXPLOITATION
Besoin de Financement Global (BFG)
Trésorerie-Actif
Trésorerie-Passif
Trésorerie Nette
MONTANT
408,750
392,900
15,850
243,500
201,350
42,150
65,000
36,300
28,700
70,850
308,500
237,650
70,850
17,000
72,000
-55,000
ACTIF CIRCULANT TOTAL
.STOCKS 76,000
CREANCES DE L'ACTIF CIRCULANT (G) 211,500
.Fournis., débiteurs, avances et acomptes (1) 18,000
.Clients et comptes rattachés 95 000 + 2500 97,500
.Personnel (2) 16,000
.Etat (3) 28,000
.Comptes d'associés débiteurs 13,000
.Autres débiteurs (4) 24,000
.Comptes de régularisation Actif 15,000
TVP 21,000
TOTAL
(1) dont non lié à l'exploitation : 8 000
(2) dont non lié à l'exploitation : 10 000
(3) dont non lié à l'exploitation : 6 000
(4) dont non lié à l'exploitation : 7 000
EXPLOITATION HORS EXPLOITATION
76,000
10,000 8000
97,500
6,000 10000
22,000 6000
13,000
17,000 7,000
15,000
21,000
243,500 65,000
PASSIF CIRCULANT TOTAL
DETTES DU PASSIF CIRCULANT 234,350
.Fournisseurs et comptes rattachées 84 150 + 1700 85,850
.Clients créditeurs, avances et acomptes 18,200
.Personnel 28,500
.Organismes sociaux 12,000
.Etat (5) 36,000
.Comptes d'associés créditeurs 25,000
.Autres créanciers (6) 17,800
Comptes de régularisation – Passif 11,000
Autres provisions pour risques et charges 3,300
TOTAL
(5) dont non lié à l'exploitation : 7 500
(6) dont non lié à l'exploitation : 3 800
EXPLOITATION HORS EXPLOITATION
85,850
18,200
28,500
12,000
28,500 7,500
25,000
14,000 3,800
11,000
3,300
201,350 36,300
